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Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública Departamento de Contabilidad Cátedra de Contabilidad General Asignatura: Contabilidad I Campus Bárbula LA CUENTA Prof. Arnoldo J. Morillo G. La cuenta Es la unidad básica contable que agrupa elementos de igual naturaleza, y a través de la cual se reflejan las variaciones cuantitativas de ese determinado renglón del patrimonio. (Enrique Luque. Introducción al estudio de la contabilidad) Definición La cuenta La cuenta se considera la unidad básica de la contabilidad, fundamental para llevar a cabo el registro de las operaciones las cuales permitirán conocer la situación financiera y el resultado de las operaciones de una empresa en un determinado momento o período. (Ricardo Maldonado. Fundamentos de contabilidad financiera) Definición La cuenta Registro formal de un tipo particular de transacción, expresado en dinero u otra unidad de medida, y que se lleva en un libro mayor. (Kohler. Diccionario para contadores) Definición La cuenta Es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las transacciones celebradas por la entidad, transformaciones internas y eventos de todo tipo que la afecten. (Álvaro Javier Romero. Principios de contabilidad) Definición La cuenta OBJETIVOS • Registra • Clasifica • Resume (hechos contables) Suministrar información Preparar estados financieros La cuenta Clasificación a) Según su jerarquía o capacidad de generar información Control • Bancos Auxiliar • Banco Plaza La cuenta b) Según su naturaleza Clasificación *Reales, *Nominales, *Valoración, *Orden La cuenta Forma y contenido FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER SALDO Fecha de registro Identificación de los documentos fuentes Vinculación Diferencia entre los aumentos y disminuciones Variaciones: Aumentos o disminuciones Forma generalmente usada Nombre de la cuenta La cuenta Forma y contenido Forma resumida (Cuenta T) “Nombre de la cuenta” DEBE HABER SALDO SALDO Lado izquierdo Lado derecho La cuenta Forma y contenido Debe, Haber La denominación de los conceptos “DEBE” y “HABER”, es decir, las partes en las que se divide la cuenta, no es una decisión arbitraria de la contabilidad financiera; pues, por tratarse de un sistema dual, es inobjetable que la cuenta debe tener dos partes, una para registrar los aumentos y otra para registrar las disminuciones del activo, pasivo y capital. Aunque pudieron emplearse otras denominaciones, como izquierda y derecha; aumentos y disminuciones; disminuciones y aumentos; recursos y fuentes; origen y aplicación, etc., los nombres “DEBE” y “HABER” son el resultado de la propia evolución de la contaduría a lo largo de su historia. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Álvaro Javier Romero López La cuenta Forma y contenido Debe, Haber Al respecto, Guadalupe E. Villarreal afirma que “DEBE” es una terminología contable y de ninguna manera se refiere a que lo registrado en este lado de la cuenta se le deba a alguien. “DEBE” es el lado izquierdo de la cuenta “T”. Su nombre proviene de los inicios de la contabilidad en el lenguaje romano. “DEBE” = deudor = debitor = persona sobre la cual se tiene un derecho. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Álvaro Javier Romero López La cuenta Forma y contenido Debe, Haber Asimismo, la palabra “HABER” no significa que lo que se registra en ese lado es lo que tiene la empresa; sino que, en la cuenta “ T”, es el lado derecho. Su nombre proviene también del latín creditor o del italiano habileitor, es decir, persona que nos habilita o provee bienes con la cual tenemos una obligación por habernos provisto algún bien, “traducido al lenguaje contable, hablamos de pasivos o deudas (José Luis Elizondo Cantú, Revista Contaduría Pública, mayo de 1994)”. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Álvaro Javier Romero López La cuenta Clasificación de cuentas según su naturaleza La cuenta Clasificación de cuentas -Activo -Pasivo -Patrimonio 1) Reales -Capital -Personal -Ganancias o Pérdidas(Resultados) -Corriente -No corriente -Corriente -No corriente La cuenta Clasificación de cuentas -Ingresos 2) Nominales -Operativos -Otros ingresos -Egresos -Costo de ventas -Gastos operacionales -Otros egresos La cuenta Clasificación de cuentas 3) Valoración 4) Orden -Deudoras -Acreedoras La cuenta Clasificación de cuentas 1) Reales • Expresan la situación financiera de la entidad a una fecha determinada. • Son permanentes, porque trascienden los ejercicios económicos. • Se clasifican en activos, pasivos y patrimonio. La cuenta Clasificación de cuentas 2) Nominales • Expresan el rendimiento de la entidad durante un período determinado. • Son temporales, porque su saldo se hace cero para calcular el resultado de las operaciones de la entidad. La cuenta Clasificación de cuentas 2) Nominales • Existen dos cuentas transitorias creadas para obtener una información específica y se cierran al obtenerla: (Costo de Ventas; Ganancias y Pérdidas o Resultados). • Se clasifican en ingresos y egresos. La cuenta Clasificación de cuentas 3) Valoración Modifican el saldo de las cuentas reales, llevándolas a expresar un monto más razonable. La cuenta Clasificación de cuentas 4) Orden • Expresan transacciones que en el momento de su ocurrencia no modifican la ecuación patrimonial, pero posiblemente lo hagan en el futuro. • Se clasifican en deudoras y acreedoras, sólo a fines de mantener el equilibrio contable. La cuenta Clasificación de cuentas ACTIVO CORRIENTE / NO CORRIENTE Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: • espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; • espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes al período sobre el que se informa; • o el activo es efectivo o equivalente al efectivo, a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. La cuenta Clasificación de cuentas PASIVO CORRIENTE / NO CORRIENTE Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: • espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación; • el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; • o no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Activo Corriente Efectivo y equivalentes de efectivo • Caja chica (Ejem: Real-Activo corriente-Efectivo y equivalente de efectivo) • Caja • Bancos • Inversiones temporales (<= 3 meses): Certificados de ahorro, participaciones bancarias, colocaciones bancarias Inversiones temporales (> 3 meses) • Certificados de ahorro • Participaciones bancarias • Colocaciones bancarias Inversiones financieras • Inversión en acciones • Inversión en bonos La cuenta Clasificación de cuentas Efectos, cuentas y documentos por cobrar • Hipoteca por cobrar • Efectos por cobrar • Cuentas por cobrar • Cuentas por cobrar trabajadores • Préstamos a trabajadores • Intereses por cobrar • Otras cuentas por cobrar Activo por impuesto corriente • IVA crédito fiscal Reales - Activo Corriente La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Activo Corriente Inventario • Inventario de mercancías • Mercancías en tránsito Otros activos • Anticipo dado a proveedores • Seguros pagados por anticipado• Alquileres pagados por anticipado • Intereses pagados por anticipado • Suscripciones pagadas por anticipado La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Activo no Corriente Propiedad, planta y equipos • Terrenos • Edificios • Maquinarias • Herramientas • Repuestos, enseres y accesorios • Mobiliario • Equipos • Vehículos y equipos de transporte Intangibles • Derechos de autor • Marcas comerciales • Franquicias • Patentes de invención • Aplicaciones informáticas La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Activo no Corriente Activos biológicos • Semovientes • Viñedos Efectos, cuentas y documentos por cobrar • Hipotecas por cobrar • Efectos por cobrar • Cuentas por cobrar Propiedad de inversión • Terrenos • Edificios La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Activo no Corriente Inversiones financieras • Inversión en acciones • Inversión en bonos Otros activos • Depósitos dados en garantía • Efectos por cobrar en litigio La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Pasivo Corriente Obligaciones bancarias • Sobregiro bancario por pagar • Hipotecas por pagar • Préstamo bancario por pagar • Pagaré bancario por pagar Efectos, cuentas y documentos por pagar • Efectos por pagar • Cuentas por pagar • Efectos descontados • Intereses por pagar • Gastos acumulados por pagar Pasivo por impuesto corriente • IVA débito fiscal • ISLR por pagar La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Pasivo Corriente Obligaciones laborales • Sueldos y salarios por pagar • Indemnizaciones laborales por pagar Otros pasivos • Anticipos recibidos de clientes • Alquileres cobrados por anticipado • Intereses cobrados por anticipado • Comisiones cobradas por anticipado La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Pasivo no Corriente Obligaciones bancarias • Sobregiro bancario por pagar • Hipotecas por pagar • Préstamo bancario por pagar • Pagaré bancario por pagar Efectos, cuentas y documentos por pagar • Efectos por pagar • Cuentas por pagar • Efectos descontados Otros pasivos • Depósitos recibidos en garantía • Efectos por pagar en litigio La cuenta Clasificación de cuentas Reales - Patrimonio • Señor(a) “X”, Capital • Señor(a) “X”, Personal • Ganancia o pérdida del ejercicio La cuenta Clasificación de cuentas Nominales Ingresos operativos • Ventas • (Devolución en ventas) • (Descuento en ventas) • (Bonificación en ventas) • (Rebaja en ventas) Egresos Costo de ventas • Compras • (Devolución en compras) • (Descuento en compras) • (Bonificación en compras) • (Rebaja en compras) • Fletes en compras • Gastos de importación Comportamiento especial O Complementarias Comportamiento especial O Complementarias La cuenta Clasificación de cuentas Nominales Egresos Gastos operacionales • Sueldos y salarios • Vacaciones • Utilidades • Prestaciones sociales • Intereses sobre prestaciones sociales • Depreciación edificio • Depreciación maquinaria • Depreciación herramientas • Amortización derechos de autor • Amortización marcas comerciales • Gastos artículos de escritorio • Gastos de mantenimiento • Fletes en ventas • Honorarios profesionales La cuenta Clasificación de cuentas Nominales Egresos Gastos operacionales • Gastos bancarios • Comisiones bancarias • Gastos de impuestos • Gastos de suscripción • Pérdida en cuentas incobrables • Mejoras a la propiedad arrendada • Publicidad y propaganda • Comisiones a vendedores • Gastos de condominio • Gastos de alquiler • Gastos de electricidad • Impuesto sobre actividades económicas • Impuesto inmobiliario La cuenta Clasificación de cuentas Nominales Otros ingresos • Ganancia en retiro de activos • Ganancia en litigio • Alquileres ganados • Cuentas incobrables recuperadas • Intereses ganados • Comisiones ganadas • Intereses de mora Otros egresos • Pérdida en retiro de activos • Pérdida en litigio • Pérdidas en reclamos al seguro • Intereses de mora • Multas • Intereses gastos La cuenta Clasificación de cuentas Valoración • Depreciación acumulada edificios (Disminuye a la cuenta edificio) • Amortización acumulada derechos de autor (Disminuye a la cuenta derechos de autor) • Estimación cuentas incobrables (Disminuye a las cuentas por cobrar) • Intereses diferidos por causar (Disminuye a los efectos por pagar) • Intereses diferidos por devengar (Disminuye a los efectos por cobrar) La cuenta Clasificación de cuentas Orden Deudoras • Fianzas otorgadas • Mercancías en consignación • Efectos enviados al cobro • Mercancía pignorada Acreedoras • Fianzas otorgadas per contra • Mercancías en consignación per contra • Efectos enviados al cobro per contra • Mercancía pignorada per contra Estas cuentas se presentan usualmente debajo del total activos mencionando las deudoras y las acreedoras simultáneamente. Universidad de Carabobo Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública Departamento de Contabilidad Cátedra de Contabilidad General Asignatura: Contabilidad I Campus Bárbula LA CUENTA Prof. Arnoldo J. Morillo G.
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