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MAESTRÍA EN DOCENCIA UNIVERSITARIA Y GESTIÓN EDUCATIVA TRABAJO DE INVESTIGACIÓN RELACIÓN ENTRE CULTURA TRIBUTARIA Y RENDIMIENTO ACADÉMICO EN LOS ESTUDIANTES DEL CURSO DE CONTABILIDAD I DE LA ESPECIALIDAD DE ADMINISTRACIÓN PERÍODO 2019-II PRESENTADO POR: FANY ROXANA HORNA CADENAS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN DOCENCIA UNIVERSITARIA Y GESTIÓN EDUCATIVA ASESORA: JADIRA DEL ROCÍO JARA NUNAYALLE LIMA-PERÚ 2022 2 DEDICATORIA El presente estudio es dedicado a nuestro Padre Celestial, el que me guía siempre; a mi hijo y familia, quiénes son el motor y motivo de superación personal. Fany Horna Cadenas 3 AGRADECIMIENTO Un agradecimiento especial a mi asesora y a todas las personas que han contribuido para concluir el presente trabajo de investigación por su confianza, por su paciencia y dedicación. Gracias totales. Fany Horna Cadenas 4 Resumen El objetivo general de esta investigación fue determinar cómo se asocia la cultura tributaria con el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración en una universidad privada de Lima periodo 2019-II. Un estudio de enfoque cuantitativo, correlacional, de diseño no experimental transaccional, que contó con la participación de 36 estudiantes universitarios. Los hallazgos evidenciaron un 61.1% de participantes del sexo femenino y 38.9% masculino; el 58.3% tenían entre 17 a 25 años; el 72.2% tenían estado civil soltero; 55.6% católico y 88.9% provenientes de la costa. Con respecto al conocimiento fiscal, 44.44% tuvo un conocimiento de nivel medio, 38,89% alto y 16,7% bajo. Por el lado de la conciencia tributaria, el 50% tuvo nivel medio, el 44.4% alto y 25% un nivel bajo. respecto a la cultura financiera, el 57.78% fue media, el 25% alta y el 22.22% baja. En cuanto a la variable rendimiento académico, el 52.78% estuvo en proceso de orientación a la ejecución de las actividades del curso, 25% lo logró y 22 22% estuvo en una etapa inicial. En entendimiento, el 44.44% estaba en proceso; el 38.89% en una fase inicial y el 16.67% lo logró. Finalmente, en desarrollo al máximo del curso, el 47.22% ha alcanzado el nivel de logro, el 41,67% estuvo en proceso y el 11.11% en inicio. En síntesis, la cultura tributaria está fuertemente asociada con el rendimiento académico r=. 941; además, el conocimiento tributario y el rendimiento académico tuvieron un coeficiente de r=0.926, la conciencia tributaria con el rendimiento académico r=0.931 y la valoración tributaria y el rendimiento académico r=0.913. Palabra clave: Cultura tributaria, rendimiento académico, conocimiento de tributación, conciencia tributaria, valoración tributaria. 5 Abstract The general objective of this research was to determine how tax culture is associated with the academic performance of accounting 1 students of the administration career in a private university in Lima period 2019-II. A study of quantitative, correlational, non-experimental transactional design approach, with the participation of 36 university students. The findings showed that 61.1% of the participants were female and 38.9% male; 58.3% were between 17 and 25 years old; 72.2% were single; 55.6% were Catholic and 88.9% came from the coast. Regarding tax knowledge, 44.44% had a medium level knowledge, 38.89% high and 16.7% low. On the tax awareness side, 50% had medium level, 44.4% high and 25% a low level. regarding financial culture, 57.78% was medium, 25% high and 22.22% low. Regarding the academic performance variable, 52.78% were in the process of orientation to the execution of the course activities, 25% achieved it and 22.22% were in an initial stage. In understanding, 44.44% were in process; 38.89% were in an initial stage and 16.67% achieved it. Finally, in development to the maximum of the course, 47.22% have reached the level of achievement, 41.67% were in process and 11.11% were at an initial stage. In summary, tax culture is strongly associated with academic achievement r=. 941; furthermore, tax knowledge and academic achievement had a coefficient of r=0.926, tax awareness with academic achievement r=0.931 and tax valuation and academic achievement r=0.913. Keywords: Tax culture, academic performance, tax knowledge, tax awareness, tax valuation 6 ÍNDICE DE CONTENIDOS CARÁTULA DEDICATORIA 2 AGRADECIMIENTO 3 Resumen 4 Abstract 5 ÍNDICE DE CONTENIDOS 6 Índice de Tabla 8 Índice de figura 9 CAPÍTULO I: PLANIFICACIÓN DEL PROBLEMA 10 1.1. Situación problemática 10 1.2. Pregunta de Investigación 13 1.2.1. Pregunta General 13 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 16 2.1. Antecedentes de la Investigación 16 2.1.1. Antecedentes Internacionales 16 2.1.2. Antecedentes Nacionales 19 2.2. Bases teóricas 21 2.2.1. Cultura tributaria 21 2.2.1.2. Dimensiones de la cultura tributaria 24 2.2.1.2.1. Conocimiento de tributación 24 2.2.1.2.2. Conciencia Tributaria 27 2.2.1.2.3. Valoración tributaria 29 2.2.2. Rendimiento Académico 30 2.2.2.1. Dimensiones de Rendimiento Académico 31 2.2.2.1.1. Nivel de desempeño 1: en inicio 31 7 2.2.2.2.2. Nivel de desempeño 2: en proceso 32 2.2.2.2.3. Nivel de desempeño 3: logrado 32 CAPITULO III: METODOLOGÍA 34 3.1. Enfoque, alcance y diseño 34 3.2. Matrices de alineamiento 34 3.2.1. Matriz de consistencia 35 3.2.2. Matriz de operacionalización de la variable cultura tributaria 36 3.2.2. Matriz de operacionalización de la variable rendimiento académico 37 3.3. Población y muestra 39 3.4. Técnicas e instrumentos 39 3.5 Aplicación de instrumentos 40 4.1. Datos sociodemográficos de la investigación 41 4.3. Resultados de la variable rendimiento académico 46 4.4. Correlación entre las variables 48 4.4.1. Asociación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico 48 CAPÍTULO V: PROPUESTA DE SOLUCIÓN 55 CONCLUSIONES 61 RECOMENDACIONES 62 BIBLIOGRAFÍA 63 8 Índice de Tabla Tabla 1: Sexo 41 Tabla 2: Edad 41 Tabla 3: Estado Civil 42 Tabla 4: Procedencia 42 Tabla 5: Dimensión conocimiento de tributación 43 Tabla 6: Dimensión conocimiento de tributación – Distribución 43 Tabla 7: Dimensión conciencia tributaria 44 Tabla 8: Dimensión conciencia tributaria – Distribución 44 Tabla 9: Dimensión valoración tributaria 45 Tabla 10: Dimensión Valoración tributaria - Distribución 45 Tabla 11: Variable cultura tributaria 46 Tabla 12: Cultura tributaria – Distribución 46 Tabla 13: ¿Necesitas mucha orientación para el desarrollo de las actividades del curso? 47 Tabla 14: ¿Cuántas veces tienes que repetir un tema para que lo entiendas? 47 Tabla 15: ¿Cuál de los siguientes grupos de habilidades desarrolla el curso? 48 Tabla 16: Rango de valores del coeficiente de correlación y sus interpretaciones 49 Tabla 17: Variables cultura tributaria y rendimiento académico 49 Tabla 18: Dimensión conocimiento de tributación y rendimiento académico 50 Tabla 19: Dimensión conciencia tributaria y rendimiento académico 51 Tabla 20: Dimensión valoración tributaria y rendimiento académico 52 9 Índice de figura Figura 1: Sexo ................................................................................................................. 83 Figura 2: Edad................................................................................................................. 83 Figura 3: Estado civil ......................................................................................................84 Figura 4: Procedencia ..................................................................................................... 84 Figura 5: Dimensión Conocimiento de Tributación ....................................................... 85 Figura 6: Conciencia tributaria ....................................................................................... 85 Figura 7: Dimensión Valoración Tributaria ................................................................... 86 Figura 8: Variable cultura tributaria ............................................................................... 86 10 CAPÍTULO I: PLANIFICACIÓN DEL PROBLEMA 1.1. Situación problemática Una cultura tributaria está constituida en base a la educación tributaria, donde cada ciudadano es consciente de sus impuestos y cumple con estos. Durante veinte años, las administraciones tributarias ampliaron la misión de recaudación y fiscalización hacia un nuevo papel frente la población, destinada a promover que se cumplan de forma voluntaria, adoptando acciones de educación tributaria para incentivar a los contribuyentes a adoptar prácticas conducentes al cumplimiento tributario voluntario y de rechazo al fraude y evasión (Mostacero & Vásquez, 2014). A nivel internacional, la comisión económica para América Latina (2013) indicó que existe una tendencia en América Latina a estar más dispuestos a pagar tributos, siempre que se evidencien mejoras en la calidad de atención en educación, salud y seguridad, e incluso disminuya la corrupción y se controle mucho más las evasiones tributarias. Según como lo percibe la sociedad respecto a retribuir los impuestos, el Estado no siempre logra recaudar, y tiene que enfrentar el delito de la evasión; el cual, en muchos casos, es producto de la ausencia educativa respecto al cumplimiento de los impuestos. La condición en la que viven las personas mejora con un mayor acceso a servicios básicos. Enfrentar los problemas de desigualdad y pobreza, requiere de un Estado con el presupuesto para asegurar servicios básicos con las condiciones de calidad mínima y la disponibilidad a toda la población; estos recursos provienen principalmente de impuestos, a mayor recaudación el estado proveerá mejores servicios. La cultura tributaria es una necesidad actual y global, sumamente importante en países subdesarrollados, porque no existe conciencia tributaria, tampoco la 11 administración tiene recursos humanos, financieros y tecnológicos para comprobar que los contribuyentes cumplen (Roca, 2008). América Latina se encuentra en constante desarrollo en el campo tributario, especialmente a partir de la implementación de políticas fiscales en la década de 1990, basadas en indicaciones del BID, CEPAL y la OEA. Recaudar impuestos es entonces, una herramienta que permite el crecimiento económico de los países; la acción estatal en relación con la tributación se puede dar a través de la tributación o de la transferencia (Gómez & Moran, 2019, p. 4). En 2017, el Informe de Panorama Tributario realizado por las Naciones Unidas en Latinoamérica describe que el ingreso de los impuestos en los países de Ecuador y Perú bajaron en 0,2 y 1,1 porciento como parte del producto bruto interno (PBI). Esto se debe a menores precios de minerales, metales y petróleo, menores ingresos fiscales y mayores devoluciones de impuestos (Naciones Unidas, 2015, p.17). La situación mundial actual, confirma la necesidad de formar especialistas en contabilidad tributaria. Esta última, como competencia medular del ejercicio profesional ético que conduce a una sociedad en desarrollo. A nivel nacional, el 2007 la SUNAT promovió la conciencia tributaria como estrategia institucional, repotenciando el programa Cultura Organizacional a nivel nacional. Dentro de las estrategias más importantes de la SUNAT se encuentra el desarrollo de la conciencia física y los hábitos de las personas, por lo que desarrolla diversas actividades formativas (SUNAT, 2018). La educación es el medio por el cual se crea un cambio en las personas, tanto a nivel cognitivo, emocional y comportamental, incentivando la participación responsable que mejore su calidad de vida. Por ello, el sector educativo se vincula a la administración 12 tributaria de manera armónica y en términos de valores éticos, principios constitucionales y la actitud de las personas. Formar conciencia tributaria es complejo, involucra un proceso de aprendizaje permanente y en el tiempo, siendo necesario desarrollar, discernir y comprometerse a defender la gestión que se hace. (Castillo & Castillo, 2016). En este marco, actualmente la formación integral de un estudiante de Contabilidad, en toda institución de nivel superior, debe incluir la cultura tributaria para la promoción de buenas prácticas sociales como la recaudación de impuestos, la cual permite generar recursos para que el Estado implemente diversas obras de mejora social, desde infraestructura hasta prestación de servicios públicos en los diferentes sectores (salud, educación, programas sociales, defensa, etc.). A nivel institucional, en la universidad que forma parte del estudio, se tiene como misión, la transformación de vida de los estudiantes con una educación innovadora que garantice el aprendizaje, el desarrollo del pensamiento crítico, el espíritu empresarial, promuevan el desarrollo sostenible de la comunidad y alcancen su meta de vida. Esta misión destaca la necesidad de promover un aprendizaje significativo para los estudiantes y la sociedad. El curso contabilidad I en estudiantes de administración, es uno de los cursos donde los estudiantes presentan más bajo rendimiento, debido a un conocimiento pobre en materia tributaria; un problema que amenaza la misión de la universidad y la formación de futuros profesionales tributariamente responsables. El objetivo del curso es formar personas íntegras, con conciencia tributaria y participes de la promoción y práctica de una cultura tributaria que cumple con sus obligaciones para el desarrollo equitativo de la sociedad. El problema del rendimiento académico puede generarse por la metodología con que aplican los docentes al enseñar o porque los temas no son los indicados para concientizar en los estudiantes sobre la importancia de pagar impuestos. Los docentes consideran que los estudiantes no prestan 13 la debida atención al curso debido a que no le dan la real importancia, perjudicando con ello su desempeño profesional posterior. Asimismo los docentes han observado en el desarrollo del curso en los últimos periodos académicos que el sílabo tiene deficiencias las cuales no permiten una adecuada enseñanza, puesto que el sílabo enfatiza más el desarrollo de contenidos teóricos que prácticos, cuando la contabilidad se presta más para la práctica, quizá esta podría ser una de las razones por las que los estudiantes no han percibido la importancia del curso en toda su magnitud, sienten que las clases deben ser más dinámicas en cuando a las prácticas académicas, sin embargo éstas son reducidas por la parte teóricas, en donde los estudiantes sacan regulares calificaciones en la teoría pero en la parte práctica sus calificaciones son bajas. Por este motivo, los estudiantes, aunque aprueban el curso, muchas veces no poseen la cultura tributaria que se requiere para el manejo de los cursos posteriores, como por ejemplo contabilidad II, en donde se desarrollan los estados financieros y se requiere no solo de conocimientos, sino también de capacidades y actitudes respetuosas de la normatividad tributaria. 1.2. Pregunta de Investigación 1.2.1. Pregunta General ¿Existe asociación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico en los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración de una universidadprivada periodo 2019-II? 1.2.2. Preguntas Especificas ¿Existe asociación entre la dimensión conocimiento de tributación y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II? 14 ¿Existe asociación entre la dimensión conciencia tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II? ¿Existe asociación entre la dimensión valoración tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II? 1.3. Objetivo de la Investigación 1.3.1. Objetivo General Determinar la asociación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II 1.3.2. Objetivos Específicos Determinar la asociación entre la dimensión conocimiento de tributación y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II Determinar la asociación entre la dimensión conciencia tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II Determinar la asociación entre la dimensión valoración tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad 1 de la especialidad de administración de una universidad privada periodo 2019-II 15 1.4. Justificación del Estudio Teóricamente el estudio está justificado porque trabaja con conceptos de cultura tributaria explicado por distintos autores, así como también conceptos de rendimiento académico, para posteriormente, a través de dos instrumentos (cuestionario y registro de notas) se puedan interpretar, analizar los resultados y correlacionar ambas variables de estudio. El estudio se justifica a nivel práctico, porque la cultura y conciencia tributaria aún es un problema que se debe atender desde las universidades y desde los primeros ciclos de las carreras de negocios. A la vez, los resultados servirán como información para la administración tributaria al ejecutar futuros programas de este corte para orientar la lucha contra la ausencia de un comportamiento ejemplar frente al deber tributario. A nivel social, se aspira que la tesis se use como insumo para desarrollar estrategias y programas tributarios que aumenten la práctica de una cultura de tributación saludable de los estudiantes en la universidad privada en investigación. 16 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la Investigación 2.1.1. Antecedentes Internacionales Camacho y Patarroyo (2017) estudiaron el comportamiento ciudadano en Colombia respecto a sus tributos, revisando una variedad de información sobre acciones y estrategias del contribuyente y factores influyentes en su manera de comportarse. La tesis es exploratoria, no experimental, cualitativa, enfocándose en analizar una población definida sin poder sacar conclusiones certeras. Los resultados muestran que el registro de un contribuyente debe ser un registro de una persona que, desde el inicio de su vida adulta, necesita adquirir valores que le permitan desarrollarse como un individuo honesto para permanecer en su hogar. En el momento en que cumple con sus obligaciones tributarias, cumple con las normas aplicables. El aporte del estudio permite saber con respecto al nivel cultural que se tiene en Colombia, donde se vio que al contribuyente se le debe educar en cuanto a los impuestos que una persona paga como contribuyente, el beneficio de cumplir con los tributos y la honestidad en los pagos. Onofre et al (2017) en una investigación en Ecuador, buscaron promover una adecuada cultura tributaria y el aumento de ingresos para el estado mediante los impuestos, lo cual a su vez se traducirá en obras sociales que impactará positivamente en la sociedad y en las condiciones en las que viven la población. El estudio fue descriptivo, cuantitativo, explicativo, voluntario y retrospectivo utilizando técnicas de encuesta, observación, entrevista y cuestionario. 17 Los resultados mostraron que el 80 % indicaron que el documento de empoderamiento de RUC fue del 87 % confirmado que no se notificó la recaudación de impuestos, el 91 % no especificó el origen del grupo, el 53 % sabía que el impuesto había sido recibido. Las regiones, el 45 % cancelan su impuesto sobre la presión de SRI, el 62 % cree que el estado es un oficial de recursos malos y el 59 % declaró que es muy malo. Esta educación debe ser, el 70 % cree que la recolección del impuesto actual en este país es precisa. Estos resultados revelaron que no hay una buena cultura fiscal en los medios de comunicación. Con respecto a los principios, valores y actitudes en las obligaciones del ciudadano de contribuir al estado de Ecuador para cumplir con sus constituciones. El aporte de la investigación es que, a través de seminarios, concursos, elaboración de materiales impresos y audiovisuales y otras actividades, los ciudadanos reconozcan y cumplan con sus obligaciones de tributación. Es por ello necesario, capacitar desde los colegios y reforzar a los jóvenes en las universidades. Aguirre et al (2017) en un estudio sobre cultura tributaria de los hogares residentes en Bute, analizaron cómo es la cultura tributaria en 374 contribuyentes. Una investigación descriptiva. Los hallazgos evidencian la existencia de tiene conocimientos tributarios en el 31,89% de participantes, cumplimiento de impuestos 54.67%, sanciones 95.89% y capacitación 59.36%. Aun cuando la población tiene información informal e incompleta referente a los tributos, creen que es justo y necesario pagarlos y que les gustaría conocer más sobre ellos, además que las sanciones no motivan para instruirse en tributación, ya que la mayor parte de los contribuyentes jamás fueron sancionados. Concluye que la recaudación tributaria en Bute permite al gobierno trabajar para mejorar la cultura financiera y educar a financieramente a sus ciudadanos. 18 Una investigación relevante en relación con que demuestra que una educación desde las instituciones públicas en materia tributaria mejora la concientización de los ciudadanos incentivándolos a cumplir con sus impuestos. Vera (2018) en Ecuador estudio la asociación entre cultura de tributación y cumplimiento de obligaciones tributarias. Esta investigación bibliográfica, metodológica, descriptiva, cualitativa, coherente y centrado en el evaluador de Cantón Pedro. El estudio concluyó que el cantón de Pedro no genera un monto significativo de impuesto a la renta debido a su pequeño tamaño. Sin embargo, los datos recopilados para este estudio muestran una disminución del 66,2% en 2017 en comparación con la cantidad recaudada en 2016, a pesar de la campaña de SEO del SRI. Las consecuencias de una cultura de tributación deficiente impactan directamente en los impuestos que al estar disminuido genera dificultades para brindar servicios que realmente se centren y atiendan las necesidades de la población. Luna (2018) diseño un proyecto para promover una conducta manifestada en el cumplimiento tributario de personas naturales y jurídicas. Desarrollaron un estudio cualitativo, proactivo y explicativo, de diseño no experimental; que uso como método de análisis el inductivo, técnica observación el instrumento evaluación bibliográfica. Concluyó que la administración de la empresa no prestó la debida atención a la conciencia tributaria, por lo que las empresas evadían sus impuestos y acumulaban multas, asimismo, no existen políticas y procedimientostributarios adecuados establecidos como parte del desarrollo normal de las empresas. Este estudio contribuye a la investigación de que el establecimiento de estrategias y proyectos que promuevan una buena cultura tributaria en los universitarios, ya que se 19 brindará conocimiento de las sanciones existentes en caso de incumplimiento del servicio tributario. 2.1.2. Antecedentes Nacionales Vera (2017) estudió la asociación de la motivación con la cultura tributaria en universitarios de la carrera de Arquitectura. Una investigación básica, diseño no experimental, asociativo descriptivo, enfoques cuantitativos. La muestra incluye 116 estudiantes de pregrado de la EAP Arquitectura de la UCV. Se concluyó que el 15,5% de los participantes creía que el nivel de motivación era bajo cuando la cultura tributaria era deficiente, 24,1% creía que el nivel de motivación era moderado cuando la cultura tributaria era adecuada, mientras 3,4% considera un nivel alto de motivación con una buena cultura tributaria. Respecto a la correlación se tiene Rho Spearman de 0,383 y p=0,004 <0,05, es decir se evidencia relación débil entre las variables. El trabajo contribuye a entender el comportamiento de los ciudadanos que conocen sobre tributación, considerando al conocimiento como la mejor estrategia para promover una conducta positiva frente a las obligaciones tributarias y generar mayores recaudaciones al estado, quien ofrecerá mejores servicios a la comunidad. Flores (2019) analizó la cultura tributaria con el comportamiento sobre el pago de impuestos en estudiantes universitarios. Un estudio de enfoque cuantitativo, a nivel de aplicación social. Su diseño es cuasi-experimental, y la tecnología es una encuesta en la que el instrumento (el cuestionario) consta de 10 preguntas sobre temas tributarios y 10 de ciudadanía. El estudio consto con 30 participantes, y los resultados resaltan que el conocimiento sobre tributación es bajo y está asociado a un pobre diseño del plan de estudios universitarios, lo que lleva a un impacto negativo en el ejercicio de sus deberes como el pago de impuestos. 20 El aporte de este estudio es que cuando no hay una cultura y educación en tributación, es que mantiene a las personas en la ignorancia y evadan impuestos en lugar de cumplir con ellos. Copas (2021) investigó el efecto de la cultura tributaria en los aumentos de impuestos. Una investigación descriptiva, aplicada a 54 artesanos, en la que se evidencia que, 59% no conoce sobre los impuestos, 74% no tratan temas de impuestos, 59% no reconocen su importancia, 83% no reconocen a Sunat como ente recaudador de impuestos y 89% no participa en campañas de sensibilización y educación tributaria. El aporte de la investigación se centra en la importancia de la educación en tributación para evitar evasiones y contribuir voluntariamente con las mejoras del estado a partir de más ingresos por impuestos pagados. Vilca (2020) evaluó como es la cultura de tributación de universitarios, una investigación descriptiva aplicada a 120 universitarios. La investigación concluye que la cultura tributaria se presenta en 68,4% en forma moderada, y nos deja un instrumento para medirla en poblaciones similares. Gómez (2020) realizó una investigación correlacional sobre la formación académica con la cultura de tributación. Un estudio cuantitativa, en la que participaron 156 estudiantes de administración y marketing, se encontró una correlación significativa entre variables, asimismo, una cultura tributaria moderada en los jóvenes. El aporte es la comprobación de que la formación académica impacta positivamente en la cultura de tributación de los universitarios, y por lo tanto las universidades deberían presentar un programa que permita su desarrollo. 21 2.2. Bases teóricas 2.2.1. Cultura tributaria Entre todas las teorías sobre cultura tributaria, hay tres relevantes: Alligham y Sadmo en la teoría de disuasión, teoría que se utiliza en el ámbito de la administración tributaria en personas con aversión al riesgo. De acuerdo con esta teoría las personas pagan sus impuestos cuando perciben que la administración tributaria castiga a los evasores aplicando sanciones más fuertes. Sin embargo, estudios demuestran que esta forma tradicional solo funciona en un pequeño porcentaje de ciudadanos, por ejemplo, en Perú los niveles de incumplimiento tributario son alto aun cuando las sanciones son elevadas 8Armas & Colmenares, 2014). La teoría de imposición tributaria afirma que el propósito de los impuestos es generar ingresos que sirvan para implementar o mejorar los programas de Estado que contribuyen a satisfacer las demandas de la sociedad (Sanabria, 2015). La teoría tributaria general se enfoca en aspectos económicos, de administración, de legal, social, etc. En cuanto a las leyes de tributación estas se centran en una política fiscal, la cual busca generar ingresos al presupuesto público, que financia los gastos del Estado, por lo que mientras más se involucre las políticas fiscales mejores beneficios para la población y el Estado (Sanabria, 2015). Principios esenciales de la teoría tributaria Según Sanabria (2015), los principios tributarios se derivan de aproximaciones económicas, jurídicas, sociales o administrativas. Los principios que contribuyen a la política fiscal son completos, justos, neutrales y simples. Pretenden servir de guía o dirección para el diseño de un sistema tributario, de tal forma que se defiendan valores o 22 especificaciones, y constituyen un principio rector de la teoría tributaria que permite la creación de redactores de política tributaria. Obligaciones tributarias De acuerdo con el código tributario art.2, se inician con el acto que es conforme a lo que establece la ley, como persona que dio origen a la obligación anterior (MEF, 2013). Las obligaciones formales inician con la inscripción del RUC, establecer una residencia fiscal y cumplir con los impuestos en las fechas determinadas. Dentro de las obligaciones de los contribuyentes esta emitir comprobantes de pago, registros contables, pago o retenciones según normativa vigente (Carrasco, 2016). El sistema de tributación en Perú se encarga de los impuestos, tasas y contribuciones según el Decreto Legislativo N°771. Este se aplica a diferentes niveles dentro de territorio peruano (SUNAT, 2016). El sistema tributario peruano tiene como órgano administrativo que es la Administración tributaria Nacional, esta se encarga de hacer cumplir la ley vigente respecto a tributaciones. La cultura tributaria Se logra cuando los contribuyentes asumen su responsabilidad y pagan sus impuestos sin que las sanciones estén de por medio, es decir son conscientes de que deben cumplir voluntariamente para el beneficio del país. Existe desinformación sobre las estrategias y planes que implementan las administraciones tributarias para educar a los contribuyentes (Bravo, 2016). La cultura tributaria espera que la comunidad se empodere y asumas sus obligaciones para contribuir con el estado, y que este último garantice servicios públicos eficientes para los ciudadanos. La cultura tributaria se define en relación con dos aspectos, legal e ideológico. Legal correspondiente a un riesgo real vigilado, coaccionado y sancionado por su 23 incumplimiento; ideológico en relación con la satisfacción social con los recursos proporcionados para que el estado los use en beneficio de la sociedad. En ese marco, Cabrera (2017) afirma, si los ciudadanos son conscientes del compromiso de su gobierno, tendrán mayor confianza en el gobierno. En estas circunstancias, tiene mucho sentido proponer una cultura tributaria para todos, en la que todos paguen sin excepción sus tributos, sin importar el nivel del negocio, lo que significa que ningúnciudadano está libre de impuestos y que se deben modificar las leyes para promover una cultura de tributación. Entonces se requiere modificar el manejo tradicional del sistema tributario, combatir la evasión fiscal y el contrabando, es un desafío que puede mejorar la recaudación de impuestos significativamente. Las evasiones más frecuentes son no emitir comprobantes, no declarar impuestos, fabricar documentos ilegales para deducir impuestos, fraude contable, etc. Es importante distinguir entre evasión fiscal y evasión fiscal, porque la primera es el comportamiento sin infringir la ley, eludiendo el pago de impuestos utilizando métricas legales atípicas, o adaptándose a las normas existentes; Es decir, no se viola la ley aplicable. Actualmente, Sunat registra Ruc, la emisión de comprobantes, entre otros, aplicando una verificación fiscal de los proveedores de servicios (SUNAT, 2016). En este contexto, el estudio adopto el concepto de Vejarano (2014), que establece que la cultura tributaria es lo que se debe o no hacer en relación con el comportamiento humano. Los países desarrollados cumplen con sus impuestos voluntariamente porque tienen una buena cultura en materia tributaria. 24 2.2.1.2. Dimensiones de la cultura tributaria 2.2.1.2.1. Conocimiento de tributación El conocimiento sobre tributación es esencial, tanto en profesionales como en quienes requieren de este conocimiento para tomar decisiones relacionadas a la parte fiscal según giro de la empresa. Los impuestos promueven la transparencia y la democracia del Estado potenciando la participación ciudadana en la esfera política, exigiendo una inversión inteligente de las recaudaciones en pro del bien común. El IR, IGV, impuestos de aduanas en el país se encuentra regulado por disposiciones tributarias del ordenamiento jurídico. La globalización ha facilitado el cambio de los sistemas tributarios, debido a las relaciones económicas entre países (Bolivia, 2016). SUNAT administra de acuerdo con la Ley N°771, el IGV, IR, ISC, entre otros. El IGV es según Decreto Supremo N°055, el que se aplica para enajenar bienes o servicios. Esto impuestos se determinan a partir de una base imponible por la tasa de impuesto, a este resultado se le resta el crédito fiscal y se obtiene el monto a pagar. La base imponible, es el valor en números que afecta a la de impuesto, se determina en relación con el valor de venta si es mercancía, el importe total de la retribución de ser servicios, el valor de la obra en un contrato de construcción, los ingresos por inmuebles excluyendo el valor del terreno, y en una importación el valor de aduanas. La tasa de impuesto es 18% esto es igual a 16% más un 2% del impuesto municipal. El importe del impuesto bruto es el que se extrae al aplicar el gravamen a una base imponible. Entonces el impuesto que se debe pagar es deducido del impuesto bruto menos crédito fiscal (SUNAT, 2016). 25 En el impuesto a la renta (IR), se tiene cinco categorías que graban rentas de trabajo independiente o de negocio, arrendamiento de mueble e inmuebles. La primera categoría, esta afecta el ingreso de las personas naturales, sucesiones, ingreso de arrendamiento, subarrendamiento según artículo 24 del decreto supremo N°179. De la misma manera, respecto a la categoría dos afectas la venta de acciones, valores mobiliarios, regalías, patentes, etc. En la tercera categoría según el artículo 28, se obtiene mediante el ejercicio de actividades comerciales tanto de personas naturales como jurídicas. La renta de cuarta categoría se derivada del trabajo por cuenta propia, de la actividad profesional, artística, científica o comercial y del desempeño de las funciones de administrador, síndico, mandatario y actividades análogas de la sociedad (Art. 33). Finalmente, la renta de quinta categoría, para trabajos asalariados (empleados de empresas u organizaciones), las pensiones se derivan del trabajo individual y la participación de empleados (Art. 34). En relación con las categorías tributarias, se encuentran el RG, RER, Mype tributario y NRUS. En el régimen general se pueden acoger tanto las personas naturales como jurídicas con actividad empresarial de los diferentes tipos de sociedades. En este régimen no hay límite en los ingresos ni compras, se usa todo tipo de comprobantes como facturas, boletas y otros. Las declaraciones juradas son mensuales y anuales, no hay límite de trabajadores, tampoco valor máximo de activos físicos y los libros o registros contables a llevar dependen de los ingresos (SUNAT,2016). El régimen especial de renta RER, puede ser elegido por personas naturales o jurídicas, con un ingreso anual máximo de S/ 525,000 soles, de igual manera el límite de compras es de S/ 525,000 soles y los comprobantes de emisión son facturas, boletas y otros. En este régimen las declaraciones son mensuales, el número máximo de 26 trabajadores por turno debe ser 10, solo llevan como registros contables las compras y ventas, y el valor máximo de activos es S/126,000 soles que no incluye predios ni vehículos (SUNAT,2016). El Mype tributario, es otro régimen para personas naturales y jurídicas con ingresos menor o igual a 1700 UIT, las compras no tienen límites, los comprobantes son facturas, boletas y todos los demás permitidos. Las declaraciones son mensuales y anuales, no hay límite de trabajadores y los libros o registros que se deben llevar dependen de los ingresos, los activos fijos no tienen un valor máximo (SUNAT, 2016). Por último, se tiene el régimen RUS, al que se pueden acoger únicamente personas naturales con ingresos de hasta 96,000 soles anuales y 8,000 mensuales, igual en las compras, no se lleva ningún libro o registro contable y tampoco hay un límite de trabajadores. Las personas realizan un pago mensual y con ello declaran sus ingresos, en cuanto a los activos fijos el máximo valor es S/ 70,000 soles que no incluye predios ni vehículos (SUNAT, 2016). El impuesto selectivo al consumo (ISC), es aquel que graba algunos productos como bebidas alcohólicas, tabaco, refrescos, combustibles, etc. Este impuesto graba a los productos que generan externalidades negativas para la sociedad (SUNAT, 2016). el impuesto extraordinario único que yes para la promoción y desarrollo turístico asciende a 15 dólares y graba salido embarque en el país de las personas naturales que estén domiciliadas (SUNAT, 2016). Por otro lado, el impuesto de los activos netos o ITAN, están obligados a declarar el régimen general, Mype, de la Amazonía, agrario o establecimientos en zona fronteriza, bajo ciertas condiciones y salvo excepciones (SUNAT, 2016). 27 El impuesto especial a la minería es un aporte fiscal tributario aplicado a empresas que no cuentan con contrato de estabilidad jurídica. Este se calcula sobre la base de la utilidad operativa con tasas que varían entre 2% a 8,4% según margen operativo. El casino y tragamonedas, según la ley N°27153, el impuesto que se grava en máquinas tragamonedas es de 20% de la base imponible. Los impuestos se pagan los primeros días hábiles de cada mes (SUNAT, 2016). Respecto a los aportes a ESSALUD y ONP, los trabajadores o personas naturales y jurídicas deben contribuir mensualmente a ESSALUD y ONP, de esta manera el estado puede cubrir los seguros de salud y pensiones. El importe de ESSALUD es de 9% y ONP 13%. Los pagos y declaraciones se realizan mensualmente a través del PDT-PLAME. El pago se realiza mensualmente en bancos autorizados (SUNAT, 2016). 2.2.1.2.2. Conciencia Tributaria No siempre se ha llamado con este nombre, inicio hace 10 años y se cree que en el Perú antes de los españoles. En el Imperio Inca la reciprocidad y la redistribución eran los principales principios económicos que regía el sistema laboral minca, ayni y mita. En la reciprocidadse intercambiaban bienes o servicios entre los incas y en la redistribución el inca otorgaba algunos beneficios por la mano de obra para expandir el Tahuatinsuyo, ganadería familiar, agricultura, bienes para todos los incas (Administración tributaria, 2012). La alta carga tributaria y el abuso disminuyó la conciencia tributaria. Los ingresos fiscales nacen en el siglo XIX, con el objetivo de recaudar presupuesto estatal organizado por el ministro; la subestimación a la tributación creo un sistema de prosperidad que continua hasta 1875 (Administración tributaria, 2012). 28 A partir de entonces hubo una gran reforma tributaria donde prima el impuesto a los préstamos y la creación de la sociedad recaudadora de impuestos a inicios de 1900 desde ese momento, la conciencia tributaria soluciono el problema de crisis económica postguerra, modernizando, diversificando y desarrollando la economía. En el gobierno de Belaunde, el gobierno enfrento un déficit presupuestal lo que aumento impuestos debido a la política fiscal. Impuestos atrasados de 1985 como el gasto publico llevo a la creación de un déficit presupuestal incontrolable cuando Alan García, el modelo económico incremento al 7 000 % reduciendo la carga tributaria de 1990 a 4,9 %, existieron más de 100 tipos de impuestos (Administración tributaria, 2012). Debido a que la guerra civil disminuyo la conciencia de tributación y el porcentaje de personas que pagan sus impuestos. La burocracia fiscal se ha convertido en un dilema para las organizaciones. Desde la creación de SUNAT, la primera reforma tributaria se introdujo el 9 de julio de 1988, enfocándose en cambiar el sistema de tributación en el Perú. En ese periodo la política tributaria cambio de acuerdo con la tecnología del siglo, sin embargo, las regulaciones tributarias afectan la igualdad de los contribuyentes. El significado que tengas las personas de la tributación influirá en su cumplimiento voluntario (Choi y Choi, 2015). En la conciencia tributaria entonces es útil para entender los beneficios de la tributación (SUNAT, 2017). La percepción de obligaciones tributarios se forma desde la niñez y el impacto positivo negativo dependerá del entorno familiar y social. Según Alva (2015) cuando la conciencia tributaria se establece esta favorece el cumplimiento voluntario de los impuestos para que el estado pueda brindar servicios de calidad a la comunidad. La percepción que tenga el individuo sobre las tributaciones depende de su conexión desde la infancia con el entorno social y familiar. Los pueblos culturales se han 29 centrado en la relación estado sociedad, y esto impacta en la conciencia de tributación y la evasión tributaria (Alva, 2015). La conciencia tributaria se crea con educación cívica que se debe recibir desde las escuelas (Bonel, 2015). Crear reglas sencillas permiten comprender las leyes fiscales, por el contrario, las sanciones para exigir el pago de los impuestos pueden ser contraproducente y generar mayor evasión fiscal (Morones, 2011). De manera que SUNAT afirma que la evasión fiscal se puede revertir con educación tributaria desde la educación básica, a partir del entorno de formación la comunicación y al interno de la administración tributaria. 2.2.1.2.3. Valoración tributaria Determina el valor de reventa de productos, bienes y servicios que ayudan a determinar la base imponible total. El valor puede ser determinado aplicando la tasa de rendimiento según la ley de impuestos, precios medios del mercado, cotizaciones nacionales e internacionales, tasas hipotecarias, etc. Los contribuyentes pueden presentar por escrito una evaluación fiscal predeterminada y relacionada con ingresos activos fijos, gastos y otros determinantes de la obligación tributaria. (Guías jurídicas, 2017). Un impuesto es una taza pagada por los ciudadanos como resultado de determinadas prácticas, acciones o emprendimientos sin contraprestación directa al pago. El Estado tiene el derecho a fijar los impuestos para el mantenimiento de gastos públicos y el derecho a recaudar impuestos. La legislación laboral regula su desarrollo a través de normas aprobada por el gobierno que cuentan con los medios físicos y humanos para incluir detalles de carácter ms técnicos y más allá de sus propias capacidades. En derecho se estable un factor clave denominado hecho punible. Un hecho que una vez reconocido conduce a la obligación de pagar impuestos; eso quiere decir que 30 algún acto de los ciudadanos impone una obligación de pagar impuestos o algún otro honor. Las normas tributarias crean, regulan y eliminan impuestos; en relación con leyes, decretos y decisiones de ministerios y localidades (Artículo 8 del código general TUO). El hecho imponible considera acciones, actitudes y relaciones económicas que el contribuyente ha establecido (Calderón, 2003). El cumplimiento del deber tributario significa la cancelación del monto total de tributos que debe asumir el contribuyente, también se considera pago si el contribuyente tiene una parte de la deuda para los acreedores en efectivo. Por ejemplo, pagar impuestos es una obligación tributaria y mientras una declaración jurada facilita el pago económico. De hecho, todas las obligaciones dan lugar a la transferencia de una determinada cantidad en físico (Roble, 2017). 2.2.2. Rendimiento Académico Permite evaluar, analizar y reflexionar sobre el aprendizaje en la materia de contabilidad. La evaluación implica un proceso interactivo de intercambio entre docentes y estudiantes para proporcionar evaluaciones didácticas del progreso y las dificultades de los estudiantes (Martínez, 2017). Según Navarro (2003) rendimiento académico es el conocimiento adquirido sobre tema en relación con edad y nivel académico. Los resultados del aprendizaje pueden especificarse como resultados o notas finales de cada semestre o año académico como resultado de lo que se ha enseñado (Edel, 2003). Los resultados del desempeño brindan signos visibles de la actividad humana que refleja lo que sucede en los estudiantes y que requiere comprensión y orientación a través del docente. Es como una ventana a través 31 de la cual uno puede disfrutar de pensamientos, sentimientos, logros y resultados de una instrucción dada (Navarro 2003). El rendimiento de los estudiantes refleja el desempeño de los universitarios en un entorno público y privado. Se mide a través de evaluaciones pedagógicas entendidas como acciones planificadas y ejecutadas en el proceso educativo para obtener información relevante a evaluar. Los aprendizajes se logran cuando los estudiantes tienen capacidad cognitiva, motivación y saben cómo hacer las cosas (Navarro 2003). 2.2.2.1. Dimensiones de Rendimiento Académico El desempeño se puede medir según el Ministerio de educación del Perú (2020) en resolución N°183 define cuatro niveles de desempeño: en curso, aceptable, logrado y excelente. Asimismo, la resolución viceministerial N°033 establece 4 niveles de la evaluación del aprendizaje: etapa temprana, continua, resultados esperados y resultados excepcionales. Para los efectos de este estudio y de acuerdo con el sistema de clasificación de la universidad en la que estudié, solo se consideraron tres niveles como tamaño variable: Nivel 1 (en la parte superior), Nivel 2 (en progreso) y Nivel 3 logrado. Estos niveles permiten la explicación en conjuntos descriptivos de procedimientos o especificaciones y características del producto. 2.2.2.1.1. Nivel de desempeño 1: en inicio Se evidencia cuando un estudiante muestra un progreso mínimo en relación con el logro planteado para la unidad o curso, mostrando tener dificultades para desarrollar actividades, por lo que necesitan más tiempo para la dedicación y/o apoyo de los docentes. El estudiante demuestra una comprensión general de la información,lo que le permite identificar problemas, pero no necesariamente solucionarlos (Ministerio de Educación - MINEDU, 2020). Dada la clasificación SOLO (Estructura de resultados de aprendizaje 32 observados) de John Bigs (2000), el desempeño temprano puede estar al nivel de una estructura única donde los estudiantes pueden realizar operaciones simples y pensamientos personales. En la Carrera de Contabilidad I a la que pertenecen los alumnos que participan en este estudio, inicialmente se consideran los niveles 0 a 10 en decimales. 2.2.2.2.2. Nivel de desempeño 2: en proceso Esto se manifiesta cuando los estudiantes realizan acciones que les permiten identificar y resolver problemas en su entorno, demostrando una comprensión profunda de la información que respalda sus puntos de vista. Los estudiantes están cada vez más cerca de lograr sus metas, pero aún necesitan tiempo y apoyo (MINEDU, 2020). Dada la clasificación de SOLO (Structure of Observed Learning Outcomes) de John Biggs (2000), el nivel de desempeño en el proceso puede estar en el nivel de estructuras múltiples, donde los estudiantes realizan los ejercicios de manera diferente de forma emparejada y/o asociativa. En la Carrera de Contabilidad I a la que pertenecen los estudiantes que participan en este estudio, inicialmente se consideran los niveles 11 a 15 en decimales. 2.2.2.2.3. Nivel de desempeño 3: logrado Se distinguen cuando el estudiante demuestra una comprensión profunda de la información y, en base a ello, demuestra una capacidad de gestión satisfactoria en todas las tareas propuestas y en el tiempo, desarrollando un criterio propio para actuar de forma sistemática y demostrar su punto de vista a través de pruebas, interpretando situaciones. de manera adecuada, independiente y objetiva, y proponiendo soluciones Formas innovadoras para resolver los problemas ambientales (MINEDU, 2020). De acuerdo con la clasificación de SOLO (Estructura de resultados de aprendizaje observados) de John 33 Biggs (2000), este nivel de desempeño corresponde a un nivel más amplio de relación y abstracción a medida que los estudiantes aclaran y combinan información de diferentes fuentes y también generan a partir de estas fuentes. Ideas u otras sugerencias para aplicaciones y soluciones innovadoras y creativas. En la Carrera de Contabilidad I a la que pertenecen los estudiantes que participan en este estudio, inicialmente se consideran los niveles 16 a 20 en decimales. Niveles de logro, taxonomía SOLO y calificaciones: Fuente: elaboración propia. Niveles Taxonomía SOLO Calificación en sistema vigesimal 1. En inicio Uniestructural De 0 a 10 2. En proceso Multiestructural De 11 a 15 3. Logrado Relacional y ampliada De 16 a 20 34 CAPITULO III: METODOLOGÍA 3.1. Enfoque, alcance y diseño Un estudio aplicado con enfoque cuantitativo. El enfoque cuantitativo, analiza los resultados mediante números, porcentajes y pruebas estadísticas en relación con ambas variables (Hernández, Fernández & Bautista, 2014). La investigación tiene un alcance correlacional, ya que tiene como objetivo identificar las características y los logros de los estudiantes, recopilar información sobre cada variable de forma independiente y luego relacionarlas entre sí (Hernández, Fernández & Bautista, 2014). Un estudio de diseño no experimental y alcance transversal, las variables se miden tal cual están en la realidad y sin modificarlas; asimismo la cultura tributaria y el rendimiento académico se evaluará en un tiempo determinado. 3.2. Matrices de alineamiento 3.2.1. Matriz de consistencia Problema Objetivo variables Categorías Metodología PG: ¿Existe relación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico en los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II? PE1: ¿Existe relación entre la dimensión conocimiento de tributación y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II? PE2: ¿Existe relación entre la dimensión conciencia tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II? PE3: ¿Existe relación entre la dimensión valoración tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II? OG: Determinar la relación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II OE1: Determinar la relación entre la dimensión conocimiento de tributación y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II OE2: Determinar la relación entre la dimensión conciencia tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II OE3: Determinar la relación entre la dimensión valoración tributaria y el rendimiento académico de los estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II Cultura Tributaria Conocimiento de tributación Conciencia tributaria Valoración tributaria Enfoque: Cuantitativa Alcance: Correlacional Diseño: No experimental transeccional Población y muestra: 36 alumnos de contabilidad I de la especialidad de administración - periodo 2019-II. Técnica: encuesta y evaluación del curso Instrumento: cuestionario de opción múltiple y calificación del curso Rendimiento académico En inicio En proceso Logrado 36 3.2.2. Matriz de operacionalización de la variable cultura tributaria Definición conceptual Definición operacional Dimensiones indicadores Ítem de la encuesta – Cultura tributaria Conjunto de valores, actitudes y creencias compartidas sobre la tributación, traducida en una conducta manifiesta y el cumplimiento voluntario del deber tributario. Conocimiento de tributación, conciencia y valoración tributaria que se evalúa aplicando una encuesta Conocimiento de tributación RUC Obligaciones tributarias Donde se realiza la inscripción del Régimen único de contribuyentes De acuerdo con el cronograma de deberes tributarios mensuales de SUNAT, el IGV se paga según: Conciencia Tributaria Educación cívica Gestión empresarial formal Pago de impuestos Solicitud y emisión de comprobantes de pago ¿Consideras que la educación cívica tributaria podría generar conciencia tributaria? Al iniciar formalmente una actividad económica se debió gestionar: ¿Considera usted que el negocio informal afecta al Perú? ¿Por qué habría sido importante pagar los impuestos oportunamente? ¿Si en tu entorno observaste que evaden impuestos que habrías hecho? ¿Habría sido esencial emitir y entregar comprobantes de pago? Al haber realizado compras o gastos familiares se debió solicitar: La obligación de entregar y emitir boletas o tickets a partir de: Valoración tributaria Estado y pago de impuestos Normas tributarias Que haría usted si el estado no controlaría o multaría el incumplimiento del pago de impuestos. Considera que el contribuyente cumple con sus deberes tributarios. Cuando se comete una infracción tributaria al no entregar comprobante de pago ¿Quién considera usted que es responsable? 37 3.2.2. Matriz de operacionalización de la variable rendimiento académico Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores Ítem de la encuesta – Rendimiento académico Conjunto de conocimientos y habilidades que deben alcanzar los universitariospara demostrar su nivel de aprendizaje, las competencias adquiridas son los logros de aprendizaje previstos en el diseño curricular (Martínez, 2007). Niveles de rendimiento académico: En inicio, en proceso y logrado, que se evaluarán aplicando una encuesta y la rúbrica de evaluación del curso. En inicio Elabora en forma insuficiente la minuta de Escritura Pública de Constitución. Contesta sus preguntas sobre clasificaciones con respuestas sin fundamentos y sin dar algún ejemplo según lo solicitado Fundamenta con base, pero sin mucha explicación el detalle de las diferencias solicitadas. La evaluación se basa en un abuena ortografía, pero no muy buena redacción y sobre todo no muy buena presentación ¿Necesitas mucha orientación para el desarrollo de actividades del curso? Sí, necesito que me las expliquen varias veces. Algunas veces generalmente prefiero un refuerzo. No, entiendo a la primera explicación. ¿Cuántas veces tienen que repetir un tema para que lo entiendas? Solo una vez Dos veces Más de dos veces ¿Cuál de los siguientes grupos de habilidades consideras que se desarrolla como máximo en el curso? Identificar y enumerar Describir y comparar Relacionar y crear En proceso Elabora correctamente un aparte de la minuta de Escritura Pública de Constitución, nombrando solo algunos de los datos obligatorios de la empresa Contesta sus preguntas sobre clasificaciones con respuestas fundamentadas, dando ejemplos iguales a los enseñados en clase. Fundamenta con base, pero sin mucha explicación el detalle de las diferencias solicitadas. Logrado La evaluación se basa en un abuena ortografía, pero no muy buena redacción y sobre todo no muy buena presentación Elabora correctamente la factura y la boleta de venta, colocando bien los precios unitarios, razón social del vendedor, RUC, nombre o razón social del comprador. 38 Fundamenta sus respuestas, en preguntas sobre conceptos teórico explicando con coherencia y claridad, las afirmaciones solicitadas Fundamenta con base y bien explicado con detalle las diferencias solicitadas. La evaluación se basa en una buena ortografía, buena redacción y sobre todo buena presentación 39 3.3. Población y muestra La población es representada por el número global de personas elegibles en el estudio (Hernández et al., 2014). Un estudio que constó con una población de 36 universitarios de la especialidad de Administración que llevaban el curso de contabilidad I; debido a que la población es pequeña, la muestra es censal, es decir todos los que conforman la población participaron en la investigación. Cabe señalar que este estudio tuvo en cuenta los siguientes datos sociodemográficos para la muestra: género, edad, estado civil y origen. 3.4. Técnicas e instrumentos Técnicas instrumentos Encuesta Cuestionario con opción múltiple Observación Rúbrica de evaluación La investigación utilizo como técnica la encuesta, la cual permite copilar los datos de la muestra a través de cuestionarios (Hernández et al., 2014). Esta es ideal en estudios cuantitativos porque responde a una amplia gama de preguntas de investigación, como "qué", "quién", "cómo" y "por qué". Por esta razón, se necesita una muestra grande para obtener datos que nos permitan comprender a la población y generalizar los resultados. Así, es posible realizar una descripción numérica de las tendencias, conocimientos, sentimientos, valores, intereses, comportamientos, actitudes u opiniones en la comunidad de intervención. También se utilizaron técnicas de documentación, que es la literatura valiosa que se analizó para obtener resultados específicos, y se analizó e interpretó como herramienta principal, y se utilizó un cuestionario, que incluía una lista de preguntas para una o más variables que se pretendía que hacer mensurable (Chastauneuf, 2009), y debe ser relevante para el estudio (Brase, 2013). Es 40 importante tener en cuenta que la observación también se ha aplicado a las evaluaciones del curso. 3.5 Aplicación de instrumentos Los cuestionarios fueron aplicados a 36 universitarios de la carrera de Administración del curso contabilidad I. Después de la recolección de datos, estos se procesaron en el programa estadístico SPSS para presentar los resultados que son analizados e interpretados. Previamente a la aplicación del instrumento se solicitó todos los permisos la facultad y se invitó a los estudiantes vía WhatsApp. La invitación contenía el saludo a los estudiantes, información de la investigación y el objetivo de esta, explicación de que su participación es voluntaria y que aun cuando hayan confirmado su participación pueden retirarse si así lo desean. 41 CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y ANÁLISIS 4.1. Datos sociodemográficos de la investigación Los datos sociodemográficos que se consideraron en esta investigación fueron, sexo, edad, estado civil y lugar de procedencia. Las siguientes tablas muestran estos resultados: Tabla 1 Sexo SEXO Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Hombre 14 38.9 38.9 Mujer 22 61.1 100.0 Total 36 100.0 Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 2 Edad EDAD Frecuencia Porcentaje Puntaje acumulado De 17 a 25 años 21 58.3 58.3 De 26 a 30 años 3 8.3 66.7 De 31 a 35 años 9 25.0 91.7 De 36 a más 3 8.3 1000.0 Total 36 100.0 Nota: Investigación - Fany Horna. 42 Tabla 3 Estado Civil ESTADO CIVIL Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Casado (a) 5 13.9 13.9 Conviviente 3 8.3 22.2 Divorciado (a) 2 5.6 27.8 Soltero (a) 26 72.2 1000.0 Total 36 100.0 Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 4 Procedencia PROCEDENCIA Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Región Andina 4 11.1 11.1 Región Costa 32 88.9 100.0 Total 36 100.0 Nota: Investigación - Fany Horna. Las tablas nos muestran que 61,1% son de sexo femenino y 38.9% masculino, de 18 a 25 años de edad 58,3%, 25% de 31 a 35, 8,3% de 26 a 36 y de 8,3% de 36 a más. Asimismo, el 72.2% son solteros, 13.9% casados, 8.3% convivientes y 5.6% divorciados. Respecto a la religión, 57% profesan la religión católica. Por último, sobre el lugar de procedencia se tiene que, el 88.9% son de la costa y 11.1% de la región andina. 43 4.2. Resultados de la variable cultural tributaria Dimensión: conocimiento sobre tributación Esta dimensión de conocimiento de tributación se midió a través de los indicadores de RUC y obligaciones tributarias. Tabla 5 Dimensión conocimientos de tributación P u n ta je 0 y 1 Bajo 2 y 4 Medio 5 y 6 Alto Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 6 Dimensión de conocimientos de tributación - Distribución Conocimientos de tributación Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Bajo 6 16.67% 16.67% Medio 16 44.4% 61.11% Alto 14 33.89% 100.0% Total 36 100.0% Fuente: Investigación - Fany Horna. Dimensión: conocimiento de tributación - Distribución La dimensión conciencia tributaria se midió a través de los indicadores de educación cívica, gestión empresarial formal, pago de impuestos, solicitud y emisión de comprobantes. 44 Tabla 7 Dimensión Conciencia tributaria P u n ta je 0 Bajo 1 y 2 Medio 3 Alto Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 8 Dimensión conciencia tributaria Conciencia tributaria Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Bajo 2 5.56% 5.56% Medio 18 50.00% 55.56% Alto 16 44.44% 100.0% Total 36 100.0% Fuente: Investigación - Fany Horna. Dimensión: conciencia tributaria - Distribución La tabla 8 muestra que el 50% tiene nivel medio en cuanto a conciencia tributaria, el44.44% posee nivel alto y 5.56% bajo. Dimensión: valoración tributaria La dimensión valoración tributaria se midió a través de los indicadores de Estado y pago de impuestos, normas tributarias y pago de obligaciones tributarias. 45 Tabla 9 Dimensión Valoración tributaria P u n ta je 0 y 1 Bajo 2 y 3 Medio 4 y 5 Alto Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 10 Valoración Tributaria - Distribución Valoración tributaria Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Bajo 9 25.00% 25.00% Medio 17 47.22% 72.22% Alto 10 27.78% 100.0% Total 36 100.0% Fuente: Investigación - Fany Horna. Dimensión: Valoración tributaria - Distribución La tabla 10 muestra que 47.22% de encuestados poseen nivel medio de valoración tributaria, 27.78% nivel alto y 25% bajo. Variable: Cultura tributaria La dimensión global cultura contable abarca desde la pregunta 6 a 20, se construye la dimensión teniendo como referencia la respuesta correcta, que equivale a 1 e incorrecta 0. Según el puntaje lo categorizamos en tres grados, bajo, medio y alto, como sigue en la siguiente tabla. 46 Tabla 11 Variable Cultural Tributaria – 15 preguntas P u n ta je De 0 a 5 Bajo 6 a 10 Medio 11 a 15 Alto Nota: Investigación - Fany Horna. Tabla 12 Cultura Tributaria - Distribución Cultura tributaria Frecuencia Porcentaje Porcentaje acumulado Bajo 8 22.22% 22.22% Medio 19 52.78% 75.00% Alto 9 25.00% 100.0% Total 36 100.0% Nota: Investigación - Fany Horna. 4.3. Resultados de la variable rendimiento académico La variable rendimiento académico se evalúa mediante las calificaciones del curso, así como con una breve encuesta son preguntas que miden cada uno de los tres niveles. Calificaciones de Conocimientos de tributación Calificaciones de Conciencia tributaria Calificaciones de Valoración tributaria Promedio 15 15 15 47 Considerando indicadores de la matriz de operacionalización de variables: En inicio Calificación del 0 a 10 (se evaluará con el acta de notas) En proceso Calificación del 11 a 15 (se evaluará con el acta de notas) Logrado Calificación del 16 a 20 (se evaluará con el acta de notas) Las calificaciones revelan que el desempeño de los estudiantes es 2: es decir está en proceso, al límite del nivel 3: logrado. Estos son los resultados de la encuesta: Tabla 13 ¿Necesitas mucha orientación para el desarrollo de las actividades del curso? Respuesta Cantidad % Nivel Sí, necesito que me las expliquen varias veces 8 22.22% 1 Algunas veces, generalmente prefiero un refuerzo 19 52.78% 2 No, entiendo a la primera explicación 9 25.00% 3 Total 36 100.0% Nota: Respuesta de entrevistados. Del 100% de los participantes, el 52.7% generalmente prefiere refuerzo, el 25% lo entiende desde la primera explicación y el 22.22% necesita que le expliquen las actividades varias veces. Tabla 14 ¿Cuántas veces tienen que repetir un tema para que lo entiendas? Respuesta Cantidad % Solo una vez 6 16.67% Dos veces 16 44.44% Mas de dos veces 14 38.89% Total 36 100.0% Nota: Investigación - Fany Horna 48 Del 100% de participantes, el 44.44% necesitan que le repitan el tema dos veces. El 38.89% más de dos veces y el 16.67% solo una vez. Tabla 15 ¿Cuál de los siguientes grupos de habilidades consideras que desarrolla como máximo el curso? Respuesta Cantidad % Identificar y enumerar 4 11.11% Describir y comparar 15 41.67% Relacionar y crear 17 47.22% Total 36 100.0% Nota: Investigación - Fany Horna Del 100% de participantes, el 41.67% considera que las habilidades de describir y comparar con las que se desarrollan como máximo en el curso, el 47.22% que relacionar y crear y el 11.11% que identificar y enumerar. 4.4. Correlación entre las variables 4.4.1. Asociación entre la cultura tributaria y el rendimiento académico La correlación de la cultura tributaria con el rendimiento académico se estableció mediante coeficiente Pearson, prueba que analiza la correlación de variables de distribución normal (Hernández et al.,2014) 49 Tabla 16 Rango de valores e interpretación de coeficiente r de Pearson Rango de valores rxy Interpretación 0,00<rxy<0,10 Correlación nula 0,10<rxy<0,30 Correlación debil 0,30<rxy<0,50 Correlación moderada 0,50<rxy<1,00 Correlación fuerte Fuente: Hernández et al. (2018) P valor señala el nivel de significancia de la correlación, p es será más confiable mientras sea menor (Molina, 2017). Al correlacionar las variables con Pearson se encontró: Tabla 17 Correlación entre la cultura tributaria y rendimiento académico Cultura tributaria Rendimiento académico Cultura tributaria Correlación de Pearson r 1 ,941** Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Rendimiento académico Correlación de Pearson r ,941** 1 Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Nota: correlación significativa 0.01 (bilateral) En la tabla 17 se ve una relación fuerte y positiva de la cultura tributaria y el rendimiento académico, con un r = 0,941 y un p < 0,01. Es decir, a mayor cultura tributaria mejor rendimiento académico. 50 4.4.2. Análisis de la relación de la dimensión conocimiento tributario con el rendimiento académico. Se analiza la correlación entre la dimensión conocimiento tributario y rendimiento académico a continuación: Tabla 18 Correlación entre la dimensión conocimiento de tributación y rendimiento académico Conocimiento de tributación Rendimiento académico Conocimiento de tributación Correlación de Pearson r 1 ,926** Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Rendimiento académico Correlación de Pearson r ,926** 1 Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Nota: correlación significativa 0.01 (bilateral) En la tabla 18 se evidencia la asociación entre conocimiento de tributación con el rendimiento académico es positivo y fuerte, con un r = 0,926 y p < 0, 01. Es decir, a mayor conocimiento de tributación mejor rendimiento académico. 4.4.3. Análisis de la relación entre la dimensión conciencia tributaria y rendimiento académico A continuación, se analiza la relación de la dimensión conciencia tributaria y rendimiento académico en la siguiente tabla: 51 Tabla 19 Correlación entre la dimensión conciencia tributaria y rendimiento académico Conciencia tributaria Rendimiento académico Conciencia tributaria Correlación de Pearson r 1 ,931** Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Rendimiento académico Correlación de Pearson r ,931** 1 Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Nota: correlación significativa 0.01 (bilateral) En la tabla 19 observamos una fuerte y positiva relación de la dimensión conciencia tributaria y el rendimiento académico, donde r = 0,931 y p > 0,01. Es decir, a mayor conciencia tributaria mejor rendimiento académico. 4.4.4. Análisis de la relación entre la dimensión valoración tributaria y rendimiento académico A continuación se presenta el análisis la correlación de la dimensión valoración tributaria con el rendimiento académico, en la siguiente tabla: 52 Tabla 20 Correlación de la dimensión valoración tributaria y rendimiento académico Valoración Tributaria Rendimiento académico Valoración tributaria Correlación de Pearson r 1 ,931** Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Rendimiento académico Correlación de Pearson r ,913** 1 Sig. (bilateral) p ,000 N 36 36 Nota: correlación significativa 0.01 (bilateral) En la tabla 20 observamos una relación fuertemente positiva de la dimensión valoración tributaria y el rendimiento académico, r =0,913 y p <00,1. Es decir, a mayor valoración tributaria mejorrendimiento académico. 4.5. Discusión de resultados La finalidad de la investigación fue determinar la asociación entre cultura tributaria con rendimiento académico de estudiantes de contabilidad I de la especialidad de administración de periodo 2019-II. Según los hallazgos encontrados, la cultura se relaciona fuerte y positivamente con el rendimiento académico (r=0,941 y p<0,01). Valores que indican que una mayor cultura tributaria incrementa el rendimiento de los universitarios; permitiendo que los estudiantes logren sus objetivos académicos y a la vez manejen los temas de orden tributario, impuesta a la renta, impuestos de aduanas y otros aspectos de tributación, necesarios para un contribuyente que convive en un mundo globalizado en donde Puede tener un negocio de productos 53 nacionales o importados, así como brindar servicios de forma presencial o virtual (Bolívar, 2016). Dávila et al (2016), sostiene que el conocimiento sobre tributación evita infracciones tributarias y potencia el desarrollo de competencias profesionales y éticas tanto a nivel individual como dentro de las organizaciones. Esta influencia del conocimiento es descrita por Flores (2019) quien afirma que no tener un conocimiento suficiente en materia tributaria, no se practica y es más fácil evadir e incumplir impuestos que asumirlos responsablemente. En el primer objetivo específico sobre la dimensión conocimiento tributario y rendimiento académico. El conocimiento de tributación se correlaciona positivamente con el rendimiento académico. El coeficiente de Pearson midió la asociación de la dimensión conocimiento de tributación con el rendimiento academico fue r=0,926 y p<0,01. Valores que indican que a mayor conocimiento de tributación mejor rendimiento académico. Estos hallazgos son similares a los de Gómez (2020), quien señala que la formación académica influye en la cultura tributaria, y esta última impacta en el rendimiento académico. Por su parte Cardelle y Sanz (2006) los resultados óptimos de aprendizaje se asocian con el conocimiento adquirido sobre materia tributaria y que puede mejorar el rendimiento académico. En el segundo objetivo específico, la asociación entre la dimensión conciencia tributaria con el rendimiento académico muestran una relación positiva y fuerte, con un coeficiente Pearson de r=0,931 y p<0,01. Valores que indican que a mayor conciencia tributaria mejor rendimiento académico. De acuerdo con Choy & Choi (2015), la conciencia tributaria ayuda en gran medida a la sociedad, debido a que los estudiantes se comprometen a pagar sus obligaciones tributarias por voluntad propia porque quieren contribuir con la sociedad. Asimismo, los autores afirman 54 que la conciencia es formada en la niñez e influye el entorno familiar y social que le rodea para desarrollarla; por lo que, depende de lo que aprendieron dese la niñez, los ciudadanos son o no más responsables con los impuestos que se tiene que pagar para cumplir con la sociedad (SUNAT, 2015). El tercer objetivo específico, la asociación de la dimensión valoración tributaria con rendimiento académico, muestra una correlación fuerte y positiva altamente significativa. El coeficiente Pearson para medir la correlación de la valoración tributaria y rendimiento académico fue r=0,913 y p<0,01. Valores que indican que a mayor valoración tributaria mejor rendimiento académico. Estos datos permiten corroborar lo descrito por Cubas (2021), en el que se evidencia que, si un contribuyente desconoce temas tributarios, es más probables que evada impuestos porque perciben que estas contribuciones al estado no benefician a los ciudadanos. Estos hallazgos son comparables con Burga (2015), quién manifiesta que el conocimiento es la base para cumplir con las obligaciones tributaras, por lo tanto, sugiere que es importante involucrar a las empresas en seminarios de educación tributaria, para que así más contribuyentes manejen más conocimiento sobre tributación. Mostacer y Vásquez (2014), sostienen que en el país no existe una verdadera cultura tributaria, y es igual tanto en estudiantes de universidades privadas como públicas. Esto se debe a que las universidades no promueven la cultura tributaria y a que los estudiantes no tienen mucho interés en el tema. Aun cuando SUNAT y el MINEDU tienen claro que los temas tributarios deben ser aprendidos por los estudiantes desde una etapa temprana, sin embargo, todos estos temas no son parte de la curricula de las universidades. 55 CAPÍTULO V: PROPUESTA DE SOLUCIÓN 5.1. Propósito de la propuesta de solución Esta propuesta tiene como propósito implementar un programa que fortalezca la cultura tributaria en estudiantes que llevan contabilidad I, potenciando en ellos conocimiento, conciencia y valoración tributaria. El objetivo, se alinea con los hallazgos encontrados, que demuestran cómo se relaciona la cultura tributaria y sus dimensiones con el rendimiento académico. En consecuencia, las evidencias nos demuestran que los estudiantes aun requieren potenciar la cultura tributaria y a la vez mejorar su rendimiento académico. Además, la universidad pretende promover la excelencia y práctica en valores éticos, así como con el desarrollo de habilidades que contribuyan a que los estudiantes luchen por mantener una sociedad justa, respetuosa y en equidad con las leyes. En ese sentido, los profesionales, tienen la responsabilidad de educar a los estudiantes sobre cultura tributaria, ética y de responsabilidad tributaria. 5.2. Actividades de la propuesta de solución 5.2.1. Realización de un curso online de conocimientos en tributación Planificación del curso • Coordinación con autoridades del programa de estudios para aprobar el lanzamiento del curso. • Diseñar y elaborar material didáctico para el curso. • Selección de un video complementario. • Selección de una lectura complementaria. 56 • Presentación de un caso práctico para ser desarrollado por los estudiantes aplicando conocimientos de tributación. • Elaboración de la rúbrica de evaluación del caso. • Aprobación de los materiales y diseño del curso, por parte de las autoridades. Implementación del curso: • Creación del curso en la plataforma virtual de la universidad. • Implementación del curso, subiendo todos los recursos elaborados. • La culminación del curso estudiantil es completamente asíncrona. Evaluación del curso: • Autoevaluación de los estudiantes aplicando la rúbrica. 5.2.2. Aplicación de la App personas de Sunat Presentación de la App: • Información acerca del aplicativo Sunat (2021) señala que la app posibilita: • Consultar que los gastos no superen 3 UIT (S/ 12,900) • Registrar y actualizar el código de la cuenta bancaria. • Tramitar Ruc y obtener clave sol • Generar declaración de renta anual. • Conocer las fechas límites anuales en calendario de vencimiento. • Revisar y enviar un Reporte tributario para Terceros. https://www.gob.pe/6995-obtener-reporte-tributario-para-terceros 57 • Revisar notificaciones o mensajes de Sunat respecto a RUC. • Emitir recibos por honorarios electrónicos, ubicar recibos anteriores, saber qué recibos están pendientes de ser cancelados, o eliminar alguno emitido. Realización de la descarga de la App: • Cada estudiante realiza la búsqueda de la App en play store de su teléfono. • Descarga de la App en el teléfono. • Prueba el funcionamiento de la App. Utilización de la App: • Los estudiantes realizan las siguientes acciones: ▪ Consultar que los gastos no superen 3 IUT ▪ Registro de la cuenta bancaria ▪ Consulta RUC ▪ Generar declaración de renta anual. ▪ Conocer las fechas límites anuales en calendario de vencimiento. ▪ Revisar y enviar un Reporte tributario para Terceros. ▪ Revisar
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