-Ejercicio-Patrimonio-Neto-N---68

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EJERCICIO N° 68 
PATRIMONIO NETO 
 
 
Continuando con los datos del ejercicio anterior, tenga en cuenta lo siguiente: 
Finalizadas las tareas de elaboración de los Estados Contables de SANTA CLARA S.A 
por el ejercicio cerrado al 30/09/2014, el Directorio convoca a una Asamblea Ordinaria 
de accionistas para el día 18 de febrero de 2015. En esta Asamblea se tomaron las 
siguientes decisiones: 
a) Capitalización del aporte irrevocable recibido en el período anterior, de acuerdo a las 
condiciones ya fijadas. 
b) Distribución: 
Reserva Legal: 5% 
Reserva Estatutaria: 3% 
Dividendo del 100% en acciones. 
Dividendo del 50% en efectivo. 
Honorarios al Directorio: 10%. 
El 05/03/2015 se abona todos los pasivos que surgieron de la distribución y se pone a 
disposición de los socios las acciones del dividendo y la capitalización. 
Durante el periodo se detecta un error en el cálculo de los deudores incobrables 
presuntos estimados en el período pasado. Dicho cambio genera un Ajuste de 
Resultados de Ejercicios Anteriores de $ 25.000 positivo. 
El resultado del ejercicio cerrado al 30/09/2015 asciende a $ 648.250. 
 
Se pide: 
 1. Efectuar las registraciones que considere necesarias. 
 2. Mayorizar las cuentas de Patrimonio Neto y los Pasivos surgidos de la 
distribución. 
 3. Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio cerrado al 
30/09/2015. 
 
 
SOLUCIÓN 
 
1. Efectuar las registraciones que considere necesarias. 
El enunciado hace referencia a la Convocatoria a Asamblea General Ordinaria para el 
día 
18 de febrero de 2015, para tratar los estados contables del ejercicio cerrado el 
30/09/2014. 
Y se procede a la registración contable de las decisiones tomadas en la mencionada 
Asamblea. 
a) Capitalización del aporte irrevocable recibido en el periodo anterior. El asiento que 
registra dicha operación es el siguiente: 
 
 18/2/2015 
Aportes Irrevocables (-PN) 253.280,00 
 Prima de Emisión (+PN) 203.280,00 
 Acciones a Emitir (+PN) 50.000,00 
(50 acc 
VN100) 
 
Recordemos que en el ejercicio anterior se había recibido el aporte irrevocable 
equivalente a 500 acciones. Las acciones a emitir siempre se registran a su valor 
nominal que en este caso es de $100. Por ello, el monto de las mismas es de $50.000. 
El exceso abonado respecto del valor nominal es lo que registramos como Prima de 
Emisión. 
 
b) Luego, se procede a realizar las registraciones que surgen de la distribución de 
utilidades. Para ello es necesario realizar los cálculos correspondientes teniendo en 
cuenta que: las Reservas se calculan del resultado del ejercicio cerrado y los Dividendos 
sobre el capital. 
Por lo cual el cálculo de la distribución es el siguiente: 
 
 
 
 
Y surge ésta registración: 
 
 
 
A continuación, se abonan los pasivos, registrando: 
 
 5/3/2015 
Dividendos en Efvo. A Pagar (-P) 100.000,00 
Hon. Al Directorio a Pagar (-P) 40.166,00 
 Caja (-A) 140.166,00 
 
 
Y se pone a disposición de los socios las acciones del dividendo y la capitalización, 
registrando el siguiente asiento: 
 
 5/3/2015 
Div. En Acciones a Emitir (-PN) 200.000,00 
Acciones a Emitir (-PN) 50.000,00 
 
Acciones en Circulación 
(+PN) 250.000,00 
 
(*) Reserva Legal (+PN) 401.660,00 5% 20.083,00 **(ver limite)
Reserva Estatutaria (+PN) 401.660,00 3% 12.049,80
Dividendos en Acciones a emitir (+PN) 200.000,00 100% 200.000,00
Dividendos en Efectivo a pagar(+P) 200.000,00 50% 100.000,00
Honorarios al Directorio a pagar (+P) 401.660,00 10% 40.166,00
(*) cáculo reserva legal
40.1660 * 5%= 20.083 19.937
20.063**
Limite Reserva Legal 40.000
200.000*20%= 40.000
Reserva Legal
**se reserva 20.063 que es el monto hasta llegar al limite establecido por ley
18/2/2015
Res. No Asignado (-PN) 372.278,80
Reserva Legal (+PN) 20.063,00
Reserva Estatutaria (+PN) 12.049,80
Div en Acciones a Emitir (+PN) 200.000,00
Div. En efvo a Pagar (+P) 100.000,00
Hon. Al Directorio a Pagar (+P) 40.166,00
 
Además, se detecta un error de cálculo de los deudores incobrables presuntos 
estimados del periodo pasado que genera un Ajuste de Resultados de Ejercicios 
Anteriores; por lo cual se realiza la registración donde se disminuye la previsión para 
deudores incobrables y otro donde la cuenta AREA le entrega su saldo a la cuenta 
Resultados No Asignados: 
 
 
 
Finalmente, el resultado del ejercicio cerrado al 30/09/2015 es de $648.250, por lo que 
registramos para transferir el sado de Resultado del Ejercicio a RNA: 
 
 30/9/2015 
Resultado del Ejercicio (-PN) 648.250,00 
 
Resultados no Asignados 
(+PN) 648.250,00 
 
 
2. Mayorizar las cuentas de Patrimonio Neto y los Pasivos surgidos de la 
distribución. 
 
 
30/9/2015
Prevision Ds Incobrables (-AVA) 25.000,00
AREA (+AVPN) 25.000,00
AREA (-AVPN) 25.000,00
Resultados no Asignados (+PN) 25.000,00
200.000,00 19.937,00 13.762,20 372.278,80 831.076,80
50.000,00 20.063,00 12.049,80 25.000,00
648.250,00
250.000,00 40.000,00 25.812,00
1.132.048,00
253.280,00 253.280,00 200.000,00 200.000,00 648.250,00 648.250,00 203.280,00
203.280,00
100.000,00 100.000,00 40.166,00 40.166,00 50.000,00 50.000,00 25.000,00 25.000,00
Div efvo a pagar Honorarios a pagar Acciones a emitir AREA
Acciones en Circulación Reserva Legal Reserva Estatutaria Res. No Asignados
Aportes Irrevocables Div en Acc a emitir Res. Del Ejercicio Prima de Emisión
 
 
 
3. Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio cerrado al 
30/09/2015. 
 
El Estado de Evolución del Patrimonio Neto, es uno de los estados contables básicos 
que se deben presentar al finalizar cada periodo. En él se informa la composición del 
Patrimonio Neto y las causas de los cambios acaecidos durante el periodo, presentados 
en los rubros que lo integran. Según la RT 9 el Patrimonio Neto se expone en una línea 
(en el Estado de situación patrimonial) y se referencia al Estado de Evolución del 
Patrimonio Neto. La misma RT 9, en su capítulo V enuncia que las partidas integrantes 
del patrimonio neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su origen: aportes de 
los propietarios (o asociados) y resultados acumulados. Como se observa a 
continuación: 
 
 
Detalle Acc. Circ. Acc. Emitir Aporte Irrev Prima Emis Total Res Legal Otras Total
Saldos inicio 200.000,00 253.280,00 453.280,00 19.937,00 13.762,20 33.699,20 831.076,80 864.776,00 1.318.056,00 
AREA 25.000,00 25.000,00 25.000,00 
Saldos ajustados 200.000,00 253.280,00 453.280,00 19.937,00 13.762,20 33.699,20 856.076,80 889.776,00 1.343.056,00 
Capitaliz Aporte 50.000,00 253.280,00- 203.280,00 
Distrib. Utilidades
Res Legal 20.063,00 20.063,00 20.063,00- 
Res. Estatutaria 12.049,80 12.049,80 12.049,80- 
Hon. Dir y Sind. 40.166,00- 40.166,00- 40.166,00- 
Div. Acciones 200.000,00 200.000,00 200.000,00- 200.000,00- 
Div. Efectivo 100.000,00- 100.000,00- 100.000,00- 
Distrib.Acciones 250.000,00 250.000,00- 
Rdo + del ejercicio 648.250,00 648.250,00 648.250,00 
Totales 450.000,00 - - 203.280,00 653.280,00 40.000,00 25.812,00 65.812,00 1.132.048,00 1.197.860,00 1.851.140,00 
Total Ejercicio 
Anual
Ganancias Reservadas
Aporte de los Propietarios Resultados Acumulados
RNA
Total de Res. 
Acum.