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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA DISEÑO DE UN MODELO CONTABLE PARA LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L. PLAN EXCEPCIONAL DE TITULACIÓN PARA ANTIGUOS ESTUDIANTES NO GRADUADOS MODULO ACTUALIZACIÓN NIVELACIÓN Y EVALUACIÓN Trabajo Informe presentada para la obtención del Grado de Licenciatura POR: GERMAN QUISPE TITO LA PAZ – BOLIVIA Noviembre, 2017 
DEDICATORIA Dedicado a mi hija Sofía por ser la inspiración en mi vida, a mi esposa Lina que es mi apoyo incondicional. A mis padres Pedro (+) y Rosayla por su ejemplo de superación. 
AGRADECIMIENTOS Agradezco a Dios por iluminar y guiar mi camino. A la empresa Profimco S.R.L. por permitirme realizar el presente trabajo. 
DISEÑO DE UN MODELO CONTABLE PARA LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L. RESUMEN El presente Trabajo Informe fue realizado en la Empresa Profimco S.R.L. con el Objetivo de diseñar un modelo contable para obtener información correcta, confiable y oportuna. Un modelo es un intento de representar la realidad a fin de poder explicar su comportamiento o evolución. Por esta razón la importancia del presente trabajo informe se resalta porque la implementación y mejora de los procedimientos para la preparación de la información financiera y contable permitirá ejercer, las tareas y actividades laborales, con mayor seguridad sus funciones y lograr solucionar los problemas. La empresa PROFIMCO S.R.L. al no contar con un sistema o modelo contable que sea adecuada al giro de su negocio busca la implementación de un modelo contable para mejorar sus controles y logro de objetivos. La contabilidad como parte del sistema de información de una empresa, se constituye en un elemento fundamental para toda actividad económica. La contabilidad se constituye en un sistema de información económico-financiero, que permite obtener información en términos monetarios sobre las operaciones, indispensable para la toma de decisiones por parte de los diferentes grupos de interés (internos y/o externos). Las características que debe cumplir este proceso están estrechamente relacionadas con la función de exactitud, integridad y oportunidad de la información que debe generar la contabilidad, toda vez que toda información no oportuna, no completa y/o inexacta, puede derivar en la toma de decisiones equivocadas. La empresa Profimco S.R.L. (PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO AL MICRO-COMERCIO) está legalmente constituida e inscrita en Impuestos Nacionales, Fundempresa, Caja de Salud y Administradora de Pensiones. El objeto principal de la empresa es la otorgación de préstamos de dinero con recursos propios de todos sus socios a emprendimientos económicos productivos, comerciales o servicios que generen empleo y mejoren el nivel de vida en la población marginada y sin acceso al Sistema 
Bancario, y/o se encuentren discriminados a tal acceso. Como actividad de servicio está dentro del sector terciario. Dentro de este sector se incluyen sectores tan importantes como el financiero, el turismo, el transporte, la educación. La contabilidad como sistema de información, reúne y comunica los datos económicos de una empresa comercial o de otra entidad a una gran variedad de personas. Y como disciplina descriptiva y analítica, identifica el crecido número de eventos y operaciones que caracterizan a la actividad económica y, a través de la medición, la clasificación y el resumen, reduce todos los datos a partidas relativamente breves, en alto grado significativo e interrelacionadas que, una vez integradas y presentadas como es debido describen la situación específica. En contabilidad, trátese de un negocio importante o de uno pequeño, o que el procedimiento sea simple o complejo, el mantenimiento de los registros constituye en proceso en extremo importante ya que por una razón, le será más fácil comprender la teoría contable si cuenta con alguna experiencia en procedimientos, a su vez una sólida preparación en la teoría de la contabilidad le permitirá asegurarse de que los registros se llevan de acuerdo con los principios de contabilidad y además, estará en condiciones de interpretar los estados financieros. Es bien reconocida la importancia de saber entender los estados financieros y de poder interpretarlos. Cualquiera que se enfrente a la necesidad de tomar decisiones en el campo de los negocios, ya como funcionario de una sociedad, o como propietario individual, bien como gerente de ventas o ingeniero de planta, o como gerente de crédito, agente de compras, inversionista o como contador, debe conceder valor a los datos que suministra la contabilidad. Con el Modelo Contable planteado a lo largo del presente trabajo se pueden tener estandarizados todos los métodos y procedimientos con el objetivo de registrar, clasificar y resumir de manera exacta todo lo relacionado con la operación económica y convertir la empresa en un proyecto atractivo para los inversionistas. 
ÍNDICE 1. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 1 Identificación del Tema ........................................................................................................... 1 2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 2 2.1. Objetivo General .......................................................................................................... 2 2.2. Objetivos Específicos .................................................................................................. 2 3. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 3 3.1. Justificación Teórica .................................................................................................... 3 3.2. Justificación Metodológica .......................................................................................... 4 3.3. Justificación Práctica ................................................................................................... 4 3.4. Justificación Social ...................................................................................................... 5 4. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 5 4.1. Ámbito Geográfico ...................................................................................................... 5 4.2. Ámbito Político, Social o Económico .......................................................................... 5 4.3. Ámbito Industrial / Sectorial ........................................................................................ 6 4.4. Ámbito Financiero ....................................................................................................... 7 5. METODO DE INVESTIGACIÓN .............................................................................. 7 5.1. Tipos de Investigación ................................................................................................. 8 5.2. FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN ................... 9 
• FUENTES PRIMARIAS ............................................................................................. 9 
• FUENTES SECUNDARIAS ....................................................................................... 9 
• RELEVAMIENTO DE INFORMACION ................................................................... 9 
• CUESTIONARIO Y RESULTADOS ....................................................................... 10 6. MARCO PRÁCTICO ................................................................................................ 14 6.1. CONCEPTO DE SOCIEDAD MERCANTIL .......................................................... 14 6.2. CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES ............................... 15 6.3. BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L................ 19 6.4. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L. .......................... 21 
6.5. DISEÑODE UN MODELO CONTABLE ............................................................... 21 CONTROL INTERNO E IMPORTANCIA DEL RIESGO .................................................. 21 DEFINICIÓN DE MODELO CONTABLE .......................................................................... 23 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD ................................................................................... 24 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ........................................................................ 25 
• REGISTROS CONTABLES ..................................................................................... 27 
• LIBRO DIARIO ........................................................................................................ 27 
• LIBRO MAYOR ........................................................................................................ 28 
• COMPROBANTE ..................................................................................................... 29 
• COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO .............................................................. 29 
• COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO ............................................................... 30 
• COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO .......................................................... 31 
• LIBRO DE CAJA ...................................................................................................... 32 
• ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................................... 32 
• BALANCEGENERAL .............................................................................................. 33 
• ESTADO DERESULTADOS ................................................................................... 33 
• NOMENCLATURA DE CUENTAS ........................................................................ 33 
• MANUAL CONTABLE ............................................................................................ 37 
• ACTIVO .................................................................................................................... 37 
• ACTIVO DISPONIBLE ............................................................................................ 37 
• CAJA ......................................................................................................................... 37 
• BANCO ..................................................................................................................... 38 
• CARTERA ................................................................................................................. 38 
• ACTIVO FIJO ........................................................................................................... 38 
• MUEBLES Y ENSERES ........................................................................................... 38 
• EQUIPOS DE COMPUTACIÓN .............................................................................. 38 
• PASIVO ..................................................................................................................... 40 
• PASIVO CORRIENTE .............................................................................................. 40 
• CUENTAS POR PAGAR .......................................................................................... 40 
• PRESTAMOS POR PAGAR..................................................................................... 40 
• ENTIDADES FINANCIERAS BANCARIAS ......................................................... 40 
• PATRIMONIO .......................................................................................................... 42 
• CAPITAL SOCIAL ................................................................................................... 42 
• INGRESOS ................................................................................................................ 42 
• INTERESES PERCIBIDOS ...................................................................................... 42 
• OTROS INGRESOS .................................................................................................. 42 
• EGRESOS .................................................................................................................. 42 
• GASTOS ADMINISTRATIVOS .............................................................................. 43 
• GASTOS FINANCIEROS ........................................................................................ 43 
• PROCEDIMIENTO DE COLOCACION DE CREDITOS ....................................... 44 
• PROCEDIMIENTO CONTABLE ............................................................................ 45 
• APLICACIÓN PRACTICA ...................................................................................... 46 7. CONCLUSIONES ..................................................................................................... 72 BIBLIOGRAFIA ANEXOS 
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS Cuadro Nº 1: RESULTADOS DEL CUESTIONARIO ....................................................... 10 Gráfico Nº 1: RESULTADOS PREGUNTA 1 .................................................................... 11 Gráfico Nº 2: RESULTADOS PREGUNTA 2 .................................................................... 11 Gráfico Nº 3: RESULTADOS PREGUNTA 3 .................................................................... 12 Gráfico Nº 4: RESULTADOS PREGUNTA 4 .................................................................... 12 Gráfico Nº 5: ORGANIGRAMA DE PROFIMCO S.R.L. ................................................. 39 Cuadro Nº 2: MODELO DE LIBRO DIARIO ..................................................................... 27 Cuadro Nº 3: MODELO DE LIBRO MAYOR .................................................................... 28 Cuadro Nº 4: MODELO DE COMRPOBANTE DE INGRESO ......................................... 29 Cuadro Nº 5: MODELO DE COMRPOBANTE DE EGRESO ........................................... 30 Cuadro Nº 6: MODELO DE COMRPOBANTE DE TRASPASO ...................................... 31 Gráfico Nº 6: COMPOSICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................... 32 Cuadro Nº 7: NOMENCLATURA DE CUENTAS ............................................................. 34 Gráfico Nº 7: LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS ..................................................... 39 Gráfico Nº 8: DIFERENCIA ENTRE RESULTADO Y FLUJO DE EFECTIVO .............. 43 Gráfico Nº 9: PROCEDIMIENTO PARA OTORGACION DE CREDITOS .................... 44 Gráfico Nº 10: PROCEDIMIENTO CONTABLE .............................................................. 45 
 
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1. INTRODUCCIÓN EL mundo de los negocios y empresas requieren implementar a sus actividades procedimientos para la preparación de la información financiera y contable que ayuden a las funciones de las personas y estos a alcanzar las metas y objetivos propuestos por la institución, estos procedimientos están orientados para ayudar a cumplir con las tareas de manera efectiva y objetiva, partamos del principio básico de que toda tarea que se desea realizar o alcanzar requiere conducirse por pasos y etapas hasta lograr el producto final sin estos importantes elementos, no sería posible alcanzarlos. El presente documento se enfoca en el análisis de la implementación y mejora de los procedimientos para la preparación de la información financiera y contable para el desarrollo de las actividades mediante el Diseño de un Modelo Contable para la empresa PROFIMCO S.R.L., es decir describir un tratamiento contable, que suministre una guía práctica para la empresa, y así obtener información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. La empresa PROFIMCO S.R.L. es una sociedad legalmente constituida y está ubicada en la ciudad de La Paz dedicándose al microcrédito, préstamo de dinero con recursos propios. Se efectuará un diagnóstico y estudio; los cuales se realizaran en oficinas de la empresa para la investigación correspondientedel proceso de otorgación de créditos que es su actividad principal. Para el desarrollo del presente trabajo informe estará enfocado en la descripción y análisis de la implementación y mejora de los procedimientos para la preparación de la información financiera y contable. Identificación del Tema Toda persona, tiene necesidad de acceso al crédito y es fundamental para el nacimiento, desarrollo y subsistencia de toda unidad productiva. No obstante, debido a la presencia de asimetrías de información, muchas personas enfrentarán limitaciones para el acceso al crédito, lo cual se convierte en un factor de exclusión financiera. Ante este panorama se crea la empresa 
 
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PROFIMCO S.R.L. (Programa de Financiamiento al Micro Comercio) orientada a la atención de personas con acceso limitado al sistema financiero regulado por distintos factores. Las operaciones de la empresa PROFIMCO S.R.L. son similares a la de un banco regulado y el proceso contable tiene como referencia las normas emitidas por la ASFI. La empresa PROFIMCO S.R.L. juega un rol importante en la económica nacional; pero actualmente, no cuentan con un sistema o modelo contable, que sea adecuada, el cual les permita tener una información cuantitativa oportuna y apropiada para el correcto control de sus operaciones; así como también en la información económica y financiera, para la toma de decisiones, y debido a la falta de dicho “tratamiento contable” dedicado a este rubro, los registros contables se realizan de manera empírica, en otras palabras: comercial e informal; desconociendo los costos de otorgación de créditos, administrativos, gastos indirectos y procesos contables; lo cual tiene como consecuencia la no proporción de informes reales y satisfactorios para sus diferentes interesados. La falta de esta herramienta, para la disposición de información primordial como los estados financieros y los resultados de todas las gestiones, hace necesario y de naturaleza indispensable la elaboración de un modelo contable para la empresa PROFIMO S.R.L., con el fin de disponer de información real, apropiada y oportuna acorde a las disposiciones legales así como para la toma de decisiones. 2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 2.1. Objetivo General Diseñar un modelo contable para obtener información correcta, confiable y oportuna, lo cual permitirá conocer la situación económica financiera para una adecuada toma de decisiones. 2.2. Objetivos Específicos 
- Contar con una adecuada contabilidad específica a la actividad de microcréditos para la empresa PROFIMCO S.R.L. 
 
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- Desarrollar un Manual de Cuentas, para la empresa PROFIMCO S.R.L. de acuerdo al giro de su negocio. 
- Identificar la situación económica financiera de la empresa. 3. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN Al ser la contabilidad un instrumento fundamental en el desarrollo de las Empresas, la importancia de la misma debe expandirse al sector del microcrédito aplicando la metodología y la importancia que como ciencia y técnica debe tener esta disciplina. Es importante que la empresa Profimco S.R.L., cuente con un modelo contable apropiado, que le permita conocer en forma clara y completa de todas las operaciones que tienen relación con la actividad que realiza de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptados, así como de los postulados básicos de contabilidad, para la toma de decisiones y la buena administración, y a su vez permita mejorar sus beneficios y tener un mayor control, la cual ayude a una mejora en todo el procedimiento con la finalidad de tener objetivos claros, ordenados y transparentes. Al tener este tipo de información se puede obtener Estados Financieros confiables, veraces y oportunos con las cuales el directorio y la alta gerencia podrán tomar decisiones oportunas, de esta manera podrán entender la situación financiera. 3.1. Justificación Teórica Con la aplicación de la teoría se pretende dar, al presente documento, utilidad para el desarrollo del tema. El trabajo propuesto, elaboración de un modelo contable para la empresa PROFIMO S.R.L., busca disponer de información real, apropiada y oportuna acorde a las disposiciones legales así como para la toma de decisiones. Como la definición lo enuncia, un Modelo es algo único y además digno de ser imitado. 
 
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Por tratarse de una investigación de carácter científico técnico, se hace importante señalar los principales elementos teóricos, sobre los cuales se pretende desarrollarla. Por lo tanto, se hará énfasis en los siguientes conceptos: - Definición de Contabilidad - Definición de Modelo Contable - Componentes del ciclo contable - Proceso Contable - Conformación de los Estados Financieros 3.2. Justificación Metodológica La investigación se realizara utilizando la metodología descriptiva y explicativa. Descriptiva, porque identifica características de la empresa Profimco S.R.L., sus operaciones normales y regulares, la cual nos permitirá ampliar los requerimientos y necesidades de información contable. Explicativa porque se planteará posible soluciones a la falta de normativas de un sistema de información financiera de la empresa Profimco S.R.L., desarrollando criterios para establecer modelos contables de acuerdo a sus necesidades y requerimientos de la misma. 3.3. Justificación Práctica El presente documento describirá la forma en que serán aplicadas este modelo contable y mejora de los procedimientos para la preparación de la información financiera y contable. Para el desenvolvimiento adecuado de la empresa, es de vital importancia la utilización de un modelo contable adecuado y acorde con normas de contabilidad vigente en el país. Es por esta razón, que se considera necesario dar solución al problema de falta de organización contable, 
 
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para el beneficio de sus actividades. La empresa, se verían ampliamente beneficiada al contar con un instrumento tan valioso como un modelo contable adecuado y acorde a su actividad, porque de esta manera, toda la información que obtiene la empresa sería más útil y provechosa, ya que ha de permitir a la directiva y demás socios, conocer la posición Financiera y Económica para la toma de decisiones. Para desarrollar el presente modelo contable se tomará las operaciones de un periodo contable de la empresa Profimco S.R.L. (enero 2017). 3.4. Justificación Social La importancia del presente trabajo informe se resalta porque la implementación y mejora de los procedimientos para la preparación de la información financiera y contable permitirá ejercer, las tareas y actividades laborales, con mayor seguridad sus funciones y lograr solucionar los problemas enfocándose en analizar los procedimientos a seguir con el personal calificado. 4. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN El presente trabajo de investigación tiene la siguiente extensión: 4.1. Ámbito Geográfico El estudio se centrará principalmente en la ciudad de La Paz, zona central, que corresponde al Departamento de La Paz, provincia Murillo. Los principales clientes de crédito de la empresa Profimco S.R.L. se encentran en los mercados centrales de la ciudad de La Paz, mercado Lanza, mercado Rodríguez y mercado Camacho. 4.2. Ámbito Político, Social o Económico La situación económica de las personas que no tiene fácil acceso al sistema financiero regulado siempre ha tenido su precariedad, por lo tanto la poca liquidez lleva a una difícil situación; pero se ha notado el cambio gradual positivo año tras año, cuando estas personas obtienen créditos de acuerdo al tamaño de sus negocios y con plazos acordes a su flujo de efectivo. 
 
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Las microfinanzas son una industria que se muestra consolidada y han demostrado mayor solidez que el sistema financiero tradicional, debido a que: - Como la mayor parte de la cartera está destinada a los microempresarios, estos han podido adaptarse mucho mejor a las condiciones del mercado y han comprendido la importancia de cumplir con sus compromisos a tiempo por lo tanto, los niveles de morosidad de las entidades de microfinanzas son muchísimo más bajos que los del resto delsistema financiero. - Las entidades de microfinanzas han realizado los siguientes cambios respecto a la forma tradicional de manejar el negocio, que les ha permitido enfrentar la competencia y la crisis. Además han ampliado los segmentos de mercado, atendiendo a segmentos que antes no se atendía como población rural, asalariados, y pequeña y mediana empresa. Han hecho una mayor diversificación de productos crediticios, diferentes modalidades de crédito empresarial. Se ha dado un proceso de expansión en zonas urbanas y rurales, ocupando además los espacios dejados por el sistema financiero tradicional, se han abierto agencias en zonas de estratos sociales más altos y en zonas tradicionales bancarias, con el objetivo de ampliar los segmentos de mercado atendidos. (Arriola Bonjour. Pedro. Las Microfinanzas en Bolivia: Historia y situación actual. 2005) 4.3. Ámbito Industrial / Sectorial El sector terciario está constituido por todas las actividades económicas cuyo propósito es la producción de los servicios que demanda la población. Dentro de este sector se incluyen sectores tan importantes como el financiero, el turismo, la hostelería, el transporte, la sanidad, la educación y la administración pública. De esta manera el consumidor ve aumentado su bienestar gracias a una buena salud, mayor formación, una comunidad segura donde vivir, etc. Todos estos factores no se traducen, como hemos mencionado, en la obtención de bienes materiales, pero no por ello son de menor importancia para la economía y la vida de las personas. Por esta razón la investigación se desarrollara en el sector terciario, porque la empresa Profimco S.R.L. está dentro de la industria de servicio. 
 
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4.4. Ámbito Financiero Al ser la contabilidad un instrumento fundamental en el desarrollo de las Empresas, la importancia de la misma debe expandirse al sector de las empresas microfinancieras aplicando la metodología y la importancia que como ciencia y técnica debe tener esta disciplina. La empresa Profimco S.R.L. tiene fines de lucro, se dedica al préstamo de dinero con recursos propios al sector que no puede acceder al sistema financiero tradicional. Es importante que la empresa Profimco S.R.L., cuente con un sistema y modelos contables apropiados, que les permitan conocer en forma clara y completa de todas las operaciones que tienen relación con las actividades que realizan de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptados, así como de los postulados básicos de contabilidad, para la toma de decisiones y la buena administración, y a su vez permita mejorar sus beneficios y tener un mayor control, la cual ayude a una mejora en todo el procedimiento con la finalidad de tener objetivos claros, ordenados y transparentes. 5. METODO DE INVESTIGACIÓN En la investigación se utilizará el Método Deductivo e Inductivo. El método deductivo es un método científico que considera que la conclusión está implícita en las premisas. Por lo tanto, supone que las conclusiones siguen necesariamente a las premisas: si el razonamiento deductivo es válido y las premisas son verdaderas, la conclusión sólo puede ser verdadera. El razonamiento proviene de la Antigua Grecia, entre ellos Aristóteles. Cabe destacar que la palabra deducción proviene del verbo deducir (del latín deducere), que significa sacar consecuencias de un principio, proposición o supuesto. (Baena Paz, Guillermina. Metodología de la Investigación. 2014) En todos los casos, los investigadores que siguen el método deductivo comienzan con el planteamiento del conjunto axiomático de partida (donde los supuestos deben incorporar sólo las características más importantes de los fenómenos, con coherencia entre los postulados) y continúan con el proceso de deducción lógica (partiendo siempre de los postulados iníciales). 
 
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Así, pueden enunciar leyes de carácter general, a las que se llegan partiendo del conjunto axiomático y a través del proceso de deducción. Por lo tanto se usa el método deductivo porque se estudiará los elementos generales, es decir, Normas Contables, etc. adaptarlas de la mejor manera para luego ser aplicadas a un área concreta. El método inductivo es un método científico que obtiene conclusiones generales a partir de premisas particulares. Se trata del método científico más usual, que se caracteriza por cuatro etapas básicas: la observación y el registro de todos los hechos; el análisis y la clasificación de los hechos; la derivación inductiva de una generalización a partir de los hechos; y la contrastación. Esto supone que, tras una primera etapa de observación, análisis y clasificación de los hechos, se deriva una hipótesis que soluciona el problema planteado. Una forma de llevar a cabo el método inductivo es proponer, a partir de la observación repetida de objetos o acontecimientos de la misma naturaleza, una conclusión para todos los objetos o eventos de dicha naturaleza. Por lo tanto se usara dicho método porque a partir del conocimiento particularizado y la necesidad de la empresa Profimco S.R.L., se pretende llegar a formular un tratamiento contable. 5.1. Tipos de Investigación Abre la puerta de la realidad, deja ese castillo de la pureza que te mantiene como espectador, o como ente aislado y aséptico del mundo, penetra a los caminos intrincados, contesta las preguntas que te has hecho sobre ti mismo, los demás y sobre el mundo. Hay distintas formas de indagar como lo verás enseguida. Una tipología de los tipos de investigación refiere primero dos grandes apartados: la investigación pura y la investigación aplicada y de acuerdo con los procedimientos por emplear (Baena Paz, Guillermina. Metodología de la Investigación. 2014). Se utilizara las técnicas de la Observación, puesto que a través de la misma se podrá determinar el objeto de análisis de casos, criterios y relevamiento de información, observación cuidadosa, y arribo a las conclusiones. 
 
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5.2. FUENTES Y TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN En la investigación se utilizará las siguientes técnicas: 
• FUENTES PRIMARIAS Para la obtención de información primaria, se hace necesaria la consulta de documentos o libros reconocidos, relatos y entrevistas a profesionales que tienen relación en cuanto al área de la actividad de la empresa Profimco S.R.L. 
• FUENTES SECUNDARIAS La información secundaria, es el uso de fuentes que provienen de trabajos de investigación relacionadas con la temática, como también con las entidades relacionadas con la agroindustria. 
• RELEVAMIENTO DE INFORMACION El relevamiento de información es comprender el proceso de obtención de información, reconociendo las características que debe reunir el mismo. Comprender los fundamentos de la técnica de registro contable de operaciones, y de un sistema contable integrado al sistema de información. Identificando documentación comercial, relacionar la misma con las operaciones que las originan, determinar las variaciones patrimoniales que se produjeron y expresarlos prácticamente. Utilizar sistemas contables para el registro de operaciones básicas, conforme a la técnica de registro en base a la partida doble. Ubicar la disciplina contable en la organización social y la contabilidad en la dimensión organizacional. Elaborar estados contables conforme a las normas legales y técnico profesionales vigentes. Comprender la importancia de los ajustes contables para la correcta confección de la Información Contable.Interpretar la información que brindan los Estados Contables para la toma de decisiones. 
 
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• CUESTIONARIO Y RESULTADOS Según este método, la información que se obtiene mediante la respuesta que el trabajador, el supervisor, o ambos, dan a un cuestionario que cubre todos los aspectos de un trabajo y del ambiente en el cual se realiza. Ventajas: 1. Permite obtener los datos con mayor rapidez que cualquier otra técnica. 2. Permite la participación de mayor número de empleados. 3. Ayuda a quienes llenan el cuestionario a ver el trabajo en su forma integral, así como en sus detalles específicos. 4. Es elmétodo ideal para analizar cargos de alto nivel sin afectar el tiempo ni las actividades de los ejecutivos. PREGUNTAS DE CUESTIONARIO 1. ¿Su empresa lleva contabilidad? 2. ¿Está satisfecho con la información contable actual? 3. ¿Cree necesario mejorar la información contable actual? 4. ¿Cree necesario implementar un Modelo Contable? CUADRO Nº 1 RESULTADOS DEL CUESTIONARIO 
 
 
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Fuente: Elaboración propia Gráfico Nº 1: RESULTADOS PREGUNTA 1 
 Fuente: Elaboración propia Gráfico Nº 2: RESULTADOS PREGUNTA 2 
 
83%
17%
1. ¿Su empresa lleva contabilidad?
SINO
83%
17%
2. ¿Está satisfecho con la información contable actual?
SINO
 
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Fuente: Elaboración propia Gráfico Nº 3: RESULTADOS PREGUNTA 3 
 Fuente: Elaboración propia Gráfico Nº 4: RESULTADOS PREGUNTA 4 
 Fuente: Elaboración propia 
83%
17%
3. ¿Cree necesario mejorar la información contable actual?
SINO
83%
17%
4. ¿Cree necesario implementar un Modelo Contable?
SINO
 
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 En lo que respecta al cuestionario se ha aplicado procesamiento estadístico elemental, calculando frecuencias de respuesta y porcentajes que representan estas. Las preguntas cerradas han sido leídas para reducirlas a las categorías que aparecen en los cuadros y calcular los porcentajes. ¿Su empresa lleva contabilidad? Una gran cantidad de empleados de la empresa que representan el 91,67% frente a un porcentaje menor de empleados, el 8,33% (ver gráfico Nº 1), conoce que se lleva contabilidad en la empresa. ¿Está satisfecho con la información contable actual? Una gran cantidad de empleados de la empresa que representan el 75,00% frente a un porcentaje menor de empleados, el 25,00% (ver gráfico Nº 2), se encuentra insatisfecho con la información contable que tiene la empresa. ¿Cree necesario mejorar la información contable actual? 66,67% de consultados cree que es necesario mejorar la información contable de la empresa frente a un porcentaje menor de 33,33% (ver gráfico Nº 3). ¿Cree necesario implementar un Modelo Contable? Una 83,33% de consultados de la empresa piensa que es necesario implementar un modelo contable para mejorar la información de la empresa frente a 16,67% de consultados q cree q no es necesario (ver gráfico Nº 4). Después de analizar los resultados del cuestionario, aplicado a todos los empleados de la empresa ProfimcoS.R.L., se ve la necesidad de implementar un modelo contable para mejorar la información contable y financiera. 
 
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6. MARCO PRÁCTICO 6.1. CONCEPTO DE SOCIEDAD MERCANTIL Se entiende por sociedad comercial o mercantil, a la agrupación de dos o más personas y sus capitales, con un objetivo común y con la obligación de compartir entre sí los resultados obtenidos. Por el contrato de sociedad comercial dos o más personas se obligan a efectuar aportes para aplicarlos al logro del fin común y repartirse entre sí los beneficios o soportar las pérdidas (Código de Comercio, Artículo 125). Entre las sociedades mercantiles que tipifica el Código de Comercio en su artículo 126 están las siguientes: 
• Sociedad Colectiva 
• Sociedad en Comandita Simple 
• Sociedad de Responsabilidad Limitada 
• Sociedad Anónima 
• Sociedad en Comandita por Acciones 
• Asociación Accidental o de Cuentas en Participación A éste listado de sociedades con un marco legal establecido se debería añadir las sociedades cooperativas por sus características similares, aunque no persiga fines de lucro. Además, podemos mencionar otra característica de las sociedades mercantiles; y es que las sociedades colectivas y comandita simple son sociedades de personas, es decir predomina fundamentalmente la persona. Por otro lado las sociedades de responsabilidad limitada, anónimas, comandita por acciones y de cuentas en participación son sociedades de capital. Vale decir, las sociedades cooperativas es un modelo híbrido, porque de igual importancia a las 
 
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personas como al capital. 6.2. CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Las sociedades mercantiles se clasifican por: POR LA CALIDAD DE SUS COMPONENTES Para cumplir con sus actividades, toda empresa constituida en sociedad requiere elementos que le permitan cumplir con el referido ciclo operativo. Todo aquel conjunto de elementos con el que la sociedad opera, puede denominarse recursos o componentes. Dentro de ellos posible distinguir a los bienes materiales e inmateriales, los recursos humanos calificados (plantel directivo y laboral) encargados de llevar a cabo las actividades del ente, estos recursos humanos son factores imprescindibles dentro de una sociedad, es este caso las sociedades cooperativas. En resumen, los recursos humanos (componentes principales) representan el elemento activo en la sociedad y son ellos los encargados de utilizar los bienes materiales e inmateriales (otros componentes) mediante los sistemas (conjunto de bienes, es decir de método y principios, que permitan coordinar las operaciones de bienes y personas), para lograr los objetivos deseados. (Vela Chacon Augusto. Contabilidad de Sociedades. 1998) POR LA FORMA LEGAL DE SUS CONSTITUIDOS Para que una sociedad cooperativa esté constituida legalmente en su escritura o acta de constitución debe contener por lo menos lo siguiente: - Lugar y fecha de celebración del acto. - Objeto social, que debe ser preciso y determinado. - Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesión, domicilio, comunidad, municipio y número de cédula de identidad de las personas físicas. 
 
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- Razón social o denominación y domicilio de la sociedad cooperativa. - Monto del capital social. - Monto del aporte efectuado por cada socio cooperativa en dinero, bienes, valores o servicio y su valorización. En las Sociedades Cooperativas se dará por los dos tipos de socios cooperativas, que pueden ser capitalistas o gestores (estratégicos), pudiendo ser con aporte material o inmaterial. - Plazo de duración, que debe ser determinado. - Forma de organización de la administración, el modo de designar directores, administradores y representantes legales, órganos de fiscalización interna y sus facultades, lo que depende del tipo de la sociedad cooperativa; fijación del tiempo de duración en los largos, etc. - Reglas para distribuir las utilidades o soportar las pérdidas. Pudiendo tomar como base la cantidad de castaña aportada. - Previsiones sobre la constitución de reservas legales o estatutarias. - Clausulas necesarias relaciones con los derechos y obligaciones de los cooperativistas entre sí y con respectos a terceros. - Cláusulas de disolución de la sociedad cooperativa y las bases para practicar la liquidación y forma de designar a los liquidadores. - En la sociedad cooperativa, la época y forma de convocar a reuniones o constituir la Asamblea General de Cooperativistas, las sesiones ordinarias y extraordinarias del directorio; la manera de deliberar y tomar acuerdos en los asuntos de su competencia. Además de los requisitos generales aquí señalados, el instrumento debe contener los establecidos especialmente para este tipo de sociedad. POR SU ACTIVIDAD 
 
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Las sociedades, de acuerdo a la naturaleza de su actividad, será distinto según el objeto de su explotación principal: industrial, comercial, agropecuaria, minería, etc. A título ejemplificativo se señalará a continuación la secuencia normal de operaciones de una empresa o sociedad industrial comercial que constituye lo que se denomina ciclo operativo, el que está determinado por las siguientes fases: - Compra de materia prima y otros insumos. - Pagar las compras realizadas - Transformar los insumos y producir nuevos bienes. - Vender los bienes producidos. - Cobrar las ventas efectuadas. El avance tecnológico y económico ha originado la existencia de gran diversidad de la sociedad cooperativa. Aplicar la administración más adecuada a la realidad y a las necesidades específicas de cada sociedad es la función básica de todo administrador. POR LA NATURALEZA DE SU CAPITAL Los fines de lucro que persiguen las sociedades mercantiles, indudablemente está involucrado en el concepto estudiadoen el punto anterior y esta característica está en armonía con las actividades comerciales, industriales, bancarias, de seguro, etc., a que se dedican estas organizaciones. Empero aunque sociedades mercantiles persiguen esa finalidad, ésta característica no es exclusiva de esta clase de empresa, puesto que algunas organizaciones de carácter civil (no comercial) también lo persiguen. En consecuencia, tratar de establecer la naturaleza de las sociedades mercantiles exclusivamente en su finalidad de obtener ganancias no sería muy real, se cree más bien que para aventurar una clasificación racional debemos buscar su principal característica en sus elementos constitutivos que son: los socios o personas físicas que las componen, y en el capital que ellos aportan a la empresa y no en los fines que la sociedad persigue. Según este lineamiento las sociedades pueden clasificarse en: 
 
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SOCIEDADES DE PERSONAS Son aquellas, en que la causa determinante de la formación de una sociedad ha sido la persona. Es decir, que las cualidades personales de cada socio hacen que mutuamente se busquen para pactar una sociedad y que sus capitales sean un factor secundario que no influye sino en grado mínimo para la formación de ella. Además todos los socios administran la empresa, es decir, que intervienen en contratos, firman los cheques, reciben los pagos y en fin estarán interiorizados de todos los actos de la cooperativa. Valdría lo mismo afirmar que si no existe este vínculo de amistad y consideración personal mutua entre los cooperativistas y la empresa no podría existir. Del mismo modo que si en una sociedad de personas ya existente se producen desavenencias personales entre los socios, la empresa no podría prosperar, ni siquiera seguir marchando y solo distará disolverla. La responsabilidad de los socios es ilimitada, es decir, que por ser administradores de la organización, su responsabilidad alcanza a los bienes particulares y no solamente a los aportados a la sociedad. SOCIEDADES DE CAPITALES Frente a esta clase de empresas y en el extremo opuesto del esquema, se hallan las sociedades de capitales en las cuales la causa determinante de su formación es el capital que ingresa a las arcas de las compañías, sin interesar si muy pequeña, forma la persona que lo imponga. Para esta clase de sociedades el principal objetivo es el formar un capital, por lo general cuantioso, para emprender negocios en gran escala sin que tenga una importancia muy marcada el nombre, condiciones personales, físicas, edad, religión, de las empresas que lo imponen. En esta clase de empresas la responsabilidad de los socios es limitada al monto de sus imposiciones en la compañía y su administración se la hace mediante un directorio y gerentes responsables. SOCIEDADES MIXTAS (DE PERSONAS Y CAPITAL) Estos extremos opuestos que tipifican a ambas clases de empresas y el hecho de que sus características muy radicales entrañen a veces un riesgo muy pronunciado en ciertos aspectos como la responsabilidad y el tiempo muy pronunciado en ciertos aspectos como la responsabilidad y el tiempo de vida limitados, como en las sociedades de personas, o la 
 
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necesidad de una pesada organización y número personal mayor para poder controlar una sociedad cooperativa que es de tipo de sociedades de capital, ha hecho buscar situaciones intermedias que concilian ambos extremos tomando los puntos más adecuados de cada una de ellas y creando empresas un tanto más flexibles y dinámicas que las empresas típicas. Entre estas tenemos a las sociedades comanditarias simples y por acciones y las sociedades de responsabilidad limitada. Por tanto, a las sociedades cooperativas se le puede considerar como una sociedad mixta, ya que intervienen las personas y los capitales, además de un acuerdo contractual de cooperación como pilar fundamental. (Jordan Modesto. Contabilidad de Sociedades. 2002) 6.3. BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L. Profimco S.R.L. (PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO AL MICRO-COMERCIO) está legalmente constituida mediante escritura pública No. 280/2011 del 22 de noviembre de 2011, protocolizado ante la Notario de Fe Pública Amanda Julieta Moller Pablo bajo la denominación de “PROFIMCO” S.R.L., inscrita en FUNDEMPRESA según matrícula No. 00172153, así mismo inscrito en el Servicio de Impuestos Nacionales con NIT 179608022 y Caja Nacional de Salud con registro Numero 01-710-0075. El objeto principal es la otorgación de préstamos de dinero con recursos propios de todos sus socios a emprendimientos económicos productivos que generen empleo y mejoren el nivel de vida en la población marginada y sin acceso al Sistema Bancario, y/o se encuentren discriminados a tal acceso. El PROFIMCO S.R.L., cuenta con las siguientes áreas especializadas: 
− Área de Créditos: Que coloca microcréditos individuales y líneas de crédito. 
− Área de Tesorería: Que recepciona y desembolsa efectivo a los clientes de crédito, además realiza depósitos bancarios de los saldos en caja. 
− Área de Operaciones: Que se encarga de la contabilidad, administración y sistemas informáticos. 
 
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Gráfico Nº 5: ORGANIGRAMA DE PROFIMCO S.R.L. 
Fuente: Elaboración propia PRINCIPALES OBJETIVO DE LA EMPRESA - La sociedad tiene por objeto a dedicarse como actividad principal, por cuenta propia, el otorgamiento de microcréditos a emprendimientos económicos productivos que generen empleo y mejoren el nivel de vida en la Población marginada y sin accesos al sistema Bancario y/o se encuentran discriminados a tal acceso. - Suscribir y realizar todo tipo de contratos civiles y comerciales que se requieran sin limitación alguna. - Los objetivos de la sociedad, quedando plenamente facultados para realizar todos los actos, operaciones y contratos de cualquier naturaleza sin limitación alguna y que se encuadren dentro la actividad comercial, como también brindar Asesoramiento, Capacitación, Consultorías, Desarrollo de Tecnología en el Área Financiera; Contable y Legal. 
 GERENCIA GENERAL 
DIRECTORIO 
ENCARGADO DE OPERACIONES Y CONTABILIDAD ENCARGADO DE AGENCIA ENCARGADO DE TESORERIA ENCARGADO DE RECURSOS HUMANOS Y ADMINISTRACIÓN ENCARGADO RIESGO CREDITICIO 
SECRETARIA CAJEROS AUXILIAR DE CONTABILIDAD ASESORES DE CREDITO 
 
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6.4. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA PROFIMCO S.R.L. El desarrollo del presente Trabajo Informe requiere de una sistematización en su presentación y exposición, en este sentido, tomando en cuenta los aspectos metodológicos descritos en la primera parte del presente documento y con fines de exposición lógica, cronológica, en el marco de la técnica narrativa, su desarrollo comprenderá la siguiente estructura de análisis y descripción de hechos. 6.5. DISEÑO DE UN MODELO CONTABLE Con el propósito de: controlar la eficiencia de la gestión en la entidad; asegurar el cumplimiento de las normas vigentes; medir el cumplimiento de los objetivos institucionales; y esencialmente orientar la gestión administrativa de manera que se asegure el uso eficiente de los recursos y que la información financiera y de gestión, refleje oportunidad y transparencia, se necesita implementar el presente modelo contable El objetivo principal de diseñar e implementar el modelo contable para los Registros Contables, para este tipo de empresas que desarrollan actividades de microcrédito, cuenten con información objetiva y oportuna orientando el uso y la administración de los recursos disponibles. Con el presente modelo contable se busca la adecuada determinación de la utilidad para el respectivo pago del IUE. De acuerdo con las reglamentaciones nacionales vigentes a este rubro les corresponde el cierre al 31 de diciembre. Se debe tomar en cuenta que los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago de impuestos vencerán a los 120 días posteriores al cierre de gestión, ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditoría. CONTROL INTERNO E IMPORTANCIA DEL RIESGO El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodoscoordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. 
 
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Se debe tener en cuenta que el análisis de riesgos no implica la realización de pruebas sobre la eficacia del procedimiento analizado (documentación) y se fundamenta en el conocimiento y la experiencia de los funcionarios que manejan las operaciones. (Vela Quiroga Gabriel. La Auditoría Interna un Enfoque Prospectivo. 2009) Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene empezar por entender el propósito del control interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar los riesgos que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización. Usualmente las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema de administración bien definido, donde muchas veces los objetivos y planes no se encuentran por escrito sino que se trabajan de manera empírica; solucionando problemas conforme se presentan, invirtiendo sin planificación, creando departamentos a medida que surgen las necesidades, entre otras cosas. Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y con un impacto financiero, como ser malversación o pérdida de activos, incumplimientos de normas ya sean legales o impositivas. Dichas situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control interno con anticipación. Contar con un modelo de contabilidad actualizado en las áreas básicas de la empresa, permitirá alimentar el sistema de información y ayudar a la adecuada toma de decisiones así como facilitar que las auditorias tanto de gestión como financieras sean efectivas. Finalmente, el control interno en la empresa es una tarea ineludible para que se logre competitividad en sus negocios; ya que una empresa que implementa controles internos disminuye la ocurrencia de errores y fraude en la información financiera, los entes reguladores lo catalogarán como una empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto positivo en su negocio, pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten al crecimiento del mismo. 
 
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DEFINICIÓN DE MODELO CONTABLE Un sistema contable, es el eje alrededor del cual se toman la mayoría de las decisiones financieras, entonces un sistema contable debe enfocarse como un sistema de información que reúne y presenta datos, resumidos o detallados acerca de la actividad económica de una empresa, a una fecha o por un periodo determinado. En la actualidad todo proceso contable requiere un sistema, en una empresa en funcionamiento del proceso contable depende de los sistemas, de esto de deduce la importancia que tienen los sistemas y como su uso redunda en beneficios para toda empresa. Es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras sin contar con el auxilio de los sistemas, la mayor responsabilidad de un gerente es la de tomar decisiones de tipo financiero y no financiero, el proceso de toma de decisiones se basara necesariamente en la información generada por los sistemas de información general implantado con ese objetivo. La calidad de información generada es un factor crítico para guiar a la empresa por el rumbo deseado. Parte de la responsabilidad de la contabilidad consiste en establecer un método apropiado para la selección de información y datos fundamentales para captarlos, procesarlos y así ayudar a tomar decisiones más eficientes. Es importante reconocer que un número enorme de elementos informadores de datos, son generados casi en todo los minutos del día durante la interacción de una empresa con su ambiente, por ejemplo los ingresos, egresos, programas producción, presupuestos, etc., éstas son las diferentes actividades que contribuyen al caudal de datos que se generan y precisan diariamente. El porqué del desarrollo de un sistema se basa en la respuesta a las necesidades de información correcta, oportuna y significativa con el fin de poder planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades de la empresa, para asegurar su supervivencia y crecimiento. 
 
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Aunque es muy importante la tecnología de complejidad del procesamiento de datos, esto no modifica la naturaleza esencial de un sistema, el cual sigue siendo la red de canales de comunicación en una organización ya que un sistema es muy importante para las decisiones que tomará una determinada empresa. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD La contabilidad es tanto una actividad de servicio como una disciplina descriptiva, analítica y un sistema de información. Como actividad de servicio, proporciona a las partes interesadas información cuantitativa que les ayuda a tomar decisiones respecto al despliegue y uso de los recursos, tanto en las entidades comerciales y no comerciales como en la economía. Como disciplina descriptiva y analítica, identifica el crecido número de eventos y operaciones que caracterizan a la actividad económica y, a través de la medición, la clasificación y el resumen, reduce todos los datos a partidas relativamente breves, en alto grado significativo e interrelacionadas que, una vez integradas y presentadas como es debido describen la situación específica. Como sistema de información, reúne y comunica los datos económicos de una empresa comercial o de otra entidad a una gran variedad de personas cuyas decisiones y actos se relacionan con la actividad. La contabilidad como parte del sistema de información de una empresa, se constituye en un elemento fundamental para toda actividad económica. La contabilidad se constituye en un sistema de información económico-financiero, que permite obtener información en términos monetarios sobre las operaciones, indispensable para la toma de decisiones por parte de los diferentes grupos de interés (internos y/o externos)… Las características que debe cumplir este proceso está estrechamente relacionado con la función de exactitud, integridad y oportunidad de la información que debe generar la contabilidad, toda vez que toda información no oportuna, no completa y/o inexacta, puede derivar en la toma de decisiones equivocadas. (Alvarado Ralde Hernan. Contabilidad Bancaria. 2007) 
 
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IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD En contabilidad, trátese de un negocio importante o de uno pequeño, o que el procedimiento sea simple o complejo, el mantenimiento de los registros constituye en proceso en extremo importante ya que por una razón, le será más fácil comprender la teoría contable si cuenta con alguna experiencia en procedimientos, a su vez una sólida preparación en la teoría de la contabilidad le permitirá asegurarse de que los registros se llevan de acuerdo con los principios de contabilidad y además, estará en condiciones de interpretar los estados financieros. Es bien reconocida la importancia de saber entender los estados financieros y de poder interpretarlos. Cualquiera que se enfrente a la necesidad de tomar decisiones en el campo de los negocios, ya como funcionario de una sociedad, o como propietario individual, bien como gerente de ventas o ingeniero de planta, o como gerente de crédito, agente de compras, inversionista o como contador, debe conceder valor a los datos que suministra la contabilidad. Con demasiada frecuencia los funcionarios de negocios, los inversionistas y otras personas que necesitan utilizar los datos contenidos en los estados financieros, en materia de contabilidad han recibido una preparación insuficiente para permitirles percibir, en toda su amplitud, la importancia de tales datos que precisamente fueron recopilados para su información. La contabilidad tiene una relevada importancia ya que debe suministrar información útil para la toma de decisiones, entre ellas podemos mencionar: - Determinar si las decisiones tomadas significarán un acercamiento o un distanciamiento al objetivo u objetivos preestablecidos y adoptar en su caso las medidas correctivas. - Formular un plan de acción, capazde satisfacer nuevos objetivos y proyectar su financiación tomando en cuenta todo lo establecido en el pasado, tanto en lo económico como en lo financiero ponderando la información de la contabilidad y las circunstancias existentes. 
 
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- Analizar la capacidad de endeudamiento y las posibilidades de restitución en función de posición financiera y rentabilidad. - Analizar alternativas de inversión (bonos, acciones ordinarias) en mérito a posición financiera, políticas de dividendos para luego determinar si esa política es compatible con el objetivo del inversionista. - Dar decisiones respecto al uso de recursos limitados, incluyendo la identificación de áreas de decisiones críticas y la determinación de objetivos y metas. - Dirigir y controlar efectivamente los recursos humanos y materiales de una organización. - Mantener e informar acerca de la custodia de recursos. - Facilitar funciones y controles de tipo social. Es por todo lo anteriormente mencionado que la contabilidad es un método, diseñado para suministrar una corriente continua de información como guía para futuras acciones. Ya que el propósito básico de la contabilidad y de los estados financieros es el de suministrar información financiera cuantitativa acerca de una empresa, lo que útil para los usuarios de tales estados particularmente dueños y acreedores en la toma de decisiones. El análisis e interpretación de la información contable constituye la culminación de contabilidad en sí, pues el concepto de contabilidad es el conjunto de procedimientos técnicos que tienen por objeto registrar, clasificar, resumir y presentar hechos económicos que afectan al patrimonio de una unidad económica y además ahora como culminación de su utilidad para el usuario se agrega su interpretación para la toma de decisiones. (Calani Martin. Análisis e Interpretación de Estados Financieros. 1999) 
 
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• REGISTROS CONTABLES Por otro lado, teniendo en cuenta que los procesos de otorgación de créditos y administración como la contabilidad, tienen una secuencia lógica que facilita el funcionamiento y la operación, podemos generalizar que existen seis tipos de registros en las que se encierran todas las actividades de la empresa en determinado orden, estos son los siguientes: 
• LIBRO DIARIO En el libro diario se registrarán día por día y en orden progresivo las operaciones realizadas por la empresa, de tal modo que cada partida exprese claramente la cuenta o cuentas deudoras o acreedoras, con una glosa clara y precisa de tales operaciones y sus importes, con indicación de las personas que intervengan y los documentos que la respalden. De éste libro se trasladará al Libro Mayor. Todo ello en forma cronológica, es decir, según las fechas en que se produzcan las diferentes operaciones. Cuadro Nº 2: MODELO DE LIBRO DIARIO 
 
 
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• LIBRO MAYOR Es una clasificación metodológica de las cuentas en el diario. Este libro es el que a su manera de fichero o clasificador, anota por separado y bajo cada uno de sus títulos, las cuentas asentadas en el libro de primera entrada. Es el resumen clasificado de cada una de las cuentas del libro diario y arroja un saldo acreedor o deudor por cada cuenta, las mismas con asentadas en los Estados Financieros. Cuenta es el nombre bajo el cual se agrupan varios registros contables de un mismo tipo. Cada una de estas cuentas se registra en forma separada. Cuadro Nº 3: MODELO DE LIBRO MAYOR 
 
 
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• COMPROBANTE Reflejan el movimiento financiero de la entidad, estos pueden ser: - Comprobante de Diario Ingreso - Comprobante de Diario Egreso - Comprobante de Diario Traspaso 
• COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO Se denominan así, a todos aquellos que incluyen y exponen información referente a la contabilización, sólo y únicamente de transacciones u operaciones que generan ingreso real de fondos a la empresa. Cuadro Nº 4: MODELO DE COMRPBANTE DE INGRESO PROFIMCO S.R.L.NIT: 179608022 Fecha T.C.LA PAZ - BOLIVIA
Lugar y fecha :Recibido :Concepto
DEBE HABER
Son:
COMPROBANTE DE INGRESO
 :
CODIGO BOLIVIANOS
Nº
PREPARADO POR:
NOMBRE CUENTAREFERENCIA
TOTALES
APROBADO POR: 
 
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• COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO Se denominan así, a todos aquellos que incluyen y exponen información referente a la contabilización, sólo y únicamente de transacciones u operaciones que generan salida real de fondos de la empresa. Cuadro Nº 5: MODELO DE COMRPOBANTE DE EGRESO PROFIMCO S.R.L.NIT: 179608022 Fecha T.C.LA PAZ - BOLIVIA
Lugar y fecha :Entregado :Concepto
DEBE HABER
Son:
PREPARADO POR:
NOMBRE CUENTAREFERENCIA
TOTALES
APROBADO POR:
COMPROBANTE DE EGRESO
 :
CODIGO BOLIVIANOS
Nº
 
 
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• COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO Se denominan así, a todos aquellos que incluyen y exponen información referente a la contabilización, sólo y únicamente de transacciones u operaciones que no generan ingreso, ni salida de fondos de la empresa, es decir operaciones sobre la base de devengado. Cuadro Nº 6: MODELO DE COMRPOBANTE DE TRASPASO PROFIMCO S.R.L.NIT: 179608022 Fecha T.C.LA PAZ - BOLIVIA
Lugar y fecha :Concepto
DEBE HABER
Son:
PREPARADO POR:
NOMBRE CUENTAREFERENCIA
TOTALES
APROBADO POR:
COMPROBANTE DE TRASPASO
 :
CODIGO BOLIVIANOS
Nº
 
 
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• LIBRO DE CAJA El libro de caja registra el dinero en efectivo que ingresa y sale de la empresa. Este libro será frecuentemente usado para anotar el movimiento diario de sus transacciones que se llevará en tres columnas, el mismo debe ser cerrado cada día para establecer el saldo y permitir efectuar el arqueo. 
• ESTADOS FINANCIEROS Se denomina así, al conjunto de documentos contables suscritos por el profesional especializado, que en forma resumida está sujeto a normas básicas de contabilidad y algunas disposiciones legales descritas en el Código de Comercio, que proporcionan información en términos de unidades monetarias, referida a la situación patrimonial y financiera de la empresa a una determinada fecha con los resultados obtenidos. Los Estados Financieros deben cumplir con los siguientes requisitos: útil, pertinente, confiable, objetivo, claro, comparable, oportuna y sistemática. Gráfico Nº 6: COMPOSICION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 
 
 
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Las características de los Estados Financieros son: Comprensibilidad: La información en ellos proporcionada deber ser fácilmente comprensible para los usuarios, deben incluir notas en donde se expliquen los temas complejos. Relevancia: La información debe ser de vital importancia para la empresa, por lo tanto no se puede omitirse ningún detalle, ya que alteraría la toma de decisiones. Confiabilidad: Los estados financieros deben ser neutrales, prudentes y libres de errores materiales. Comparabilidad: Deben estar de acuerdo a los principios contables, permitiendo su comparación con estados financieros de periodos anteriores, así como con los de otras empresas, para observar la tendencia de los mismos. Pertinencia: Se debe reflejar la información justa y necesaria, para satisfacer las necesidades de los usuarios interesados, como; la administración, gestores, reguladores, accionistas, acreedores o propietarios. Los Estados Financieros están compuestos por: 
• BALANCEGENERAL Es un estado que condensa todas la cuentas reales o de balance, que a su vez se refieren a los bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Este estado demuestra la situación financiera a una determinada fecha. 
• ESTADO DERESULTADOS Este estado financiero sirve para demostrar la forma de obtención de la utilidad o pérdida del capital. 
• NOMENCLATURA DE CUENTAS La nomenclatura de cuentas, es un listado de las partidas debidamente codificadas, en la que el 
 
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código las diferencia, según el rubro al que pertenecen, que apropia o posiblemente pueda apropiar la empresa, ésta debe estar acorde al giro específico de sus actividades y el volumen de sus operaciones, para de esta manera poder controlar adecuadamente las transacciones suscitadas en la empresa. La descripción de un plan de cuentas y los conceptos seránla base de la contabilidad. Cuadro Nº 7: NOMENCLATURA DE CUENTAS CODIGO CUENTAS 100.00 ACTIVO 110.00 DISPONIBILIDADES 111.00 CAJA 111.01.1.10 Caja Bóveda MN 111.01.2.01 Caja Bóveda ME 120.00 INVERSIONES TEMPORARIAS 122.00 INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAIS 122.01.1.11 Caja de Ahorro MN 130.00 CARTERA 131.00 CARTERA VIGENTE 131.05.1.01 Prestamos Amortizables Vigentes 133.00 CARTERA VENCIDA 133.05.1.01 Préstamos Amortizables Vencidos 134.00 CARTERA EN EJECUCION 134.05.1.01 Prestamos Amortizables en Ejecución 138.00 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA 138.01.1.01 Productos devengados por cobrar Crédito 139.00 (PREVISION PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA) 139.01.1.01 (Previsión Especifica para Incobrabilidad de Cartera Vigente) 139.03.1.01 (Previsión Específica para Incobrabilidad de Cartera Vencida) 139.04.1.01 (Previsión Específica para Incobrabilidad de Cartera en Ejecución) 140.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 142.00 PAGOS ANTICIPADOS 142.01.1.01 Pago Anticipado del Impuesto a las Transacciones 143.00 DIVERSAS 143.04.1.01 Gastos por recuperar 170.00 BIENES DE USO 173.00 MOBILIARIO Y ENSERES 
 
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173.01.1.01 Mobiliario Enseres MN 173.02.1.01 (Depreciación Acumulada Mobiliario y Enseres) 175.00 EQUIPO DE COMPUTACION 175.01.1.01 Equipo de Computación MN 175.02.1.01 (Depreciación Acumulada Equipos de Computación) 180.00 OTROS ACTIVOS 181.00 BIENES DIVERSOS 181.03.1.01 Papelería Útiles y Material de Servicio 181.03.1.02 Materiales y Suministros 181.03.1.03 Materiales Promocionales 200.00 PASIVO 240.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 242.00 DIVERSAS 242.03 ACREEDORES FISCALES POR RETENCION A TERCEROS MN 242.03.1.02 RC-IVA Retenido a Funcionarios 242.03.1.04 RC-IVA Retenido a Terceros M/N 242.03.1.05 Provisión IUE Retenido A Terceros MN Bienes 242.03.1.06 Provisión IT Retenido a Terceros MN 242.03.1.07 Provisión IT Retenido a Terceros MN Servicios 242.04 ACREEDORES FISCALES POR IMPUESTOS A CARGO DE LA ENTIDAD 242.04.1.01 Impuesto a Las Transacciones MN 242.04.1.02 Debito Fiscal Impuesto al Valor Agregado MN 242.04.1.04 Impuesto a las Utilidades de las Empresas 242.05 ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES RETENIDAS A TERCEROS 242.05.1.01 Provisión Aportes AFP´s Laborales MN 242.06 ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES RETENIDAS A CARGO DE LA ENTIDAD 242.06.1.01 Provisión Aportes AFP´s Patronales MN 243.00 PROVISIONES 243.02.1.01 Provisión Para Aguinaldos MN 243.04.1.01 Provisión Para Indemnizaciones MN 300.00 PATRIMONIO 311.00 CAPITAL SOCIAL 311.01.1.01 Capital Social 350.00 RESULTADOS ACUMULADOS 351.00 UTILIDADES ACUMULADAS 351.01.1.01 Utilidades Acumuladas 352.00 UTILIDADES DEL PERIODO O GESTION 
 
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352.01.1.01 Utilidades del período o gestión 353.00 (PERDIDAS ACUMULADAS) 353.01.1.01 (Pérdidas acumuladas) 354.00 (PERDIDAS DEL PERIODO O GESTION) 354.01.1.01 (Pérdidas del período o gestión) 513.00 INGRESOS FINANCIEROS 513.05.1.01 Productos De Cartera Vigente 513.05.1.02 Productos De Cartera Vencida 513.05.1.03 Productos De Cartera En Ejecución 545.00 OTROS INGRESOS OPERATIVOS 545.04.1.01 Comisiones por Servicios 545.99.1.02 Otros Ingresos Operativos Diversos 445.00 OTROS GASTOS OPERATIVOS 445.01.1.01 Gastos Operativos Diversos 531.00 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 531.01.1.01 Recuperaciones de Activos Financieros Castigados 532.01.1.01 Disminución de Previsión para Incobrabilidad de Cartera 431.00 CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS FINANCIEROS 431.01.1.01 Perdidas Por Incobrabilidad de Créditos 450.00 GASTOS DE ADMINISTRACION 451.00 GASTOS DE PERSONAL 451.02.1.01 Sueldos salarios y Bonos 451.06.1.01 Aguinaldos y primas 451.09.1.01 Indemnizaciones por antigüedad 451.13.1.01 Honorarios Profesionales y Técnicos 451.15.1.01 Aportes por cargas sociales 451.17.1.01 Refrigerio 451.19.1.01 Capacitación al Personal 451.99.1.01 Otros servicios al personal 452.00 SERVICIOS CONTRATADOS 452.01.1.01 Servicios de computación 452.04.1.01 Servicios de auditoria 452.99.1.04 Otros servicios contratados 454.00 COMUNICACIONES Y TRASLADOS 454.01.1.01 Teléfonos de Oficina 454.01.1.04 Internet 455.00 IMPUESTOS 
 
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455.02.1.01 Impuesto a las Transacciones 455.99.1.02 Licencia de funcionamiento 456.00 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 456.01.1.01 Mantenimiento y reparaciones de Inmuebles MN 456.99.1.01 Otros mantenimientos y reparaciones 457.00 DEPRECIACION Y DESVALORIZACION DE BIENES DE USO 457.02.1.01 Depreciación mobiliario y enseres MN 457.04.1.01 Depreciación equipo de computación MN 459.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION 459.02.1.01 Alquileres MN 459.03.1.01 Energía Eléctrica, Agua y Calefacción 459.04.1.01 Papelería, útiles y materiales de oficina 459.99.1.01 Diversos 
• MANUAL CONTABLE Es un cuerpo de instrucciones claras, completas y determinantes, que es elaborado por el profesional, destinado al uso del personal que trabaja con la empresa, consigna la apropiación correcta de las cuentas contables. 
• ACTIVO Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. 
• ACTIVO DISPONIBLE En este rubro se agrupan todas las cuentas que tengan movimiento dentro de una gestión. 
• CAJA Corresponde al rubro del Activo Disponible, permite controlar el movimiento de efectivo que ingresa y sale en el día dentro de las actividades correspondientes a la gestión. Por su naturaleza contable tiene saldo deudor. 
 
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• BANCO Correspondiente al rubro del Activo Disponible y registra el movimiento de ingreso y salida de efectivo en la cuenta corriente y/o caja de ahorro, abierta en la entidad financiera. El saldo deberá ser deudor generalmente. 
• CARTERA Esta cuenta correspondiente al rubro del Activo Exigible donde se detallan las transacciones de la empresa, por los créditos otorgados, donde las mismas deben ser registradas en cuentas auxiliares que permitan un control directo (por clientes, fecha, montos, plazo, garantía, etc.). Tiene un saldo deudor cuando el cliente no cumple con los pagos en los plazos convenidos y tendrá un saldo acreedor cuando el cliente ha cumplido el pago. 
• ACTIVO FIJO Está formado por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en la operación dela empresa y que no se tiene intención de vender. Un inmueble o terreno que se utiliza para las actividades de la empresa. El activo fijo puede ser tangible o intangible. Es tangible cuando tiene sustancia corpórea como un terreno o una computadora. Un activo es intangible cuando se trata de una patente, un derecho de autor, su valor reside en derechos que su posición concede a su propietario. 
• MUEBLES Y ENSERES En esta cuenta se registra el costo de la inversión de Mueblería en general, escritorios, estantes, mesas, archiveros. Tiene saldo deudor. 
• EQUIPOS DE COMPUTACIÓN En esta cuenta se registra el costo de la inversión de Computadoras de escritorio, Portátiles, impresoras: láser, chorro de tinta, matriciales; plotters, escáneres, fax, módems, redes, antenas de internet satelital. Tiene saldo deudor. 
 
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• DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Depreciación de los Equipos de Computación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre el bien por el uso que se haga de él. Se acredita cuando se hace la depreciación del periodo y se abona cuando se da de baja o se vende el bien. 
• BIENES DIVERSOS En esta cuenta se agrupan los bienes como Papelería, Materiales y Útiles de Escritorio que son necesarios para las actividades diarias de cada empleado. Se debita cuando se hace la compra de los materiales y se acredita cuando se dan uso de los mismos. Gráfico Nº 7: LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS 
 
 
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• PASIVO Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectadoeconómicamente a dicha entidad. 
• PASIVO CORRIENTE Son las obligaciones a corto plazo hacia terceras personas. Se determina que el corto plazo consigna el tiempo menor a o igual a un periodo de 12 meses. Tiene saldo acreedor. 
• CUENTAS POR PAGAR Esta cuenta forma parte del Balance General de la gestión contable. Pertenece al rubro del pasivo exigible y es una cuenta de obligación a terceras personas con garantías de documentos mercantiles que acreditan el reconocimiento y obligación de pago. Su saldo está representado por el monto de los documentos suscritos y pendientes de pago. Tiene saldoacreedor. 
• PRESTAMOS POR PAGAR Esta cuenta pertenece al rubro de obligaciones con terceras personas por parte de la empresa que consigna todos los pagos a corto, mediano y largo plazo. Tiene saldo acreedor. 
• ENTIDADES FINANCIERAS BANCARIAS Se designa a la institución acreedora de la empresa por créditos concedidos para inversiones de la empresa. Esta institución es de tipo Bancario. Tiene saldo acreedor. 
• ACREEDORES FISCALES POR IMPUESTOS A CARGO DE LA ENTIDAD Registra las obligaciones tributarias exigibles a cargo de la entidad. DÉBITOS - Por los pagos efectuados a los entes recaudadores. 
 
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- Por el traspaso del crédito fiscal por IVA a fin de mes, con crédito a: Otras cuentas por cobrar, Diversas, Crédito fiscal IVA. CRÉDITOS - Por el importe de la obligación tributaria en la fecha en que el impuesto es devengado. 
• ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES RETENIDAS A TERCEROS DESCRIPCIÓN Registra los importes retenidos por la entidad a sus funcionarios por concepto de aportes sociales, a favor de entidades de seguridad social y de vivienda que se encuentren pendientes de pago. DÉBITOS - Por los pagos realizados a las entidades de seguridad social y de vivienda. CRÉDITOS - Por las retenciones efectuadas a los funcionarios. 
• ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES A CARGO DE LA ENTIDAD DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones por cargas sociales exigibles a cargo de la entidad. DÉBITOS - Por los pagos efectuados a las entidades de seguridad social. CRÉDITOS - Por el importe de las obligaciones mensuales. 
 
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• PATRIMONIO Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. 
• CAPITAL SOCIAL El capital social está representado por el capital aportado por los socios para la DEBITOS - Por la reducción del capital pagado. CREDITOS - Por los importes efectivamente aportados con destino a capital de la entidad. - Por los importes capitalizados provenientes de los grupos Aportes no capitalizados, Ajustes al patrimonio, Reservas y/o Resultados acumulados. - Por los importes efectivamente recibidos en donación. 
• INGRESOS Como su nombre lo indica, las cuentas de ingreso representan los ingresos o ganancias percibidas por la empresa como consecuencia de las operaciones normales realizadas. 
• INTERESES PERCIBIDOS Son los ingresos generados por los intereses que resultan de los créditos colocados. 
• OTROS INGRESOS Corresponde a los servicios que da la empresa generalmente se contabiliza en cuentas de efectivo o cuentas por cobrar a clientes. 
• EGRESOS 
 
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Este rubro agrupa todos los gastos o erogaciones de efectivo, realizados por parte de la empresa para poder llevar a cabo sus operaciones normales. 
• GASTOS ADMINISTRATIVOS Corresponde a los gastos efectuados dentro del periodo contable que permiten centralizar por cada cuenta para determinar el Estado de Resultados, como ser sueldos y salarios, servicios básicos, mantenimiento de los activos, etc. 
• GASTOS FINANCIEROS Representan aquellos gastos que facilitan los recursos económicos para el funcionamiento de la empresa, mediante créditos a través de instituciones bancarias. Gráfico Nº 8: DIFERENCIA ENTRE RESULTADO Y FLUJO DE CAJA 
 
 
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• PROCEDIMIENTO DE COLOCACION DE CREDITOS Para iniciar el proceso es necesario disponer de recursos humanos que estén comprometidos con la empresa. La persona encargada de promocionar, administrar el crédito es el asesor de negocio quien hace la respectiva evaluación de solvencia a la unidad económica del prestatario. Luego se realiza un comité de crédito conformado por el personal de riesgo crediticio y gerente general para la respectiva aprobación del crédito. Una vez aprobado el crédito el cliente recibe la boleta de desembolso con el cual se acerca a caja ventanilla para hacer efectivo su crédito. Gráfico Nº 9: PROCEDIMIENTO PARA OTORGACION DE CREDITOS 
 Fuente: Elaboración propia 
 
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• PROCEDIMIENTO CONTABLE El Comprobante de Caja, es el registro dónde se centraliza los ingresos y egresos en efectivo en forma cronológica para su posterior contabilización en el sistema computarizado. Se inicia con la recepción del Comprobante de Caja y los documentos que respalden las transacciones, luego se realiza los registros correspondientes. Gráfico Nº 10: PROCEDIMIENTO CONTABLE 
 Fuente: Funes Orellana, Juan. Contabilidad Intermedia. 2004. 
DOCUMENTACION FUENTE - Facturas - Recibos - Planillas, etc. 
 COMPROBANTES - Ingreso - Egreso - Traspaso 
 LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS 
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS 
ESTADOS FINANCIEROS - Balance General - Estado de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Estado de Evolución Patrimonial 
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 
ASIENTOS DE AJUSTE - Ingresos devengados - Gastos Acumulados - Depreciación de bienes de uso - Actualizaciones NC-3 y 
 ASIENTOS DE CIERRE PREPARATORIO Y FINAL BALANCE GENRAL (Inicial) 
 ASIENTOS INICIAL O DE REAPERTURA 
 
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• APLICACIÓN PRACTICA 
 
 
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 Las transacciones presentadas son del mes de enero 2017 y están registradas según el modelo de contable sugerido para la empresa Profimco S.R.L. 
 
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7. CONCLUSIONES Con la definición de cada uno de los procedimientos sugeridos en la realización del presente trabajo informe y mediante la aplicación del método propuesto en cada uno de los procesos del modelo de información contable, se puede tener todo un esquema integral para proporcionar la información financiera de la empresa la cual ayuda a tener una mejor planeación y control de todas las actividades de la empresa para la optimización de los recursos invertidos en la empresa. Con el Modelo Contable planteado a lo largo del presente trabajo se pueden tener estandarizados todos los métodos y procedimientos con el objetivo de registrar, clasificar y resumir de manera exacta todo lo relacionado con la operación económica de la empresa y así lograr una información clara de todas las actividades financieras resumidas en forma útil para las personas que toman las decisiones y definen las estrategias en búsqueda de convertir la empresa en un proyecto atractivo para los inversionistas. Se puede concluir que el Modelo Contable no es un proceso independiente ni aislado sino que hace parte integrante de todo el Sistema administrativo de la organización, en donde se busca el procesamiento de datos de origen interno y externo para generar información útil que, no solo posibilite la toma de decisiones, sino que permita el control sobre el estado de la empresa y su entorno necesaria para los usuarios internos y externos de distinta naturaleza y con diferentes propósitos que la requieren para utilizarla en los procesos de decisión, de planificación, de gestión y de control que competen a la organización, promoviendo una gestión óptima en relación a la recolección, organización y presentación de información que permita tomar decisiones de carácter económico y financiero. 
 
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BIBLIOGRAFÍA: Alvarado Ralde. Hernán. Contabilidad Bancaria. 2007) Arebalo Loayza. Moisés. Auditoria