MANUAL_DE_ADMINISTRACIÓN_FINANCIERA_DEL_ESTADO-

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Santo Domingo, República Dominicana
2020
MANUAL 
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
 DEL ESTADO 
Editor: Mariano Escoto saba
coordinador GEnEral y
coMpaGinador dEl tExto: ricardo anGEl GutiérrEz
supErvisión y sEGuiMiEnto: ManuEl bEtancourt
coordinador Editorial: JEffrEy chaEr
coordinación loGística: JannEllE GóMEz dE raMírEz
rEvisión dE contEnidos: Julián valdEyaquE
 Mariana bastardo
 francisco polanco
 caonabo santana
corrEcción dE Estilo: anGEla sánchEz
disEño, diaGraMación y portada: Marcos aristy
iMprEsión:
EGRAF DIGITAL
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MANUAL 
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
 DEL ESTADO 
ÍNDICE
7
ÍNDICE
PROLÓGOS
Del SR. MINISTRO HACIENDA ...................................................................................................................................37
PALABRAS del DIRECTOR del CAPGEFI .................................................................................................................41
INTRODUCCIÓN 
Ricardo Ángel Gutiérrez .....................................................................................................................................................47
CAPÍTULO I
LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO. ASPECTOS GENERALES 
Ricardo Ángel Gutiérrez .....................................................................................................................................................57
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 
DEL ESTADO (AFE) .......................................................................................................................................................59
1.1. Definición ......................................................................................................................................................................59
1.2. Objetivos de la AFE .....................................................................................................................................................60
1.3 Ámbito de la AFE .........................................................................................................................................................61
2. ENTORNO CONCEPTUAL DE LA AFE ..............................................................................................................61
2.1. La Teoría General de Sistemas (TGS) y el enfoque por procesos ........................................................................62
2.2. El derecho público y el derecho administrativo .......................................................................................................67
2.3. Teoría General de la Contabilidad ..............................................................................................................................68
2.4. La macroeconomía .......................................................................................................................................................69
2.5. El Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) ................................................................................................................70
3. ENTORNO SISTÉMICO DE LA AFE ....................................................................................................................73
3.1. La AFE como componente de las finanzas públicas ..............................................................................................73
3.2. La AFE como componente de la Administración Pública ....................................................................................74
4. SISTEMAS QUE INTEGRAN LA AFE ...................................................................................................................77
5. LA AFE DESDE EL PUNTO DE VISTA NORMATIVO ................................................................................79
6. LA AFE DESDE EL PUNTO DE VISTA SISTÉMICO Y POR PROCESOS ................................................81
7. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS CLAVE DE LA AFE ....................................................84
8. EL CICLO FISCAL ........................................................................................................................................................86
8.1. Política fiscal ..................................................................................................................................................................87
8.2. El control fiscal .............................................................................................................................................................88
8.3. Esquema del ciclo fiscal ...............................................................................................................................................89
9. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA AFE ............................................................90
9.1. Requerimientos de información .................................................................................................................................90
9.2. Sistema armonizado de cuentas .................................................................................................................................91
9.3. Sobre la herramienta tecnológica del sistema ...........................................................................................................96
9.3.1. El SIDAFE transaccional .........................................................................................................................................96
9.3.2. Los SIDAFE consolidadores ...................................................................................................................................98
10. BREVE HISTORIA DE LA AFE ............................................................................................................................99
10.1. En la región .................................................................................................................................................................99
8
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
10.1.1. Desarrollo conceptual ............................................................................................................................................99
10.1.2. Desarrollo normativo ...........................................................................................................................................102
10.2. En la República Dominicana ..................................................................................................................................103
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................108
SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................111
APÉNDICE I
DERECHO PÚBLICO Y DERECHO ADMINISTRATIVO 
Paola Johnson .....................................................................................................................................................................113
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................125
SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................126
APÉNDICE II
ETICA Y TRANSPARENCIA. SU APLICACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA 
Darwin Ovalles ...................................................................................................................................................................127BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................138
SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................140
CAPÍTULO II
EL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN 
Miguel Hernández .............................................................................................................................................................141
1.ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA PLANIFICACIÓN AL DESARROLLO ........................................143
Antecedentes ......................................................................................................................................................................143
1.1 Globales: La Declaración de París: Efectividad en el Desarrollo, y el Impulso a las Reformas 
Globales y Regionales ........................................................................................................................................................143
1.2 Globales: La Gestión para Resultados en América Latina y el Caribe ................................................................144
1.2.1 Tres enfoques interrelacionados en la GpRD .....................................................................................................144
1.3 Regionales: Orígenes de los Sistemas Nacionales de Planificación en Latinoamérica ..................................145
1.4 La planificación en el ámbito latinoamericano ....................................................................................................146
1.4.1 El Instituto Latinoamericano de Planificación Económica y Social (ILPES)/ CEPAL ...............................146
1.4.2 El Centro Latinoamericano de Administración para el Desarrollo (CLAD) ..................................146
1.5 Elementos Conceptuales de la Planificación del Desarrollo ................................................................................146
1.6 Paradigmas predominantes en la planificación latinoamericana ..........................................................................148
1.6.1 La Planificación Normativa ....................................................................................................................................148
1.6.2 La Planificación Situacional ....................................................................................................................................149
2. EL SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN E INVERSIÓN PÚBLICA (SNPIP) 
EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ........................................................................................................................154
Antecedentes .......................................................................................................................................................................154
2.1 La Participación de la República Dominicana en la Conferencia de Alto Nivel en París, para la
efectividad en el Desarrollo ..............................................................................................................................................154
9
ÍNDICE
2.2 Gestión del Cambio Organizacional y Arranque del Sistema Nacional de Planificación
e Inversión Pública ............................................................................................................................................................154
2.3 Aspectos Conceptuales ...............................................................................................................................................156
2.3.1 Definición del Sistema: Qué es el Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública (SNPIP) ..........156
2.3.2 Principios Generales del Sistema ...........................................................................................................................156
3. MARCO INSTITUCIONAL Y LEGAL DEL SISTEMA DE PLANIFICACIÓN EN LA REPÚBLICA 
DOMINICANA ................................................................................................................................................................157
3.1 Ley 498-06: Creación del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ............................................157
3.2 Ámbito de aplicación ..................................................................................................................................................158
3.3 Rectoría del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ...................................................................158
3.4 Organización administrativa del Sistema .................................................................................................................161
3.5 Concepción actual del Sistema ..................................................................................................................................161
3.6 Productos e instrumentos del sistema ....................................................................................................................162
3.6.1 La Estrategia Nacional de Desarrollo (END) .....................................................................................................163
3.6.2 El Plan Nacional Plurianual del Sector Público ..................................................................................................164
3.6.3 Plan Nacional Plurianual de Inversión Pública (PNPIP) ....................................................................................165
3.6.4 Otros instrumentos del Sistema Nacional de Planificación e Inversión Pública ...........................................166
4. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS ..........................................................................................168
4.1 Principales macroprocesos y procesos clave del SNPIP ....................................................................................168
4.2 Interrelaciones de procesos propios de la planificación y externos ...................................................................175
4.3 Juicio crítico global y recomendaciones, sobre la situación relacionada a la planificación y gestión 
administrativa-financiera actual .......................................................................................................................................180
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................182
SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................185
APÉNDICE I
GESTIÓN PARA RESULTADOS. CONCEPTOS BÁSICOS 
Marcos Pedro Makón ........................................................................................................................................................187
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................203
SEMBLANZA ...................................................................................................................................................................204
CAPÍTULO III
POLÍTICA FISCAL Y PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA 
Evelio Paredes Encarnación - Camila Hernández Villamán .......................................................................................205
1. Política fiscal ...................................................................................................................................................................207
1.1 Los instrumentos de la política fiscal .......................................................................................................................2071.2 Rol de la política fiscal en la literatura económica ..................................................................................................208
1.3 Las instituciones de la política fiscal .........................................................................................................................210
1.3.1 Marcos Fiscales de Mediano Plazo ........................................................................................................................210
1.3.2 Ley de Responsabilidad Fiscal ................................................................................................................................211
10
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
1.3.3 Reglas fiscales ............................................................................................................................................................212
1.3.4 Consejos fiscales .......................................................................................................................................................214
1.4 Evaluación de la política fiscal ...................................................................................................................................215
1.4.1 Reportes y publicación de información fiscal ......................................................................................................215
1.4.2 Medición de la postura de la política fiscal ...........................................................................................................216
1.4.3 Sostenibilidad de la deuda .......................................................................................................................................218
1.4.4 Efectos de la política fiscal ......................................................................................................................................221
1.5 Riesgos fiscales .............................................................................................................................................................222
2. La programación macroeconómica como herramienta para la formulación de la política fiscal ......................224
2.1 Importancia de la programación macroeconómica para el policy-making ........................................................224
2.2 Marcos de mediano plazo ..........................................................................................................................................224
2.3 Marco Macroeconómico de Mediano Plazo ...........................................................................................................225
2.4 La programación financiera como técnica para asegurar la consistencia ...........................................................226
2.5 Sistema de cuentas macroeconómicas .....................................................................................................................228
2.6 Interacciones de la política fiscal con los demás sectores .....................................................................................230
2.6.1 Sector real ..................................................................................................................................................................230
2.6.2 Sector monetario ......................................................................................................................................................231
2.6.3 Sector externo ...........................................................................................................................................................231
2.7 La programación monetaria .......................................................................................................................................232
2.8 Sistemas de pronósticos macrofiscales .....................................................................................................................233
3. Teoría y práctica de la política fiscal en la República Dominicana ........................................................................235
3.1 Base legal .......................................................................................................................................................................235
3.2 Diseño e implementación de la política fiscal en la República Dominicana ......................................................236
3.2.1 Programación Macroeconómica ............................................................................................................................236
3.2.2 Marco Financiero Plurianual ..................................................................................................................................236
3.2.3 Presupuesto Anual ...................................................................................................................................................328
3.2.4 Presupuesto Plurianual del Sector Público no Financiero .................................................................................238
3.3 Avances en Gestión Fiscal .........................................................................................................................................239
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................241
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................243
CAPÍTULO IV
EL SISTEMA PRESUPUESTARIO 
Griselda Gómez y colaboradora ......................................................................................................................................245
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................247
1.1 Definición .....................................................................................................................................................................247
1.2 Propósitos .....................................................................................................................................................................247
1.3 Características del sistema ..........................................................................................................................................248
1.4 Principios presupuestarios básicos ...........................................................................................................................249
1.5 Antecedentes históricos institucionales globales y regionales ..............................................................................252
11
ÍNDICE
2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................254
2.1 Normatividad básica requerida .................................................................................................................................254
2.2 Ámbito institucional de un presupuesto público, características de los diferentes ...........................................254
2.3 El ciclo presupuestario. componentes, propósitos y productos ..........................................................................257
2.4 Los clasificadores presupuestarios ............................................................................................................................260
2.4.1 Principales Tipos de Clasificadores .......................................................................................................................260
2.4.1.1 Clasificadores Presupuestarios de Recursos ......................................................................................................2602.4.1.2 Principales Clasificadores de Gastos ..................................................................................................................261
2.4.1.3 Principales Clasificaciones Válidas para Recursos y Gastos ...........................................................................262
2.5 La cuenta ahorro inversión financiamiento. concepto. tipos. resultados ............................................................263
2.6 La política presupuestaria ...........................................................................................................................................265
2.7 El presupuesto plurianual ...........................................................................................................................................266
2.7.1Marco Fiscal de Mediano Plazo ..............................................................................................................................267
2.7.2 Marco Presupuestario de Mediano Plazo .............................................................................................................267
2.7.3 Marco de Gasto de Mediano Plazo .......................................................................................................................267
2.8 Presupuesto por programas .......................................................................................................................................268
2.9 Presupuestos basado en resultados ...........................................................................................................................269
2.10 Contratos por resultados ..........................................................................................................................................272
2.11 Presupuesto con enfoque de género ......................................................................................................................273
2.12 Otros tipos de presupuestos ....................................................................................................................................275
2.12.1 El Presupuesto Incrementalista ...........................................................................................................................275
2.12.2 El Presupuesto Bajo Cero .....................................................................................................................................275
2.12.3 El Presupuesto Tradicionalista .............................................................................................................................275
3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS CLAVES DEL SISTEMA ..........................................275
3.1 El proceso de formulación presupuestaria ..............................................................................................................277
3.2 Proceso de formulación del proyecto de ley y contenido .....................................................................................280
3.3 Proceso de discusión y aprobación presupuestaria ................................................................................................281
3.4 Proceso de ejecución del presupuesto .....................................................................................................................282
3.5 Proceso de distribución administrativa del presupuesto .......................................................................................282
3.6 Proceso de programación física y financiera de la ejecución presupuestaria .....................................................284
3.6.1 La Asignación y Distribución de las Cuotas de Compromiso ..........................................................................284
3.6.2 Aprobación de Cuotas de Compromiso Anual con Ajuste Trimestral ............................................................284
3.6.3 Asignación y Distribución Anual de Cuotas de Compromiso ..........................................................................285
3.6.4 Ajustes Trimestrales de Cuotas de Compromiso ................................................................................................285
3.6.5 Afectación Preventiva del Gasto ............................................................................................................................285
3.6.6 Compromiso a nivel Físico y Financiero del Gasto ............................................................................................285
3.6.7 Devengado a nivel Físico y Financiero del Gasto ...............................................................................................286
3.7 Proceso de cierre del ejercicio. criterios generales .................................................................................................287
3.8 Proceso de seguimiento físico-financiero del presupuesto ejecutado .................................................................287
3.8.1 Implementación de las Recomendaciones de Mejora en la Ejecución ............................................................288
12
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
3.9 Proceso de evaluación del desempeño .....................................................................................................................288
3.9.1Autoevaluación Institucional Presupuestaria por Desempeño ..........................................................................288
3.9.2 Evaluación Consolidada por Desempeño de la Ejecución Presupuestaria .....................................................289
3.10 Formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de empresas públicas
financieras y no financieras ..............................................................................................................................................292
3.10.1 Técnicas Presupuestaria de Utilizadas por las EP .............................................................................................293
3.10.2 Utilización de los Clasificadores Presupuestarios .............................................................................................293
3.10.3 Proceso de Formulación Presupuestaria ............................................................................................................293
3.10.4 Proceso de Aprobación del proyecto de presupuesto ......................................................................................294
3.10.5 Proceso de Ejecución Presupuestaria .................................................................................................................295
3.10.6 Modificaciones Presupuestarias ...........................................................................................................................295
3.10.7 Proceso de análisis y seguimiento periódico de la gestión presupuestaria de las EP ..................................295
3.10.8 Proceso de cierre del ejercicio y evaluación de la gestión presupuestaria anual ...........................................296
3.11 Proceso de formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto
de las instituciones municipales .......................................................................................................................................296
3.11.1 Proceso de Formulación Presupuestaria ............................................................................................................296
3.11.2 Proceso Ejecución Presupuestaria .......................................................................................................................297
3.11.3 Proceso Evaluación Presupuestaria .....................................................................................................................297
3.12 Proceso de consolidación presupuestaria. el presupuesto consolidado. propósitos. metodología.resultados
fiscales y económicos ........................................................................................................................................................298
3.13 Relaciones de los procesos del sistema presupuestario con otros procesos de la AFE .................................299
3.14 atribuciones que requiere el órgano central del sistema ......................................................................................301
4. EL SISTEMA DE PRESUPUESTO EN LA REPÚBLICA DOMINICANA .................................................302
4.1 Breve historia del sistema en la República Dominicana ........................................................................................302
4.2 Base legal vigente (constitución, leyes, decretos y principales resoluciones) .....................................................305
4.2.1 Constitución de la República Dominicana ...........................................................................................................305
4.2.2 Ley Orgánica de Presupuesto para el Sector Público No. 423-06 ....................................................................306
4.2.3 Decretos vigentes .....................................................................................................................................................308
4.2.4 Principales Resoluciones .........................................................................................................................................309
4.3 Concepción actual del sistema ...................................................................................................................................309
4.4 Atribuciones del órgano central ................................................................................................................................309
4.5 Principales elementos/instrumentos vigentes ........................................................................................................310
4.6 Macroprocesos vigentes aplicados por ámbitos institucionales ...........................................................................311
4.6.1 La Formulación Presupuestaria ..............................................................................................................................312
4.6.2 Discusión y Aprobación del Proyecto de PGE ...................................................................................................312
4.6.3 Ejecución Presupuestaria ........................................................................................................................................312
4.6.4 Régimen de Modificaciones ....................................................................................................................................313
4.6.5 La Programación de la Ejecución Física Financiera ...........................................................................................314
4.6.6 Evaluación de la ejecución física financiera del PGE .........................................................................................314
13
ÍNDICE
4.7 La formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de empresas públicas 
financieras y no financieras y de los municipios ...........................................................................................................315
4.7.1 Proceso del Presupuesto de las Empresas Públicas ............................................................................................315
4.7.2 Procesos de los Presupuestos de los Gobiernos Locales ..................................................................................316
4.8 Principales avances del sistema .................................................................................................................................316
4.8.1 Los clasificadores presupuestarios .........................................................................................................................316
4.9 Interface Snip-Sigef ....................................................................................................................................................318
4.10 Vinculación de la planificación con el presupuesto .............................................................................................318
4.11 Avance en la implementación de presupuesto por resultados ...........................................................................319
4.12 Integración con el resto de los sistemas del SIAFE (que recibe y que genera) ...............................................321
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................325
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................331
CAPÍTULO V
LOS INGRESOS PÚBLICOS Y LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y 
ADUANERA
SECCIÓN A. LOS INGRESOS PÚBLICOS
Mariam Ortiz Sánchez y colaboradores/as ...................................................................................................................333
1. CONCEPTO .................................................................................................................................................................335
2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS ..........................................................................................................................335
3. LA POLÍTICA DE INGRESOS ...............................................................................................................................337
4. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS ...............................................................................................................338
4.1 De acuerdo a su recurrencia de captación y asociados a las funciones públicas ...............................................338
4.2 Por grado de obligatoriedad y su relación con la prestación de bienes y servicios ...........................................338
4.3 Por el tipo de riqueza o bien que gravan .................................................................................................................339
4.4 De acuerdo a su naturaleza económica ....................................................................................................................339
4.5 Por carácter presupuestario ........................................................................................................................................339
5. MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS ...........................................................................................340
6. PROGRAMACIÓN DE LOS INGRESOS ............................................................................................................340
7. LA PRESIÓN TRIBUTARIA Y FISCAL ................................................................................................................342
8. EL GASTO TRIBUTARIO ........................................................................................................................................342
8.1 Origen y Concepto del Gasto Tributario ................................................................................................................342
8.2 Metodologías de Estimación .....................................................................................................................................344
9. LA TRANSPARENCIA Y FISCALIDAD INTERNACIONAL ........................................................................344
9.1. Sobre los Convenios Internacionales ......................................................................................................................345
9.2. Sobre los Precios de Transferencia..........................................................................................................................347
10. PANORAMA ACTUAL EN LA REGIÓN Y EN EL MUNDO .....................................................................348
10.1 Los Ingresos Públicos ..............................................................................................................................................348
10.2 El Gasto Tributarios .................................................................................................................................................349
14
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
11. LOS INGRESOS PÚBLICOS EN LA REPÚBLICA DOMINICANA .........................................................351
11.1. Marco Legal ...............................................................................................................................................................351
11.2. Política de Ingresos ..................................................................................................................................................352
11.3. Clasificación de los Ingresos ..................................................................................................................................353
11.4. Evolución de los Ingresos ......................................................................................................................................356
11.5. El Gasto Tributario ..................................................................................................................................................358
11.6. La Transparencia y Fiscalidad Internacional ........................................................................................................359
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................363
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................366
SECCIÓN B. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 
Sarah Isabel Sanchís Madera y colaboradores/as .........................................................................................................369
1 ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA ..................................................................................................371
1.1 Definición y propósito ...............................................................................................................................................371
1.2 Antecedentes históricos ..............................................................................................................................................372
1.3 Características del Sistema Tributario ......................................................................................................................372
2. ELEMENTOS DEL SISTEMA ................................................................................................................................373
2.1 Código tributario .........................................................................................................................................................373
2.2 Sistema de complementación legal ...........................................................................................................................373
2.3 Registro de contribuyentes .........................................................................................................................................374
2.4 Grandes contribuyentes .............................................................................................................................................374
2.5 Cuenta única del contribuyente .................................................................................................................................375
2.6 Sistema infomático requerido en una administración tributaria ..........................................................................375
2.7 Intercambio entre países y sistemas .........................................................................................................................377
2.8 Estadísticas tributarias ................................................................................................................................................377
2.9 Inteligencia tributaria ..................................................................................................................................................378
2.10 Planificación y control ..............................................................................................................................................379
2.11 Información y asistencia al contribuyente .............................................................................................................379
2.12 Control de cumplimiento de las obligaciones tributarias ....................................................................................380
3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS ADMINISTRATIVOS CLAVES DEL SISTEMA 
RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO ......................................380
3.1 Macroproceso de inscripción o registro de contribuyentes ..................................................................................380
3.2 Macroproceso administración de la Cuenta Única del contribuyente .................................................................381
3.3 Macroproceso de seguimiento y control de grandes contribuyentes ..................................................................382
3.4 Macroproceso de recaudación ...................................................................................................................................382
3.5 Macroproceso de control de brechas .......................................................................................................................383
3.6 Macroproceso de registro contable de cuentas por cobrar: cobranza persuasiva y coactiva ...........................383
3.7 Tratamiento contable y físico de las mercancias y bienes incautados .................................................................384
3.8 Sistema de estudios y análisis económicos relacionando las cuentas macroeconómicas .....................................384
3.9 Sistema informático: relación insumo/producto a generar para la gestión del sistema tributario .................385
15
ÍNDICE
3.10 Atribuciones que requiere el órgano central del sistema .....................................................................................385
4 El SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN REPÚBLICA DOMINICANA ......................386
4.1 Historia del sistema tributario en la República Dominicana ................................................................................386
4.2 Concepción actual del sistema de administración tributaria .................................................................................389
4.3 Estructura administrativa ...........................................................................................................................................389
4.4 Base jurídica del sistema de administración tributaria ...........................................................................................394
4.5 Atribuciones de la Dirección General de Impuestos Internos ............................................................................395
4.6 Principal documentación e información que se genera en la DGII ....................................................................396
4.7 Principales impuestos vigentes ..................................................................................................................................3984.8 Principales instrumentos vigentes ............................................................................................................................401
4.9 Macroprocesos vigentes .............................................................................................................................................403
4.10 Procesos de apoyo .....................................................................................................................................................405
4.11 Administración de la Cuenta Única del contribuyente ........................................................................................407
4.12 Seguimiento y control de grandes contribuyentes ...............................................................................................407
4.13 Relaciónes de los procesos del sistema con otros procesos de la SIAFE ........................................................408
4.14 Convenios multilaterales de intercambio de información ..................................................................................408
4.15 Reformas legales, institucionales y de procesos del sistema ...............................................................................409
4.16 Integración con el resto de los sistemas del SIAFE ............................................................................................410
Anexo 1 ..............................................................................................................................................................................411
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................412
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................413
SECCIÓN C. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA
Gabino Polanco y colaboradoras ....................................................................................................................................415
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................417
1.1 Concepto de aduanas ..................................................................................................................................................417
1.2 Características de las Aduanas en la actualidad .......................................................................................................418
1.3 Antecedentes históricos institucionales globales ....................................................................................................419
1.3.1 Inicios de los derechos de aduana en el mundo ..................................................................................................421
1.4 Las uniones aduaneras ................................................................................................................................................421
2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................423
2.1 Fuente de la potestad aduanera .................................................................................................................................423
2.2 Territorio aduanero .....................................................................................................................................................423
2.3 Clasificación arancelaria ..............................................................................................................................................424
2.4 Valoración aduanera ....................................................................................................................................................426
2.5 Régimen de autodeterminación ................................................................................................................................427
2.6 Régimen de exenciones o exoneraciones .................................................................................................................428
2.7 Régimen de penas (multas, comisos, pérdidas de libertad ....................................................................................429
2.8 Convenios internacionales de reciprocidad. Otros ................................................................................................423
2.9 Sistema informático ideal e integral para la administración aduanera .................................................................433
16
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
3. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ..............434
3.1 Breve historia del sistema en la República Dominicana ........................................................................................434
3.2 Concepción actual del sistema, dirección general de aduanas ..............................................................................436
3.3 Atribuciones del órgano central ................................................................................................................................437
4.4 Base jurídica vigente (leyes, decretos y principales resoluciones) ........................................................................438
3.5 Principales elementos/instrumentos vigentes ........................................................................................................439
3.6 Macroprocesos vigentes .............................................................................................................................................444
3.7 Juicio crítico global sobre la situación administrativo-financiera actual ..............................................................446
3.8 Reformas legales, institucionales y de procesos del sistema que se recomiendan .............................................450
3.9 Conclusión ....................................................................................................................................................................453
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................456
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................458
CAPÍTULO VI
EL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO 
Emilio Nastri y colaboradores .........................................................................................................................................459
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................461
1.1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ................................................................................461
1.1.1 Definición y Propósitos del Sistema .....................................................................................................................461
1.1.2 Características del Sistema de Crédito Público ....................................................................................................461
1.1.3 Principios Generales del Endeudamiento Público. Eficiencia y Equidad Intertemporal .............................462
1.2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS E INSTITUCIONALES GLOBALES Y REGIONALES DEL 
FINANCIAMIENTO PÚBLICO .................................................................................................................................463
1.2.1 Antecedentes Históricos del Financiamiento Público en América Latina ......................................................463
1.2.2 Evoluciónde los Mercados de Capitales en América Latina ............................................................................466
2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO .................................................467
2.1 DEFINICIONES .......................................................................................................................................................467
2.1.1 Las Normas Constitucionales. concepto ..............................................................................................................467
2.1.2 Clasificación de la Deuda Pública ..........................................................................................................................468
2.1.3 Instrumentos de la Deuda Pública .........................................................................................................................469
2.1.4 Pasivos Contingentes. Avales y Garantías ............................................................................................................472
2.1.5 Operaciones de Reestructuración de la Deuda Soberana ..................................................................................472
2.1.6 Operaciones de Administración de Pasivos y Gestión de Riesgos ...................................................................475
2.2 Gestión Eficaz de la Deuda. Estándares Internacionales y Mejores Prácticas ..................................................477
2.2.1 Directrices del Banco Mundial – Fondo Monetario Internacional ..................................................................477
2.2.2 Principios sobre Promoción de Otorgamiento y toma responsable de Préstamos Soberanos – Unctad ..479
2.2.3 Marco conceptual para una gestión eficaz de la Deuda Pública .......................................................................481
2.2.4 Guía DEMPA (Debt Management Performance Assessment) ........................................................................482
2.3 POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS DEL FINANCIAMIENTO PÚBLICO .....................................................484
2.3.1 Plan Anual de Financiamiento. Vinculación con la Estrategia de Gestión de la Deuda ...............................484
17
ÍNDICE
2.3.2 Atributos de la Política de Financiamiento Público ............................................................................................485
2.3.3 Diseño de Políticas del Financiamiento Público .................................................................................................486
2.3.4 Relación de la Política de Financiamiento con la Política Fiscal y Monetaria .................................................487
2.4 CONCEPTO Y ANÁLISIS DE RIESGOS FINANCIEROS. INDICADORES .........................................488
2.4.1 Concepto de Riesgo Financiero. Principales tipos de Riesgo ...........................................................................488
2.4.2 Riesgo Soberano .......................................................................................................................................................489
2.4.3 Sostenibilidad de la deuda soberana. Criterio básico ..........................................................................................492
3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ..........497
3.1. MACROPROCESO: PLAN ANUAL DE FINANCIAMIENTO ...................................................................497
3.1.1 Proceso: Necesidades de Financiamiento por Servicios de la Deuda Pública ................................................497
3.1.2. Proceso: Determinación de las Necesidades Globales de Financiamiento ....................................................498
3.1.3 Proceso: Formulación del Programa Financiero. Armonización con la Ley de Presupuesto Nacional .....498
3.2. Macroproceso; Préstamos Externos. Acreedores Multilaterales y Bilaterales ..................................................500
3.2.1 Proceso: Préstamo con Organismos Financieros Internacionales ...................................................................500
3.2.2 El Contrato de Préstamo ........................................................................................................................................501
3.3 MACROPROCESO: EL FINANCIAMIENTO EN LOS MERCADOS DE CAPITALES EXTERNOS 
E INTERNOS ..................................................................................................................................................................501
3.3.1 Proceso: Definición de las Estrategias de Acceso a los Mercados de Capitales .............................................502
3.3.2 Proceso: Definición de Objetivos y Condiciones de la Emisión ......................................................................502
3.3.3 Proceso: Acceso a los Mercados de Capitales Internacionales .........................................................................503
3.3.4 Proceso: Financiamiento en el Mercado Doméstico de Deuda Pública .........................................................506
3.3.5 Proceso: Negociación y Valuación de un Título Público en Mercados Secundarios ....................................508
3.4 MACROPROCESO: SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ..........................511
3.4.1 Definiciones ..............................................................................................................................................................511
3.4.2 Proceso: Administración de la Deuda Pública ....................................................................................................512
3.4.3 Proceso: Evaluación y Otorgamiento de Avales o Garantías del Gobierno Central .....................................514
3.4.4 Proceso: Autorización de las Operaciones de Endeudamiento ........................................................................515
3.4.5 Registro de Pasivos Contingentes ..........................................................................................................................515
3.4.6 Integración del Scp al Sistema de Presupuesto y Contabilidad a Través del “Código De Préstamos” ......517
3.4.7 Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) .....................................................................................518
3.5 INFORMACIÓN QUE VINCULA AL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO (SCP) CON OTROS 
SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO (SIAF) .................................................519
3.5.1 Modelos de Integración SCP-SIAF .......................................................................................................................519
3.5.2 Principales Usuarios y Proveedores de Información del SCP ..........................................................................519
3.5.3 Aspectos Distintivos entre el SCP y los SIAF ....................................................................................................521
3.5.4 Funcionalidad de la Integración SCP- SIAF ........................................................................................................521
3.5.5 Sistema de Crédito Público Integrado al SIAF. Visión Sistémica .....................................................................522
3.6 ÓRGANO CENTRAL. PRINCIPALES FUNCIONES Y ATRIBUCIONES QUE SE REQUIERE PARA 
UNA EFICIENTE GESTIÓN DEL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ......................................................523
4.EL SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO EN LA REPÚBLICA DOMINICANA ........................................524
18
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
4.1 MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL. BASE JURÍDICA ............................................................................524
4.1.1 Principales Componentes .......................................................................................................................................5244.1.2 Conceptos Fundamentales de la Legislación de la República Dominicana ....................................................526
4.2 ORGANIZACIÓN Y RESPONSABILIDADES INTERINSTITUCIONALES EN EL MANEJO DEL 
SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO ..........................................................................................................................530
4.2.1. Consejo de la Deuda Pública .................................................................................................................................530
4.2.2. Dirección General de Crédito Público (CP) .......................................................................................................531
4.3. PROCESOS PARA LA GESTIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................532
4.3.1 Concepción Actual del Sistema. Principales Elementos e Instrumentos Vigentes .......................................532
4.3.2 Programa Financiero ...............................................................................................................................................535
4.3.3 Variables que afectan a los Mercados de Crédito en la República Dominicana .............................................536
4.3.4. Requisitos y Autorización para la Realización de Operaciones ........................................................................536
4.3.5 Negociación de Operaciones de Crédito Público ...............................................................................................537
4.3.6 Registro y Administración de La Deuda Pública ................................................................................................540
4.3.7 Integración con el Resto de los Sistemas del SIAFE ..........................................................................................541
4.4 ESTADÍSTICAS E INFORMACIONES DISPONIBLES EN LA PÁGINA WEB DE LA
 DIRECCIÓN DE CRÉDITO PÚBLICO ..................................................................................................................541
4.5 JUICIO CRÍTICO GLOBAL SOBRE LA SITUACIÓN ADMINISTRATIVO-FINANCIERA ACTUAL. 
REFORMAS LEGALES, INSTITUCIONALES Y DE PROCESOS QUE SE RECOMIENDAN ...............542
BIBLIOGRAFÍA ...............................................................................................................................................................545
SEMBLANZAS .................................................................................................................................................................547
CAPÍTULO VII
SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA DE LOS RECURSOS HUMANOS 
Tomasina Tolentino y Lucio Perassi ...............................................................................................................................549
1. ASPECTOS CONCEPTUALES DEL SISTEMA .................................................................................................551
1.1 Definición del Sistema ................................................................................................................................................551
1.2 Propósitos del Sistema ................................................................................................................................................552
1.3 Características del Sistema .........................................................................................................................................552
1.4 Principios generales del Sistema ................................................................................................................................552
1.5 Antecedentes históricos, institucionales, globales y regionales ............................................................................554
2. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SISTEMA ...................................................................................................554
2.1. Marco Legal .................................................................................................................................................................554
2.1.1. Estatutos, leyes orgánicas .......................................................................................................................................555
2.1.2. Escalafones, agrupamientos ..................................................................................................................................555
2.1.3. Convenciones colectivas de trabajo ......................................................................................................................555
2.2. Marco Institucional ....................................................................................................................................................555
2.2.1. Organización del Estado. Estructuras orgánicas ................................................................................................555
2.3. Marco Presupuestario de los Sistemas de Administración Financiera ...............................................................555
2.3.1. Ley de Presupuesto y actos reglamentarios .........................................................................................................555
19
ÍNDICE
2.3.2. Régimen de planteles presupuestarios de recursos humanos financiados ......................................................556
2.3.3. Estructura de la red programática presupuestaria ..............................................................................................556
2.4. Legajo único de los Recursos Humanos. Base de datos Financieros de Recursos Humanos .......................556
2.4.1. Características de los datos de la base ..................................................................................................................556
2.4.2. Administración y uso de la base de datos para los procesos administrativos, institucionales, legales y 
financieros ...........................................................................................................................................................................557
2.4.3. Elementos necesarios y suficientes para la Gestión Financiera de los recursos humanos que debe
contener el legajo electrónico .........................................................................................................................................558
2.4.4. Cargos estructurales ................................................................................................................................................561
2.4.5. Cargos financiados ..................................................................................................................................................561
2.4.6. Ocupación ................................................................................................................................................................561
2.4.7. Normalización de los datos financieros ...............................................................................................................561
2.5. Organización de los recursos humanos. Puestos. Funciones. Cargos ................................................................562
2.5.1. Puestos ......................................................................................................................................................................562
2.5.2. Funciones y tareas ...................................................................................................................................................563
2.5.3. Perfiles .......................................................................................................................................................................564
2.6. Sistemas Liquidadores de Haberes (nómina) .........................................................................................................5642.6.1. Alimentación del sistema ......................................................................................................................................565
2.6.2. Sistema único. Pluralidad de sistemas ..................................................................................................................565
2.6.3. Productos de los sistemas liquidadores para la Administración Financiera ...................................................567
3. PRINCIPALES MACROPROCESOS Y PROCESOS DEL SISTEMA ............................................................567
3.1. Macroproceso de la Gestión Administrativa de los Recursos Humanos ..........................................................568
3.1.1 Planificación de recursos humanos. Definición .................................................................................................568
3.1.1.1. Elementos necesarios para la planificación de los recursos humanos .........................................................568
3.1.1.2. Productos de la planificación en la Administración Financiera de los recursos humanos. 
Incidencia en los ámbitos siguientes ...............................................................................................................................569
3.1.2. Gestión financiera del empleo de los recursos humanos ..................................................................................569
3.1.2.1. Incorporación, movilidad, desvinculación .......................................................................................................570
3.1.2.2. Impacto en la gestión financiera del empleo de los recursos humanos ......................................................570
3.1.2.3. Productos de la gestión financiera del empleo de los recursos humanos y elementos
 en el legajo electrónico .....................................................................................................................................................570
3.1.3. Gestión del rendimiento de los recursos humanos ............................................................................................570
3.1.3.1. Evaluaciones .........................................................................................................................................................571
3.1.3.2. Morfología de las evaluaciones ..........................................................................................................................571
3.1.3.3. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................571
3.1.3.4. Productos de la gestión del rendimiento de los recursos humanos y elementos en 
el legajo electrónico ...........................................................................................................................................................572
3.1.4. Gestión del desarrollo de los recursos humanos ................................................................................................572
3.1.4.1 Plan de capacitación ..............................................................................................................................................572
3.1.4.2. Relevamiento de intereses ...................................................................................................................................573
20
MANUAL DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
3.1.4.3. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................573
3.1.4.4. Productos de la gestión del desarrollo de recursos humanos y elementos en el legajo electrónico ......573
3.1.5. Gestión de la compensación de los recursos humanos .....................................................................................573
3.1.5.1. Compensaciones fijas ..........................................................................................................................................573
3.1.5.2 Compensaciones variables ...................................................................................................................................573
3.1.5.3 Fijación de las compensaciones ..........................................................................................................................574
3.1.5.4. Impacto en la gestión financiera del empleo ...................................................................................................574
3.1.5.5. Productos de la gestión de la compensación de los recursos humanos y elementos en
el legajo electrónico ...........................................................................................................................................................574
3.2. Macro Proceso de la Gestión Financiera de los Recursos Humanos .................................................................575
3.2.1. Presupuesto de recursos humanos .......................................................................................................................576
3.2.1.1. Presupuesto vigente .............................................................................................................................................576
3.2.1.2. Presupuesto preliminar ........................................................................................................................................577
3.2.1.3. Límites presupuestarios proyectados ................................................................................................................579
3.2.1.4. Anteproyecto de presupuesto ............................................................................................................................579
3.2.1.5. Presupuesto aprobado .........................................................................................................................................580
3.2.1. 6. Desarrollo del presupuesto aprobado .............................................................................................................580
3.3 Información que Vincula al Sistema con los otros Sistemas de la Administración Financiera de Estado ....581
3.3.1. Órgano local. Generación del compromiso de cargo (anual). Nivel local .....................................................581
3.3.2. Registro del Compromiso (cuota anual) ..............................................................................................................581
3.3.3. Resumen por partida presupuestaria de la liquidación de haberes mensuales ...............................................581
3.3.4. Obtención de la liquidación de haberes mensuales o sueldo anual complementario presupuestario ........582
3.3.5. Registro de liquidación de haberes presupuestaria. Órgano local ...................................................................582
3.3.6. Generación de la Orden de Pago Interna ...........................................................................................................582
3.3.7. Comunicación al Órgano Central Contable ........................................................................................................582
3.3.8. Operaciones en el Órgano Central Contable ......................................................................................................582
3.3.9. Operación en el Órgano Central Presupuestario (OCP) .................................................................................582
3.3.10. Operaciones en el Órgano Central Contable ....................................................................................................582
3.3.11. Operaciones en el Órgano Central Financiero .................................................................................................582
3.4. Órgano Rector de la Administración Financiera. Atribuciones Básicas que se