c) Ejercitacion Nro 3 Riesgos

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TRABAJO DE EJERCITACION Nro. 3 
RIESGO DE AUDITORIA 
 
Consigna: identifique los riegos de auditoria y distinga su componente 
 
1. La empresa auditada cuenta con un equipo de cobradores que vista a los clientes. Cada uno de ellos 
cuenta con un talonario oficial de recibos. Por disposición de la empresa, cada uno de ellos tiene la 
obligación de rendir las cobranzas el día veinte de cada mes. En esa oportunidad, el Tesorero les 
recibe la rendición de cobranzas y, con la misma fecha, emite recibos para imputarlos a las cuentas de 
los respectivos clientes. 
 
R: el caso revela que los cobradores tienen en su poder las cobranzas que realizan desde el día 21 del 
mes hasta el día 20 del mes siguiente, momento en el cual recién se contabilizan, con el agravante que 
la fecha la registración es de ese día. O sea que las cuentas de los clientes, en lo que a cobranzas se 
refiere, no tienen información correcta de la fecha en que ésta se produjo. Hay un problema de Riesgo 
Inherente ya que el sistema contable siempre tiene información desactualizada respecto de los saldos 
de los clientes (excepto el día 20). Cuando se produzca el cierre de ejercicio (fin de algún mes), los 
saldos de los clientes no van reconocer cobranzas ya efectuadas, pero no contabilizadas por no estar 
rendidas. Esto implica que la cuenta Deudores por Ventas tendrá un saldo incorrecto. De igual modo 
sucederá con la cuenta Caja. 
 
2. La empresa comercializa componentes que se utilizan para el armado de PC y tiene como práctica 
valuar las existencias finales de tales productos al costo de adquisición, en razón de la imposibilidad 
de obtener costos de reposición debido a la frecuencia con que se discontinúa su fabricación. 
 
R: el problema en este caso es la medición contable de dichos activos. Desde ya que una medición a 
Costo de Adquisición es inaceptable. Más aún cuando se trata de productos que posiblemente ya no 
tienen valor recuperable por problemas de obsolescencia. Por lo tanto, el problema es de Riesgo 
Inherente. 
 
3. Se trata de una empresa que adquirió una franquicia para comercializar en la Provincia una marca 
americana de comidas rápidas. El valor de dicha franquicia representa el 75% del activo. El contador 
de la misma adoptó el criterio de depreciar dicho intangible en 20 años por ser el tope permitido por 
las normas contables. 
 
R: como cuestión previa, hay que recordar que el pago de una franquicia no necesariamente es un 
Activo Intangible. Sólo lo es cuando otorga algún tipo de privilegio (exclusividad, zona, etc). 
Suponiendo en este caso que lo fuera, el problema es la estimación de vida útil asignada. El valor de 
20 años es un máximo permitido. Ello no implica que el intangible tendrá esa vida útil. O sea, un 
problema de “cuentas con alto grado de estimación”, típico del Riesgo Inherente. 
 
4. La Solvencia SA es un cliente de la empresa, que representa el 25% del rubro Créditos por Ventas, y 
se presentó en Concurso Preventivo con fecha anterior al cierre del ejercicio. No obstante, la gerencia 
decidió no desvalorizar el mismo, en razón de tener en su poder fianzas personales de los socios para 
garantizar dicho crédito. 
 
R: en este caso, el ente que emite los EECC consideró que el valor recuperable de ese crédito es del 
100% de su valor. En realidad, es una estimación. La situación es idéntica a la del punto anterior. 
 
5. En el control del Inventario de Bienes de Cambio, detectó un importante stock que no se incluyó en el 
recuento. La empresa explicó que ello se debía a que se trata de Mercaderías en Consignación. 
 
R: las mercaderías en consignación deben ser inventariadas, para su exposición como tales. Es decir, 
no forman parte del activo, pero deben informase en nota a los eecc. En este caso, el riesgo se produce 
en ambos sentidos, por una parte, que se las declare como activo o, por otra, que se omita exponerlas 
como mercaderías en consignación. 
 
6. En el F 931 se declaran 125 empleados registrados. Sin embargo, el auditor en forma accidental 
accedió a un listado de personal invitado a una cena pagada por la empresa con motivo del día 1ro. de 
Mayo. En dicho listado figuraban 139 personas. 
 
R: que una empresa tenga empleados no registrados implica, además de la transgresión legal a las 
normas, que existen pasivos no reconocidos. Son todos los pasivos derivados de las cargas sociales 
obligatorias que se omiten al no existir registración laboral. Es riesgo inherente. 
 
7. Al solicitar el primer balance de saldos al cierre del ejercicio, advirtió que todas las cuentas de 
proveedores estaban con saldo deudor. Consultado sobre los motivos, le informaron que se debía a un 
retraso en la contabilización de las facturas debido a una licencia por enfermedad prolongada de la 
persona encargada de ello. Que, si la misma no se reintegraba en los próximos treinta días, se iría a 
contratar un nuevo personal para su realización. 
 
R: esto es un típico problema de Riesgo de Control, ya que el sistema no previene ni corrige un hecho 
susceptible de representación errónea. Ello, recordando que uno de los objetivos del control interno es 
asegurar la confiabilidad de la información contable. Lógicamente que ello afecta también el Riego 
Inherente por lo defectuoso de los saldos. 
 
8. Al verificar las liquidaciones de sueldos advirtió que la empresa no liquida el adicional por asistencia 
perfecta, siendo obligatorio por convenio colectivo. Consultado el jefe de liquidaciones, le informó 
que se procede así debido a instrucciones escritas de la gerencia. 
 
R: estamos ante una incorrecta liquidación de haberes. Con lo cual hay un problema de pasivos 
omitidos y resultados no reconocidos. La situación es idéntica a la del punto 6. 
 
9. La empresa auditada es concesionaria del servicio público de transporte en la ciudad. Al cierre del 
ejercicio 2018 devengó una suma que representa el 22% del Activo y un 17% del total de ingresos 
operativos. Le explicaron que se trata del monto de subsidios, correspondientes a dicho ejercicio, 
pendientes de cobrar al municipio, por el régimen de mantenimiento de tarifas. Que la suma 
contabilizada es una estimación realizada sobre la base de la normativa vigente y la parte ya percibida 
por el mismo período. No obstante, hasta la fecha de cierre de los trabajos de campo, no se había 
dictado el decreto municipal autorizando el pago, en razón de que el municipio no había recibido la 
partida para su financiamiento. 
 
R: en este caso hay que tener en cuenta que las normas contables no permiten el reconocimiento de 
activos contingentes. Si la empresa lo contabiliza, está reconociendo incorrectamente un activo. Es 
decir un crédito que no es tal. Riesgo Inherente. 
 
10. En el rubro Otros Créditos encontró las Cuentas Particulares de los socios, donde se contabilizaron 
todos los retiros a cuenta de Utilidades que éstos realizaron en el ejercicio. 
 
R: el problema que puede darse es que se los considere como activos, cuando en realidad no lo son. 
También una cuestión de Riesgo Inherente. 
 
 
OBSERVACION: en todos los casos, la situación plantea la existencia de un mayor Riesgo de 
Detección que obliga a definir pruebas de auditoria acordes al problema detectado. 
TRABAJO DE EJERCITACION Nro. 3 
RIESGO DE AUDITORIA 
 
Consigna: identifique los riegos de auditoria y distinga su componente 
 
11. La empresa auditada cuenta con un equipo de cobradores que vista a los clientes. Cada uno de ellos 
cuenta con un talonario oficial de recibos. Por disposición de la empresa, cada uno de ellos tiene la 
obligación de rendir las cobranzas el día veinte de cada mes. En esa oportunidad, el Tesorero les 
recibe la rendición de cobranzas y, con la misma fecha, emite recibos de para imputarlos a las cuentas 
de los respectivos clientes. 
 
12. La empresa comercializa componentes que se utilizan para el armado de PC y tiene como práctica 
valuar las existenciasfinales de tales productos al costo de adquisición, en razón de la imposibilidad 
de obtener costos de reposición debido a la frecuencia con que se discontinúa su fabricación. 
 
13. Se trata de una empresa que adquirió una franquicia para comercializar en la Provincia una marca 
americana de comidas rápidas. El valor de dicha franquicia representa el 75% del activo. El contador 
de la misma adoptó el criterio de depreciar dicho intangible en 20 años por ser el tope permitido por 
las normas contables. 
 
14. La Solvencia SA es un cliente de la empresa, que representa el 25% del rubro Créditos por Ventas, y 
se presentó en Concurso Preventivo con fecha anterior al cierre del ejercicio. No obstante, la gerencia 
decidió no desvalorizar el mismo, en razón de tener en su poder fianzas personales de los socios para 
garantizar dicho crédito. 
 
15. En el control del Inventario de Bienes de Cambio, detectó un importante stock que no se incluyó en el 
recuento. La empresa explicó que ello se debía a que se trata de Mercaderías en Consignación. 
 
16. En el F 931 se declaran 125 empleados registrados. Sin embargo, el auditor en forma accidental 
accedió a un listado de personal invitado a una cena pagada por la empresa con motivo del día 1ro. de 
Mayo. En dicho listado figuraban 139 personas. 
 
17. Al solicitar el primer balance de saldos al cierre del ejercicio, advirtió que todas las cuentas de 
proveedores estaban con saldo deudor. Consultado sobre los motivos, le informaron que se debía a un 
retraso en la contabilización de las facturas debido a una licencia por enfermedad prolongada de la 
persona encargada de ello. Que, si la misma no se reintegraba en los próximos treinta días, se iría a 
contratar un nuevo personal para su realización. 
 
18. Al verificar las liquidaciones de sueldos advirtió que la empresa no liquida el adicional por asistencia 
perfecta, siendo obligatorio por convenio colectivo. Consultado el jefe de liquidaciones, le informó 
que se procede así debido a instrucciones escritas de la gerencia. 
 
19. La empresa auditada es concesionaria del servicio público de transporte en la ciudad. Al cierre del 
ejercicio 2018 devengó una suma que representa el 22% del Activo y un 17% del total de ingresos 
operativos. Le explicaron que se trata del monto de subsidios, correspondientes a dicho ejercicio, 
pendientes de cobrar al municipio, por el régimen de mantenimiento de tarifas. Que la suma 
contabilizada es una estimación realizada sobre la base de la normativa vigente y la parte ya percibida 
por el mismo período. No obstante, hasta la fecha de cierre de los trabajos de campo, no se había 
dictado el decreto municipal autorizando el pago, en razón de que el municipio no había recibido la 
partida para su financiamiento. 
 
20. En el rubro Otros Créditos encontró las Cuentas Particulares de los socios, donde se contabilizaron 
todos los retiros a cuenta de Utilidades que éstos realizaron en el ejercicio.