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UNIDAD IV OPERACIONES ECONÓMICO-FINANCIERAS OPERACIONES ECONÓMICO-FINANCIERAS: CONCEPTO Debemos distinguir dos tipos de operaciones: Las que conforman el ciclo operativo, llamadas operaciones básicas, que se realizan frecuentemente y hacen a la esencia de la actividad principal Otras operaciones y hechos económicos, que aún siendo frecuentes no hacen a la caracterización de la actividad. «Es el conjunto de operaciones propias desarrolladas por el ente con carácter mensurable, medible en una unidad de medida predeterminada y en relación a un objeto social preestablecido, con el objetivo de maximizar las utilidades» CICLO OPERATIVO NORMAL CONCEPTO Otras operaciones y hechos económicos Además de las descriptas en el ciclo operativo existen otras operaciones y hechos económicos que resultan comunes a la mayoría de los entes. Algunas de ellas son: • Operaciones con los propietarios: constitución, aportes y retiros • Operaciones con Bancos: depósitos, préstamos • Operaciones con el Estado (nacional, provincial y municipal): pago de impuestos, tasas y contribuciones • Compra y venta de Bienes destinados a ser utilizados en la actividad del ente • Compra, venta e ingresos por actividades de inversión En un enfoque estático estas operaciones básicas se pueden analizar en forma individual y aislada para encolumnarlas secuencialmente en lo que se denomina ciclo operativo normal, haciendo abstracción del transcurso del tiempo. CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA COMERCIAL PAGAR VENDER COBRAR COMPRAR / GASTAR CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA COMERCIAL 1) COMPRAR Y/0 Mercadería para revender en el mismo estado en que se adquirió. GASTAR GASTOS DE ADMINISTRACIÓN necesarios para administrar a la organización ejemplo: telefonía, sueldos, útiles de oficina, luz, etc. GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN necesarios para vender ejemplo: sueldos, gastos de fletes, publicidad y propaganda, etc. GASTOS DE FINANCIACIÓN para obtener crédito o dinero ejemplo: intereses, comisiones bancarias, etc. CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA COMERCIAL 2) PAGAR: Cancelación a través de un egreso de dinero de lo comprado y/o gastado. 3) VENDER: Las mercaderías a los clientes ( al contado o a crédito) 4) COBRAR: Percibir dinero como consecuencia de la venta realizada. CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA INDUSTRIAL PAGAR TRANSFORMAR VENDER COBRAR COMPRAR/ GASTAR CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA INDUSTRIAL 1) COMPRAR Y/0 Materia prima Materiales Insumos para transformar GASTAR GASTOS DE FABRICACION: para transformar ejemplo : electricidad de las máquinas, sueldos de operarios etc. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN : para administrar a la organización ejemplo: sueldos, papelería, telefonía , gas etc. GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN: necesarios para vender, ejemplo: sueldos, gastos de fletes, publicidad y propaganda etc. GASTOS DE FINANCIACIÓN: para obtener crédito o dinero ejemplo: intereses, gastos y comisiones bancarias etc. CICLO OPERATIVO NORMAL ESTÁTICO EMPRESA INDUSTRIAL 2) TRANSFORMAR: Es el proceso de transformación de las materias primas y materiales adquiridos para obtener nuevos productos. 3) PAGAR: Cancelación a través de un egreso de dinero de lo comprado y/o gastado. 4) VENDER: Los productos terminados a los clientes (al contado o a crédito) 5) COBRAR: Percibir dinero como consecuencia de la venta realizada. CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES ECONÓMICO-FINANCIERAS TRANSACCIONALES NO TRANSACCIONALES Actividades económicas vinculadas con terceros ajenos a la Organización. Se dividen en dos tipos: 1) De carácter económico-patrimonial (Ejemplo: comprar, vender) 2) De carácter financiero donde se otorga prioridad al ingreso y egreso de fondos. (Ejemplo: pagar, cobrar) Actividades económicas no vinculadas con terceros ajenos a la Organización. Están referidas a: 1) decisiones internas que toma la organización y dependen de las características propias del tipo de actividad que desarrolle (transformar) (Ejemplo: decidir cuanto fabricar) 2) hechos que ocurren en el contexto de la organización (Ejemplo: aparición de un nuevo competidor ) CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES ECONÓMICO-FINANCIERAS REGISTRABLES NO REGISTRABLES Modifican cualitativa y cuantitativamente la estructura económica- financiera-patrimonial de la Organización a través de las denominadas operaciones económico-financieras. (Ejemplo: compra de una máquina, pago a un proveedor, cobro de la deuda de un cliente, venta de mercaderías, etc. ) No generan cambios en la estructura económica- financiera-patrimonial, solo existen a los efectos aclaratorios y/o ampliatorios o meramente informativos. (Ejemplo: elaboración de un Presupuesto de venta para un cliente, nombramiento de un nuevo Director General) Ambos son considerados información útil para la toma de decisiones y el control EMPRESA EN MARCHA CONCEPTO «Es un presupuesto contable que implica que la empresa está en funcionamiento y continuará con sus actividades y no será liquidada en un futuro previsible.» Debe entenderse: Que el Ente permanecerá en operación por tiempo indefinido o por lo establecido contractualmente. Por continuidad que no se tiene intención ni necesidad de liquidar la empresa dentro del lapso necesario para cumplir con los compromisos presentes o cortar de forma importante la escala de sus operaciones. EMPRESA EN MARCHA ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE SABER SI LA EMPRESA ESTÁ EN MARCHA? Porque si la empresa está en etapa de liquidación el único objetivo que persigue es vender sus bienes, cancelar sus deudas y distribuir el remanente entre sus socios. Porque deja de tener continuidad hacia el futuro, razón por la cual la información contable se preparará teniendo en cuenta esta situación. EMPRESA EN MARCHA ¿QUÉ INDICA QUE LA EMPRESA YA NO ES UN NEGOCIO EN MARCHA? Entre las condiciones que generan dudas sustanciales sobre un negocio en marcha encontramos: Tendencias negativas en los resultados provenientes de su actividad principal Pérdidas continuas de un período a otro Denegación de crédito por parte de los proveedores Incapacidad de cumplir con sus obligaciones a medida que se vayan venciendo sin una reestructuración sustancial de su deuda o una importante venta de activos Venta de activos que afecte su capacidad para continuar operando EJERCICIO ECONÓMICO CONCEPTO “Es el período de 12 meses al cabo del cual se preparan los Estados Contables de una empresa a efectos de suministrar información sobre su situación patrimonial, económica y financiera y explicar las causas de los cambios en su patrimonio” Puede coincidir con el año calendario 01/01/2020 al 31/12/2020 Puede no coincidir con el año calendario 01/03/2020 al 28/02/2021 Como el ejercicio económico está inserto en el proceso continuo que genera la empresa en marcha, cada uno de ellos estará ligado con el ejercicio económico anterior y posterior EJERCICIO ECONÓMICO IMPORTANCIA Para conocer los Resultados de la Gestión La Comparabilidad de los resultados de dos o mas ejercicios consecutivos, al abarcar los Estados Contables períodos iguales de tiempo. SURGE « De dividir en forma abstracta la vida de la empresa en períodos de igual duración, fijando un corte teórico de sus operaciones.» ¿COMO SE ESTABLECE LA FECHA DE CIERRE DE UN EJERCICIO? Existendos posibilidades: Entes que deben cerrar su ejercicio en una fecha determinada por aplicación de disposiciones legales. Ejemplo: el Banco Central de la República Argentina dispone que los bancos deben cerrar sus ejercicios económicos el 30 de junio o el 31 de diciembre Entes que pueden decidir libremente la fecha de cierre estableciéndola en el contrato social. En este caso tendrán en cuenta el objeto social de la organización, el tipo de producto o productos que comercializa, etc. Dentro de un mismo ejercicio debe estar contenido la totalidad del ciclo natural del negocio, denominado por algunos temporada. Debe abarcar tanto los períodos de poco movimiento en los negocios (temporada baja) como los períodos de mucho movimiento en los negocios (temporada alta). EJERCICIO ECONÓMICO DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO FUNCIONES CONTABLE Sirve de base para la captación de datos a ser procesados por el sistema de información contable, posibilitando el cumplimiento de las sucesivas etapas del proceso contable. Es el respaldo de los registros o asientos efectuados en los libros de contabilidad. CONTROL A través de su revisión y verificación colabora al momento de determinar como han sucedido realmente los hechos. Permite verificar la información contable mediante la compulsa del comprobante que ha sido el origen de la misma. JURÍDICA Otorga respaldo legal y sirve como medio de prueba frente a terceros (entes privados o entes públicos) de las operaciones realizadas. CONCEPTO “ Es la constancia que revela la existencia de los hechos y operaciones con efecto patrimonial” DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO IMPORTANCIA Dejan constancia de las operaciones realizadas, tanto desde el punto de vista contable como jurídico. Constituyen los elementos de prueba frente a controversias que se susciten. Permiten individualizar las partes intervinientes en las operaciones. Permiten comprobar lo correcto y veraz de las registraciones efectuadas en los libros de contabilidad. Sirven como fuente de la registración Contable. CIRCUITO DE LOS COMPROBANTES Se inicia con la emisión del documento ya sea que haya sido emitido por un tercero, por el propio ente o se haya elabora de común acuerdo entre las partes que intervienen en la operación. continúa por aquellos sectores que deben tomar conocimiento de las operaciones realizadas, entre ellos el área contable que debe efectuar la correspondiente registración en los libros de contabilidad y finaliza con el archivo del comprobante. DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO ARCHIVO Tiene como finalidad preservar al comprobante para que pueda cumplir con sus funciones. El CCC en su Art 328 establece que la documentación debe conservarse por 10 años y en su Art 329 permite su conservación en microfilm, disco óptico u otro medio apto para ese fin. La modalidad de archivo debe contemplar la posibilidad de que el comprobante pueda ser hallado fácilmente en una instancia posterior. Los sistemas de archivos generales pueden ser Cronológicos: cuando la guarda del comprobante es realizada por el emisor y receptor de acuerdo con la fecha en la que fueron emitidos aceptando la variante de hacerlo de acuerdo a la fecha en que fueron registrados contablemente para el receptor. Sistemáticos: cuando la guarda del comprobante es realizada por el emisor y receptor atendiendo a los temas que la misma trata o considerando al emisor o receptor de la misma y dentro de cada una ordenados por fecha. Por ejemplo un archivo de ventas clasificado por clientes, de compras ordenado por proveedor, de comprobantes de servicios públicos. CLASIFICACIÓN EN FUNCIÓN AL EMISOR DOCUMENTACIÓN EXTERNA Cuando es confeccionada y emitida por terceros ajenos al Ente y entregada al mismo. Ej: Factura de proveedor, pagaré y cheque emitidos por un cliente, comprobantes emitidos por el Banco DOCUMENTACIÓN INTERNA Cuando es confeccionada y emitida por el propio Ente. Puede ser de uso: Externo: cuando es entregada a terceros quienes reciben el original Ej.: Factura de venta, remito, recibo, pagaré, cheque emitidos por el Ente. Interno: cuando su circulación se restringe dentro de la empresa y esta destinada a documentar hechos y actos que suceden dentro de la misma. Ej: orden de pago, informe de consumo de bienes CLASIFICACIÓN EN FUNCIÓN AL EMISOR DOCUMENTACIÓN INTERNA Cuando es confeccionada y emitida por el propio Ente. Puede ser de uso: Externo: Personas ajenas al Ente. Ej.: TICKET de venta. Ticket Interno: Destinados a documentar hechos y actos que suceden dentro del Ente. Ej.: Remito interno que acompaña el envío de materia prima al sector de fabricación
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