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Vicente Riva Palacio

Andres

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Auditoría fiscal e fiscal

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LA AUDITORÍA FISCAL, HERRAMIENTA PARA COMPARAR REGIS-
TROS CONTABLES Y DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DEL
SECTOR SERVICIOS

Elaborado por:
PAOLA ANDREA BEDOYA VELEZ
KATHERINE RAMIREZ AGUDELO

Asesor: AGUSTIN RODOLFO GUTIERREZ YEPES

Contaduría Publica
Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
Medellín
2023

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas. Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria
Trabajo de Grado. Ciclos Profesionales
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
2

LA AUDITORÍA FISCAL, HERRAMIENTA PARA COMPARAR REGIS-
TROS CONTABLES Y DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN EMPRESAS DEL
SECTOR SERVICIOS
Paola Andrea Bedoya Vélez
Estudiante de décimo semestre del programa Contaduría Pública
paulabedv@gmail.com
Katherine Ramírez Agudelo
Estudiante de décimo semestre del programa Contaduría Pública
kramirez69@misena.edu.co

Asesor: Agustín Rodolfo Gutiérrez Yepes, Docente, Administrador de Empresas, Es-
pecialista en Gerencia Estratégica de Mercados, Magister en Administración de Organiza-
ciones, Candidato a Doctor en Educación y Estudios Sociales, agutierrez@tdea.edu.co

Resumen
Con miras a definir el papel de la auditoría fiscal como herramienta para comparar
registros contables y declaraciones tributarias en empresas del sector servicios de la ciudad
de Medellín, se plantea el presente ejercicio de investigación; en este sentido, se realiza una
actividad de carácter descriptivo y correlacional, de tipo cuantitativo, utilizando como ins-
trumento de medición una entrevista aplicada en tres firmas cuyo objeto misional se centra
en realizar asesorías contables a diferentes organizaciones de la ciudad de Medellín. De
acuerdo con los resultados de la aplicación de los instrumentos de recolección de informa-
ción, se logra evidenciar que algunas empresas actualmente enfrentan dificultades, ya que
emergen variaciones entre sus registros contables y la presentación de sus declaraciones de
impuestos ante las entidades de control; se logra ver la importancia de la contabilidad en el
control y manejo de los recursos financieros para las organizaciones; por ello, con este trabajo
se contribuye a la sostenibilidad económica de las empresas y así brindar recomendaciones
que promuevan mejores prácticas empresariales, buscando la conformidad tributaria, la re-
ducción de sanciones fiscales y de esta manera estimular el crecimiento económico del país;
mailto:paulabedv@gmail.com
mailto:kramirez69@misena.edu.co
mailto:agutierrez@tdea.edu.co
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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estos valores se constituyen en el gran aporte de este ejercicio a la disciplina contable. Adi-
cionalmente, de este trabajo, podrían derivarse otros procesos investigativos como: evasión
fiscal, incumplimiento de normativa fiscal, uso de paraísos fiscales, entre otros.

Palabras clave: Auditoria Fiscal, registros contables, impuestos
Abstract
With a view to defining the role of the tax audit as a tool to compare accounting
records and tax declarations in companies in the service sector of the city of Medellín, this
research exercise is proposed; In this sense, a descriptive and correlational activity is carried
out, using as a measurement instrument a survey applied in two firms whose missionary pur-
pose focuses on accounting advice to different organizations in the city of Medellín. Accord-
ing to the results of the application of the information collection instruments, it is evident
that some companies face difficulties when variations emerge between their accounting rec-
ords and the presentation of their tax returns before the control entities; The importance of
accounting in the control and management of financial resources for organizations is evident;
Therefore, this work contributes to the economic sustainability of companies and provides
recommendations that promote better business practices, seeking tax compliance, the reduc-
tion of tax penalties and thus stimulate the economic growth of the country; These values
constitute the great contribution of this exercise to the accounting discipline. Additionally,
from this work, other investigative processes could be derived such as: tax evasion, non-
compliance with tax regulations, use of tax havens, among others.

Keywords: Tax audit, accounting records, taxes
1. Introducción
En Colombia, las empresas se enfrentan a desafíos y complicaciones al momento de
presentar sus declaraciones de impuestos ante la DIAN, esto se debe a la problemática que
enfrentan por las diferencias entre los registros contables y las declaraciones fiscales, lo que
genera altas multas por parte de las autoridades tributarias. Además, la falta de conciliación
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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y entendimiento en estos aspectos genera una mala reputación de la empresa y afecta su cre-
dibilidad ante futuros inversores y clientes. Por lo indicado anteriormente, es que se va a
llevar a cabo y a definir la importancia de la auditoría fiscal en las empresas de servicios en
la ciudad de Medellín, con el fin de identificar diferencias entre los movimientos contables y
las declaraciones presentadas ante este ente regulador.

Esta investigación se basa en la importancia de abordar eficazmente las discrepancias
entre los movimientos contables y las declaraciones de impuestos en el contexto empresarial
colombiano. La problemática que se pretende resaltar en la introducción son las consecuen-
cias negativas que estas discrepancias pueden acarrear para las empresas y la necesidad de
una auditoría fiscal eficaz como herramienta para abordar este desafío.

Lo anterior de acuerdo con las estadísticas publicadas por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN, s.f.) con corte al 22/09/2023, en la cual se logra evidenciar el
recaudo de los impuestos que se han dado desde 1970 hasta la fecha y es notorio que el valor
ha venido aumentando a través de los años, como, por ejemplo, en el año 1.980 el recaudo
del IVA era de 18.758 y para el año 2.000 tuvo un aumento significativo de 5.789.589 (Cifras
expresadas en millones de pesos), la importancia de este obedece al creciente esfuerzo que
han hecho las empresas atreves de los años pata cumplir sus obligaciones tributarias.

Partiendo de lo anterior el objetivo general de la presente investigación es definir el
papel de la auditoría fiscal como herramienta para comparar registros contables y declaracio-
nes tributarias en empresas del sector servicios de la ciudad de Medellín meta que surge del
cuestionamiento sobre ¿Cuál es la importancia de la auditoría fiscal como herramienta para
comparar registros contables y declaraciones tributarias?; para lograr el objetivo general, esta
investigación se enfocará en los siguientes objetivos específicos:

• Definir el concepto de auditoría fiscal y su papel en el proceso de verificación de la
conformidad de las declaraciones de impuestos con las normativas fiscales vigentes.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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• Evaluar la efectividad de las auditorías fiscales como herramienta de control y co-
rrección de las diferencias entre los registros contables y las declaraciones de impuestos
en las empresas del sector servicios de Medellín.
• Evaluar la importancia de la auditoría fiscal, para minimizar el riesgo de sanciones
para las empresas, con un enfoque en la detección de inconsistencias por incumplimiento
tributario o desconocimiento en el diligenciamientode las declaraciones tributarias.

Estos objetivos específicos guiarán la investigación, para lograr el objetivo general
de identificar y abordar las diferencias entre los movimientos contables y las declaraciones
de impuestos en las empresas del sector servicios en Medellín. De esta forma la justificación
de esta investigación se sustenta en una serie de consideraciones claves:

Relevancia Socioeconómica: En Colombia, día a día se están creando un mayor nú-
mero de empresas, esta tiene la necesidad de garantizar que todos sus procesos estén de
acuerdo a la conformidad tributaria. Las discrepancias en las declaraciones fiscales llegan a
tener impactos negativos en los clientes o futuros inversores.

Necesidad de eficiencia y conformidad: Las empresas hoy en día siempre buscan me-
jorar la eficiencia y eficacia operativa, reducir riesgos o gastos innecesarios. La gestión ade-
cuada de la conformidad tributaria contribuye directamente a la sostenibilidad financiera y al
éxito a largo plazo de las organizaciones.

Relevancia para la (DIAN, s.f.) La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, es
una entidad que recauda los ingresos fiscales en Colombia. La comprensión de las diferencias
que se puedan presentar entre los registros contables y las declaraciones de impuestos son de
interés no solo para las empresas, sino también para la DIAN en la labor de fiscalización en
Colombia.

La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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Contribución al desarrollo económico: Esta investigación aporta conocimientos que
impulsen el desarrollo económico de Colombia ya que promueve prácticas empresariales
responsables, invita a crear conciencia de lo que se está haciendo.

La presente investigación se clasifica en 5 secciones en las cuales se plantea los an-
tecedentes, revisiones literarias, teorías soporte en referencia a la auditoría fiscal, como he-
rramienta para comparar registros contables y declaraciones tributarias en empresas del sec-
tor servicios, los materiales y métodos utilizados, presentados en las fuentes en las que se
basa la revisión bibliográfica y cómo se aplican, análisis de los resultados obtenidos de las
investigaciones a través del proceso realizado, conclusiones, recomendaciones y limitaciones
a las que se llegaron, anexos de importancia para la sustentación del presente trabajo.

2. Antecedentes del problema.

Como bien afirmó González & Aguilar (2016), la contabilidad es demasiado antigua,
tanto como la humanidad. Desde que empezó la civilización, se ha visto la necesidad de llevar
un registro o control. Inicialmente, en Mesopotamia, los primeros registros conocidos se rea-
lizaban en miles de tablillas de arcilla, con números y cuentas, sin incluir palabras. Estos
registros, se centraban en cumplir o satisfacer dos necesidades: primero, la rendición de cuen-
tas a los interesados sobre la gestión de sus bienes y segundo, el seguimiento integral de las
actividades comerciales y financieras.

Conforme avanzaba el siglo XIX y hasta finales de la primera tercera parte del siglo
XX, la contabilidad estaba basada principalmente en el estudio de autores del pasado. Sin
embargo, se producían avances en la tecnología contable y sus innovaciones. Desde las pri-
meras civilizaciones se generó la necesidad de comunicar información económica hasta este
momento. Para la historia de la contabilidad se puede hablar de cuatro etapas:

Edad Antigua: Los primeros registros surgieron con las tablillas de arcilla. Desde
ese tiempo, los sistemas y en si la contabilidad ha evolucionado constantemente.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
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Edad Media: Se destacó una moneda llamada Solidus como un instrumento principal
para realizar el proceso de comercio, lo que permitió llevar registros contables más avanza-
dos.
Edad Moderna: Fray Lucas de Paciolo, un autor que marcó la historia de la contabi-
lidad, ya que introdujo la partida doble.
Edad Contemporánea: Surgieron escuelas de pensamiento contable. Se empezaron
a abordar conceptos como depreciación, reservas.
La Revolución Industrial: Esta marcó un cambio en la contabilidad. Con el creci-
miento de las empresas, se hizo necesario adoptar un sistema contable avanzado. Allí surgie-
ron las primeras firmas de contadores públicos. En el siglo XX, la contabilidad se convirtió
en una disciplina reconocida por muchísimas personas.

Ahora, se va a realizar un mayor énfasis en las diferentes etapas por las que ha pasado
la auditoría, como son las siguientes:

Etapa prehistoria: La auditoría es una actividad que nació en base a la contabilidad,
para verificar lo que otras personas habían realizado, para confirmar su veracidad. Se tiene
conocimiento de la creación de la auditoría desde la época de la civilización. La auditoría,
surge cuando varias personas dominan a otro grupo de personas por medio de la política,
religión, economía, ciencias, o por su fuerza. Así, los pueblos subyugados tenían que pagar
un tributo. Este tributo hoy se conoce como contribución.

Etapa edad Media Durante esta época, los grupos económicos privilegiados debían
pagar una cantidad equivalente a un diezmo al virrey, este tributo era cobrado por la iglesia,
los auditores monitoreaban estos ingresos, elaboraban una lista de quienes hacían pagos y
quiénes no. Las personas que no diezmaban eran enviadas a un tribunal; este tribunal llevó a
cabo procedimientos para obligar a pagar los diezmos y evitar que volviera a ocurrir la eva-
sión.
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Etapa: Edad Industrial. La necesidad de implementar procesos surge del creci-
miento de las empresas, en su mayoría fábricas, que no podían ser supervisadas o monitorea-
das por una sola persona y dependían de un mecanismo para controlar e implementar proce-
sos, para garantizar el logro de los resultados esperados en relación con los productos.
Florian,(2023).

La tributación nació en la cultura indígena, estos debían pagar un dinero considerado
tributo a los caciques de acuerdo a lo que producían en sus cultivos, como papa, yuca, durante
la colonia también se impusieron otros tributos, como por ejemplo el diezmo, este era final-
mente dado al culto católico. Sin duda, un personaje que marcó la historia del impuesto fue
el colombiano Pedro Gual, gobernador de Cartagena, quien quito el régimen colonial. En
1821, estableció la tributación directa de tal manera que el recaudo fuera eficiente. Se creó
el impuesto predial, el impuesto sobre la renta, el de industria y comercio, entre otros.
(Arango M., 2021)

Los antecedentes referidos han sido abordados por varios estudios que resaltan el pa-
pel preponderante de la auditoría fiscal como soporte para una adecuada gestión tributaria, a
continuación, se relacionan algunos de ellos:

• Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2017). Auditing and Assurance Services:
An Integrated Approach. Pearson.
• DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Eco-
nomics, 3(3), 183-199.
• Prawitt, D. F., Sharp, N. Y., & Wood, D. A. (2012). Internal audit outsourcing and the
risk of misleading or fraudulent financial reporting: Did Sarbanes-Oxley get it wrong?
Contemporary Accounting Research, 29(4), 1101-1136.
• Messier, W. F., Glover, S. M., & Prawitt, D. F. (2016). Auditing & Assurance Services:
A Systematic Approach. McGraw-Hill Education.
• Simunic, D. A. (1984). Auditing, consulting, and auditor independence. Journal of Ac-
counting Research, 22(2), 679-702.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
riasen empresas del sector servicios
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Adicionalmente, se encontraron algunos estudios generales sobre auditoría fiscal y
contable que podrían ser útiles para contextualizar el tema. A continuación, se presentan al-
gunos autores y años de publicación relevantes:

• Zurita (2015): En su artículo "Técnicas Modernas de Auditoría Fiscal", el autor describe
las técnicas o procesos más empleados al momento de realizar la auditoría fiscal.
• Fundación Universitaria del Área Andina (2019): En su documento "Auditoría tributaria
(ERFAF)". Ellos indican la importancia de la auditoría tributaria para proteger los recur-
sos de las organizaciones y saber qué consecuencias trae el no hacerlo de manera ade-
cuada.
• UTEC (2017): En su documento "Desarrollo de la Auditoría Fiscal", la universidad des-
cribe el proceso de auditoría fiscal y su relación con la auditoría contable.
• Eduardo Diez Medellín: En su perfil de LinkedIn, el autor menciona la experiencia que
ha tenido realizando las declaraciones de impuestos, así como la revisión que lleva a cabo
en los registros contables.
• Contraloría General de Medellín: Esta es la encargada de analizar los procedimientos
contables, presupuestales y financieros de diversas entidades públicas y privadas de la
ciudad en una serie de informes de auditoría financiera y de gestión.

3. Revisión de literatura

A continuación, se relacionan los soportes teóricos sobre los cuales se fundamenta el
presente estudio y se detallan algunos trabajos previos que ilustran el desarrollo conceptual
del tema:
Teorías soporte del tema de investigación
La Auditoría Fiscal
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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Según Rodríguez (2021), el término "auditoría" proviene del verbo latino "audire,"
que significa "oír." Este término se utiliza ya que al momento de realizar una auditoría se
necesita una revisión minuciosa y posteriormente la aprobación.

A lo largo de la Edad Media y hasta la Revolución Industrial, las auditorías se reali-
zaban con el fin de verificar si los líderes políticos y comerciales presentaban sus informes
de manera adecuada. Antes del siglo XIX, el objetivo principal de la auditoría era descubrir
estafas o engaños. A mediados del siglo XX, la auditoría comenzó a cambiar su perspectiva,
orientándose más que todo a las organizaciones, a saber, si estas presentaban sus estados
financieros de manera adecuada y veraz.

El Concepto de Auditoría Fiscal

Siguiendo la definición de Arenas del Buey (2003), la auditoría fiscal se refiere al
proceso de obtener pruebas o documentos, evaluar su objetividad, veracidad y después de
esto emitir un informe para dar a conocer los resultados. Otra perspectiva sobre la auditoría
fiscal se encuentra en el artículo de Zurita García, quien indica que el objetivo de esta es
analizar los libros o los diferentes registros contables, con el fin de verificar posibles errores
y posteriormente llevarlos a corrección.

Declaración de impuestos presentados ante la Dian:

Lo primero que se va abordar en este concepto es que existen varias declaraciones de
impuestos que se le deben presentar a la Dian, a continuación, se explicará cada uno para que
el lector entre en contexto.

Se inicia con la declaración sugerida de IVA. Este es un mecanismo que le facilita y
le brinda la oportunidad de aprovechamiento al contribuyente por medio de la Factura Elec-
trónica, con esta se tiene una mayor facilidad para recopilar la información, por medio de la
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rias en empresas del sector servicios
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cual la dirección de impuestos y aduanas nacionales le ofrece a las personas naturales y jurí-
dicas responsables del Impuesto sobre las Ventas, algunas casillas diligenciadas en el formu-
lario con la información. Este impuesto consta del IVA generado por las organizaciones, es
decir, cuanto realizan una venta y del IVA descontable, cuando se realizan compras, esta
información es recopilada por ciertos meses atrás, según el tipo de empresa es bimestral o
cuatrimestral. (DIAN, s.f.)

La Dian, con el fin de que el contribuyente cumpla con la obligación tributaria, re-
duzca costos y este pueda ser acompañado en todos sus procesos empresariales, ha dispuesto
unos formularios que son fáciles de diligenciar.

Luego, el impuesto al consumo, este es un impuesto que se genera una única vez
desde la producción de un producto hasta su venta final, este impuesto es pagado por el usua-
rio final del servicio o el consumidor final de un producto, para este impuesto igual que el
anterior, la Dian ha brindado unos formularios para que su presentación sea de una manera
más fácil, rápida y sencilla, en su página se pueden resolver las dudas que se tengan en cuanto
al diligenciamiento de este o en las líneas dispuestas por dicho ente regulador. (DIAN, s.f.)

Se continua con la retención en la fuente, este es un mecanismo por medio del cual el
país y los diferentes municipios que en este caso serían los sujetos activos recaudan parte de
la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada. Estos agentes, están obliga-
dos a consignar dichos valores mediante un formulario a la dirección de impuestos y aduanas
nacionales, estos en dicho formulario deben de presentar la información de manera veraz,
transparente y realizar el pago y llevar el registro contable de las diferentes transacciones.

A continuación, el impuesto de renta, es un tipo de impuesto creado con el fin de
gravar los ingresos que obtengan personas naturales y jurídicas, pero estos ingresos son es-
peciales, porque se supone que le generan riqueza al beneficiario. También hay ingresos que
no generan riqueza, como los ingresos no constitutivos de renta. Las personas jurídicas siem-
pre deben realizar la declaración de este impuesto o como se llama comúnmente impuesto de
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rias en empresas del sector servicios
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renta, para las personas naturales existen ciertos topes, siempre y cuando sean superados, se
debe de declarar, de lo contrario no es obligatorio.

El valor de esos topes varía cada año, pero su estructura o naturaleza siempre es la
misma y es la siguiente:

• Que el patrimonio bruto al término del año gravable 20xx sea igual o superior a xxxx
pesos,
• Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a xxxx
pesos.
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a xxxx pesos.
• Que el valor total de las compras y consumos sea igual o superior a xxxx pesos.
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones finan-
cieras sea igual o superior a xxxx pesos. (DIAN, s.f.)

Existen diferentes conceptos por los cuales se puede aplicar retención en la fuente,
entre los cuales está: Compras, prestación de servicios, arrendamientos, honorarios, loterías,
pagos en el exterior, entre otros.

Para terminar, el gravamen al movimiento financiero o el 4*1000, este es un impuesto
nacional que aplica a las transacciones financieras realizadas por los diferentes usuarios de
un sistema bancario.

Es decir, existe un monto que cambia cada año en salidas de dinero si se supera este
monto, se genera el cobro del impuesto, como bien se indica, el valor de dicho impuesto es
que por cada 1.000 pesos que se retiren, se cobran 4 pesos. Este valor ha venido aumentando
a través del tiempo, ya que anteriormente era el 2*1000 o el 1*1000. (DIAN, s.f.).

Todo esto es basado, en una obligación que se debe cumplir si se decide crear empresa
o pertenecer a los regímenes obligados a llevar contabilidad. Es decir, los ciudadanos, porLa auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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ser ciudadanos deben cumplir con ciertos parámetros o deberes, lo mismo pasa con empresas,
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, el inconveniente surge cuando no se cum-
ple con estas obligaciones, se presentan de manera errada o no se presentan en el tiempo
dispuesto por la Dian, allí es cuando se incurre en una falta y esto conlleva a una sanción.

Revisión de la literatura
En esta sección se relacionan algunas investigaciones realizadas con base a las varia-
bles del presente trabajo de investigación.

García (2023), realiza un ejercicio investigativo con el fin de hacer un análisis y saber
si el contribuyente si está cumpliendo con las obligaciones fiscales. De esta investigación se
logra deducir lo siguiente: las declaraciones de IVA no se presentaron en los plazos estable-
cidos, la contabilidad no contaba con todos los registros de facturas de compra y venta, y se
observó que los montos de IVA presentados a los entes tributarios no coincidían con los
valores determinados de acuerdo a la auditoría realizada.

De forma similar se encontró que Poblete & Timoteo (2023), hacen una investigación,
para identificar las la relación entre la auditoria fiscal y las inconsistencias ficales en la em-
presa Motos Racing Yucra S.A.C. para el año 2021, mediante un enfoque metodológico
cuantitativo descriptivo, estos plantearon un formulario para dar respuesta a 26 preguntas
cerradas a un grupo de 31 empleados. Los resultados indicaron una correlación, entre la res-
puesta 1, que corresponde a la auditoría tributaria, y el resultado 2, que se refiere a las difi-
cultades tributarias en la empresa Motos Racing Yucra S.A.C. para el año 2021.

También Pozo (2022), en un estudio realizado el cual tiene por objeto indicar cuál es
la puesta en marcha de una Auditoría Fiscal y así preparar una herramienta para evitar posi-
bles inconvenientes "ESPROIN S.A.C" tiene una metodología de investigación cualitativa,
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rias en empresas del sector servicios
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esta se basa en llevar un correcto registro de las compras y las ventas, con el fin de emitir un
correcto reporte y por ende una adecuada presentación ante la DIAN.

Por otro lado, Mejía (2022), en su artículo de investigación el cual tiene como finali-
dad saber si existieron diferencias tributarias en una empresa que tiene como objeto la co-
mercialización de combustibles realizó un comparativo de acuerdo al periodo fiscal 2020,
este consistió en realizar un análisis detallado de las operaciones contables que realizaba la
organización, al final, el resultado indica que la empresa carece de políticas contables que
ayuden a tomar decisiones asertivas en la organización.

Además, Quispe (2022), en su ejercicio de investigación, sugieren la creación de un
proyecto de Auditoría Fiscal que permita reducir el Riesgo Tributario en la empresa minera
OMP E.I.R.L. durante el año 2021, utilizo una metodología no experimental de naturaleza
transversal, se encontraron diferencia en los resultados que llevan a posibles infracciones
tributarias, y aumentar el nivel de riesgo ante requerimientos de la entidad sancionadora.

En el estudio realizado por Tafur (2021), este busca evaluar el impacto de la auditoría
tributaria preventiva en la elaboración de la declaración de renta de tercera clase en empresas
dedicadas a la comercialización en Lima durante el año 2019 utilizo un enfoque descriptivo,
con un diseño de investigación cuantitativo y correlacional, los resultados fueron positivos
entre las auditorías fiscales y la exactitud en la declaración del impuesto a la renta.

Otra investigación Rangel (2021) examina la auditoría tributaria como un medio de
supervisión en las pequeñas y medianas empresas (Pymes) en Colombia, la metodología em-
pleada basada en fuentes primarias y secundarias, información descriptiva y técnicas de bús-
queda que involucraron operadores booleanos como AND y OR, en los hallazgos muestra
que la auditoría es una herramienta efectiva para el control interno y puede ser usada de
manera práctica, prevenir sanciones y asegurar que las operaciones se ajusten a las normati-
vas y leyes vigentes

La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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Por otro lado, en el artículo de García, et al (2020), la finalidad examinar la utilización
de herramientas de auditoría tributaria para detectar prácticas de evasión fiscal en Colombia
se utilizó una metodología cualitativa, una investigación documental, revela información so-
bre la aplicación de programas de auditoria en el contexto de evasión de impuestos y los
desafíos que enfrentan tanto los Revisores Fiscales como los Contribuyentes

Por otra parte, la investigación de Morales et al (2019), planteo llevar a cabo un pro-
ceso contable en una empresa comercial se debe identificar la principal dificultad como la
insuficiente gestión de la información contable en la organización, se empleó una metodolo-
gía no experimental, investigación mixta. se puede concluir, aunque la normativa tributaria
puede establecer la obligación de llevar registros contables, esto no debería limitar a las em-
presas en la gestión de su información financiera, lo que les permite tomar decisiones más
acertadas para el éxito de sus empresas.

Otro artículo Sendw & Askary (2019), el propósito es indagar sobre la perspectiva
profesional en la auditoría de estados financieros con propósitos contables y tributarios por
medio de un enfoque inductivo abarcó el análisis de dos organizaciones como casos de estu-
dio para la recopilación análisis e interpretación de datos, los resultados obtenidos están re-
lacionados con la fata documentos soportes para los gastos, esto hace que la auditoria no se
eficiente.

También en Hernández & Moreno (2018), su artículo cuya finalidad encontrar la in-
formación necesaria para calcular los impuestos y cumplir con las obligaciones establecidas
en la legislación de México, investigación de naturaleza descriptiva, falta de conocimiento
puede llevar a cabo acciones que amenazan la organización, hace referencia a que la conta-
bilidad fiscal y la contabilidad financiera están interconectadas y que la última tiene un valor
crítico

De forma similar Ponce et al (2018), lleva a cabo una investigación que tiene por
objeto identificar la falta de conocimiento de las responsabilidades tributarias en lo referente
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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al impuesto a la renta, se basa en técnicas de revisión de textos, documentos y artículos cien-
tíficos, además de llevar a cabo entrevistas con el objetivo de identificar los factores que
pueden impulsar el desarrollo tributario, es relevante destacar que el desconocimiento de las
obligaciones tributarias tiene un impacto significativo en el crecimiento económico del país
y en la calidad de vida de sus ciudadanos

En el artículo de Diaz & Garay (2016), realiza un análisis comparativo de la aplica-
ción de las Normas Internacionales (NIIF) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)
en la función del Revisor Fiscal, utiliza metodología cualitativa que se apoya en fuentes se-
cundarias, prácticas inadecuadas a nivel global, protagonizadas por profesionales y organi-
zaciones, que han dado lugar a fraudes que han impactado negativamente en la confiabilidad
de la información contable y de auditoría a lo largo del tiempo

Por otro lado, Villacis & Burgos (2016), realiza un estudio para evaluar la aplicación
de las normas fiscales en tres países Ecuador, Venezuelay Colombia, para ello buscan ar-
tículos académicos y el análisis de datos publicados en sitios web oficiales de cada uno de
estos países en relación con el impuesto (IVA). Se evidencia fallas en la recaudación tribu-
taria en diversos sistemas fiscales, al comparar los resultados, en algunos países, el IVA se
enfoca en el comercio internacional, determinando la transferencia de propiedad de riquezas
y la dinámica del sector comercial dentro de la economía

Varios autores han realizaron investigaciones que tienen aspectos relacionados con la
auditoria fiscal, los registros contables y las declaraciones tributarias, tema del presente ar-
tículo, como se muestra en la tabla 1.

Tabla 1.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
17

Revisión de la literatura sobre la utilización de la auditoría fiscal como herramienta para
comparar registros contables y declaraciones tributarias

AUTOR (AÑO) TITULO
OBJETIVO DE LA
INVESTIGACION
METODOLOGIA
PRINCIPALES HALLAZGOS/CONCLU-
SIONES
García (2023)
Auditoría fiscal em-
presa ADECAMOR
Cía. Ltda. Periodo
2021
Elaborar una audito-
ría fiscal en la em-
presa ADECAMOR
Cía. Ltda., período
2021.
Descriptivo con un
enfoque cualitativo
Las declaraciones de IVA no se presen-
taron en las fechas establecidas, en la
contabilidad había inexistencia de factu-
ras de compra venta y retención, también
se encontró que los rubros de IVA pre-
sentados a la administración tributaria no
corresponden a los valores determinados
de acuerdo a la auditoria
Poblete & Ti-
moteo (2023)
La auditoría tributa-
ria y las inconsis-
tencias fiscales en
la empresa Motos
Racing Yucra
S.A.C. 2021
identificar las la rela-
ción entre la auditoria
fiscal y las inconsis-
tencias ficales en la
empresa Motos Ra-
cing Yucra S.A.C
2021
Cuantitativo descrip-
tivo, no experimen-
tal
Los resultados indicaron una correlación,
entre la respuesta 1, que corresponde a
la auditoría tributaria, y el resultado 2,
que se refiere a las contingencias tributa-
rias en la empresa Motos Racing Yucra
S.A.C. para el año 2021.
Pozo (2022)
Auditoría Preven-
tiva como instru-
mento para reducir
contingencias fis-
cales en la em-
presa “ESPROIN
S.A.C., Pimentel
Indicar cuál es la
puesta en marcha de
una Auditoría Fiscal y
así preparar una he-
rramienta para evitar
posibles inconvenien-
tes "ESPROIN S.A.C
Cualitativa de di-
seño no experimen-
tal
Se basa en llevar un correcto registro de
las compras y las ventas, con el fin de
emitir un correcto reporte y por ende una
adecuada presentación ante la DIAN
Mejía (2022)
La auditoría fiscal
preventiva y sus
efectos en el riesgo
tributario.
La finalidad es saber
si existieron diferen-
cias tributarias en
una empresa que
tiene como objeto la
comercialización de
combustibles
Cualitativa y análisis
documental
El resultado indica que la empresa ca-
rece de políticas contables que ayuden a
tomar decisiones asertivas en la organi-
zación
Quispe (2022)
Proyecto de Audi-
toría Fiscal que
permita reducir el
Riesgo Tributario
en la empresa
OMP E.I.R.L. 2021
crear de un proyecto
de Auditoría Fiscal
que permita reducir
el Riesgo Tributario.
No experimental –
transversal descrip-
tivo
Se encontraron diferencia en los resulta-
dos que llevan a posibles infracciones tri-
butarias, y aumentar el nivel de riesgo
ante requerimientos de la entidad sancio-
nadora.
Tafur (2021)
El impacto de la
auditoría tributaria
preventiva en la
elaboración de la
declaración de
renta de tercera
clase en empresas
dedicadas a la co-
mercialización.
Lima 2019
Evaluar el impacto de
la auditoría tributaria
preventiva en la ela-
boración de la decla-
ración de renta de
tercera clase en em-
presas dedicadas a
la comercialización
Descriptivo con en-
foque cuantitativo y
diseño correlacional
Los resultados fueron positivos entre las
auditorías fiscales y la exactitud en la de-
claración del impuesto a la renta.
Rangel (2021)
Auditoría tributaria
como un medio de
supervisión en las
pequeñas y media-
nas empresas (Py-
mes) en Colombia.
Examina la auditoría
tributaria como un
medio de supervisión
en las pequeñas y
medianas empresas
(Pymes) en Colom-
bia.
Cualitativa de tipo
descriptivo
En los hallazgos muestra que la auditoría
es una herramienta efectiva para el con-
trol interno y puede ser usada de manera
práctica, prevenir sanciones y asegurar
que las operaciones se ajusten a las nor-
mativas y leyes vigentes
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
18

AUTOR (AÑO) TITULO
OBJETIVO DE LA
INVESTIGACION
METODOLOGIA
PRINCIPALES HALLAZGOS/CONCLU-
SIONES
García, et al.
(2020)
Análisis la utiliza-
ción de herramien-
tas de auditoría tri-
butaria para detec-
tar prácticas de
evasión fiscal en
Colombia
Examinar la utiliza-
ción de herramientas
de auditoría tributaria
para detectar prácti-
cas de evasión fiscal
en Colombia
Cualitativa e investi-
gación documental
revela información sobre la aplicación de
programas de auditoria en el contexto de
evasión de impuestos y los desafíos que
enfrentan tanto los Revisores Fiscales
como los Contribuyentes
Morales et al,
(2019)
Planteo un proceso
contable en una
empresa comercial
se debe identificar
la principal dificul-
tad como la insufi-
ciente gestión de la
información conta-
ble en la organiza-
ción
Llevar a cabo un pro-
ceso contable en una
empresa comercial
se debe identificar la
principal dificultad
como la insuficiente
gestión de la informa-
ción contable en la
organización.
No experimental y
Mixto
Se puede concluir, aunque la normativa
tributaria puede establecer la obligación
de llevar registros contables, esto no de-
bería limitar a las empresas en la gestión
de su información financiera, lo que les
permite tomar decisiones más acertadas
para el éxito de sus empresas.
Sendw & Al
Askary (2019)
Professional ap-
proach importance
in auditing of finan-
cial statements for
tax accounting
Indagar sobre la
perspectiva profesio-
nal en la auditoría de
estados financieros
con propósitos conta-
bles y tributarios
Inductivo
los resultados obtenidos están relaciona-
dos con la fata documentos soportes
para los gastos, esto hace que la audito-
ria no se eficiente.
Hernández &
Moreno (2018)
La importancia de
la contabilidad y la
responsabilidad del
contador hacia el
contribuyente
Encontrar la informa-
ción necesaria para
calcular los impues-
tos y cumplir con las
obligaciones estable-
cidas en la legisla-
ción de México
Descriptivo
Falta de conocimiento puede llevar a
cabo acciones que amenazan la organi-
zación, hace referencia a que la contabi-
lidad fiscal y la contabilidad financiera es-
tán interconectadas y que la última tiene
un valor crítico
Ponce et
(2018)
Falta de conoci-
miento de las res-
ponsabilidades tri-
butarias en lo refe-
rente al impuesto a
la renta
Identificar la falta de
conocimiento de las
responsabilidades tri-
butarias en lo refe-
rente al impuesto a la
renta
Cualitativa e investi-
gación documental
Es relevante destacar que el desconoci-
miento de las obligaciones tributarias
tiene un impacto significativo en el creci-
miento económico del país y en la calidad
de vida de sus ciudadanos
Diaz & Garay
(2016)
Análisis compara-
tivo de la aplica-
ción de las Normas
Internacionales
(NIIF) y las Normas
Internacionales de
Auditoría (NIAS) en
la función del Revi-
sor Fiscal
Realizar análisis
comparativo de la
aplicación de las Nor-
mas Internacionales
(NIIF) y las Normas
Internacionales de
Auditoría (NIAS) en
la función del Revisor
Fiscal
Cualitativo con un
enfoque descriptivo
Se evidencian prácticas inadecuadas a
nivel global, protagonizadaspor profesio-
nales y organizaciones, que han dado lu-
gar a fraudes que han impactado negati-
vamente en la confiabilidad de la informa-
ción contable y de auditoría a lo largo del
tiempo
Villacis & Bur-
gos (2016)
Análisis compara-
tivo de la aplica-
ción de las normas
fiscales en tres paí-
ses Ecuador, Ve-
nezuela y Colom-
bia
Evaluar la aplicación
de las normas fisca-
les en tres países
Ecuador, Venezuela
y Colombia
Cualitativa y análisis
documental
Se evidencia fallas en la recaudación tri-
butaria en diversos sistemas fiscales, al
comparar los resultados, en algunos paí-
ses, el IVA se enfoca en el comercio in-
ternacional, determinando la transferen-
cia de propiedad de riquezas y la diná-
mica del sector comercial dentro de la
economía
Fuente: Elaboración propia a partir de la literatura revisada

La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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En resumen, los artículos realizados con relación a la investigación auditoria fiscal la
diferencia entre movimientos contables y declaraciones tributarias, se encuentra que el des-
conocimiento, la falta de planeación y organización de los contribuyentes los ha llevado a
cometer errores en la presentación de sus declaraciones y por ende acarrear sanciones por
medio del ente encargado (DIAN).

4. Marco metodológico
Tipo de investigación
La presente investigación es de carácter descriptivo y correlacional, de tipo cuantita-
tiva, ya que está basada en la recolección, investigación y análisis de datos numéricos y se
centra en comparar los registros contables vs las declaraciones tributarias en empresas del
sector servicios de la ciudad de Medellín.
Algunos autores hacen referencia a la investigación cuantitativa entre ellos podemos
encontrar:
El autor Hernández, (2018) en su libro “Metodología de la Investigación” sobresale
en temas de indagación cuantitativa, esta es muy utilizada a nivel educativo destaca debido
a que es integral y didáctico utilizando enfoques cuantitativos y cualitativos, permitiendo la
fácil comprensión de la investigación.
Adicional Cienfuegos (2016), en su artículo lo cualitativo y lo cuantitativo en la in-
vestigación, hacen énfasis en que el método cuantitativo tiene un criterio más experimental
y existen un tipo de variable llamada cuantitativa numérica, esta permite operaciones aritmé-
ticas, aplicadas a la estadística paramétrica y puede arrojar datos independientes.
Localización
El desarrollo de esta investigación se llevó a cabo en tres empresas de asesorías con-
tables en la ciudad de Medellín.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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Instrumentos
En la realización de este trabajo, la aplicación de instrumentos va a medir y a arrojar-
nos como resultado la veracidad de los registros contables que se están llevando en las orga-
nizaciones, es decir, la información que se está digitando en los softwares contables vs el
informe que se presenta a la DIAN.

La medición se llevará a cabo por medio de una entrevista que consta de 12 preguntas
5 abiertas y 7 cerradas, realizada de manera digital en google forms. El contador, revisor
fiscal o auxiliar contable de la empresa responde la entrevista y la respuesta llega de manera
automática
Población y muestra
La muestra se constituye con un grupo representativo de 5 colaboradores profesiona-
les contadores, revisores fiscales o auxiliares contables.

5. Análisis y discusión de resultados
En el siguiente punto, se profundizó en la información recolectada, describiendo cada
uno de los resultados encontrados luego de la aplicación del instrumento de recolección de
información:
Se inicia por la frecuencia y el objetivo, seguido de las discrepancias, la preparación
y las medidas para el correcto cumplimiento.

Frecuencia y objetivo:
Los entrevistados aciertan todos, es decir el 100% en que el objetivo principal de la
auditoría es verificar el cumplimiento tributario, detectar posibles irregularidades financieras
en las entidades y evaluar la exactitud de los registros contables.
La auditoría fiscal, herramienta para comparar registros contables y declaraciones tributa-
rias en empresas del sector servicios
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Gráfico 1
Objetivo de la auditoría.