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AUDITORIA II PLAN 2000 GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS TRABAJO PRÁCTICO N°7 BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS I. CONCEPTOS FUNDAMENTALES – Describa brevemente los siguientes ítems: 1. Importancia de las partidas que integran el componente. 2. Características del componente. 3. Actividades incluidas en el componente y procesos involucrados. II. FACTORES DE RIESGO – Complete las implicancias para la auditoría que tiene cada uno de los siguientes factores de riesgo. Elija un factor de riesgo y explique brevemente su implicancia. Factor de riesgo Implicancias para la auditoría Los márgenes brutos han variado significativamente. Se han introducido nuevos productos, avances técnicos y modificaciones de ingeniería. La salvaguarda física de los bienes de cambio no es fácil. La empresa realiza recuentos cíclicos en lugar de realizar un inventario físico completo. La empresa ha decidido discontinuar un producto. La seguridad física de los bienes de cambio es inadecuada. Se han identificado montos significativos de bienes de cambio obsoletos, o de movimiento lento, pero no han sido investigados ni contabilizados. Se está implantando un nuevo sistema contable de costos o de control de bienes de cambio. Existe una acumulación de transacciones no procesadas. Factor de riesgo elegido Explicación de la implicancia AUDITORIA II PLAN 2000 GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS III. RECUENTO FÍSICO DE BIENES DE CAMBIO. 1. Identifique las pautas generales a tener en cuenta al momento de realizar el control del recuento físico de bienes de cambio. 2. Describa brevemente las etapas necesarias para realizar este procedimiento. IV. CASO PRÁCTICO NOMINAL S.A. (Slosse) Usted ha relevado los procedimientos administrativos contables de Nominal S.A. vigentes para el componente bienes de cambios y costos de producción de una empresa dedicada a la comercialización de artículos de consumo masivo. Con su resultado deberá planear las tareas de auditoría a realizar sobre el mencionado componente al 31.12.X5. A continuación, se describen los datos por usted recogidos: La Sociedad adquiere a un único proveedor los bienes que comercializa a través de una red de sucursales en todo el país. El depósito central de mercaderías se encuentra en la capital del capital y reúne el 50% de los bienes, pero existen almacenes secundarios en el resto del país de los cuales solo dos pueden considerarse importantes, medidos en cantidad y existencias y valores. La empresa posee información contable que se procesa a través de un sistema computadorizado central al que se encuentran vinculadas todas las sucursales. El sistema de medición contable es el de costo histórico ajustado sobre la base de “primero entrado-primero salido”. Cada compra de bienes es acompañada por un informe de recepción prenumerado en cada una de las sucursales (la numeración tiene un dígito inicial que identifica dichas sucursales). El proveedor efectúa las entregas en el depósito en que la empresa le indica. Al ingresar los datos del informe de recepción al computador, el sistema valida la correlatividad de los comprobantes y hace controles de consistencia de los datos de alta (código de producto, etc.). Además, actualiza el inventario permanente en unidades. Cada salida de almacenes se respalda por un remito (con las mismas características que los informes de recepción en cuanto a su numeración y a los controles del proceso computadorizado al ingreso de los mismos). El departamento de auditoría interna efectúa recuentos físicos totales de los distintos depósitos y como resultado de su trabajo emite un informe que es analizado directamente por el Directorio de la Sociedad. Para el ejercicio 20X5 el plan de inventarios surge del siguiente detalle: Depósito Fecha Capital 31.12.X5 N°1 30.11.X5 N°2 31.10.X5 Otros depósitos Ya tomados a la fecha de su visita La medición contable es realizada por el sistema a través del proceso de las facturas del proveedor que tienen indicado el número de informe de recepción asignado a las entregas. Cada entrega genera una sola factura del proveedor de manera de no entorpecer el sistema. El sistema posee controles de validación de AUDITORIA II PLAN 2000 GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS datos de entrada que relacionan los datos de cada factura con los del informe de recepción que le corresponde. Cada factura forma parte de un legajo de pago que incluye toda la documentación relacionada y es aprobado por el Contador General antes de su procesamiento. Las estadísticas indican que no se realizan más de 5 entregas por mes. Mensualmente se emiten tres listados: • Compras. • Ventas. • Bienes de cambio. A partir de los listados de compras y ventas se confeccionan los asientos de diario que alimentan la cuenta de mercaderías del mayor general. Cada asiento es aprobado por el Contador General. El listado de existencias de bienes de cambio es utilizado por auditoría interna para que concilie su saldo con el del mayor general y realice pruebas de razonabilidad de los saldos a través de estadísticas y comparaciones. Los informes resultantes también son vistos directamente con el Directorio de la Sociedad. Además, al cierre de cada trimestre calendario se prepara un listado de existencias de bienes de cambio medidas contablemente a valores netos de realización que se utiliza para la determinación de posibles previsiones por desvalorización. Estos valores se determinan directamente a partir del archivo de precios de venta del sistema, neteados del porcentaje de gastos de ventas correspondiente que es revisado por el Contador General en cada trimestre. Se solicita: Determine el enfoque de auditoría a aplicar al componente, indicando: • Riesgo de control relacionado y su fundamentación. • Controles claves. • Pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.
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