UNIDAD 1

Vista previa del material en texto

Lección 1.1: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Naturaleza y Finalidad
El término de Auditoria se ha empleado incorrectamente con frecuencia ya que se ha considerado como una evaluación cuyo único fin es detectar errores y señalar fallas. A causa de esto, se ha tomado la frase "Tiene Auditoria" como sinónimo de que, en dicha entidad, antes de realizarse la auditoria, ya se habían detectado fallas.
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
Naturaleza
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Lección 1.1: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Concepto de auditoria
La auditoria es un proceso objetivo y sistemático de examinar, documentar, obtener y acumular evidencias para informar sobre el objetivo examinado y establecer el grado de correspondencia del mismo, con criterios preestablecidos.
Formas de Realización de las Auditorias
2.1. Auditoria Interna
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones administrativas y financiera de una entidad llevadas a cabo con posteridad a su ejecución, por auditores dependientes den ente, pero independientes a las operaciones, programas, actividades o funciones examinadas, como un servicio a la gerencia.
2.2. Auditoria Externa
La auditoria externa es un examen objetivo y sistemático efectuado por profesionales externos al ente auditado, con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la base de los objetivos bajo los cuales fue llevado a cabo el examen.
Lección 1.1: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Tipos de Auditoría
Los Principales tipos de auditoria, adicionales a la auditoria forense, que actualmente se practican son los siguiente:
3.1 Auditoria de Estados Financieros
La Auditoria de Estados Financieros es el examen de metodológico, sistemático y objetivo de evidencia, realizado por un auditor independiente, con el propósito de emitir una opinión sobre razonabilidad con la que se presenta la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera (Flujos de efectivo)de una entidad, de conformidad con las normas de Información Financiera.
3.2 Auditoria Operativa
Es un examen objetivo sistemático y profesional de las operaciones administrativas y/o financieras de una entidad, programa, actividad o función, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas e informar sobre hallazgos significativos resultantes, presentando conclusiones y recomendaciones orientadas a identificar oportunidades para lograr mayor eficacia, economía y eficiencia.
3.3 Auditoria Forense
Auditoría Forense es la exploración o examen crítico de las actividades, operaciones, hechos económicos y procesos integrantes, a través de procedimientos técnicos de auditoría, para determinar la ocurrencia de hechos ilícitos relacionados con el aprovechamiento ilegal de los bienes y recursos de un ente público o privado. Tales procedimientos tienen por fin obtener evidencia válida y suficiente para ser usada ante las autoridades jurisdiccionales.
3.4 Auditoria Administrativa
Es un proceso objetivo y sistemático de revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se desarrollan en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones de una organización
3.5 Auditoria Ambiental
La Auditoría ambiental es el examen metodológico, sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental y/o el desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental.
3.6 Auditoria Informática o de Sistemas
La Auditoría de sistemas informáticos es la revisión y evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad de la organización que participan en el procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una adecuada toma de decisiones.
3.7 Auditoria Especial
La Auditoría especial es el examen metodológico, sistemático y objetivo de evidencia, realizado por auditores profesionales independientes a dichas operaciones, con el propósito de expresar una opinión sobre el cumplimiento de criterios preestablecidos y traducidos en normas legales y obligaciones contractuales.
3.8 Auditoria Integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
3.9 Auditoria Tributaria
La Auditoría tributaria es el examen metodológico, sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de comprobar que la entidad ha efectuado adecuadamente la determinación de sus obligaciones tributarias, sus declaraciones respectivas, el pago efectivo según los plazos de conformidad a los requisitos formales establecidos y provisionado correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias fiscales.
Otros tipos de Auditoria:
3.10. Auditoria de Cumplimiento
Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que las mismas se hayan realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
3.11 Auditoria de Gestión y Resultados
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de los resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de estos recursos y los controles establecidos sobre la gestión.
Lección 1.1: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas de Auditoria
Las Normas profesionales para el ejercicio de la auditoria son emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia. En los casos en que esta Normas no cubran algunos aspectos especiales, se utilizan internacionalmente, emitidas por organismos especializados.
Las Normas Internacionales de Auditoria , vigente para su aplicación , en ausencia de normas Nacionalesson:
•Normas Internacionales de Auditoria(NIAs) emitidas por el Comité de Practicas internaciones de Auditoria(IAPC) del Consejo de la Federación Internacional de Contabilidad(IFAC)
•Declaraciones sobre Normas de Auditoria(SAS)emitidas por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoria, del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA)
Lección 1.1: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Etapas de un Proceso de Auditoria
5.1. Planificación
La Planeación representa el plan general para la auditoria en su conjunto y sobre ella estarán representados los cimientos en los que se apoyaran las posteriores actividades del trabajo de auditoria.
La Planeación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia global de una auditoria en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria.
Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes. Pasos:
5.2. Obtención de Evidencia
Al finalizar la planificación, el equipo de auditoria cuenta con los programas de trabajo a medida de cada área o componente.
La obtención de Evidencia consiste en la ampliación practica de dichos programas, como consecuencia de lo cual se obtiene evidencia de auditoria suficiente, pertinente y competente, se cuenta con información adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas y las decisiones tomadas durante la etapa de planificación y se obtienen los hallazgos de auditoria.
Dentro de esta etapa podemos identificar los siguiente pasos:
5.3. Conclusiones y comunicación de Resultados
Una vez  resumidos los hallazgos obtenidos en la etapa anterior, se evalúa los mismos de manera integral y se procede a la emisión de los informes correspondientes. Los productos finales son: