U2 T5 1 Sistema de Registro de Mercancías - Analítico

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ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
ÍNDICE
 UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES ............................................................................................................ 1
1. Sistema de registro de mercancías - analítico .................................................................................................................... 1
2. Generalidades.......................................................................................................................................................................... 1
2.1. Sistemas de Registro de mercancía .......................................................................................................................................................1
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................................15
1TECNOLÓGICO NACIONAL
 UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES
1. Sistema de registro de mercancías - analítico
 
2. Generalidades
En todo tipo de negocio (sobre todo en los negocios comerciales), el registro de las operaciones 
que tienen que ver con el flujo de mercancías, es uno de los más importantes. Recuerde que la 
compra venta de mercadería es lo que genera la utilidad o pérdida bruta. Cuando nos referimos al 
Sistema de registro y control de mercancías, prácticamente nos estamos refiriendo al sistema contable 
implementado en la empresa o negocio. Para el registro de las operaciones que tienen que ver con la 
compra venta de mercadería, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo 
en cuenta los siguientes aspectos.
2.1. Sistemas de Registro de mercancía
 • Sistema analítico o pormenorizado
 • Sistema de inventario perpetuo
Es necesario conocer cada una de las operaciones que pueden afectar las mercancías:
Figura 1. Procedimiento para el sistema de registro Fuente: Elaboración propia
2 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
2.1.1 Sistema analítico o pormenorizado (inventario periódico)
Para la determinación del costo de venta en este procedimiento es necesario conocer los siguientes 
elementos:
 • El importe de las mercancías en existencia al inicio del periodo contable, o sea el inventario 
inicial.
 • El importe de las mercancías que se adquirieron durante el periodo (compras netas).
 • El importe de las mercancías de mercancías existente no vendidas y que aún se tienen en 
existencia al finalizar el periodo, es decir, el inventario final.
Figura 2. Operaciones que afectan las mercancías
Figura 3. Importe de las mercancías existentes
Fuente: Elaboración propia
Fuente: Elaboración propia
3TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
Este sistema es empleado por aquellas empresas que tengan un gran volumen de operaciones de 
compraventa y que, por las características de los artículos, no se puede determinar en cada operación 
el importe del costo de ventas.
Este sistema consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada operación de mercancías 
realizada, por lo que tendremos las siguientes cuentas: Inventarios, Compras, Gastos de compras, 
Devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras, Ventas, devoluciones sobre ventas, Rebajas 
sobre ventas
2.1.2 Cuentas del sistema analítico (movimientos y saldo)
Recuerde que en temas anteriores relacionados al estudiamos la Contabilidad, lo primero que se 
le ha explicado ha sido los movimientos (cargos y abonos más comunes), y la naturaleza de los 
saldos de las cuentas (deudora, acreedora), eso es lo que haremos precisamente ahora, estudiar el 
funcionamiento de las cuentas, para después pasar a la parte práctica.
Debe + Inventario - Haber
Se carga:
Al iniciar el ejercicio:
- Del inventario inicial de mercancías.
Se abona:
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías existentes al iniciar el 
ejercicio, propiedad de la entidad.
Debe + Compras - Haber
Se carga:
Al iniciar el ejercicio:
- Del importe de las compras (adquisición) de mercancías al 
precio de costo efectuadas al contado o al crédito.
Se abona:
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías adquiridas durante el 
periodo contable.
Debe + Gastos de compras - Haber
Se carga:
Al iniciar el ejercicio:
- Del importe de los gastos de flete, derechos, seguros, 
gastos y comisiones de agente aduaneros, acarreos, etc, 
que originan la mercancía comprada.
Se abona:
Saldo: Su saldo es deudor.
4 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
Debe -
Devoluciones 
sobre Compras
 + Haber
Se carga:
Se abona:
Durante el ejercicio:
- El importe del precio de costo de las mercancías 
que devolvemos a los proveedores.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de las mercancías devuelta a los 
proveedores.
Debe - Rebajas sobre Compras + Haber
Se carga:
Se abona:
Durante el ejercicio:
- El importe de las bonificaciones (reducciones) 
obtenidas sobre precio de las mercancías 
compradas que nos conceden los proveedores.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el precio de las bonificaciones recibidas de los proveedores 
durante el ejercicio.
Debe - Ventas + Haber
Se carga:
Se abona:
Durante el ejercicio:
- El importe total de las ventas 
de mercancías a precio de venta 
efectuadas al contado o al crédito.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe total de las ventas efectuadas durante el 
ejercicio.
Debe + Devoluciones sobre ventas + Haber
Se carga:
Durante el Ejercicio:
- Del importe de las mercancías devueltas por los clientes.
Se abona:
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de las mercancías devueltas por los clientes a 
precio de venta.
5TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
Debe + Rebajas sobre ventas + Haber
Se carga:
Durante el Ejercicio:
- Del importe de las bonificaciones (reducciones) que sobre 
el precio de venta se concede a los clientes.
Se abona:
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe rebajas sobre el precio de las mercancías 
vendidas.
(1) Ventajas
 � Podemos conocer en cualquier momento el importe del inventario inicial, las compras, los 
gastos sobre compras, las devoluciones rebajas y bonificaciones sobre compra, las ventas, las 
devoluciones, rebajas y bonificaciones sobre venta, debido a que tenemos establecida una 
cuenta para cada uno de estos conceptos.
 � Disponemos de mayor claridad en la información, debido al registro que hacemos de las 
operaciones de mercancías.
 � Facilita la elaboración del estado de resultado, derivado del conocimiento que tenemos de 
cada de los conceptos que integran la primera parte del dicho estado.
(2) Desventaja
 � No es posible conocer el importe del inventario final de mercancías, en virtud de que no se 
tiene establecida ninguna cuenta que controle las existencias.
 � Para determinar el importe del inventario final, es necesario tomar un inventario físico y 
valorarlo
 � No se pueden determinar los errores, robos o extravíos en el manejo de las mercancías, ya que 
no existe ninguna cuenta que controle tales existencias
 � Al desconocerse el importe del inventario final (antes del recuento físico), no se puede 
determinar el importe del costo de ventas, ni la utilidad bruta. 
Podemos apreciar estos movimientos en las siguientes operaciones que determinada empresa ha 
realizado durante un periodo determinado.
a. Inicio de operaciones con los siguientes saldos del Comercial Las Creativas Bancos C$ 
350,000.00; Mercancías C$ 150,000.00; Proveedores C$ 150,000.00
Recuerde que debe en cada operación realizar el análisis que estudiamos en el tema de la partida 
doble. 
6 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
En Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
--------------------1--------------------
Bancos C$ 350,000.00
Inventario C$ 150,000.00
Proveedores C$ 150,000.00
Capital social C$ 350,000.00
Red: Inicio de operaciones C$ 500,000.00C$ 500,000.00
En esquemas de mayor
b. Se compra mercancía por C$ 100,000.00 de contado + IVA –Retención 2%
 100,000.00 Valor de la mercancía Compras
 + 15,000.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
 = 115,000.00 El valor de ambos conceptos
 - 2,000.00 2 % IR (valor retenido) Retención x Pagar// IR en la fuente
 = 113,000.00 Valor a pagar Bancos
En Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A2 
Compras C$ 100 000,00 
IVA Acreditable C$ 15 000,00 
Bancos C$ 113 000,00 
Retenciones por Pagar C$ 2 000,00 
+
-
=
1) C$ 350,000.00 1) C$ 150,000.00
C$ 150,000.00 (1 C$ 100,000.00 (1
Bancos
Proveedores Capital social
Inventarios
7TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
IR en la fuente 
Red: Compra de mercancías al contado C$ 115 000,00 C$115 000,00
En esquemas de mayor
c. Por la compra anterior se pagaron gastos por transporte y acarreo de la mercancía comprada 
por C$ 3,000.00.
 3,000.00 Valor de la mercancía Gastos de Compras
 + 450.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
 = 3,390.00 El valor de ambos conceptos
 - 40.00 2 % IR (valor retenido) Retención x Pagar// IR en la fuente
 = 2,260.00 Valor a pagar Bancos
En Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A3 
Gastos de compras C$ 3,000,00
IVA acreditable C$ 450,00
Bancos C$ 3,390,00
Retenciones por pagar C$ 60,00
Red: Cancelación de los gastos 
incurridos por la compra de mercancías
 C$ 3 450,00 C$ 3 450,00 
C$ 100,000.00
1) C$ 100,000.00
2) C$ 15,000.00
C$ 113,000.00 (2 C$ 2,000.00 (2
Compras
Bancos Retenciones por pagar
IVA acreditable
8 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
En esquemas de mayor
 
d. De la compra anterior devolvemos mercancías por un valor de C$ 4,000.00 que nos pagan en 
efectivo.
 4,000.00 Valor de la mercancía Devoluciones sobre Compras
 + 600.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
 = 4,600.00 El valor de ambos conceptos
 - 80.00 2 % IR (valor retenido) Retención x Pagar// IR en la fuente
 = 4520.00 Valor a pagar Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A4 
Caja C$ 4,520,00
Retenciones por pagar C$ 80,00
Devoluciones sobre compras C$ 4,000.00
IVA acreditable C$ 600,00
Red: Mercancías devuelta al proveeedor C$ 4,600.00 C$ 600.00 
En esquemas de mayor
C$ 2,000.00
C$ 4,000.00 (4 C$ 600.00 (4
1) C$ 350,000.00
3) C$ 15,000.00
450.00
C$ 15,000.00
450.00
C$ 113,000.00 (2
3,390.00 (3
C$ 2,000.00 
60.00 (3
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Bancos Retenciones por pagar
IVA acreditable
IVA acreditable
9TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
e. El Proveedor nos concedió una rebaja que nos la paga en efectivo por C$ 500.00
 500.00 Valor de la mercancía Rebajas sobre Compras
 + 75.00 15 % Impuesto Iva Acreditable
 = 575.00 El valor de ambos conceptos
 - 10.00 2 % IR (valor retenido) Retención x Pagar// IR en la fuente
 = 565.00 Valor a pagar Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A5 
Caja C$ 565,00
Retenciones por pagar C$ 10,00
Rebajas sobre compras C$ 500.00
IVA acreditable C$ 75,00
Red: Rebajas concedida por el proveeedor C$ 575.00 C$ 575.00 
En esquemas de mayor
C$ 500.00 (5 C$ 600.00 (4
75.00 (5
4) C$ 4,520.00
C$ 4,520.00
6) 565.00
4) 80.00
 80.00
5) 10.00
C$ 15,000.00
450.00
C$ 2,000.00 
60.00 (3
C$ 2,000.00 
60.00
Rebajas s/ compras
Caja
Caja
Retenciones por pagar
Retenciones por pagar
IVA acreditable
10 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
f. Vendimos mercancías por C$ 210,000.00 de contado
 210,000.00 Valor de la mercancía Venta o Ingresos x ventas
 + 31,500.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
 = 241,500.00 El valor de ambos conceptos
 - 4,2000.00 2 % IR (valor retenido) Anticipo IR 
 = 237,300.00 Valor a pagar Caja
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A6 
Caja C$ 237,300.00
Anticipo IR C$ 4,200.00
Ventas C$ 210,000.00
IVApor pagar C$ 31,500.00
Red: Mercancías vendidas de contado C$ 241,500.00 C$ 241,500.00
En esquemas de mayor
C$ 4,520.00
565.00
237,300.00
C$ 31,500 (6
6) C$ 4,520.00 C$ 210,000.00 (6
Caja
Anticipo de IR Ventas
IVA por pagar
11TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
g. De la venta anterior concedemos el 1% de rebaja al cliente, que le pagamos de contado.
 2,100.00 Rebaja concedida Rebaja sobre ventas
 + 315.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
 = 2,415.00 El valor de ambos conceptos
 - 42.00 2 % IR (valor retenido) Anticipo IR 
 = 2,373.00 Valor a pagar Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A7 
Rebajas sobre ventas C$ 2,100.00
IVA por pagar C$ 315.00
Bancos C$ 2,373.00
Anticipo de IR C$ 42.00
Red: Bonificación concedida al cliente C$ 2,415.00 C$ 2,415.00
En esquemas de mayor
C$ 350,000.00 C$113,000.00
3,390.00
2,373.00 (7
C$ 31,500.00 7) C$ 315.00
C$ 4,520.00 42 (7 C$ 2,100.00
Bancos
Anticipo de IR Rebajas s/ Ventas
IVA por pagar
12 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
h. De la venta anterior nos devuelve 10 unidades que se encuentran en mal estado por valor de 
C$ 3,000.00; que pagamos de contado
 3,000.00 Valor de la mercancía Devoluciones sobre ventas
 + 450.00 15 % Impuesto IVA x Pagar
 = 3,450.00 El valor de ambos conceptos
 - 60.00 2 % IR (valor retenido) Anticipo IR 
 = 3,390.00 Valor a pagar Bancos
Asiento de Diario
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A8 
Devoluciones sobre venta C$ 3,000.00
IVA por pagar C$ 450.00
Bancos C$ 3,390.00
Anticipo de IR C$ 60.00
Red: Mercancías devuelta por el cliente C$ 3,450.00 C$ 3,450.00
En esquemas de mayor
C$ 350,000.00 C$113,000.00
3,390.00
2,373.00
3,390.00 (8
C$ 31,500.00C$ 315.00
8) 450.00
C$ 4,520.00 C$ 3,000.00
Bancos
Anticipo de IR Devoluciones sobre ventas
IVA por pagar
42.00
60.00 (8
13TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
i. La empresa realiza depósito del efectivo en caja que como medida de control interno se 
resguarda en la institución bancaria.
Descripción de las Cuentas Cargos Abonos
A9 
Bancos C$ 242,385.00
Caja C$ 242,385.00
Red: Depósitos de efectivo C$ 242,385.00 C$ 242,385.00
Por las ventajas que sean mencionado este procedimiento se recomienda para negocios o empresas 
de baja capacidad económica.
Las empresas que llevan este sistema para conocer la utilidad bruta o pérdida, se deben de obtener 
por medio de cargos y abonos cada uno de los resultados de la venta y compra de mercancía.
4,520.00
565.00
237,300.00
242,385.00
242,385.00 (9
242,385.00
C$ 113,000.00
3,390.00
2,373.00
3,390.00
350,000.00
9) 242,385.00
Caja IVA por pagar
14 TECNOLÓGICO NACIONAL
Manual de Administración financiera
15TECNOLÓGICO NACIONAL
Unidad 2: Operaciones Contables
BIBLIOGRAFÍA
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contabilidad
 • Enciclopediaeconomica.com. (s.f.). Obtenido de https://enciclopediaeconomica.com/
administracion-financiera/
 • González, A. L. (s.f.). Curso de Contabilidad Básica. 
 • Lara Flores, E., & Lara Ramirez, L. (2009). Primer Curso de Contabilidad (22 ed.). México: Trillas. 
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 • López, J. R. (2004). Principios de Contabilidad (Cuarta ed.). México: McGraw-Hill.
 • Narváez, A. (2015). Contabilidad I. Managua.
	 UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES
	1.	Sistema de registro de mercancías - analítico
	2.	Generalidades
	2.1. Sistemas de Registro de mercancía