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ESQUEMA DE LA CUENTA “T” CUENTA: Es el nombre que se utiliza, para registrar en forma ordenada los movimientos con operaciones mercantiles de una empresa en forma resumida y clasificándola de acuerdo a su características DEBITAR: Es la acción de registrar al lado izquierdo de una cuenta. ACREDITAR: Consiste en registrar al lado derecho de una cuenta. LA PARTIDA DOBLE: Constituye el fundamento de todo registro contable porque, cada vez que hay una entrada se debe registrar una(s) salida, o cada vez que la empresa registre una salida se debe realizar una entrada(s). La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. ASIENTO CONTABLE: Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: 1. Asiento Simple: Cuando sólo se afectas dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. EJEMPLO: Compra de un equipo de comunicación por $300.000 pago con cheque Debe Haber 1528 Equipo de comunicación $300.000 1110 Bancos $300.000 2. Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o dos o más cuentas deudoras y una acreedora. Ejemplo: Venta de mercancía por $820.000, se recibe $200.000 de contado y el saldo a crédito. Las cuentas afectadas son tres: Caja (Cuanta del activo) que por aumentar se debita; Clientes cuenta de activo, que por aumentar se debita y Comercio al por mayor y al por menor, cuenta de ingresos que al aumentar se acredita. Debe Haber 1105 Caja $200.000 1305 Clientes $620.000 4135 Cio al x mayor y al x menor $820.000 CUENTA T Sus partes son: Nombre de la cuenta, Debe lado izquierdo, para registrar débitos Haber lado derecho, para registrar créditos CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS A. CUENTAS REALES O DE BALANCE: 1. ACTIVO, 2. PASIVO Y 3. PATRIMONIO B. CUENTAS NOMINALES O DE PERDIDAS Y GANANCIAS: 4. INGRESOS, 5. EGRESOS O GASTOS Y COSTOS: 6. VENTAS 7. PRODUCCIÓN C. CUENTAS DE ORDEN: DEUDORES Y ACREEDORES 8 Y 9 A. CUENTAS REALES O DE BALANCE: Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades y las deudas, forman parte del Balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de activo, pasivo o patrimonio. 1. ACTIVO: Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes entre otros el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos las cuentas por cobrar y los créditos a su favor. CARACTERÍSTICAS: Estar en capacidad de generar servicios o beneficios Estar bajo el control de la empresa Generar un derecho de reclamación MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el DEBE, disminuyen y se cancelan en el HABER, por lo general, su saldo es DEBITO. ACTIVO ___________________________ DEBE HABER + __ Aquí empieza Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo Débito Ejemplo: En la cuenta de Activo la compra de un vehículo por $5.000.000 constituye el primer registro; la adquisición de otro vehículo por la suma de $7.000.000 significa otro registro y aumenta la cuenta; sumando los valores anteriores da un movimiento débito por un total de $12.000.0000. Al realizar la venta del primer vehículo se registra $5.000.000 en el haber porque constituye una disminución de $5.000.000 en el Activo. El movimiento Crédito es de $5.000.000 el saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia de débitos y créditos ose: $12.000.000 - $5.000.000 = $7.000.000 Como son mayores los débitos el saldo es débito. Conformar la clase de cuenta de Activos: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos, Otras que aparecen en el PUC. 2. PASIVOS: Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro, son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. CARACTERÍSTICA La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago. Existe una deuda con un beneficiario cierto. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE PASIVO Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es CREDITO. PASIVO ___________________________ DEBE HABER __ + Disminuyen Aquí empiezan y Y se cancelan aumentan SALDO CRÉDITO Ejemplo: La empresa tiene una deuda por $350.000, este valor constituye el primer registro en el Haber de proveedores Nacionales; otra deuda por $500.000 representa un aumento de la deuda. Esto es, otro registro crédito que sumado al anterior da un movimiento crédito por $850.000. Al cancelar los primeros $350.000 proveedores se debita por este valor porque constituye una disminución del Pasivo. Para calcular la cuenta del Pasivo se establece la diferencia entre créditos y débito; o sea: $850.000 – $350.000 = $500.000 y como son mayores los créditos el saldo es Crédito. A la clase de cuenta de Pasivo pertenecen: Obligaciones con bancos nacionales, proveedores nacionales, salarios por pagar, y otras. 3. PATRIMONIO: Es el valor resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa los importes del dueño o dueños para constituir la empresa, además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa por lo cual se maneja de igual forma de las cuentas de Pasivo. CARACTERÍSTICAS: Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO: Son iguales al del pasivo PATRIMONIO __________________________ DEBE HABER ___________________________ __ + Disminuyen Aquí empiezan y Y se cancelan aumentan SALDO CRÉDITO Ejemplo: Para construir una empresa tres socios aportan: $1.000.000, $2.000.000 y $4.000.000 respectivamente, al contabilizar estos aportes se registran en el Haber con un aumento en el Patrimonio. El primer socio con $1.000.000 se retira, por ser una disminución del patrimonio; el valor se registra en el debe. Para calcular el saldo en una cuenta de Patrimonio se establece una diferencia entre Débitos y Créditos así: $7.000.000 - $1.000.000 = $6.000.000 Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito. B. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre del período contable. Comprende las cuentas del estado de ganancia y pérdidas, de ingresos, gastos, costos de ventas y costos de producción o de operación. 1. INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE INGRESO Estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo. INGRESOS ___________________________ DEBE HABER __ + Disminuyen Aquí empiezan y Y se cancelan aumentan SALDO CRÉDITO Ejercicio: Se reciben $250.000 mensual por conceptode arrendamiento de un local, por los meses de enero, febrero y marzo. Estos valores se registran en el haber porque representan aumento de ingreso. Al sumar los ingresos, registrados en la columna del Haber, se obtiene el saldo crédito por la suma de $750.000 ARRENDAMIENTOS (Ingresos) ___________________________ DEBE HABER ___________________________ __ + $250.000 enero $250.000 febrero $250.000 marzo $750.000 Saldo Crédito 2. GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida, porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos, otros. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE GASTOS Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es Débito. CUENTAS DE GASTOS ___________________________ DEBE HABER ___________________________ + __ Aquí empieza Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo Débito Ejemplo: Se pagan servicios públicos del mes de mayo así: Energía $75.000, agua$30.000 y teléfono $65.000, estos valores se registran en el Debe, porque representan aumento de gastos para la empresa. Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo débito por la suma de $170.000 GASTOS SERVICIOS ___________________________ DEBE HABER + __ $75.000 $30.000 $65.000 $170.000 Saldo Débito 3. COSTOS DE VENTAS: Representan el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber, normalmente no se acreditan; su saldo es débito. CUENTAS DE COSTO DE VENTAS ___________________________ DEBE HABER ___________________________ + __ Aquí empieza Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo Débito Ejemplo: Se compran 10 vestidos por valor de $500.000 y 20 pares de zapatos por valor de $400.000. Al sumar el movimiento de la columna del Debe se obtiene un saldo Débito por la suma de $900.000. COMPRAS DE MERCANCIA ___________________________ DEBE HABER ___________________________ + __ $500.000 $400.000 $900.000 Saldo Débito 4. COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN: Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas clara y directamente con la elaboración y la producción de los bienes, o la prestación de servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos. MOVIMIENTO: Se registra en forma similar al de las cuentas de costos de ventas. CUENTAS DE COSTO DE PRODUCCIÓN ___________________________ DEBE HABER ___________________________ + __ Aquí empieza Aquí disminuyen Y aumentan y se cancelan Saldo Débito Ejemplo: Se compra materia prima por valor de $800.000 y se compran insumos por valor de $700.000. COSTO DE PRODUCCIÓN ___________________________ DEBE HABER ___________________________ + __ $800.000 $700.000 ___________________________ $1.500.000 Saldo Débito C. CUENTAS DE ORDEN Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efecto de control interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias. 1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuenta de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por tanto, su saldo es débito. Ejemplo: Bienes y valores entregados en custodia y en garantía. 2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; estás se manejan como cuentas del Pasivo por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo: Bienes y valores recibidos en custodia o en garantía. PUC – PLAN UNICO DE CUENTAS El PUC está reglamentado mediante los decretos 2649 y 2650 de 1993, decreto 2894 de 1994, decreto 2116 de 1996 y decreto 95 de 1997. La utilización del PUC unificado tiene como finalidad 1) la aplicación de los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD generalmente aceptados en Colombia (Ley 43 de 1990); 2) Normas básicas de Contabilidad y 3) Normas técnicas generales de contabilidad. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Son todas las normas de contabilidad que generalmente, se aceptan y aplican en Colombia, es el conjunto de reglas y de conceptos básicos que se deben seguir al momento de registrar hechos económicos, presentar informes contables y organizar actividades del ente económico de la empresa. Dentro de los principios de contabilidad aplicados en Colombia tenemos: 1. Partida doble 2. El registro de todas las operaciones en la moneda oficial 3. La causación de los hechos económicos o el registro de las operaciones en el momento que sucede, estos principios están contenidos dentro del concepto de contabilidad y de las cualidades de la información contable. NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD Son un conjunto de lineamientos legales, de conceptos normativos o de postulados que fundamentan el proceso contable, con la finalidad de que se cumplan las cualidades de la información contable. Las principales normas son: Ente económico: Es la empresa. El ente económico puede ser individual (persona natural) o social (persona jurídica). Continuidad o empresa en marcha: Los hechos económicos deben contabilizarse bajo la presunción de que la empresa continuará. En caso de que el ente económico no vaya a continuar, la información contable deberá expresarlo. Unidad de medida: Los hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida en la moneda funcional. La moneda funcional en Colombia es el peso. Periodo contable: El ente económico debe preparar periódicamente estados financieros durante su existencia. Los periodos se definen teniendo en cuenta las normas legales. Por lo menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre los entes económicos deben emitir los estados financieros básicos. Valuación o medición: Los recursos y hechos económicos deben ser apropiadamente cuantificados en términos de unidad de medida. Los criterios de medición aceptados son el valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente. Causación: Los hechos económicos deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen (adquirido el derecho o la obligación) y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente. NORMAS TÈCNICAS DE CONTABILIDAD Estas normas regulan el ciclo contable de una empresa, entendiéndose como ciclo contable al proceso que se debe seguir para el proceso, para el registro, la forma como debe presentarse y lo que debe reflejar los informes contables y estados financieros. Algunas de ellas son: Reconocimiento de los hechos económicos: Identifica las transacciones que deben registrarse en los libros de contabilidad y los diferentes soportes contables. Medición del valor Histórico: Es la indicación de que los hechos económicos se deben reconocer inicialmente por el valor original denominado valor histórico o el valor pagado en el momento de realizada la transacción Moneda Funcional: Es el reconocimiento dela moneda oficial del país, El peso. Ajustes por inflación: Es la indicación que en los estados financieros se deben ajustar avalores por efectos económicos manejados en la economía como es la variación de precios especialmente la tendencia a subir. Producciones y Contingencias: Se deben registrar valores o tener una reserva para eventos o posibles riesgos. Clasificación de los hechos económicos: Es la agrupación de las transacciones comerciales u operaciones mercantiles en cada una de las diferentes cuantas que aparece relacionadas en el PUC, dependiendo de las características del hecho económica. Asignación de gastos, costos e ingresos: Es la relación y agrupación de diferentes hechos económicos sucedidos en un periodo contable que se recibe o salen dependiendo de diferentes operaciones, que debe ser registrado o distribuido en forma sistemática para emitir un informe denominado Estado de Resultado. Diferimiento de ingresos y gastos: Es la indicación de los hechos económicos deben contabilizarse como diferidos: es decir, pagados por anticipados o revisados por anticipado, y permanecer en esa cuenta hasta tanto no se haya cumplido con la obligación o se haya revisado en beneficio Asientos contables: Las operaciones económicas se deben contabilizar o registrar en los diferentes comprobantes como el de diario y contabilidad con base a los diferentes soportes de contabilidad o documentos de respaldo a través del sistema de partida doble y posteriormente el traslado a los libros de contabilidad, cumpliendo disposiciones legales. Ajustes y correcciones: Antes de emitir los informes financieros se debe hacer una revisión para corregir errores, registrar hechos omitidos y registrar variaciones por efecto de la inflación, con la finalidad de que la información contable emitida este totalmente ajustada a la realidad. Cierre del periodo contable: Después de realizados los ajustes de las correcciones se deben cerrar las cuentas de resultado y registrar o trasladar el saldo ya sea utilidad o perdida a una cuenta del balance general en el grupo del patrimonio y determinar posteriormente el informe general denominado contablemente Balance General como mínimo se debe general a fin de año. OBJETIVO DEL PUC El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente su claridad, confiabilidad y comparabilidad. CONTENIDO DEL PUC EL PUC está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para su aplicación, las cuales deben observarse en el registro contable de las operaciones o transacciones económicas. CATÁLOGO DE CUENTAS El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Venta, Costo de Producción o de Operación y cuentas de Orden, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación. CUENTAS AUXILIARES Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastará incorporarlas a partir del séptimo dígito. ABREVIATURAS La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del PUC, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación según le corresponda. ESTRUCTURA DEL PUC El plan está estructurado a partir de los siguientes niveles: CLASE El primer dígito GRUPO Los dos primero dígitos CUENTA Los cuatro primeros dígitos SUBCUENTA Los seis primeros dígitos AUXILIARES Con siete o más dígitos Las clases que identifica el primer dígito son: Clase 1 Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Patrimonio Clase 4 Ingresos Clase 5 Gastos Clase 6 Costo de Ventas Clase 7 Costo de Producción o de Operación Clase 8 Cuentas de Orden Deudores Clase 9 Cuentas de Orden Acreedores Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4,5,6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado de Resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de Orden. REGISTRO DE LAS OPERACIONES MERCANTILES EN LOS COMPROBANTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD: Ejemplo: CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1105 CAJA 200.000 1305 CLIENTES 620.000 4135 COMERCIAL AL POR MAYOR Y MENOR 820.000 El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente: 1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción para ello se plantean dos interrogantes del Ejemplo: Al comprar que se compra y cómo se cancela Al vender qué se vende y como se cobra el valor? Al cancelar una deuda ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿Cómo se cancela el valor? Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar: Que se compra? Mercancías: 6205 De Mercancías Cómo se cancela? Crédito 2205 Proveedores Nacionales De mercancías: Cuenta de Costo de Venta; aumenta débito Nacionales: Cuenta de Pasivo; aumenta Crédito 2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: Para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, tendiendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una. Una cuenta se debita: Una cuenta de acredita: Si la cuenta es de clase: Si la cuenta es de clase: - Activo, se aumenta - Activo, se disminuye - Pasivo, se disminuye - Pasivo, se aumenta - Patrimonio, se disminuye - Patrimonio, se aumenta - Costo de ventas, se aumenta - Costo de ventas, se disminuye - Gastos, se aumenta - Gastos, se disminuye - Ingresos, se disminuye - Ingresos, se aumenta EJERCICIOS: Desarrolle los siguientes ejercicios codificando, dando el nombre de las cuentas, aplicando el proceso para registrar las operaciones mercantiles y realizando la comprobación de saldos. 1. Venta de Contado de un terreno por $7.400.000 Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno. 2. Vende mercancías a crédito por $900.000 La cuenta de costo de mercancía aumenta debitándose. Al recibir las mercancías debe pagarse ese valor, pero la mercancía es comprada a crédito por lo que las deudas a Nacionales aumentan luego esta cuenta se acredita. TALLER 1 LAS CUENTAS (PARA EL PORTAFOLIO) 1. Qué es una cuenta? 2. Nombre cuáles son las cuentas que empiezan y aumentan su saldo en el debe y disminuyen y se cancelan en el haber? 3. Nombre cuales son las cuentas que empiezan y aumentan en el haber o crédito y disminuyen o se cancelan en el debe? 4. Tomar del catálogo de cuentas y realizar un resumen de cada clase de cuentas (Dígito 1) y sus grupos (2do Dígito) 5. Por medio del esquema de una cuenta “T”, explique el concepto de cuenta y para qué se utiliza cada una de sus partes. 6. Cuál es la diferencia entre las cuentas reales y de resultado? 7. Considerando el movimiento y el saldo ¿En qué se diferencian las cuentas de activo y pasivo? 8. La cuenta caja presenta los siguientes movimientos: Débitos: $130.000, $120.000, $150.000, $80.000 Créditos: $130.000, $120.000 y $150.000. Determine el valor del saldo en una cuenta “T” y diga si es débito o crédito. 9. Por medio de una cuenta “T” calcule si el saldo es débito o crédito de Proveedores nacionales cuyo movimiento crédito es: $270.000, $185.000, $350.000 y débito es $135.000 y $150.000 10. Por medio de una cuenta “T”, con los siguientes movimientos crédito de la cuenta de Ingresos Financieros: $480.520, $394.560, $189.430 determine el saldo. 11. Por medio de una cuenta “T”, con los siguientes datos correspondientes al movimiento débito de la cuenta Costo de Mercancía , determine el saldo: $320.350, $124.50012. Clasifique y codifique las siguientes cuentas reales y diga la naturaleza de su saldo: Mercancía no fabricadas por la empresa Terrenos Gastos pagados por anticipado Reservas obligatorias Bancos (Cuenta Ahorro) Caja Aportes Sociales Clientes Nacionales (Deudas) Cesantías Consolidadas 13. Codifique las siguientes cuentas nominales, y diga la naturaleza de su saldo: (Ingresos) Honorarios Devoluciones en Ventas (Ingresos) Hoteles y Restaurantes Gastos de Personal (Gastos) Impuestos Utilidad en Venta de Inversiones (Ingresos) Diversos 14. Escriba el nombre de las cuentas correspondientes a los siguientes códigos: 1120 * 1205 * 2408 *2365 *4245 *3605 15. Según el plan de cuenta, encuentre las diferencias entre las cuentas 5220 y 4220 16. Cuál es el nombre de la cuenta que se presenta en cada uno de los siguientes enunciados y a qué clase de cuentas pertenecen? Artículos comprados para la venta Dinero depositado en entidades financieras Valores que debe pagar la empresa por concepto de préstamos de entidades financieras Los dineros que debe cobrar la empresa por mercancías vendidas a crédito Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son recuperables Intereses pagados TALLER 2 PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÒN PATRIMONIAL (PORTAFOLIO) Desarrolle los siguientes ejercicios codificando, dando el nombre de las cuentas, aplicando el proceso para registrar las operaciones mercantiles y realizando la comprobación de saldos: 1. Consignación o depósito en entidades financieras: De acuerdo con los principios de auditoria, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuarse pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor. Consignación en Bancomercio por $500.000 Donde se consigna? ________________ _________ _________________ De donde sale el dinero? ________________ _________ ________________ ______________ Cuenta de ___________; al consignar ____________ __________ ______________ Cuenta de ___________; al consignar ____________ __________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 2. Compra de mercancías: Compra de mercancìa al contado por $800.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio Qué se compró? __________________ _______ ______________ Cómo se pagó? _____________________ _______ ________________ __________ Cuenta de ___________; al comprar __________ __________ __________ Cuenta de __________; al girar cheque _________ __________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 3. Compra de mercancías a Crédito: Compra de mercancías a crédito por $800.000 Qué se compró? _____________________ _______ ______________________ Cómo se pagó? _____________________ _______ ______________________ _______________ Cuenta de ___________; al comprar __________ __________ _______________ Cuenta de __________; al comprar crédito ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 4. Venta de mercancías al contado: Venta de mercancías al contado por $1.500.000 Qué se vende? __________________ _______ __________________________ Cómo se cobrò? __________________ _______ __________________________ __________ Cuenta de ___________; al recibir dinero ___________ ____________ ____________________ Cuenta de _________; al vender ________ ___________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 5. Venta de mercancía a crédito: Venta de mercancía a crédito por $1.700.000 Qué se vende? __________________ _______ __________________________ Cómo se cobrò? __________________ _______ __________________________ __________ Cuenta de ___________; al recibir dinero ___________ ____________ ____________________ Cuenta de _________; al vender ________ ___________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 6. Compra a crédito de activos diferentes de mercancías: Compra a crédito muebles para la oficina $470.000 Qué se compró? _____________________ _______ ______________________ Cómo se pagó? _____________________ _______ ______________________ _______________ Cuenta de ___________; al comprar __________ __________ _______________ Cuenta de __________; al comprar crédito ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 7. Préstamos concedidos por la empresa: La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $250.000 Qué tipo de deuda es? ______________________ _______ ____________________ Cómo se entrega el valor del préstamo? _______________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al conceder préstamo ________ __________ _______________ Cuenta de __________; al girar el cheque ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 8. Préstamos recibidos por la empresa: La empresa obtiene un prestamos del Bancomercio por $3.000.000 que consignan en la cuenta corriente. Qué tipo de deuda es? _________________________ _______ ________________ Cómo se recibe el valor del préstamo? _______________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al conceder préstamo ________ __________ _______________ Cuenta de __________; al girar el cheque ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 9. Abono de clientes: Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un cheque a favor de la empresa. Qué tipo de deuda es? _________________________ _______ _______________ Cómo se recibe el pago? ___________________________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al recibir dinero __________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al abonar a la deuda ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 10. Abono a obligaciones bancarias: La empresa gira un cheque por $500.000 al Bancomercio, como abono a su deuda. Qué tipo de deuda es? _________________________ _______ _______________ Cómo se hace el abono? ___________________________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al girar __________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al abonar a la deuda ________ _________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 11. Abono a proveedores: La empresa gira un cheque de $256.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías. Qué tipo de deuda es? _________________________ _______ _______________ Cómo se hace el abono? ___________________________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al abonar __________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al girar un cheque ________ ___________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 12. Aportes de capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000 Qué tipo de aporte hace el 1er socio?________________ _______ _____________ Qué tipo de aporte hace el 2do socio?________________ _______ _____________ Por qué concepto abonan los socios? _________________ ______ _____________ ______________ Cuenta de _________; al recibir dinero __________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al recibir terreno_________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al iniciar la emp _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER13. Gastos: a. La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de oficina por un mes Cuál es el concepto del pago?____________________ _______ _______________ Cómo se paga?________________________ _______ ________________ ______________ Cuenta de _______________; al pagar __________ ____________ ______________ Cuenta de __________; al pagar cheque _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER b. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000 Por qué concepto cobra el banco?_________________ _______ _______________ Cómo se paga?__________________________ _______ ________________ ______________ Cuenta de ________________; al pagar __________ ____________ ______________ Cuenta de ___________; al descontarse _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 14. Gastos pagados por anticipado: La empresa gira un cheque por valor de $300.000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado Cuál es el concepto del pago?_____________________ _______ _______________ Cómo se paga?__________________________ _______ ________________ ____________________ Cuenta de __________; al pagar __________ ____________ ______________ Cuenta de ___________; al girar cheque _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 15. Ingresos a. La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero. Qué recibe?_____________________ _______ _______________ Por qué concepto recibe el efectivo?________________ _______ _______________ ____________________ Cuenta de __________; al recibir __________ ____________ ______________ Cuenta de ___________; al recibir pago _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER b. La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia técnica Qué recibe?_____________________ _______ _______________ Por qué concepto recibe el efectivo?________________ _______ _______________ ____________________ Cuenta de __________; al recibir __________ ____________ ______________ Cuenta de ___________; al recibir pago _________ ____________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 16. Gastos causados por pagar: A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes, por valor de $185.450 Concepto por qué debe la emp? ____________________ _______ ____________ Cómo se pagó el gasto? _____________________ _______ ________________ ______________________ Cuenta de ______________; __________ ___________ __________________________ Cuenta de ____________; _________ ___________ CÒDIGO CUENTAS DEBE HABER 17. Ingresos recibidos por anticipado: La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados Por qué recibe el anticipo? ____________________ _______ ____________ Cómo se recibe? _____________________ _______ ________________ ______________________ Cuenta de ______________; __________ ___________ ___________________________ Cuenta de __________; _________ ___________ COMPROBACIÒN DE SALDOS Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta T. Al final se suman los débitos y créditos, valores que deben ser iguales. Realice el balance de Comprobación de los primeros 8 ejercicios anteriores. BALANCE DE COMPROBACIÒN ECUACIÓN FUNDAMENTAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO LADO IZQUIERDO = LADO DERECHO DEBE = HABER DEBITAR = ACREDITAR PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO La empresa Herrera y Cia Ltda suministra la siguiente información, posee $600.000 en cuenta corriente bancaria $3.000.000 en equipo de oficina; $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancías; $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000; un préstamo bancario por $500.000 ¿Cuál es el patrimonio de la empresa? PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO ACTIVO PASIVO Bancos $ 600.000 Bancos Nacionales $ 500.000 Equipo de Oficina $3.000.000 Nacionales $ 900.000 Clientes $1.200.000 Total $1.400.000 Terceros $1.800.000 Total $6.600.000 Patrimonio $5.200.000 PATRIMONIO = 6.600.000 – 1.400.000 = $5.200.000 Con la siguiente información determine el Patrimonio del Almacén la Economía: ACTIVOS PASIVOS Bancos 850.000 Acreedores Varios 300.000 Clientes 700.000 Costos y Gastos por Pagar 850.000 Acciones 1.500.000 Cesantías Consolidadas 200.000 Maquinaria y Equipo 5.000.000 Total Pasivo Total Activo Total Patrimonio PATRIMONIO = ____________________ = _______________ Ejercicios de Cambios en la Ecuación Patrimonial: 1. El 10 de abril Jhon Jairo Gelvez tiene $3.000.000 en Bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuación patrimonial se representa así: ACTIVOS PASIVOS Bancos 3.000.000 Total Pasivo Patrimonio Total Activo Aportes sociales 2. El 15 de abril compra al contado mueble por $500.000 y cancela con cheque. La ecuación patrimonial se modificará así: ACTIVOS PASIVOS Bancos 2.500.000 Total Pasivo Equipo de Oficina 500.000 Patrimonio Total Activo Aportes sociales 3. El 20 de abril compra un terreno por $5.000.000: ACTIVOS PASIVOS Bancos 2.500.000 Nacionales 5.000.000 Clientes 500.000 Terreno 5.000.000 Total pasivo Patrimonio Total Activo Aportes Sociales 4. El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno: ACTIVOS PASIVOS Bancos 2.000.000 Nacionales 4.500.000 Clientes 500.000 Terreno 5.000.000 Total pasivo Patrimonio Total Activo Aportes Sociales 5. El 30 de abril recibe $800.000 por concepto de donación ACTIVOS PASIVOS Bancos 2.000.000 Nacionales 4.500.000 Clientes 500.000 Terreno 5.000.000 Total pasivo Caja 800.000 Patrimonio Total Activo Aportes Sociales 3.000.000 Donaciones 800.000 Total Patrimonio TALLER 3 PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÒN PATRIMONIAL (CUADERNO) 1. Registre por partida doble cada uno de los siguientes ejercicios: Para iniciar un negocio, una persona aporta $10.000.000 en efectivo, otra un terreno por $5.000.000 y otra efectivo por $15.000.000 Consignar en el Bancomercio $15.000.000 aportado por el socio en efectivo Compra mercancìa a crèdito $3.000.000 Compra mercancías al contado por $2.000.000 Compra de mercancías por $3.800.000; cancela el 50% con cheque del Bancomercio y el resto a 60 dìas Vende mercancías al contado por $9.000.000 Vende mercancías por $4.400.000 cancela $400.000 y el saldo a 30 dìas Compra a crèdito una màquina de escribir para uso de la empresa, por valor de $420.000 Compra a crèdito un computador para uso de la empresa por $3.400.000 La empresa entrega un cheque a un empleado por concepto de prèstamo por $750.000 La empresa obtiene un prèstamo del Bancomercio por $8.900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente Un cliente abona $2.000.000 a la deuda, por venta de mercancías a crèdito Consigna en el Bancomercio la suma de $9.000.000 La empresa gira cheque por $2.300.000 al Bancomercio porconcepto de abono a prèstamo La empresa gira un cheque por $4.900.000 por cancelación de la deuda por mercancías La empresa gira un cheque por $800.000, como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa La empresa gira un cheque por $300.000 para cancelar el servicio de energía La empresa recibe $800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador La empresa recibe $560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega La empresa obtiene un préstamo del Banco Industrial Colombiano por $8.000.000, recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $480.000 A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos por valor de $153.200 La empresa paga seguros contra incendio de la mercancías por un año anticipado, por la suma de $1.200.00 2. Desarrollados los ejercicios anteriores, realice el Balance de Comprobaciòn 3. Determine el Patrimonio de Enrique Màrquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: Caja $200.000 Bancos $14.500.000 Clientes $3.000.000 Nacionales $8.000.000 Mercancìas no fabricadas por la empresa $19.000.000 Gastos pagados por anticipado $800.000 Equipo de Oficina $7.000.000 Bancos Nacionales $2.000.000 Aportes sociales X 4. Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial, cada una de las operaciones realizadas por el señor Enrique Màrquez a. Abona con cheque $2.000.000 a Nacionales b. Compra a crédito una máquina de escribir por valor de $800.000 c. Paga con cheque, servicios por valor de $400.000 d. Recibe arrendamientos por valor de $6.000.000 e. Consigna en el banco el valor de los arrendamientos 5. Su empresa realiza las siguientes transacciones contabilícelas aplicando el principio de la partida doble: a. Vende un computador y recibe $2.300.000 en efectivo b. Vende un terreno por $8.000.000 por cuyos concepto recibe un cheque c. Compra escobas para el aseo por valor de $20.000 valor cancelado en efectivo d. Consigna $700.000 en efectivo en el Banco del Comercio e. Consigna en el Banco Industrial Colombiano cheque por $8.000.000 f. Se gira un cheque por $100.000 cancelando el valor de la papelerìa comprada g. Compra seis televisores a $500.000 c/u; el valor lo cancela girando cheque del Banco de Colombia h. Vende dos televisores a $600.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $1.200.000 i. Vende a crédito un televisor por $600.000 al señor Fernando Franco j. El señor Fernando Franco paga a la empresa $300.000 como abono a su deuda k. La empresa recibe un cheque por $200.000 girado por Fernando franco como segundo abono a la deuda pendiente. l. Venta de dos televisores a crédito por $1.600.000 al señor Javier Santacruz m. Se recibe un cheque por $300.000 como abono a la cuenta de Javier Santacruz Determine el saldo de las cuentas Caja y Bancos