LECCION 12

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Presupuesto y 
Control
Unidad 4: Presupuestos Privados o Empresariales
3. Presupuesto de Gastos de Administración
4. Presupuestos de Gastos de Comercialización y 
otros Gastos
Presupuesto de Mano de Obra
• Tiene por objeto calcular las horas/hombre
requeridas para cubrir la producción proyectada y
para el funcionamiento integral de la entidad.
• Cálculo de horas/hombre requeridas
• Determinación de la cantidad del personal
• Cálculo del costo de la mano de obra y sueldos
Determinación de los requerimientos 
en horas hombre
Sobre la base del plan de producción se
determina de mano de obra, 2 métodos:
1. Stándares históricos
Se basa en la relación histórica existente entre
la cantidad producida y las horas/hombre
empleadas para este efecto, obteniendo las
horas/hombre utilizadas para producir un
determinado producto terminado.
Ejemplo Stándares Históricos
Proyectado
Año -2 -1 0 Presupuesto
Produccion (Nro. De sillas) 80.000 55.000 100.000 
Mano de Hobra 680.000 665.000 854.000 
Horas/hombre x silla 8,50 12,09 8,54 8,4 
Ppto de Produccion Nro. Sillas 120.000 
Ppto de Produccion Horas/hombre (1.008.000) 
H i s t o r i c o
Este metodo tiene el inconveniente de tomar
como standar las ineficiencias que pudieran
haber existido en el pasado
Determinación de los requerimientos 
en horas hombre
2. Estudios de tiempos y movimientos
Busca optimizar los tiempos sobre la base de un
reordenamiento de los movimientos requeridos
en el proceso productivo, para reducir los
costos.
Este método permite determinar las horas/hombres
requeridas por cada unidad producida, sobre la
base de un control directo de los tiempos
empleados.
Ejemplo Estudio de Tiempos
Este metodo tiene el inconveniente que se debe
realizar sin que los funcionarios se percaten para
que no disminuyan su rendimiento habitual.
Proyectado
Presupuesto
Horas hombre requerida x silla 8,2 
Ppto de Produccion Nro. Sillas 120.000 
Ppto de Produccion Horas/hombre (984.000) 
Determinación de la cantidad 
de Personal
• Una vez definidos los requerimientos de
mano de obra en terminos de
horas/hombre, corresponde proyectar la
estructura o cantidad de personal,
convirtiendo las horas/hombre en el numero
de trabajadores necesarios para cumplir
con el plan.
Calculo Cantidad de Personal
Horas de trabajo semanales 45 (Ej. 5 x 8 = 40 + 5)
Por 52 semanas x 52
Horas/año 2340
Menos: Feriado, vacaciones, etc. -200
Horas/año x trabajador 2140
Ppto de Produccion 984000
Entre Horas/año x trabajador 2140
Nro. Trabajadores Requeridos 459,8
Planeamiento mano de obra indirecta
• Se la proyecta como porcentaje de la mano de obra
directa.
• Proyecta la nomina del personal necesario para
cubrir funciones como mantenimiento, vigilancia,
etc.
Planeamiento de sueldos de 
comercialización y administración
Se proyecta el area requerida para el sector de
comercializacion
Estos costos son considerados semi-fijos, basados en el
personal existentes, analizando volúmenes de
producción y efectos de la modernización.
Proyección de los costos de mano 
de obra y sueldos
Se la realiza en base a la cantidad de personal que se
defina contratar, y se toma en cuenta:
• Sueldo base
• Sobre tiempos
• Recargo nocturno
• Bono de Antiguedad
• Otros bonos
• Indemnización
• Aportes
• Cargas Sociales
Otros Presupuestos a considerar
Se tomar en cuenta otros costos, como son:
• Servicio de la Deuda
• Depreciación
• Seguros
• Impuestos
• Otros costos (Pasajes, viaticos, servicios basicos,
materiales)