Obligaciones Parafiscales en Venezuela ebook

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Obligaciones
Parafiscales
en Venezuela
Evita multas y sanciones.
Infotax, Informática Tributaria, S.A.
2
Obligaciones Parafiscales.
Primera edición (2024).
Infotax, Informática Tributaria, S.A.
Este eBook es meramente referencial, no se trata de un documento oficial
emanado de ninguno de los institutos o entes públicos al que se refiere. Para
mayor información se recomienda dirigirse a las fuentes oficiales. La
distribución, edición, reproducción, copia y/o alteración de este manual
queda reservada a los fines dispuestos por Gálac Software® (Infotax,
Informática Tributaria, S.A.). Este eBook es completamente gratuito.
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Tabla de contenido
Impuestos parafiscales…………………………………………..…. 05
Características de los impuestos parafiscales……….………... 06
Clasificación de los impuestos parafiscales……………………. 07
Conceptos básicos………………………………………………….. 08
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES RELATIVAS
A UN FIN ESPECÍFICO………………………………………………… 10
Fondo Nacional Antidrogas…............................................. 11
Fondo Nacional del Deporte…………………….............…..14
Fondo Nacional de Tecnología e Innovación…...………. 16
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE
CARÁCTER SOCIAL…………………………………………………….. 18
Fondo obligatorio para la Vivienda………..…...….……… 19
Seguro Social Obligatorio………………………….………… 21
Régimen Prestacional de Empleo……..……...……………. 27
Instituto Nacional de Capacitación y 
Educación Socialista………………………………………….. 30
Registro contable…………………………………………………….. 35
Multas y sanciones por Incumplimiento……..………………...… 36
Obligaciones Parafiscales 2024
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Contenido:
Danny Santana
➢Contador Público
➢Profesor Universitario de Pregrado UCAB e IUTV
➢Asesor Contable y Fiscal
➢Facilitador de cursos y talleres en áreas contables y 
fiscales. 
djsantana@hotmail.com @djsantana26 
w w w . g a l a c . c o mObligaciones Parafiscales 2024
mailto:djsantana@hotmail.com
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Impuestos parafiscales
Los impuestos, tributos o contribuciones
parafiscales, son aportes que deben pagar las
empresas cuya recaudación no es responsabilidad
directa del *Fisco Nacional, sino de algún ente u
organismo creado por el Estado con un marco
jurídico propio (Es decir cada uno de los tributos
parafiscales tiene su propia ley) y para un fin o
beneficio colectivo.
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*Fisco Nacional: se refiere al Tesoro Nacional, cuya recaudación está
en manos del administrador (en este caso, el SENIAT).
Recuerda que: los impuestos, a diferencia de los tributos
parafiscales, no generan ninguna contraprestación.
Obligaciones Parafiscales 2024
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Características de los 
impuestos parafiscales
• Son creados mediante una Ley;
• La recaudación no está incluida en el presupuesto
nacional;
• La recaudación, administración y fiscalización del
tributo no recae sobre la Administración Tributaria
Nacional (Tesoro Nacional);
• Los recursos se invierten exclusivamente en
beneficio del grupo socio-económico, Gremio o
sector que los tributa;
• Son de obligatorio cumplimiento, porque se exigen
como los impuestos, en ejercicio del poder del
Estado.
Recuerda que: el desconocimiento de la ley, no te exime de su
cumplimiento.
6 Obligaciones Parafiscales 2024
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Clasificación de los impuestos
parafiscales 
2) Contribuciones Parafiscales de carácter social:
son aquellas relacionadas con la seguridad social y
vinculadas a los pagos de nómina. Aquí nos
podemos encontrar con temas de salud, vivienda y
educación, entre otras.
1) Contribuciones parafiscales relativas a un fin
específico: son aquellas que buscan financiar
actividades o áreas que el Estado considera
prioritarias para el desarrollo integral de la nación,
estas últimas no tienen relación con la nómina y su
Existen dos grandes rubros de tributos parafiscales:
base de cálculo varía
según el ente. Pueden
ser deportes, ciencias y
tecnología, turismo,
etc.
7 Obligaciones Parafiscales 2024
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El Sujeto Pasivo: es quien 
tiene la obligación de 
cumplir con el pago y 
deberes formales 
derivados de la 
obligación tributaria. 
El Sujeto Activo: es 
aquel ente responsable 
del cobro de la 
obligación tributaria. 
Es decir, el ente que 
recauda el tributo.
Recordando que no se trata solamente de los
pagos, sino que también existen deberes formales
que se deben cumplir en cada uno de los tributos,
sean fiscales o parafiscales.
Conceptos básicos
8 Obligaciones Parafiscales 2024
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Conceptos básicos
La Base Imponible: 
es la cantidad que 
se utiliza para 
calcular los 
impuestos que
El Hecho Imponible: 
es la circunstancia o 
presupuesto de 
hecho, que la ley 
establece para
La Alícuota : es el 
porcentaje legal aplicable 
sobre la base imponible 
para la determinación de 
tributos (para el monto 
total).
configurar cada tributo, cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria principal, es
decir, el pago del tributo.
debe pagar una persona 
natural o jurídica, es decir el monto.
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CONTRIBUCIONES 
PARAFISCALES RELATIVAS 
A UN FIN ESPECÍFICO
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El Fondo Nacional Antidrogas (FONA) es un órgano
adscrito al Ministerio del Poder Popular para
Relaciones Interiores, Justicia y Paz, encargado de la
administración de los recursos establecidos en la Ley
Orgánica de Drogas para financiar planes,
programas y proyectos orientados a la prevención, el
tratamiento, la rehabilitación y la reinserción social de
las personas con problemas de drogadicción.
Estas contribuciones parafiscales no son para todo
tipo de empresas, ya que existen ciertas
características específicas dictadas por la ley para los
contribuyentes.
Cuenta con un período de pago cómodo, ya que
este es relativamente amplio.
Fondo Nacional Antidrogas 
(FONA)
11 Obligaciones Parafiscales 2024
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FONA
Sujeto Activo: Oficina Nacional Antidrogas -ONA-
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas con o sin fines 
empresariales con más de 50 trabajadores.
ATENTO CON SUJETO PASIVO: este es un tributo que no va
a aplicar a todo tipo de empresas, ya que muchas de
estas no poseen la cantidad de trabajadores mínimos
requeridos por la ley (50). No obstante, la ley también
indica, que sí se trata de un grupo de empresas y entre
todas suman esta cantidad de trabajadores (50 o más),
una de ellas debe pagar en representación del grupo
empresarial.
Alícuota: Personas Jurídicas con + de 50 trabajadores: 1%
utilidad operacional en *Bs. Constantes.
Alícuota: 2% *Utilidad Operacional en Bs. constantes
para fabricantes o importadores de alcohol, tabaco y sus
mezclas.
*Bolívares Constantes (Valores homogéneos en cualquier fecha que
se comparen): son aquellos ajustados por inflación.
*Utilidad Operacional: es el indicador que mide la utilidad que genera
una compañía sin tomar en consideración los impuestos, gastos
financieros u otro tipo de gasto contable que no implique una salida
de dinero real de la organización. Y se calcula con la resta de
la utilidad bruta y los gastos de operación. Esta no es una utilidad
neta.
12 Obligaciones Parafiscales 2024
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FONA
Los recursos son destinados a planes de prevención 
contra el tráfico ilícito de drogas y programas 
relacionados con centros de tratamiento a las 
adicciones.
Lapso para pagar: 60 días continuos después del cierre 
del ejercicio económico.
Recuerda que, si tu fecha de cierre es un feriado
bancario o feriado nacional, se corre al día hábil
siguiente, según el Código Orgánico Tributario. No lo
dejes para última hora.
13 Obligaciones Parafiscales 2024
Si cierras el 31-12, tu fecha tope es 01-03 (si no es
año bisiesto). En el caso del año 2024 (año bisiesto)
la fecha tope sería29/02.
Puedes visitar la página oficial aquí http://www.fona.gob.ve/
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Fondo Nacional del Deporte
El Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte,
(FND) es otra de las actividades que el estado
considera prioritaria, el cual está integrado por
aportes de empresas u otras organizaciones
públicas y privadas que realizan actividades con
fines de lucro en territorio nacional, de acuerdo a lo
establecido en la Ley del Deporte, Actividad Física y
Educación Física (LODAFEF) publicada en la Gaceta
Oficial N° 39.741 del 23 de agosto de 2011 (Art. 68
LODAFEF).
PENDIENTE: sí la página web presenta situaciones
para ingresar o gestionar un trámite, se recomienda
escribir al correo que la FND facilita en sus redes
sociales (recaudacionfondoind@gmail.com) para
una pronta respuesta. A través del correo puede
recibir una respuesta oportuna.
Los requisitos que son solicitados son:
• RIF Actualizado del contribuyente.
• Determinación del Aporte elaborada por el
Contribuyente para el periodo solicitado.
14 Obligaciones Parafiscales 2024
mailto:recaudacionfondoind@gmail.com
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FND
Sujeto Activo: Instituto Nacional del Deporte –IND-
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas con fines de lucro y con 
una utilidad neta contable mayor a 20.000 UT (Bs. 
180.000,00).
Aquí no se necesita el ajuste por inflación, ya que se habla 
de una utilidad neta contable.
Alícuota Declaración Definitiva: 1% Sobre la Utilidad Neta 
Contable Anual, lo que se traduce a la siguiente fórmula; 
Casilla 744 planilla DPJ-26 menos(-) ISLR Determinado, casilla 
185.
Recursos destinados a financiar, total o parcialmente, 
proyectos, programas, actividades y medidas de fomento, 
ejecución, práctica y desarrollo del deporte en sus diversas 
modalidades y manifestaciones.
Lapso para pagar: 120 días continuos después del cierre del 
ejercicio económico.
PENDIENTE: se debe realizar una declaración estimada 190 días
después del cierre y pagar 0,25% sobre la utilidad del ejercicio anterior
• Declaración de Impuesto Sobre la Renta
correspondiente al periodo solicitado
15 Obligaciones Parafiscales 2024
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Fondo Nacional de 
Tecnología e Innovación
El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación (FONACIT), creado en 1967, es una
institución autónoma que tiene como objetivo
promover procesos de innovación a través del
desarrollo de la investigación científica y
tecnológica y la construcción de un Sistema
Nacional de Innovación (INE). Sus programas
comprenden la investigación básica y aplicada, la
formación de recursos humanos, la creación y
fortalecimiento de sistemas de información, la
inducción de cambios en la estructura de las
relaciones de los agentes del INE y la promoción de
vínculos con el resto del mundo para favorecer la
participación de los agentes del INE en programas
internacionales.
Este es un tributo con un mayor impacto, ya que no toma en cuenta
gastos ni deducciones, va directo sobre los ingresos.
16 Obligaciones Parafiscales 2024
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FONACIT
Sujeto Activo: FONACIT
Sujeto Pasivo: a partir de abril del 2022 se establece que 
estas sean personas Jurídicas, privadas y públicas que 
realicen actividades en el territorio nacional y hayan 
obtenido ingresos brutos anuales superiores a 150.000 
veces el tipo de cambio de mayor valor según el BCV.
Alícuota: 2% para bingos, casinos, alcohol y tabaco 1% 
para empresas dedicadas a hidrocarburos, oro y demás 
minerales.
Para el resto de las compañías es el 0,50% de los ingresos.
Recursos destinados a planes de prevención contra el 
tráfico ilícito de drogas y programas relacionados con 
centros de tratamiento a las adicciones.
Lapso para pagar: el aporte se realizará de forma mensual 
de acuerdo al artículo 32 de la Ley Vigente, aunque en 
consulta efectuada al FONACIT se me indico que el plazo 
los primeros 15 días vencido el mes.
Para el año 2022 se hizo una reforma con respecto
al lapso para la declaración de este impuesto de
anual a mensual.
17 Obligaciones Parafiscales 2024
Puedes visitar la página oficial aquí http://sidcai.fonacit.gob.ve/
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CONTRIBUCIONES 
PARAFISCALES DE 
CARÁCTER SOCIAL
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Obligaciones Parafiscales 2024
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Fondo Obligatorio para la 
Vivienda
Es un fondo constituido por el Ahorro Obligatorio
proveniente de los aportes monetarios efectuados
por los trabajadores bajo dependencia y los aportes
de los empleadores, de acuerdo en lo establecido
en al artículo 28 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de La Ley del Régimen Prestacional de
Vivienda y Hábitat.
Este es un tributo directamente ligado a la nómina,
pero recuerda que cuentas con Gálac, que te
ofrece múltiples herramientas para apoyarte en tus
procesos tributarios y hacer más fácil, cómodo y ágil
tus procesos.
19 Obligaciones Parafiscales 2024
Sistema Nómina
Procesa los archivos para pago de ISLR, FAOV, INCES, 
RNET, SSO, TIUNA y RPA según el requerimiento de 
los principales bancos.
Puedes visitar la página 
oficial aquí
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FAOV
Sujeto Activo: BANAVIH (Banco Activo Nacional de 
Vivienda y Hábitat).
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas, privadas y públicas en 
calidad de Patrono.
Personas Naturales en calidad de trabajador dependiente. 
También la Ley establece el aporte voluntario para los 
trabajadores independientes.
A diferencia de los anteriores, este tributo cuenta con más 
de un (1) sujeto pasivo.
Alícuota: un total del 3% del *salario integral dividido de la 
siguiente manera;
Patrono 2% sobre el salario integral pagado.
Trabajador: 1% sobre el salario integral cobrado.
Recursos destinados a permitir a los trabajadores el acceso 
progresivo a créditos para la compra de vivienda principal, 
sustituyendo lo que antes era la Ley de Política 
Habitacional.
Lapso para pagar: 5 primeros días vencido el mes, ante una 
institución financiera calificada por el BANAVIH.
ATENTO: entidades Financieras done realizar el aporte: Mercantil, BFC,
Banco de Venezuela, Banesco y Bicentenario
*Salario Integral: es aquel que debe considerar todas las
percepciones que tengan carácter salarial. Entiéndase sobretiempo,
bono vacacional y cualquier (Art. 104 de la LOTT).
20 Obligaciones Parafiscales 2024
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Seguro Social Obligatorio
El Seguro Social Obligatorio es un beneficio de ley
que brinda protección a aquellas personas bajo una
relación laboral en aquellas contingencias de
maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad,
accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesantía o
paro forzoso.
Las personas que trabajen de forma independiente
que deseen aportar, deberán hacerlo en ambas
modalidades, tanto en calidad de patrono como
de trabajador.
Al momento de determinar la alícuota a pagar por
parte del patrono, esta depende del riesgo que
tenga, estos tipos de riesgos se encuentran
plasmados en el reglamento del Seguro Social,
dependiendo del tipo de empresa.
21 Obligaciones Parafiscales 2024
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SSO
Sujeto Activo: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales –
IVSS-
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas, privadas y públicas en 
calidad de Patrono 
Personas Naturales en calidad de trabajador dependiente, 
aunque si eres independiente también puedes aportar.
Alícuota: 
Patrono 9%,10% u 11% sobre el salario pagado 
Trabajador: 4% sobre el salario cobrado.
Recursos destinados a la asistencia médica (hospitales 
públicos, consultorios, etc.); indemnizaciones diarias; 
pensiones y demás prestaciones en dinero.
Lapso para pagar: 5 primeros días vencido el mes, antesuna institución financiera calificada por el IVSS.
RECUERDA: para determinar los conceptos salariales a tomar en
cuenta debemos revisar los artículos 83 y 98 del Reglamento General
de la Ley del Seguro Social
ATENCIÓN: el SSO y el Régimen Prestacional de Empleo son impuestos
semi progresivos, es decir que mientras más ganas más pagas, sin
embargo, tienen un tope salarial el cual es el equivalente a cinco (5)
salarios mínimos) para el SSO y diez (10) para el Régimen prestacional
de Empleo.
22 Obligaciones Parafiscales 2024
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Seguro Social Obligatorio
De las Cotizaciones
SECCIÓN I 
De las Cotizaciones en General
Artículo 98. El límite de salarios para cotizar y recibir
Prestaciones en Dinero, a que se refiere el artículo 59
de la Ley del Seguro Social se fija en el equivalente
a cinco (5) salarios mínimos urbanos vigentes
mensuales.
Cuando el salario del asegurado sea mayor a cinco
(5) veces el salario mínimo urbano vigente, el
cálculo de las cotizaciones y de las Prestaciones en
Dinero se hará sobre la base de dicho límite.
No obstante, el Ejecutivo Nacional a solicitud del
Consejo Directivo y previo estudio razonado de éste,
podrán elevar el límite mencionado.
VEAMOS: el salario mínimo actual en Venezuela es de Bs.130 eso
multiplicado por cinco (5) da como resultado Bs.650. Por ende, sin
importar cuánto usted gane, el cálculo para el impuesto del SSO se
va a hacer en base a ese tope de Bs.650.
23 Obligaciones Parafiscales 2024
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CAPÍTULO I 
De la Determinación del Salario
Artículo 83. Para los efectos del Seguro Social se
enriende por salario, la retribución que recibe el
trabajador a cambio de la labor ordinaria que
ejecuta, y comprende no sólo los pagos hechos por
cuotas diarias, sino también de cualquiera otra
cantidad que perciba regularmente, tales como,
comisiones, primas, sobresueldos, retribución por
horas extra, bonificaciones del trabajo nocturno o
prestación en especie.
No se considerarán incluidas en el salario, las
cantidades que perciba el trabajador por concepto
de participación legal en las utilidades de la
empresa, las bonificaciones de fin de año y los
pagos por horas extras cuando no ocurran con
alguna fijeza o regularidad.
Seguro Social Obligatorio
24 Obligaciones Parafiscales 2024
RECUERDA: el flujo de empresas que aplican estos tributos es bastante
amplio por lo que al momento de declarar la página
(http://www.ivss.gov.ve/) pueden colapsar o presentar fallas. por lo
tanto, declara y paga tu aporte al IVSS antes de la fecha de
vencimiento.
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http://www.ivss.gov.ve/
Fórmula para el Cálculo del Seguro Social 
Obligatorio (SSO)
Sueldo básico x 12 meses(para llevarlo al año) entre 
52 semanas(cantidad de semanas que trae el año), 
el resultado se multiplica por el 4% de retención SSO 
y luego se multiplica por los lunes que tenga el mes, 
que pueden ser 4 o 5.
Ejemplo:
Sueldo básico: Bs. 600,00
Empleado
Bs. 600 x 12 / 52 = Bs. 138,46 x 4% = Bs. 5,54 x 5 (lunes 
del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 27,70 a descontar al 
trabajador.
Empresa
Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento 
del empleado, pero se debe tomar en cuenta el 
porcentaje que debe pagar la empresa, según el 
artículo 192 del Reglamento del Seguro Social.
Empresas de Riesgo Mínimo: 9%.
•Empresas de Riesgo Medio : 10%.
•Empresas de Riesgo Máximo: 11%.
Si el riesgo es medio(10%) se sustituye el 4%(tomando 
el mismo ejemplo anterior) por el 10% lo que daría 
como resultado que el aporte patronal en este 
caso, serian Bs. 69,23.
RECUERDA: el SSO hace los cálculos basados en las semanas.
25 Obligaciones Parafiscales 2024
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¿Se debe seguir aportando por los trabajadores 
pensionados que se mantienen activos en las 
empresas?
LA RESPUESTA ES: si, de acuerdo con el Art. 117 de La 
Ley de Seguridad Social que indica que aquel 
trabajador que se encuentre activo y recibiendo 
remuneraciones, debe aportar al SSO.
Sí un mismo empleado cuenta con dos (2) patronos 
formales ¿cuál es el patrono que debería inscribirlo 
en el SSO? 
LA RESPUESTA: el Art. 70 del Reglamento del SSO,
indica que, en el caso de tener varios empleos, el
patrono del empleo en el cual usted devenga el
mayor salario es el responsable de inscribirlo en el
SSO. Y en el caso de que los ingresos sean iguales
en ambos empleos, la responsabilidad recae sobre
aquel patrono con el que tenga mayor antigüedad.
26 Obligaciones Parafiscales 2024
Seguro Social Obligatorio
El pago puntual de los impuestos y la gestión de la nómina se hace más 
sencillo y rápido si cuentas con la herramienta correcta.
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Régimen Prestacional de 
Empleo
RPE
Sujeto Activo: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales –
IVSS-
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas, privadas y públicas en 
calidad de Patrono 
Personas Naturales en calidad de trabajador dependiente, 
aunque si eres independiente también puedes aportar.
Alícuota: 
Patrono 2% sobre el salario pagado 
Trabajador: 0,50% sobre el salario cobrado
Recursos destinados asegurarle al trabajador (a) que ha 
perdido involuntariamente su empleo y que son cotizantes 
al Régimen Prestacional de Empleo, una prestación 
dineraria durante un lapso de tiempo determinado.
Lapso para pagar: 5 primeros días vencido el mes, ante una 
institución financiera calificada por el IVSS
PENDIENTE: para determinar los conceptos salariales a tomar en
cuenta, debemos revisar los artículos 83 del Reglamento General de
la Ley del Seguro Social y 116 de la Ley Orgánica del Sistema de
Seguridad Social
27 Obligaciones Parafiscales 2024
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CAPÍTULO I 
De la Determinación del Salario
Artículo 83. Para los efectos del Seguro Social se enriende por salario, la
retribución que recibe el trabajador a cambio de la labor ordinaria que
ejecuta, y comprende no sólo los pagos hechos por cuotas diarias, sino
también de cualquiera otra cantidad que perciba regularmente, tales
como, comisiones, primas, sobresueldos, retribución por horas extra,
bonificaciones del trabajo nocturno o prestación en especie.
No se considerarán incluidas en el salario, las cantidades que perciba el
trabajador por concepto de participación legal en las utilidades de la
empresa, las bonificaciones de fin de año y los pagos por horas extras
cuando no ocurran con alguna fijeza o regularidad.
Régimen Legal:
Base Contributiva
Artículo 116. LOSS. “La base contributiva para el
cálculo de las cotizaciones, tendrá como límite
inferior el monto del salario mínimo obligatorio y
como límite superior diez salarios mínimos, los cuales
podrán ser modificados gradualmente conforme a
lo establecido en las leyes de los regímenes
prestacionales”.
Régimen Prestacional de Empleo
28 Obligaciones Parafiscales 2024
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Fórmula para el Cálculo del Régimen 
Prestacional de Empleo (RPE)
Sueldo básico x 12 meses entre 52 semanas, el 
resultado se multiplica por el 0,50% de retención RPE 
y luego se multiplica por los lunes que tenga el mes, 
que pueden ser 4 o 5.
Ejemplo:
Sueldo básico: Bs. 1.300,00
Empleado
Bs. 1.300 x 12 / 52 = Bs. 300,00 x 0,5% = Bs. 1,50 x 5 
(lunes del mes, pueden ser 4 o 5) = Bs. 7,50 a 
descontar al trabajador.
Empresa
Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento 
del empleado, pero se debe tomar en cuenta el 
porcentaje aplicable al patrono, el cual es de 2%.
El aporte patronal seria Bs. 30,00.
VEAMOS: el salario mínimo actual en Venezuela es de Bs.130 eso
multiplicado por DIEZ (10) da como resultado Bs.1300. Si usted gana
igual o más de esa cantidad, el cálculo para el impuesto del RPE se va
a hacer en base a ese tope de Bs.1300. De lo contrario se estaría
haciendo una retención errada.
29 Obligaciones Parafiscales 2024
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InstitutoNacional de 
Capacitación y Educación 
Socialista
El Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista (INCES) fue fundado en 1959 por el
maestro Luis Beltrán Prieto Figueroa. Es el ente
mediante el cual, el Estado democrático y social de
derecho y de justicia, forma integralmente a los
trabajadores y a las trabajadoras para su
incorporación consciente al proceso social de
trabajo.
30 Obligaciones Parafiscales 2024
Puedes visitar la página oficial aquí https://inces.gob.ve/
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INCES
Sujeto Activo: INCES
Sujeto Pasivo: Personas Jurídicas, privadas y públicas en 
calidad de Patrono, con más de 5 trabajadores.
Personas Naturales en calidad de trabajador dependiente.
Alícuota: 
Patrono 2% sobre el salario normal pagado 
Trabajador: 0,50% sobre las utilidades cobradas.
Recursos destinados a desarrollar programas de formación 
técnica y productiva, valorando el diálogo de saberes en 
las diferentes áreas de conocimiento, contribuyendo al 
desarrollo socioeconómico del país.
Lapso para pagar: 5 primeros días vencido el trimestre.
PENDIENTE: este impuesto se calcula incluso en el pago de utilidades y
de anticipo de utilidades.
31 Obligaciones Parafiscales 2024
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FECHAS DE PAGO
Trimestre Fecha
1er Trimestre
(Enero-Marzo)
5 primeros días hábiles 
de abril
2do Trimestre
(Abril-Junio)
5 primeros días hábiles 
de julio
3er Trimestre
(Julio-Septiembre)
5 primeros días hábiles 
de octubre
4to Trimestre
(Octubre-Diciembre)
5 primeros días hábiles 
de enero
Aportes al INCES:
PENDIENTE: sí tu empresa toma vacaciones colectivas en el mes de
enero, debes estar pendiente con el pago del 4to trimestre, ya que
de lo contrario estás expuesto a sanciones.
Estos aportes se cancelan de forma trimestral.
32 Obligaciones Parafiscales 2024
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Las Entidades de Trabajo, deberán efectuar la
retención del aporte del cero coma cinco por
ciento (0,50%) de las ganancias percibidas en el
año, aguinaldos o bonificaciones de fin de año,
pagadas a los obreros y empleados, en la
oportunidad que corresponda su pago, bien sea
mediante liquidación por cese de actividades en la
entidad de un determinado trabajador o
trabajadora o por pagos fraccionados
correspondientes a las utilidades generadas durante
ese año, deberán ser retenidas y enteradas dentro
de los diez (10) días siguientes al ordenamiento de
pago.
Aportes de los trabajadores:
Para la emisión de la solvencia del INCES se debe
hacer la declaración trimestral sin importar el
número de trabajadores (más o menos de 5). El
aporte (pago) es en el que es necesaria la cantidad
de más de cinco (5) trabajadores.
33 Obligaciones Parafiscales 2024
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¿Usas el sistema de Nómina de Gálac?
¡Ahora te ofrecemos autonomía para tus empleados! 
Que se entiende por salario normal: La
remuneración devengada por el trabajador(a) en
forma regular y permanente por la prestación de su
servicio. Quedan excluidas las percepciones de
carácter accidental, las derivadas de prestaciones
sociales y las que la LOTTT, establezca (en el Art. 105)
que no tienen carácter salarial.
Se entiende por “regular y permanente” todo aquel
ingreso percibido en forma periódica por el
trabajador o trabajadores, pagados en lapsos de
tiempo mayores a la nómina de pago
cotidianamente efectiva.
¿Qué se toma en cuenta para el INCES?:
Instituto Nacional de Capacitación y Educación 
Socialista
34 Obligaciones Parafiscales 2024
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Registro Contable
En el caso de estas contribuciones parafiscales el
aporte del trabajador se contabiliza como una
retención por pagar en el pasivo corriente y el
aporte patronal como un gasto que asume la
empresa.
En el caso de estas contribuciones parafiscales el
aporte pagado por la empresa constituye un gasto
que debe ser registrado en el ejercicio que se
generó.
Para Fona, FND y FONACIT
Para SSO, REP, FAOV e INCES
RECOMENDACIÓN: para un mejor registro de estos
pagos, se recomienda tener una cuenta llamada
retención de REP(por ejemplo) por pagar, en tus
cuentas de pasivos. Y paralelamente en el asiento,
otro pasivo llamado aporte patronal de RPE(por
ejemplo) por pagar. Y ambos se pagan al mes
siguiente contra caja o banco. Al final se van a tener
tres (3) cuentas una de gastos (reflejada en la
nómina) y dos de pasivos.
35 Obligaciones Parafiscales 2024
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Multas y sanciones por 
incumplimiento
1. No presentar las declaraciones o 
presentarlas con un retraso superior a un 
(1) año.
Quien incurra en el ilícito descrito en el
numeral 1 será sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento, en caso de
poseerlo, por un plazo de diez (10) días
continuos y multa del equivalente a ciento
cincuenta (150) veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.
**La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en
todos los establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo.
Artículo 103 Código Orgánico Tributario 
Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados
con el deber de presentar declaraciones y
comunicaciones;
36 Obligaciones Parafiscales 2024
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Multas y sanciones por incumplimiento
Artículo 103 Código Orgánico Tributario 
3. Presentar las declaraciones en
forma incompleta o con un retraso
inferior o igual a un (1) año.
Quienes incurran en el ilícito descrito en el
numeral 3 serán sancionados con multa del
equivalente a cien (100) veces el tipo de
cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicado por el Banco Central de Venezuela.
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2. No presentar las comunicaciones que 
establezcan las leyes, reglamentos u otros 
actos administrativos de carácter general.
4. Presentar otras comunicaciones en forma 
incompleta o fuera de plazo.
5. Presentar más de una declaración sustitutiva, 
o la primera declaración sustitutiva con 
posterioridad al plazo establecido en la norma 
respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularios, 
medios, formatos o lugares, no autorizados por 
la Administración Tributaria.
Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos
descritos en los numerales 2, 4, 5 y 6 serán
sancionados con multa del equivalente a
cincuenta (50) veces el tipo de cambio oficial
de la moneda de mayor valor, publicado por
el Banco Central de Venezuela
Multas y sanciones por incumplimiento
Artículo 103 Código Orgánico Tributario 
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	Diapositiva 1: Obligaciones Parafiscales
	Diapositiva 2
	Diapositiva 3: Tabla de contenido
	Diapositiva 4: Contenido: Danny Santana
	Diapositiva 5: Impuestos parafiscales
	Diapositiva 6: Características de los impuestos parafiscales
	Diapositiva 7: Clasificación de los impuestos parafiscales 
	Diapositiva 8
	Diapositiva 9: Conceptos básicos
	Diapositiva 10
	Diapositiva 11: Fondo Nacional Antidrogas (FONA)
	Diapositiva 12
	Diapositiva 13
	Diapositiva 14: Fondo Nacional del Deporte
	Diapositiva 15
	Diapositiva 16: Fondo Nacional de Tecnología e Innovación
	Diapositiva 17
	Diapositiva 18
	Diapositiva 19: Fondo Obligatorio para la Vivienda
	Diapositiva 20
	Diapositiva 21: Seguro Social Obligatorio
	Diapositiva 22
	Diapositiva 23: Seguro Social Obligatorio
	Diapositiva 24
	Diapositiva 25
	Diapositiva 26
	Diapositiva 27: Régimen Prestacional de Empleo
	Diapositiva 28
	Diapositiva 29
	Diapositiva 30: Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
	Diapositiva 31
	Diapositiva 32
	Diapositiva 33
	Diapositiva 34
	Diapositiva 35: Registro Contable
	Diapositiva 36: Multas y sanciones por incumplimiento
	Diapositiva 37: Multas y sanciones por incumplimiento
	Diapositiva 38
	Diapositiva 39: Gálac Software
	Diapositiva 40
	Diapositiva 41