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EXAMEN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES AZUCARERAS DEL ESTADO LARA. LIC. RENCY CASTILLO UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO” DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA. COORDINACIÓN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO Barquisimeto, 2.001 EXAMEN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES AZUCARERAS DEL ESTADO LARA. LIC. RENCY CASTILLO Trabajo de Grado para optar al Titulo de Magíster Scientiarum en Gerencia Empresarial UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO” DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA. COORDINACIÓN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO BARQUISIMETO, 2.001 EXAMEN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES AZUCARERAS DEL ESTADO LARA. POR LIC RENCY CASTILLO Trabajo de grado aprobado Solferina Unda Luis Díaz Tutor Tutor Mauricio Iranzo Jurado BARQUISIMETO, 2.001 DEDICATORIA ¡ES PARA USTED! Si cree ser ganador, de seguro ganará, si da un paso adelante, de seguro triunfará. Si cree en su corazón que un propósito le espera, podrá entonces comenzar. Anhele ayudar al prójimo en toda necesidad. Que pensamientos de fe reemplacen todas las dudas. Que palabras de aliento no le permitan fallar. Si andando tropieza y cae, levántese con altura, pues sólo usted determina todo el curso a navegar. En la vida y en la muerte ¿no lo ve? Es el hombre que no tiene que temer, el que llega hasta las puertas y allí espera un momento, cuando siente la presencia del Señor oh, tan cerca. A usted se le ha dado el poder para ver lo que cuesta ser un hombre de verdad. Si su pensamiento es puro, se sentirá usted seguro. Y si usted así lo quiere, usted sabrá que sí puede. Autor desconocido AGRADECIMIENTO Gracias, Dios, porque no me dejaste detenerme aun cuando quise hacerlo más de una vez. A mis padres, José y Carmen por enseñarme a superar etapas difíciles de mi vida. A mis hermanas, sobrinos y cuñado, por su ánimo y apoyo; ustedes son la mayor bendición que Dios me ha dado. A los Profesores Solferina Unda y Luis Díaz, por su orientación y colaboración, lo cual permitió darle claridad y percepción al presente trabajo. A mis amigos Carlos y Nayrobi por el interés y dedicación demostrado por el desarrollo del presente trabajo; sus palabras han sido de gran estimulo para mí. A Gilbert, por la singular dedicación a la elaboración de esta investigación, tu respaldo y orientación ha significado mucho para mi. A todos mis amigos, que siempre han deseado y comparten mi superación. EXAMEN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS AGROINDUSTRIALES AZUCARERAS DEL ESTADO LARA. Por: Lic. RENCY CASTILLO Año 2.001 RESUMEN El presente trabajo de investigación, tuvo como propósito examinar el Sistema de Control Interno de las empresas agroindustriales azucareras del Estado Lara. Este estudio se basó en una investigación documental, descriptiva con diseño de campo y los sujetos investigados fueron los Gerentes de las áreas funcionales de los Centrales Azucareras Río Turbio, C.A. Azuca y La Pastora. Para la recolección de los datos, se aplicó un cuestionario y se utilizo la técnica de la entrevista. El procesamiento de los datos se realizó en forma manual y los resultados presentados en términos porcentuales. Del análisis de la información se concluyó que el Central Río Turbio y C.A Azuca presenta deficiencias en su Sistema de Control Interno; a diferencia de la administración del Central La Pastora que presenta resultados más favorables que permiten calificar su gestión como eficaz y eficiente. INDICE Pág. DEDICATORIA iv AGRADECIMIENTO v RESUMEN vi INDICE DE CUADROS ix INTRODUCCIÓN 01 CAPITULO I EL PROBLEMA 07 Planteamiento del Problema 12 Objetivos 12 Generales 12 Específicos 13 Justificación 13 Limitaciones 16 II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación 17 Antecedentes de la Empresa 23 Reseña histórica Central “La Pastora” 27 Reseña histórica Complejo azucarero “Carora” 28 Reseña histórica “Azucarera Río Turbio” 30 Bases Teóricas 30 Planificación 32 Organización 34 Dirección 36 Control 39 Control Interno 41 Análisis de Gestión Administrativa 43 III MARCO METODOLOGICO Naturaleza de la Investigación 50 Universo 50 Recolección de la Información 51 Validación del Instrumento 53 Procesamiento de la información 54 IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS 55 V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 87 BIBLIOGRAFÍA ANEXOS ANEXO I ESTADÍSTICAS COMPARATIVAS DE PRODUCCION DE ZAFRAS. ANEXO II LA NATURALEZA INTERACTIVA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO. ANEXO III ESQUEMA DEL ANÁLISIS DE GESTION ADMINISTRATIVA ANEXO IV ORGANIGRAMAS ANEXO V CUESTIONARIOS INDICE DE GRAFICOS GRAFICO Pág. 1 Conocimiento de la Misión 56 2 Planes 56 3 Tipos de Planes 57 4 Participación en los Planes 58 5 Contribución al Objetivo 59 6 Relación entre los Planes 59 7 Evaluación del Entorno 60 8 Objetivos 61 9 Jerarquización de los Objetivos 63 10 Revisión de los Objetivos 64 11 Procedimientos Definidos 65 12 Recursos Disponibles 67 13 Eficiencia en los Equipos 69 14 Políticas Organizacionales 70 15 Revisión de las Políticas 71 16 Revisión de la Estructura 74 17 Conocimiento y Comprensión 75 18 Orientación o Socialización 76 19 Manuales de Procedimiento 77 20 Uso de los Manuales 78 21 Sistema de Recompensa 79 22 Personal Motivado 79 23 Toma de Decisiones 80 24 Canales Jerárquicos 81 25 Tipos de Control 83 INTRODUCCIÓN La Administración se ha convertido en un aspecto muy importante de la actividad humana al ser un instrumento estratégico e imprescindible para la supervivencia y prosperidad de las organizaciones en la época actual de grandes y acelerados cambios, de crisis económicas, de complejidades, donde lo único seguro es la incertidumbre. Es así como de una correcta y efectiva administración depende, en buena parte, la formulación de soluciones para enfrentar los más graves problemas que afligen al mundo de hoy. En reto que tiene la administración en toda empresa (de cualquier tipo o tamaño), es asegurarse que la organización, a través de los recursos de que dispone y con la participación activa de todas las personas que laboran en ella, puedan realizar las actividades necesarias para el logro de los objetivos propuestos con eficiencia y eficacia para que la organización desarrolle su capacidad de respuesta y pueda actuar con éxito en el futuro. Es por esto, que la gerencia de las empresas u organizaciones fomentan una serie de actividades encaminadas a la consecuciónde los objetivos previstos; para ello, desarrollan actividades de planeación, organización, dirección y control. Todas estas funciones son ejecutadas por los gerentes en condiciones constantemente cambiantes, tanto en el ambiente externo como el interno, lo que hace necesario el establecimiento de un eficiente Sistema de Control Interno; entendido éste como el conjunto de reglas y normas definidas por cada empresa en particular con la finalidad de regular el funcionamiento administrativo de la organización, para que a través de su implantación y desarrollo ayude al logro de los objetivos. El propósito final del Sistema de Control Interno es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados, por lo tanto, es necesaria su implantación y desarrollo. Sin embargo, la labor de diseñar e implantar un eficiente Sistema de Control Interno es relativamente sencilla en comparación a su mantenimiento, actualización y proyección futura, lo cual requiere de supervisiones constantes que contribuyan a fortalecerlo; esto se debe a que con el transcurrir del tiempo por muy bien que haya sido diseñado el Sistema de Control Interno puede volverse inoperante debido al dinamismo de las actividades y gestiones operativas y organizacionales en las que se desempeña la empresa. Es así, como se hace necesario y esencial para cualquier organización examinar constantemente la calidad de su proceso administrativo para determinar de que manera ese ambiente tan turbulento, que parece ser la norma a seguir durante mucho tiempo, afecta la empresa en su diario funcionamiento. Para ello, es útil contar con instrumentos de evaluación que permitan detectar a tiempo cualquier anormalidad que promueva una serie de recomendaciones viables que coadyuven al éxito de la organización; por lo cual se requiere analizar minuciosamente los problemas que esté enfrentando la empresa, sus efectos, causas que le impidan o dificultan el desarrollo y éxito en su gestión. Llevar a cabo este proceso es muy beneficioso para la empresa, porque es el fundamento para la toma de decisiones, al ser un elemento de retroalimentación del proceso administrativo que promueve el mejoramiento continuo o el reformulamiento y/o actualización de la función de planificación; así mismo, da paso a un perfeccionamiento de la función de organización y, a su vez, contribuye a que la función de dirección, control y coordinación sean más eficaces para superar en caso de existir cualquier desviación de los planes y los objetivos organizacionales que esté entorpeciendo el funcionamiento de la empresa. El Análisis de Gestión Administrativa es un instrumento que permite examinar la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del Sistema de Control Interno de la organización para proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones que contribuyan a mejorarlo. De acuerdo a los resultados que arroje el análisis se determinan las verdaderas condiciones de las empresas así como las limitaciones de desempeño, lo que permitirá generar una serie de recomendaciones, para reorientar continuamente los esfuerzos de la empresa hacia los planes y objetivos en constante cambio. En este orden de ideas, es importante señalar que el presente trabajo tuvo como finalidad examinar la realidad organizacional de los Centrales Azucareros del Estado Lara para lo cual se analizo como se administran y que tan eficaz y eficiente son los Sistemas de Control Interno establecidos; utilizando como técnica de evaluación el Análisis de Gestión Administrativa cuyo objetivo es generar información a la Dirección de las empresas sobre el cumplimiento o no de los controles internos establecidos por ellas, para determinar si la organización está encaminada hacia el logro de operaciones eficientes y eficaces o si por el contrario la misma es objeto de fraude, ilegalidad, falta de eficiencia en el uso de los recursos, etc. La investigación se corresponde con el método descriptivo con diseño de campo, utilizando para la recolección de los datos la entrevista y el cuestionario. En atención al procesamiento e interpretación de la información por medios manuales y uso de computadoras, se provee de la base informativa que conduce al logro de los resultados y a su interpretación y uso para conclusiones y propuestas. Es importante dar a conocer que durante la realización del trabajo el autor tuvo como limitante el no poder tener acceso a uno de los Centrales Azucareros del Estado Lara para recolectar información sobre el estudio, en este caso el Central Azucarero Tocuyo el cual se encontraba cerrado operativamente; debido a la debacle económica generada por las cuantiosas deudas contraídas con el Banco Industrial de Venezuela. Esta investigación consta de (V) capítulos, en donde se desarrollan ordenadamente los tópicos que se tratarán: En el primer (I) capítulo; se describe en forma concreta la parte referida al planteamiento del problema, justificación de la investigación, limitaciones y objetivos. En el segundo (II) capítulo se señalan investigaciones relacionadas con el tema objeto de estudio, así mismo se describe brevemente la historia de la agroindustria azucarera en Venezuela destacando la reseña histórica de los centrales azucareros del Estado Lara. En éste capítulo también se establecen las bases teóricas que sirven de apoyo a la investigación, desarrollando toda la teoría referente a cada una de las funciones que conforman el proceso administrativo como son: planificación, organización, dirección y control; de igual manera, se trata el tema sobre control interno y análisis de gestión administrativa. El tercer capítulo (III) se refiere al marco metodológico en donde se define el tipo de investigación que en este caso es descriptiva con diseño de campo; de igual manera, se explica como se recolectaron y analizaron los resultados y que técnica se utilizó para la validez de los resultados. El cuarto capítulo (IV), incluye el análisis e interpretación de los resultados. Finalmente, el capítulo (V) contiene las conclusiones y recomendaciones como resultado de la investigación realizada e igualmente se incluyen los anexos y la bibliografía. CAPITULO I EL PROBLEMA PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. En el mundo empresarial actual, la competitividad es un elemento fundamental para lograr el éxito en el mundo globalizado del siglo XXI lo que obliga a todas las organizaciones a estar a la par de estas exigencias, ya que al no liberar o apalancar las potencialidades de los recursos con que cuentan, corren el riesgo de no insertarse al proceso de globalización, lo que conduciría al atraso o en última instancia al ocaso de la empresa. Mas que una tendencia, la globalización es una realidad. Las condiciones actuales del mercado nacional y mundial exigen un manejo muy organizado de la empresa, de allí que toda organización de cualquier tipo o tamaño necesita ser bien administrada, es decir, que oriente todos sus recursos a través de medios eficaces para alcanzar sus objetivos con la mayor eficiencia, economía de acción, procurando siempre la preservación e incremento de tales recursos, para ello requiere del manejo del proceso administrativo conformado por diferentes elementos (que permitirán su orientación y funcionamiento) tales como la planificación, organización, dirección, coordinación, ejecución y control de todos los recursos físicos, humanos, tecnológicos y financieros con que cuenta para el logro de los objetivos previamente establecidos. Todo ello conduce a pensar que el proceso administrativo permitirá ( y es allí donde radica su verdadera importancia) convertirel conjunto de recursos humanos, materiales, técnicos, financieros con los que cuenta una empresa, en útil y efectiva, donde el proceso mismo integre todos estos elementos en un sistema total para el logro de determinados objetivos. Por otra parte, toda empresa necesita contar con algún método de evaluación y revisión periódica del Sistema de Control Interno que le permita detectar a tiempo aquellas áreas administrativas que puedan presentar alguna falla o inconveniente, así como también conocer las condiciones favorables y/o ventajosas a las cuales se les puede sacar provecho; que permitan efectuar una evaluación del desempeño del personal, verificar el grado de eficiencia de los controles internos y constatar si los planes y políticas establecidos por la empresa se están cumpliendo a cabalidad; con el objetivo de crear las condiciones que permitan la mejora continua de la organización, impulsando procesos que los enrumben hacia la competitividad. EL Análisis de Gestión Administrativa o Auditoria Administrativa como también se le conoce en el ámbito internacional es lo que se lleva a efecto, a fin de constatar el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura organizacional y funcional de la empresa o entidad que se examina, lo cual se traduce en un proceso de evaluación de la eficiencia y la habilidad de los gerentes para lograr alcanzar las metas propuestas por la organización. Esta herramienta de análisis conduce al estudio de las organizaciones desde un punto de vista holístico, lo cual va a permitir enfocarlas como un sistema abierto y dinámico que está conformado por un grupo de partes o subsistemas que interactúan entre sí y con el medio ambiente, en donde la mayor concentración del esfuerzo gerencial debe estar orientado hacia el control del entorno, o al menos la previsión de sus posibles cambios. Por tanto, es esencial detectar las variables que actúan fuera del control de la empresa y que afectan las operaciones de la misma tales como: situación económica, sociopolítica en la que se desenvuelve el negocio, normativa fiscal y contable a la que se ve sometida la empresa, y otras prácticas de regulación por parte de los organismos oficiales. De allí que toda empresa u organización a pesar de ser autónoma a la hora de tomar sus decisiones, siempre se ve afectada por el entorno que cambia continuamente y, en general, muy de prisa. Para esto tendrá que trabajar arduamente con el fin de desarrollar su capacidad de predecir, con bastante aproximación, los cambios que han de gestarse en el ambiente en el cual actúa. Deberá, además, determinar los efectos que esos cambios o variaciones han de producir en sus diferentes actividades. Tomando en cuenta estos aspectos, el presente trabajo de investigación se realizó en empresas pertenecientes a la industria azucarera, la cual es considerada de gran importancia entre las actividades agroindustriales del país, por su contribución al desarrollo agrícola e industrial de Venezuela, así como por su capacidad de generar empleo. Su objeto es la producción de azúcar, alimento tradicional en Venezuela tanto por su utilización directa como por su uso como insumo en multitud de productos alimenticios de gran consumo en el país. Sin embargo, Bujanda Yepes, Alfonso, considera que la agroindustria del azúcar se encuentra en un estado deplorable en todo el territorio nacional, producto de muchos factores como por ejemplo: 1.- El mayor margen de utilidad lo proporciona el azúcar importada; de allí, que por mucho tiempo, se hizo uso de los cupos de importación en detrimento de la cañicultura nacional. 2.- Falta de actualización de los precios del producto final, lo que ha llevado a todos los predios a un verdadero estado de improductividad. 3.- El mayor margen de utilidad lo obtiene el intermediario. ( parte de la cadena de comercialización). Asimismo, en entrevista realizada por Hernández Katiuska, a los representantes del Ministerio de la Producción y el Comercio, ellos opinan que el sector está fuertemente descapitalizado; asimismo, indican que existe un alto índice de endeudamiento. A su vez, consideran que Venezuela compite con el mundo en franca desventaja, además de haber sido afectada por 3 años de precios internacionales deprimidos. No obstante, todos los representantes de la agroindustria azucarera consideran que para fortalecer la actividad es necesario que el Gobierno defina políticas eficaces que regulen a este sector de la economía. Como parte de esas políticas necesarias para reactivar este sector, en el mes de octubre del año 2.000 se firmó un acuerdo entre los Gobiernos de Venezuela y Cuba el cual establece el aporte y la cooperación en materia agrícola, turística y asistencia alimentaria; siendo el objetivo principal de este acuerdo tratar de que Venezuela fortalezca su producción interna y no importe azúcar para cubrir el déficit. Lo anteriormente descrito permite de manera muy general presentar la situación real de las empresas agroindustriales azucareras y dada la importancia de este tipo de organizaciones se hace necesario conocer hasta que punto los centrales azucareros del Estado Lara, dentro de su gestión, manejan eficientemente todo el proceso administrativo lo cual podría traer como consecuencia la rentabilidad y el crecimiento de la misma. Considerando que las empresas a estudiar, como se mencionó anteriormente, son de gran importancia, el Análisis de Gestión Administrativa es un instrumento necesario para evaluarlas exhaustivamente, lo que generará información que orientará el análisis y posterior desarrollo de recomendaciones precisas a los problemas o debilidades administrativas que puedan presentarse. Finalmente, es importante dar respuesta en ésta investigación a las siguientes interrogantes. ¿Están siendo bien o mal administrados los recursos de las empresas agroindustriales azucareras del Estado Lara?, ¿Contribuye la función de planificación a que las empresas seleccionadas definan la misión, los planes, objetivos, políticas y procedimientos; como elementos que determinan las pautas de control interno?, ¿Los sistemas de control interno implantados en las empresas objeto de estudio garantizan la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la organización?, ¿Están normalizados y documentados los procedimientos en los cuales se basa la organización?, ¿La presencia y conjugación eficaz del liderazgo, la motivación y la comunicación como elementos del proceso de dirección permitirán que la gestión en los centrales sea eficiente?, el tipo de control existente en las empresas objeto de estudio ¿Permite evaluar los resultados de las actividades laborales de la organización?, ¿Es el Sistema de Control Interno una garantía absoluta para la organización en términos del logro de las metas y los objetivos propuestos?. Todas las respuestas a éstas interrogantes se aclararán a través de la investigación realizada. OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL 1.- Examinar el Sistema de Control Interno de la empresas agroindustriales procesadoras de caña de azúcar. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1.- Analizar la misión, los planes, objetivos, políticas, procedimientos; como elementos del proceso de planificación que determinan las pautas de control interno. 2.- Analizar los manuales de funciones y de normas y procedimientos como instrumentos de formalización de la estructura y procedimiento administrativo en las empresas objeto de estudio. 3. - Identificar liderazgo, motivación y comunicación como fundamentos del proceso de dirección. 4. - Verificar si los tipos y herramientas de control regulan el funcionamiento administrativo de las empresas objeto de estudio con el fin de preservar su patrimonio. JUSTIFICACIÓN En épocas deturbulencia, de cambios estructurales, de transformaciones sociales, políticas y tecnológicas y de crisis económica como la que vive actualmente nuestro país caracterizado por: el cierre de empresas que en otros tiempos fueron fuentes de empleo y de divisas para el país, despidos y niveles preocupantes de desempleo en diversos sectores productivos de la nación, disminución de la capacidad adquisitiva del venezolano, tasas de interés muy altas, sobrevaloración del bolívar, lo que nos coloca en desventaja en comparación con otros países, entre otros; se hace necesario para la administración de cualquier empresa que quiera tener éxito y prosperidad en su gestión y que ambiciona estar preparada para afrontar y vencer los retos que con seguridad aparecerán en el futuro; que en forma recurrente realice Análisis de Gestión Administrativa. Este tipo de análisis es importante realizarlo porque se considera que a través de su aplicación en cualquier empresa podría lograr una buena administración, por cuanto bien concebido y aplicado contribuye a examinar la gestión administrativa, es decir, evalúa el grado de eficiencia y eficacia de todo el proceso administrativo conformado por la planificación, organización, dirección y control; con el fin de disminuir el nivel de riesgo por error u omisión ya que se plantea detectar a tiempo fallas o debilidades administrativas o aspectos que aun pueden ser mejorables para formular posibles soluciones que permitan que la gestión sea más efectiva convirtiendo así a estas empresas en competitivas para enfrentar con éxito los retos que imponen los continuos cambios. Para el Gobierno Nacional la producción de caña de azúcar representa un rubro vital para la reactivación de la economía venezolana y su explotación se considera de gran importancia, ya que es evidente el alto número de empleos que genera la agroindustria azucarera de allí que se haya oficializado como rubro bandera. Por esta razón, se hace necesario conocer este tipo de organizaciones, es decir; estudiar a la gente que trabaja en ella, los procesos que se aplican y las estructuras que presentan, para de esta manera realizar un examen del Sistema de Control Interno, que permita determinar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas para tener una visión general de la empresa y considerar las diferentes variables al tomar decisiones gerenciales que de alguna manera contribuyan a cambiar el escenario actual que están viviendo y poder ofrecer una serie de recomendaciones a corto, mediano y largo plazo de acuerdo a las conclusiones finales del análisis. Es así como se hace necesario realizar el Análisis de Gestión Administrativa en las empresas seleccionadas, a fin de evaluar desde un punto de vista holístico todas las actividades de la organización con el objeto de calificar la calidad de la administración y determinar a su vez los niveles de eficacia alcanzados por la empresa. La información obtenida del examen del Sistema de Control Interno sirve para resolver preguntas, tales como: ¿qué problemas tenemos?, ¿cómo van las cosas?, ¿qué decisiones se van a tomar?, ¿qué esta pasando?. El examen precisa cómo está el control en un momento determinado en un área, un proceso o una operación. Es necesaria ésta investigación porque permitirá determinar la calidad de la gestión gerencial de los centrales azucareros, con lo cual también se aspira verificar los niveles de eficiencia y eficacia alcanzados; a su vez, pretende ser un aporte importante para futuras investigaciones reconociendo la importancia de este sector para la economía del país y el valor que representa la técnica de análisis de gestión administrativa como herramienta evaluadora. LIMITACIONES. Durante el proceso de investigación que ocupó este trabajo de grado, se confrontaron ciertas limitaciones para la obtención de la información, como fue el hecho de que no se tuvo acceso al Central Azucarero Tocuyo porque estaba cerrado operativamente y de los centrales examinados la información fue muy resguardada. CAPITULO II MARCO TEORICO ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN Realizando una revisión de investigaciones referentes al tema se pudo evidenciar que existen varios trabajos de investigación que han abordado esta materia tanto como propuesta teórica como casos prácticos aplicados a empresas de la localidad; utilizando la metodología del Análisis de Gestión Administrativa o Auditoría Administrativa como se le conoce mas comúnmente. A continuación se detallan los puntos de vista, posiciones, señalamientos, conclusiones y/o recomendaciones a los cuales llegaron los autores en cada uno de los trabajos de investigación realizados tanto en el sector público como en el sector privado. Mauriello Fernando (1.994) DETERMINACIÓN DE LOS FACTORES QUE AFECTAN A LA PRODUCCION DE CAÑA DE AZUCAR EN EL EDO. PORTUGUESA. El investigador plantea que si bien es cierto, se ha invertido una enorme cantidad de dinero al Sector Azucarero Nacional, destinado a la investigación, la asistencia técnica, la infraestructura física y los servicios, sólo para el año 1.990 según el Informe Económico del Banco Central de Venezuela, la Agro Industria Azucarera representó inversiones en el país por el orden de los 18.748 millones de bolívares, así como el financiamiento del cultivo estuvo alrededor de los 813 millones de bolívares (D.V.A., 1992-b), también es cierto que el reflejo de estas inversiones no está acorde con la productividad del cultivo en el País y en particular en el Estado, existiendo una contradicción entre los recursos utilizados y su correspondencia con la productividad, teniendo como consecuencia la incapacidad del sector azucarero en satisfacer la demanda requerida por el consumo nacional. La naturaleza de la investigación es de carácter descriptiva aplicada bajo dos modalidades, una documental y otra de campo. Se planteó como objetivo principal analizar los factores técnicos y socioeconómico que caracterizan el sistema de producción del cultivo de la caña de azúcar en el Estado Portuguesa. Como conclusión del análisis realizado se puede afirmar que es necesario realizar un estudio de carácter económico, con el objeto de determinar la influencia de los costos de producción y el precio de realización del producto, caña de azúcar o azúcar refinada, sobre la producción y la productividad del cultivo de la caña de azúcar. Por su parte Martínez, Glorimar (1.998) realizó un Diseño de un Modelo de Programa de Auditoria Financiera y Administrativa para el área de gasto público en el Ministerio de Agricultura y Cría (UEDA LARA) que puede ser considerado como una propuesta de control previo y posterior de las operaciones propias de la empresa; el cual surge ante la ausencia de mecanismos de control idóneos porque los que se aplican en la actualidad están a cargo de la Contraloría General de la República, quien efectúa el control posterior de las actividades y a su vez no es constante y se desarrolla en forma irregular. El investigador se plantea como objetivo principal el diseño de un modelo de programa de auditoria financiera y administrativa para el área de gasto público que incluye (órdenes de compras, servicios, contratación de obras al campesino) en el cargo de auditor interno para la ejecución de las actividades ante el proceso de descentralización del Ministerio de Agricultura y Cría (UEDA) Lara; que permita a través de su aplicación determinar: si son reales o no las adquisiciones de los bienes, la contratación de los servicios y el otorgamiento de los contratos de obras al campesino, si hay un acatamiento de las obligaciones legales y administrativas, qué se hace con los recursos del sector público, si los estados financieros se formulan de acuerdo con los principiosde contabilidad generalmente aceptados, a su vez pretende verificar si la estructura organizativa, los procedimientos, división de funciones y métodos de trabajos son adecuados y efectivos. El investigador concluye que: Se pretende lograr la integración y revisión total de los métodos, técnicas, operaciones que se llevan a la práctica en la organización que permita el diseño y control de los procedimientos que contribuyan al desarrollo y logro de las actividades para alcanzar los objetivos propuestos por la organización. La recomendación más importante a la cual se llegó en el estudio es que se hace necesario que el Ministerio de Agricultura y Cría M.A.C utilice el modelo del programa de auditoria para el gasto público que le permitirá salvaguardar, controlar la exactitud y confiabilidad de las operaciones, promover la eficiencia y estimular la adhesión del personal a las políticas administrativas. De igual manera Escalona, José (1.998) realizó una Auditoria Administrativa en la Empresa de Servicios de Transporte Público METROBUS LARA, C.A, ubicándose el estudio dentro de la modalidad de proyecto viable, apoyado fundamentalmente en una investigación documental y también se obtuvieron datos directos mediante la realización de cuestionarios. Plantea el autor que la administración de los recursos que requiere una empresa pública para su funcionamiento, en la mayoría de los casos, se percibe como deficiente y poco efectiva en la conducción de los procedimientos operativos y los controles internos que existen para administrar los recursos. Esto ha traído como consecuencia que muchas empresas públicas presenten serios problemas financieros que le dificultan su permanencia en el tiempo lo que en la mayoría de los casos ha llevado al cierre de las mismas. Ante esta situación, el investigador plantea como objetivo Analizar la Gestión Administrativa de la empresa METROBUS LARA que permita en forma objetiva y sistemática evaluar si la gerencia cumple con los objetivos, metas y planes trazados; además, evaluar la efectividad en la aplicación de los controles, políticas, normas y procedimientos en el uso de los recursos materiales, financieros y humanos; todo esto, con el fin de hacer a la administración de la misma más eficaz y eficiente, logrando un mayor aprovechamiento de las oportunidades y recursos que se originen en esta organización. Concluye el autor luego de analizar la gestión administrativa de la empresa, que existe una acentuada debilidad en el control interno por no aplicar auditorias periódicas y por ser gerenciada por un profesional que desconoce el área de control; a su vez determinó que hay falta de planeamiento e incumplimiento de las funciones establecidas en el área de control, específicamente la de examinar y evaluar la gestión administrativa, a través del control posterior y la auditoria administrativa. Por lo tanto, recomienda aplicar auditorías administrativas periódicas, con el objeto de prevenir, detectar irregularidades y fallas administrativas; a fin de disminuir costos y gastos en la organización y mejorar el control interno administrativo, ya que esto fomenta la eficiencia de las operaciones y el logro de las metas y objetivos programados. En este mismo orden de ideas el Lic. Esp. Colmenarez, Alexis et al (1.999) realizaron un Análisis del modelo de Gerencia Estratégicas de Fred David, con un caso práctico de Auditoria de Gestión Administrativa (Coordinación de Postgrado del DAC de la UCLA). Ellos plantean que las organizaciones toman en consideración el futuro, por lo cual formulan, implantan y evalúan estrategias que le permitan adaptarse a los cambios que se generan en el entorno; dando lugar a lo que se conoce como Gerencia Estratégica, que es el arte y la ciencia de formular, implementar y evaluar decisiones interfuncionales que permiten a la organización alcanzar sus objetivos. Así mismo consideran que la Gerencia Estratégica da lugar a numerosos beneficios, entre ellos: permite que una organización esté en capacidad de influir en su medio, en lugar de reaccionar a él, aprovechar oportunidades claves en el medio ambiente, minimizar el impacto de las amenazas, lograr una mayor rentabilidad y éxito en aquellas empresas que la usan, incluye una mayor conciencia de las amenazas ambientales, mayor comprensión de las estrategias de los competidores, etc. La realización de la investigación se sustenta en el modelo de Gerencia Estratégica de Fred R. David el cual consiste en una serie de pasos como son: formulación, ejecución, evaluación, control y revisión de estrategias. Los autores establecen una relación entre la auditoría administrativa y la administración estratégica que básicamente consiste en evaluar las estrategias formuladas por la organización ya que las mismas tienen fuertes repercusiones en la organización y determinan en gran medida las ventajas competitivas a largo plazo; es así como la evaluación de la estrategia se convierte en el medio fundamental para que la administración determine cuando no están funcionando bien determinadas estrategias. Específicamente basaron su investigación en la detección de fortalezas y debilidades internas de las áreas funcionales que conforman la organización. El objetivo primordial de esta investigación es aplicar los conocimientos adquiridos en la cátedra de Auditoría de Gestión perteneciente al programa de maestría en Contaduría , Mención Auditoría. Luego del análisis realizado concluyen que el estudio de la Gerencia Estratégica es importante para el auditor de gestión puesto que representa un paradigma moderno de administración de negocio; así mismo, le sirve de apoyo a su opinión como profesional experto en la técnica de auditoría; de igual manera consideran que la práctica de la auditoria de gestión administrativa es una condición prevaleciente para la obtención del conocimiento cabal de los principios de gerencia estratégica; en consecuencia, recomiendan a los efectos académicos y de investigación exigir casos prácticos reales de auditoria de gestión administrativa a nivel de pregrado, pero sobre todo en el de postgrado. En cuanto a las conclusiones a que llegaron con el caso práctico es que existen fallas o debilidades gerenciales que deberían ser consideradas por los encargados de dirigir esa entidad, tomando como punto de partida las recomendaciones que ellos presentan en el informe de auditoria de gestión. Estos trabajos de investigación señalados con anterioridad destacan la importancia que reviste para cualquier empresa sea del sector público o privado, grande, pequeña o mediana, realizar con cierta periodicidad análisis del sistema de administración en su totalidad para garantizar el adecuado cumplimiento del proceso administrativo y a su vez, garantizar y proporcionar los medios necesarios para el logro eficiente de los objetivos previstos. De igual forma, éstas investigaciones resaltan la necesidad de la aplicación del análisis de gestión administrativa debido a que permite detectar cualquier irregularidad o falla que esté impidiendo el normal desenvolvimiento de la organización y esto va a permitir hacer los necesarios correctivos para estar ante empresas bien administradas. Todos estos estudios no se han quedado únicamente en diagnosticar o analizar la gestión administrativa de las empresas, sino que han conformado una serie de recomendaciones útiles y viables que de alguna manera permitan corregir las deficiencias u omisiones si las hay. De allí que estos trabajos de investigación han surgido primero, ante la necesidad de saber que existen empresas que bien sea por la ausencia de un administrador o por desconocimiento de los procesos administrativos presentan desórdenes e irregularidades administrativas, métodos, sistemas y procedimientosdefectuosos, registros mal aplicados o inadecuados, defectos de organización, informes inexactos, poco o ningún control interno; es decir, una mala gerencia empresarial y que de alguna manera el Análisis de Gestión Administrativa puede ser un instrumento a utilizar que permita subsanar algunas irregularidades que presenten las empresas; segundo, para dar a conocer la utilidad e importancia de esta herramienta de análisis para los gerentes, pertenezcan al sector público o privado por ser este un instrumento que le permite evaluar los sistemas y procedimientos, y el funcionamiento del área que le corresponde administrar. Por último, estos trabajos han querido crear conciencia por parte de los profesionales en el área administrativa sobre la carencia de conocimiento entre dichos profesionales con relación al Análisis de Gestión Administrativa; por ser una actividad de carácter privativo de los Licenciados en Administración. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA La agroindustria azucarera es una actividad de larga tradición e importancia en la economía venezolana, gran empleadora de mano de obra tanto directa como indirecta, contribuye al desarrollo de otras industrias ya que existen multitud de empresas que utilizan el azúcar como insumo y cumple un papel estratégico en el desarrollo económico de Venezuela. La industria azucarera es una actividad económica compleja. Su carácter agroindustrial establece una serie de relaciones entre la parte agrícola, la industrial y la comercial que hace muchas veces difíciles la conciliación de intereses. Además el azúcar, no solo en Venezuela, sino en muchos países, es un producto “político” y las decisiones del Estado en referencia a su producción, financiamiento y venta no siempre se rigen solamente por el aspecto económico. La historia de la agroindustria azucarera data de los años 40 donde la industria papelonera, azucarera y licorera del país se reducía a una práctica artesanal (comparada con la producción de azúcar por otros países) desarrollada en los trapiches que eran destinados a la producción de azúcar y los alambiques donde se fabricaba el aguardiente de caña. Esta industria trapichera que producía papelón o panela se expandió en las zonas de Caracas, El Tocuyo, Guanare, Trujillo y Carora. Con la instalación de los ingenios azucareros, Tacarigua en 1.914 y Venezuela en 1.916, se inicia la industria azucarera en el país. Sin embargo, es a partir de los años 50 cuando surge la necesidad de transformar la rudimentaria industria del papelón y la panela a la era del azúcar de refino la cual experimentaba un déficit del orden de las 50.000 toneladas de azúcar en el consumo nacional. Esto hizo que surgiera el llamado “Plan Azucarero Nacional”, emanado por parte de la Corporación Venezolana de Fomento, destinado a impulsar la construcción de factorías por parte de la empresa privada y del Estado y corregir así éste déficit. Eso dió paso a la construcción de centrales azucareros, tales como Cumanacoa, El Turbio, Motatán, Río Apure, Ureña, Tocuyo y Barlovento. El plan de instalación se dividía en dos etapas: una primera donde serían instalados centrales nombrados en primer término: Cumanacoa, El Turbio, Motatán y Río Apure. En una segunda etapa, finalizada ya la primera, se procedería a la instalación de los restantes. Los centrales Río Apure y Barlovento no se instalaron. Con la construcción de los centrales públicos y privados en el período entre 1.949 y 1.956, la capacidad de producción de azúcar aumentó de aproximadamente 60.000 toneladas a 206.000 toneladas. Este incremento trajo un profundo desajuste de la producción en relación con el consumo nacional y fue necesario exportar entre los años 1.956 y 1.958, la cantidad de 150.000 toneladas en un momento en el cual los precios del mercado mundial azucarero estaban deprimidos. En el año 1.964, Venezuela obtuvo la asignación de una cuota azucarera en el mercado preferencial norteamericano logrando así colocar azúcar en dicho mercado a mejor precio. Luego de un periodo de estabilización entre 1.965 y 1.969, vuelve a expandirse entre 1.969 y 1.974 lo que permite que se produzcan excedentes por más de doscientos cincuenta mil toneladas (250.000) que son exportadas al mercado mundial; produciéndose algunas exportaciones con miras a aprovechar los precios de los mercados mundiales, que estaban muy por encima del mercado nacional. Con los años fue creciendo el mercado doméstico el cual absorbió completamente la producción nacional y aunado a ello hubo en algunos casos reducción de la producción debido a las políticas erradas impuestas por el Estado; así mismo, se observó una baja tanto en el tonelaje de caña por hectárea como del rendimiento en azúcar. Es así, como a partir del año 1.975 se observa ya en forma clara y determinante el desastre que convierte al país en deficitario en producción de azúcar para atender la demanda del mercado interno. Esta situación obliga a programar cuotas de importación por más de un millón de toneladas (incluyendo los requeridos para 1.979) para poder cubrir el consumo nacional. Igualmente, a partir de este año la industria azucarera pasa por una gran crisis producto de los aumentos de los costos en la producción, enfermedades de la caña y la regulación de precios impuestas por el gobierno lo cual trajo como consecuencia la descapitalización de la industria azucarera y la progresiva monopolización del sector por parte del Estado. En cuanto a la labor de comercialización de la industria azucarera ha sufrido muchos cambios, uno de los más importantes ocurrió en el año de 1.956, cuando fue constituida por iniciativa del sector privado azucarero la Distribuidora Venezolana de Azúcares S.R.L. En la formación de esta empresa participó el Estado Venezolano a través de la Corporación Venezolana de Fomento, propietaria de los centrales azucareros que fueron instalados a raíz del Plan Azucarero formulado por ese organismo. A partir de este año 1.956 se firmó el Primer Contrato de Consignación, Ventas y Distribución que fue renovado periódicamente siendo su ultima renovación en el año 1.993 debido a disposiciones legales que prohibieron mercadear el azúcar en forma monopolista Históricamente, la investigación científica en el sector azucarero se inició en el año de 1.935 por parte de organismos oficiales. Siendo uno de los primeros el Ministerio de Fomento; luego, el Ministerio de Agricultura y Cría y algunos institutos adscritos a él, y actualmente, por el Fondo Nacional de Investigaciones Agropecuarias (FONAIAP); igualmente, organismos privados y universidades han hecho aportes muy significativos para el sector azucarero, pero muy escasos en comparación con las investigaciones realizadas por el sector público. Como subproductos del proceso de producción de azúcar se obtienen la melaza, de cuyo procesamiento se producen licores y alcoholes; el bagazo, que es utilizado como fuente de energía para el molino triturador y se está usando cada vez más para generar electricidad; la cachaza, éste residuo de la industria azucarera es rico en fósforo, calcio y nitrógeno. En algunos países es utilizado como fertilizante, también es empleado como combustible y para alimentar animales. En algunos experimentos realizados con este sub producto se ha obtenido: pegante, pintura al temple, agente espumante, carbón activado y compost. En nuestro país le dan un uso bastante variable. Existen actualmente en el país seis organizaciones integradas por miembros de las diversas ramas de la agroindustria azucarera como son: Unión de productores de Azúcar de Venezuela (UPAVE), Asociación Venezolana de Productores y Refinadores de Azúcar (VENAZUCAR), Fundación Azucarera para la Investigación y la Productividad (FUNDAZUCAR), Federaciónde Trabajadores de la Caña de Azúcar y sus derivados (FETRACADE), Federación Nacional de Asociaciones de Cañicultores de Venezuela (FESOCA), Asociación de Técnicos Azucareros de Venezuela (ATAVE) Ellas se encargan de llevar adelante las labores que contribuyen con el fortalecimiento del gremio, bien sea para la defensa de los intereses de los trabajadores, para brindarle apoyo y difusión a la investigación científica vinculada con el área o para ejecutar otras actividades relacionadas con el sector. Cualquiera sean los fines específicos que cada una persiga, estas instituciones sustentan la agroindustria azucarera venezolana, porque sus miembros desde los diferentes cargos que ocupan, cumplen una tarea importante para su crecimiento. Para los efectos de este trabajo de investigación van a ser tomados en consideración los centrales azucareros ubicados en el Estado Lara a excepción del Central El tocuyo. De acuerdo al cuadro de estadísticas comparativas de producción de zafras 97/98 y 98/99 el aporte del Estado Lara a la economía nacional en la zafra 97-98 fue en: toneladas de caña molida 33.01%, toneladas de azúcar producida 33.16% y el rendimiento (%) promedio de 7.80 y para la zafra 98-99 fue de 31.74%, 32.09 y 7.87 respectivamente. Anexo Nro I CENTRAL AZUCARERO LA PASTORA, C.A Ubicada a 55 kilómetros de Carora, en los limites de Lara con el Estado Trujillo, su área de influencia cubre una vasta e importante sub región comprendida por poblaciones y haciendas de ambas entidades, con predominio larense y específicamente del productivo y batallador Distrito Torres. Nace el “Centralito” o Central La Pastora en el año 1.952, con una molienda inicial de 40.000 toneladas de caña. Poco a Poco fue registrado un sensible crecimiento, y luego de producir papelón en sus dos primeras zafras, desde 1.954 hasta 1.967 generó azúcar crudo, con moliendas de hasta 60.000 toneladas de caña en este último año. Ya en 1.968 arranca el nuevo Central La Pastora con una molienda de 38.728 toneladas de caña, y en los sucesivos años continúa incrementando el volumen procesado de caña e incorporando cada vez más operaciones inherentes a la fabricación del azúcar. Desde el 68 hasta 1.984, cuando molió 639.561 toneladas de caña, fue un central melador: su producción de meladura continuaba su proceso de refinación en otros centrales. No fue sino hasta 1.988 cuando La Pastora alcanza a incorporar la Refinería a su fabrica, moliendo dicho año 716.481 toneladas de caña, para producir 47.154 toneladas de azúcar. Conviene mencionar que en 1.986 el Central La Pastora logra un record de procesamiento al moler 854.850 toneladas de caña y extraer 65.458 toneladas de azúcar. Seguidamente, en los años 87 y 88 se registro una caída del 10% y el 15% respectivamente, adjudicables perfectamente a los problemas de acoplamiento que trae consigo la incorporación más importante de la empresa: la refinería. COMPLEJO AZUCARERO CARORA En el mes de junio de 1.972, se funda el Complejo Agroindustrial Central Carora, dedicándose al cultivo de la caña de azúcar, proporcionando nuevos empleos para los habitantes de Carora y los pueblos adyacentes. El Complejo Azucarero Carora, fue diseñado para moler 2.500 toneladas diarias y lo forman dos compañías: C.A Agrica: Encargada de la obtención de la materia prima, es decir del cultivo y la extracción de la caña. C.A Azuca: Encargada del procesamiento de la materia prima, es decir de la obtención del azúcar. C.A Azuca, es una empresa venezolana, con la participación de la firma francesa Soredag, S.A., empresa filial de Beghin–say que además de participar en el capital de C.A Azuca, suministró asistencia técnica tanto en la parte industrial como en la agrícola, mediante un convenio debidamente registrado en Venezuela. Invirtió capital en la ampliación de la planta y en la compra de equipos para aumentar su capacidad; pero en vista de las políticas gubernamentales de congelación de precios, decidió no invertir mas en el país en lo que respecta al sector azucarero. En vista de lo anteriormente expuesto surge la compañía Agro-Industrial BABICH DE VENEZUELA C.A., con el 81% del capital y la adquisición del 60% del capital de C.A Azuca y de C.A Agrica. Además de la producción de azúcar refinada, se obtienen subproductos y residuos aprovechables como lo es el bagazo, la cachaza y la melaza. AZUCARERA RIO TURBIO C.A En el año de 1.945, un grupo de cañicultores del Valle del Turbio, inició la transformación de la rudimentaria industria papelonera a una moderna industria azucarera. La antecesora de Azucarera Río Turbio, C.A, la primera propietaria del ingenio azucarero, la C.A Central Río Turbio fue constituida el 20 de diciembre de 1.945. Obtuvo un crédito de 28 millones de bolívares del Gobierno Nacional, en el año de 1.952, para adquisición de los equipos y maquinarias necesarias para la instalación del ingenio. Este fue construido por la firma inglesa Mirrles Watson, bajo el diseño del Ing. Antonio Ortiz Toro. La Azucarera Río Turbio, empresa constituida en diciembre de 1.988 por cañicultores de la región y por los trabajadores, compró los activos del ingenio a su primera propietaria, dentro del plan de privatización de los centrales azucareros del Estado Venezolano, mediante acto público celebrado el primero de febrero de 1.989. Desde esa fecha el ingenio viene operando como empresa privada. El ingenio está situado en la Hacienda la Unión, Caserío Chorobobo, a 8 Km. De la ciudad de Barquisimeto, en pleno centro del Valle del Turbio. BASES TEÓRICAS. El interés por el estudio de la Administración comenzó con el surgimiento de gran cantidad de empresas que con el transcurrir del tiempo fueron creciendo en tamaño, diversidad y complejidad lo cual ha hecho que la tarea de la Administración sea cada vez más difícil. Todo tipo de organizaciones sean grandes, medianas o pequeñas cumplen un rol muy importantes dentro de la comunidad y la economía del país debido a que son fuentes creadoras de riquezas, generadoras de empleo y satisfacción de necesidades de la gente. Para que esas organizaciones puedan mantenerse en el tiempo y tener una proyección futura requiere de una buena administración la cual permite desarrollar empresas útiles y efectivas. En un ambiente cada vez más complejo y dinámico como el actual caracterizado por un incesante cambio donde el mercado comienza a percibir exigencias cada vez mayores, producto del proceso de globalización, resulta urgente contar con la mayor eficiencia en la gestión que se desarrolla lo cual se traduce en grandes desafíos que debe enfrentar la Administración para ofrecer herramientas e instrumentos que permitan la eficiente conducción de las organizaciones. La Administración brinda la posibilidad de éxito a los miembros de una organización al adquirir herramientas y habilidades que les permitirán realizar un trabajo más eficiente y eficaz, lo cual ajusta las condiciones, logrando así la organización y coordinación de todos los recursos (humanos, tecnológicos, físicos o materiales, monetarios o financieros) de una empresa, de tal forma que esta alcance las metas establecidas. La gestión de una organización y sobre todo la efectividad y eficiencia que se pretende alcanzar, dependen en alto grado de la calidad de su administración por lo que una gestión gerencial exitosa es un factor determinante en la eficacia de la organización; de allí que el trabajo que realicen los buenos administradores contribuye a obtener el máximo desempeño de su personal, y guían a la organización a los destinos más exitosos; por el contrario una gestión administrativa deficiente conlleva al desperdicio de talentos y recursos, lo que conduciríaal cierre de las empresas. El término Administración implica planificar, organizar, dirigir, controlar, evaluar, tomar decisiones y aplicar un buen estilo de liderazgo para que la organización alcance la misión para la cual fue creada. Cada una de estas funciones son la base para que los miembros de una organización lleven a feliz término el trabajo de una organización. Anexo Nro. II La utilidad de cada una de las funciones que conforman el proceso administrativo va a depender enteramente de la persona que los aplique, lo que quiere decir que deben utilizarse en la forma y circunstancias adecuadas. En un período de trastorno como el actual, donde el cambio es la norma, la habilidad o inhabilidad de la empresa para adaptarse casi siempre está relacionada con su sistema de PLANIFICACIÓN, el cual es un proceso continuo, es decir; no tiene un principio y un fin, sino que constantemente se adapta o debería adaptarse a las alteraciones o cambios que se presenten en el entorno tanto interno como externo de la empresa. Ante esta realidad, los planes, a pesar de que deben establecerse clara y firmemente de manera que todo el personal que labora en la organización los comprenda, no deben ser tan rígidos; sino, por el contrario, deben ser lo suficientemente flexibles como para anticipar y permitir tomar probables cursos de acción ante cualquier eventualidad. La planificación esta definida según Steiner, citado por Gary Dessler, (1.999) “Como un proceso que empieza con objetivos; define estrategias, políticas y planes detallados para alcanzarlos; establece una organización para llevar a la práctica las decisiones; e incluye una revisión del rendimiento y retroalimentación para introducir un nuevo ciclo de planeación” (Pág. 326) La función de planificación es considerada como uno de los elementos básicos del buen funcionamiento y éxito de una empresa, ya que es un punto de referencia para la actividad de control porque contribuye a determinar si las actividades se han hecho bien o no y permite reducir el riesgo, lo que hace posible que el gerente esté preparado para enfrentarlo con bastante probabilidad de éxito. Al respecto considera Stephen Robbins (1.998) que “la planeación da dirección, reduce el impacto del cambio, minimiza el desperdicio y la superfluidad y, por último, establece los estándares para facilitar el control” (p.132). Por medio de esta función los gerentes saben cómo organizar a las personas adecuadamente, determinan qué tareas son las que deberían realizar y cómo optimizar al máximo los abundantes o escasos recursos de que dispone la empresa, ya que una buena planificación es aquella que reduce el desperdicio de los recursos. Así mismo, la planeación da dirección a todos los miembros de la organización y, a su vez, implica un esfuerzo coordinado para que la organización se enfile de manera eficiente hacia el logro de sus objetivos, se establezcan puntos de referencia para comprobar los resultados y se comparen el rendimiento alcanzado con el programado o planificado; si existe algún desvío es importante saber dónde, cuándo y cómo debe rectificarse para que la organización retome su curso. En pocas palabras, el proceso de planificación consiste en definir con anticipación de manera sistemática, lo que se hará en el futuro (es aproximarse al futuro); para ello, define las metas que la empresa quiere alcanzar y, a su vez, establece los medios a través de los cuales se van a lograr. La planificación deber dar respuestas a preguntas tales como: ¿Cuál será nuestro negocio?, ¿A qué mercados debemos dirigirnos?, ¿A qué precios se venderán nuestros productos o servicios?, ¿Quiénes serán nuestros proveedores?, ¿Qué maquinarias y equipos se requieren para la elaboración del producto?, ¿Qué tipo de productos debemos emplear para optimizar nuestra rentabilidad?, ¿Qué salarios pagaremos?, ¿Qué otros beneficios aparte del salario daremos a nuestros trabajadores?, ¿Cuál será el volumen de producción?, ¿Qué tipo de competencia tendremos en el mercado?, etc. Las actividades de planificación pueden variar entre una empresa y otra e ir desde métodos formales complejos a simples e informales; en definitiva, la esencia es la misma y siempre existe la presencia de los mismos elementos que conforman la planificación como son la definición del propósito o misión de la empresa, objetivos, políticas, reglas, estrategias, procedimientos, presupuestos, todos ellos dirigidos hacia el mejoramiento del rendimiento de la organización en el futuro. Luego que los gerentes conocen con exactitud la meta o el plan que la empresa ha precisado o fijado en la función de planificación, proceden a llevar a cabo la función de ORGANIZACIÓN; la cual está definida según Chester Barnard citado por Harold Koontz y Heinz Weihric (1.998) como “la parte de la administración que supone el establecimiento de una estructura intencionada de los papeles que los individuos deberán desempeñar en una empresa” (p.35) La función de organización le va a permitir al gerente a través del conocimiento y aplicación de sus conceptos y principios realizar una asignación adecuada de todos las actividades necesarias a las personas mejor capacitadas y darle continuamente a cada recurso disponible en la empresa, el movimiento y la dirección adecuada para dar fiel cumplimiento a todas las metas trazadas por la organización. Por lo tanto, el gerente ha de estar capacitado para diseñar o transformar aquellas estructuras que normalmente presentan rigideces, producto de muchos factores que le dificultan adaptarse a las condiciones actuales; para ello debe tener una idea muy clara de cuál es el tipo de estructura que quiere alcanzar y, a su vez, debe poseer la habilidad suficiente para darle forma de manera que le permita estar preparado para tomar decisiones en cuanto a: qué tareas deben realizarse, quién o quiénes deben ejecutarlas, cómo deben agruparse las tareas, cuánto debe normalizarse el contenido de cada tarea, sobre qué bases se deben realizar la departamentalización de la estructura, quién debe reportarle a quién, en qué lugar de la organización se tomarán las decisiones, cómo se relacionaran y reportarán entre sí los diferentes cargos, qué personas están aptas para desempeñarlas, qué tipo de capacitación y entrenamiento requiere el personal, cuánta autoridad ha de delegarse y en quién o quiénes; todo esto con el fin de diseñar o transformar estructuras para hacerlas más adecuadas, flexibles y con mayor capacidad de respuestas a esos cambios que se están generando en las prácticas administrativas; así como en el ambiente de las organizaciones, de manera que garantice que el plan va a ser llevado a la práctica tan precisa y eficazmente como sea posible. Actualmente, muchas empresas como consecuencia de ese entorno tan inestable y demandante están suprimiendo actividades innecesarias, ampliando los tramos de control, delegando mas responsabilidades gerenciales en los niveles subalternos, descentralizando la toma de decisiones, creando alianzas estratégicas, aplanando sus jerarquías a fin de reducir los costos, mejorar la eficiencia e incrementando la flexibilidad, etc, para de algún modo responder efectivamente. Así mismo, esta función forma parte de la imagen que proyecta la empresa a la comunidad, porque de alguna manera, tarde o temprano, y bajo cualquier circunstancia esa comunidad conformada por los clientes, proveedores, Estado, trabajadores, etc., se darán cuenta si la empresa es o no organizada. Por lo anterior es que las organizaciones cuidan mucho su nombre y el buen prestigio alcanzado, por ser un elemento clave para la supervivencia organizacional. Existen seis elementos para el estudio de la función de organización como son: especialización deltrabajo, departamentalización, cadena de mando, tramo de control, centralización, descentralización y formalización. La gerencia luego de haber realizado una planeación cuidadosa para definir los objetivos a ser alcanzados y la función de organización para establecer una estructura organizacional que permita el logro de los mismos, requiere de la tercera función del proceso administrativo como es la DIRECCIÓN, la cual se va a encargar del accionar, de la puesta en marcha de la empresa por medio de las actividades que realizan las personas que componen la organización a fin de obtener los mejores resultados. La función de dirección está definida según Koontz Harold y Weihrich (1.998) “como el proceso consistente en influir en los individuos para que contribuyan al cumplimiento de las metas organizacionales y grupales”. (p.35) El proceso de dirección es una de las funciones esenciales de los administradores, y se considera que es una tarea compleja porque implica una relación estrecha con el manejo de la gente que trabaja en la organización. Es así como los gerentes para poder orientar, apoyar, asesorar, guiar, motivar, comunicarse y dirigir a los subordinados hacia el rumbo que la empresa ha establecido, necesitan comprender el por qué del comportamiento humano en el ámbito de la organización ya que las personas tienen deseos y actitudes diferentes, y presentan comportamientos individuales y grupales diferentes, producto de la influencia que reciben de situaciones externas como son los compañeros de trabajo, la familia, las instituciones educativas, Estado, otras empresas, etc. Para dirigir a los subordinados al logro de los objetivos propuestos los gerentes ubicados en cualquier nivel de la estructura jerárquica necesitan motivar a los miembros de la organización por medio de diferentes factores como por ejemplo: dinero, ascensos, capacitación, servicios de salud, educación, etc.; aplicar o adoptar estilos de liderazgo que hagan saber al empleado que su trabajo es valioso y que a su vez lo induzcan a dar lo mejor de sí; de la misma manera deben desarrollar medios a través de los cuales se vayan formando nuevos líderes; y por último, deben definir un sistema de comunicación rápido, claro y genuino que garantice un buen manejo de la información al interior y exterior de la empresa. La comunicación en el ámbito empresarial se considera que es un elemento de mucho interés por el hecho de que contribuye a que la función de dirección sea llevada de manera eficaz. Por lo tanto, los gerentes diariamente se están comunicando con las personas de la organización para lograr que hagan el trabajo mediante la emisión de órdenes e instrucciones, de modo que el gerente debe aprender a desarrollar habilidades y destrezas, para transmitir y recibir mensajes que le permitan mantener una comunicación constante, clara y precisa con los subordinados sobre los objetivos y metas de la empresa; entendiendo que ni la motivación ni el liderazgo pueden permitir enrumbar a la organización hacia el camino establecido sin una comunicación efectiva. Un factor relevante cuando se habla de la función de dirección lo constituye la motivación, el cual es un elemento básico que se debe tomar en consideración cuando se dirigen o conducen a las personas que laboran en la organización, debido a que es un aspecto individualizado y sumamente complejo; porque cada ser humano es único y no existe otra persona física y psicológicamente igual, por esta razón presentan distintas motivaciones en diferentes momentos y situaciones. Según Donnely, et al (1.998) La motivación es importante para la gerencia por tres razones: “En primer lugar, los empleados deben estar motivados en sus trabajos para que tengan un nivel aceptable de rendimiento; en segundo lugar, los gerentes deben estar motivados para realizar un buen trabajo y, en tercer lugar, los empleados, tanto dentro como fuera de la gerencia, deben estar motivados para formar parte de la organización” (p.302) Muchos investigadores se han dedicado al estudio sobre la motivación; producto de ello han formulado una serie de teorías que tratan de explicar desde varios puntos de vista el por qué las personas se comportan de diferentes maneras y, a su vez, qué factores motivan a unos y otros. Lo importante de todas estas teorías sobre la motivación (aparte de conocerlas y comprenderlas), es determinar de qué manera se pueden aplicar en las empresas, de modo de trasladar toda esa teoría a la práctica y que a su vez permita diseñar programas de motivación adaptados a la organización. Otro factor o elemento que incide en la función de dirección lo constituye el liderazgo que ejercen los individuos con posiciones gerenciales, lo cual influye en la conducta que desarrollan los individuos que laboran en la organización. En el mundo de los negocios, caracterizado por ser muy complejo, competitivo y velozmente cambiante, las empresas para sobrevivir requieren de un liderazgo efectivo por parte de las personas responsables de la prosperidad de las mismas, por el hecho de que mientras más cambio se produce, más liderazgo se requiere para que las organizaciones no sufran las consecuencias de este entorno tan inestable. El liderazgo entonces es la función que ejerce una persona llamada “líder” el cual no es un jefe que manda e impone su voluntad sino por el contrario se trata de una persona visionaria cuyo objetivo es descubrir y proponer metas, motivar y hacer crecer a las personas, impactar e influir en la conducta de sus seguidores para que cumplan sus órdenes, sugerencia e instrucciones. El líder tendrá éxito cuando primero comprenda las necesidades de sus subordinados y luego aplique la persuasión y la influencia para demostrarles que obtendrán la mayor satisfacción si siguen sus instrucciones. Conviene aclarar que el liderazgo y gerencia no es lo mismo ya que cada una posee características particulares. Al respecto Kotter (1.999) considera: “el liderazgo como desarrollo de una visión y de unas estrategias, conseguir gente que pueda apoyar esas estrategias y delegar poder en unos individuos para que hagan realidad esa visión, a pesar de los obstáculos. Lo anterior contrasta con gerencia, que significa mantener funcionando el sistema existente, planeando, presupuestando, organizando, administrando personal, controlando y resolviendo problemas. El liderazgo se manifiesta a través de las personas y de la cultura. Es suave y cálido. La gerencia funciona a través de jerarquías y sistemas. Es mas dura y más fría”. Las personas que tienen cargos de dirección adoptan diferentes estilos de liderazgo para realizar su trabajo. Estos estilos van a depender de las características de la gente que se orienta, la habilidad y capacidad del orientador, el medio ambiente empresarial, el tipo de trabajo que se efectúa, de la situación por la que atraviesa la empresa, etc de manera que el líder con verdadero éxito es aquel que reconoce la naturaleza del problema concreto que tiene entre las manos y adopta el adecuado estilo de liderazgo. El CONTROL es la cuarta función del proceso administrativo, se da luego que se han establecido las metas y los objetivos organizacionales, se ha delineado la estructura organizacional que mejor se adapte al tipo de empresa y que permite la optimización de los recursos de que dispone y después que se ha motivado al personal que labora en la compañía con el fin de que sus esfuerzos estén dirigidos al logro de los objetivos con eficiencia y eficacia. La finalidad del control es asegurar que los resultados de aquello que se planificó, organizó y dirigió, se ajustan a lo previamente establecido a fin de que permita el logro de los objetivos propuestos; y si existen ciertos errores, equivocaciones, fallas, pérdidasde esfuerzos lo cual puede traer como consecuencia el desvío de los planes se implantan correctivos a que den lugar para que la organización pueda seguir en la dirección correcta. Según Stephen Robbins, el control (1.998) “ Es una función de la administración; se refiere al proceso de observación y seguimiento de las actividades para asegurarse de que se están logrando como se planeó y que se corrige cualquier desviación significante”. Como proceso, el control implica los siguientes pasos: (1) establecer estándares de desempeño; (2) medir los resultados presentes; (3) comparar estos resultados con las normas establecidas, y (4) tomar medidas correctivas cuando se detectan desviaciones. En tal sentido, la función de control consiste en un examen continuo de todas las actividades que se realizan en la empresa, sea de cualquier tipo o tamaño, para verificar que los resultados reales concuerden con lo planificado; de allí la relación tan estrecha entre la función de planeación y control porque es precisamente en la función de planificación donde se define el marco de referencia dentro del cual funcionará el proceso de control debido a que si no existen planes y objetivos, el control es imposible, dado que el desempeño debe medirse con base en ciertos criterios establecidos. Los controles efectivos están basados en pautas que son metas específicas de actuación que se deben alcanzar con éxito para un producto, servicio, maquinaria, personal, etc. Para ser eficaces deben establecerse claramente y tener una relación lógica con los objetivos de la unidad. Son también el criterio con el que se comparan las actividades pasadas, presentes o futuras, y se evalúan de diversas maneras: en términos físicos, monetarios, cuantitativos y cualitativos. Existen empresas que permiten una cierta desviación del estándar siempre y cuando el desempeño esté dentro de los límites permisibles. A esta desviación se le denomina tolerancia. En el mundo actual donde la globalización es un fenómeno que afecta a todas las empresas por igual desencadenando en cada una de ellas un proceso de transformaciones sin precedentes, el proceso de control administrativo se ha vuelto aun más importante y difícil de aplicar, de manera que los gerentes están obligados a elevar los niveles de calidad de sus productos y/o servicios tanto en los procesos como en los productos finales para que la empresa pueda alcanzar niveles altos de competitividad en el mercado global; así mismo, debe ayudar a la gerencia de la empresa a vigilar los cambios frecuentes que se generan en el ambiente de trabajo y permite determinar la magnitud de las repercusiones en el avance de la organización. En cuanto a la responsabilidad por el diseño de un sistema de control administrativo descansa ineludiblemente sobre la alta gerencia; sin embargo, es responsabilidad y compromiso de todos los miembros de la organización contribuir a disminuir o evitar el despilfarro y la ineficiencia Los tipos de control de acuerdo a la dimensión del tiempo son: controles preventivos, controles concurrentes y controles correctivos; todos ellos se definen y aplican para garantizar a la empresa que el sistema se mantendrá o en su defecto no se desviará mucho de las normas preconcebidas. Toda empresa u organización requiere el diseño e implantación de un eficiente Sistema de Control Interno, que le permita ir en la dirección correcta hacia el logro de sus objetivos y misión y que a su vez haga posible que la administración de la empresa, pueda minimizar los efectos que trae consigo los cambios en el ambiente tan competitivo y velozmente cambiante; lo cual demanda que la empresa se ajuste y reestructure continuamente para que pueda sobrevivir y crecer en el futuro. Para Cepeda Gustavo el control interno (1.997) “ Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos”. (Pág. 4) En tal sentido, se considera que el Sistema de Control Interno proporciona a la administración de la empresa seguridad hacia la consecución de sus metas y objetivos, y la previene en cuanto a la pérdida de recursos, en fin, lo que pretende es preservar la existencia de cualquier empresa en el tiempo y contribuir con su desarrollo. A partir de lo que antecede, muchos gerentes consideran que el Control Interno asegura que la empresa no fallará y que podrá cumplir todos los objetivos previstos, sin embargo, es un error considerar que por los múltiples beneficios que aporta a cualquier organización el control interno es una panacea; su finalidad es alertar oportunamente y reportar si existe un bajo rendimiento producto de una gestión ineficiente que pueda estar dificultando el logro de los objetivos; pero no podrá cambiar una administración deficiente por una destacada. Una condición indispensable y necesaria para ejecutar cualquier Sistema de Control Interno es la existencia de objetivos y metas predeterminadas; sin las cuales la empresa no tiene un rumbo definido y el control no tiene ningún significado, porque no existe un patrón de referencia contra el cual medir los resultados obtenidos. Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones y varían de acuerdo al tipo de empresa, a su tamaño, cultura y filosofía administrativa. Es así como las medidas adoptadas por los gerentes de la organización para dirigir y controlar las operaciones bajo su responsabilidad se expresan a través de normas de procedimientos, manuales de funciones, políticas e instrucciones operativas, sistemas presupuestarios, sistemas contables, auditoría operativa etc. De igual manera, la extensión de la documentación varía de acuerdo al tamaño y la complejidad de la organización entre otras; dando origen en empresas grandes a la creación de manuales de políticas, organigramas formales, descripciones de trabajo escrito, etc y en las empresas pequeñas se consideran menos documentación. Para el establecimiento de un Sistema de Control Interno, se debe tomar en consideración la relación costo-beneficio derivado de su aplicación; por lo tanto, se debe ir en busca de un justo equilibrio en el diseño del mismo ya que un excesivo control limita la iniciativa e innovación de las personas que trabajan en la organización y, por otra parte, resulta muy costoso y contraproducente; por el contrario, muy poco control puede representar un alto riesgo para la empresa. Es así como en el ámbito de la organización se pueden diseñar, aplicar y desarrollar controles de tipo gerencial, contable, administrativo, operativo de gestión, presupuestal e informativo. Con el transcurrir del tiempo el Sistema de Control Interno puede convertirse en inoperante, debido a que los procedimientos tienden a ser menos efectivos, o quizás no se desempeñen ampliamente, motivado a que las circunstancias para las cuales se diseñó son completamente distintas a la actual; lo que puede traer como consecuencia que el sistema no tenga la capacidad de responder y anticiparse oportunamente a los riesgos originados por las nuevas condiciones. Todo lo anteriormente descrito, justifica la necesidad de examinar regularmente el Sistema de Control Interno establecido en la organización, para determinar cómo trabaja el sistema actualmente, es decir, si continúa siendo relevante y capaz de manejar los nuevos riesgos y proveer seguridad razonable con respecto a los objetivos establecidos o si por el contrario es deficiente siendo digno de atención. El examinar
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