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ADMINISTRACIÓN FINANCIERA ÍNDICE UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES ............................................................................................................ 1 1. Estado de situación financiera o balance general ............................................................................................................. 1 1.1. Balance general .............................................................................................................................................................................................1 1.2. Partes que integran el balance general .............................................................................................................................................. 2 1.3. Balance general con forma de reporte .............................................................................................................................................. 3 1.4. Presentación en forma de cuenta ......................................................................................................................................................... 5 BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................................................... 6 1TECNOLÓGICO NACIONAL 1. Estado de situación financiera o balance general 1.1. Balance general La palabra balance es una derivación de balanza, la cual proviene del latín bilancis, que se compone de bis, que significa dos, y lancis, que quiere decir platos o platillos; es decir, la palabra “balance” representa siempre la igualdad de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en dichos platos. Es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación se puede conocer la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de la empresa. Activos = Pasivos + Capital Recursos = Fuentes El objetivo del balance general es proporcionar información sobre: UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES Figura 1. Objetivos del balance general Fuente: Elaboración propia 2 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera 1.1.1 Decisiones financieras de la empresa Patrimonio = Activo - Pasivo La información financiera que muestra el balance general para que sea razonablemente correcta debe incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuado a su valor razonable, pues cualquier alteración, tanto de más como de menos, se reflejaría directamente en el capital contable o patrimonio contable, según sea el caso. Con la finalidad de que el balance general se interpreta mejor, es preciso que el activo y el pasivo que lo integran aparezca debidamente clasificados en orden a su disponibilidad o exigibilidad, según corresponda. Recordemos el estudio de las cuentas en los temas anteriores, ya que de ello será la información a presentar en el estado de situación financiera. 1.2. Partes que integran el balance general 1 Encabezado » Nombre o razón social de la entidad » Mención de ser balance general » Fecha del balance. 2 Cuerpo » Nombre de las cuentas del activo valuadas y clasificadas. » Nombre de las cuentas de pasivo, valuadas y clasificadas. » Nombre de las cuentas que constituyen el capital, con su respectivo valor y clasificadas de forma correcta. 3 Pie » Firma del propietario o funcionario autorizado » Firma del contador que lo elaboro o auditor que revisó y autoriza. Figura 2. Desiciones financieras de la empresa Fuente: Elaboración propia 3TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables Formas de presentación del estado de situación financiera o balance general: • En forma de cuenta • En forma de reporte 1.3. Balance general con forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable o patrimonio contable. De acuerdo con lo anterior apreciar que el balance general con formas de reporte se basa en la fórmula: Activos = Pasivos + Capital (1) Ejemplo de balance general en forma de reporte Comerical las creativas Balance general al 31 de julio del 2021 Corrientes Caja C$ 50 000,00 Bancos C$ 38 700,00 Inventario C$ 45 500,00 Clientes C$ 45 000,00 C$ 40 500,00 (-)Estimación para cuentas incobrables 4 500,00 Deudores diversos C$ 15 800,00 Iva acreditable C$ 15 000,00 Anticipo de ir C$ 12 000,00 Total activos corrientes C$ 217 500,00 Activos no corrientes Terreno C$ 300 000,00 Edificios C$250 000,00 (-) Depreciación acumulada de edificio 25 000,00 C$ 225 000,00 Mobiliario y equipo C$180 000,00 (-) Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 18 000,00 C$ 162 000,00 Equipo de reparto C$120 000,00 4 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera (-) Depreciación acumulada de equipo de reparto 12 000,00 108 000,00 Gastos de instalacion y organización C$ 80 000,00 (-) Amortización de gastos de instalación y organización 8 000,00 72 000,00 Derecho de autor 8 000,00 Franquicias C$ 40 000,00 Activo fuera de uso C$ 15 000,00 Depositos en garantia C$ 10 000,00 Total activos no corrientes C$ 940 000,00 (PASIVO) Total de activos C$1 157 500,00 Pasivos Corrientes Proveedores C$ 30 000,00 Documentos por pagar C$ 25 000,00 Acreedores diversos C$ 9 870,00 (-) Gastos acumulados por pagar C$ 5 000,00 Anticipo de clientes C$ 7 500,00 Impuestos por pagar C$ 18 630,00 Iva por pagar C$ 12 000,00 Intereses por pagar C$ 36 700,00 Total de pasivos corrientes C$ 144 700,00 Pasivos no corrientes Documentos por pagar C$ 100 000,00 Prestamos bancarios por pagar C$ 100 000,00 Hipotecas por pagar C$ 120 000,00 Total de pasivos no corrientes C$ 320 000,00 Total de pasivos C$ 464 700,00 (PASIVO) Patrimonio Capital social C$ 587 700,00 Donaciones C$ 15 000,00 (=) Reserva legal C$ 18 000,00 Utilidad del ejercicio C$ 72 100,00 Total patrimonio C$ 692 800,00 (CAPITAL) Elaborado por Revisado por Autorizado por 5TECNOLÓGICO NACIONAL Unidad 2: Operaciones Contables 1.4. Presentación en forma de cuenta Esta forma de presentación obedece a la fórmula A = P + C, la cual se conoce también como fórmula del balance. Este tipo de presentación nos permite apreciar de una manera más objetiva la dualidad económica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecerán las aplicaciones de los recursos de que dispone la entidad (activo), y en la parte derecha las fuentes tanto externas como internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), cuya suma es igual a la suma del activo. 6 TECNOLÓGICO NACIONAL Manual de Administración financiera BIBLIOGRAFÍA • Enciclopedia Económica. (2020). Recuperado el 20 de 6 de 21, de https://enciclopediaeconomica. com/contabilidad/ • González, A. L. (s.f.). Curso de Contabilidad Básica. • Lara Flores, E., & Lara Ramirez, L. (2009). Primer Curso de Contabilidad (22 ed.). México: Trillas. Recuperado el 27 de Mayo de 2021 • López, J. R. (2004). Principios de Contabilidad (Cuarta ed.). México: McGraw-Hill. • Narváez, A. (2015). Contabilidad I. Managua. • Villanueva, A. M. (1988). Teoría y prácticas de contabilidad. Primer Curso. México. UNIDAD II: OPERACIONES CONTABLES 1. Estado de situación financiera o balance general 1.1. Balance general 1.2. Partes que integran el balance general 1.3. Balance general con forma de reporte 1.4. Presentación en forma de cuenta
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