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OPOSICION DE INTERESES DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL CONTROL En la administración, el principio de oposición de intereses indica que frente a una operación es necesario determinar responsabilidades Las Normas Generales de Control Interno, en su definición de oposición de intereses establecen que, “se debe asignar a personas diferentes las tareas y responsabilidades relativas a la autorización, registro y revisión de las transacciones y hechos económicos de la Organización”. De esa forma, se disminuye las posibilidades de cometer actos ilícitos, y en caso de que ocurran, es fácil detectar a los autores. La existencia de una adecuada división de tareas y una clara definición de misiones y funciones contribuye a instituir lo que se denomina control por oposición de intereses. Esto es, que en toda secuencia de operaciones de distinta naturaleza, cada uno de los pasos, fases o etapas debe estar a cargo de un empleado, quien será responsable no solo de las consecuencias de su propia acción, sino también de la de los pasos anteriores. Por lo tanto, surge en cada operador la necesidad de controlar y asegurarse de que en las intervenciones anteriores se han seguido las pautas o criterios establecidos. Se trata entonces, de un tipo de control automático, donde el interés del que controla es opuesto al del que es controlado. Se lo considera un control implícito, ya que en realidad lo que se están ejecutando son distintas acciones que permiten el avance de la operación y que implícitamente funcionan como control. En otras palabras, este control consiste en la detección del personal que realiza tareas ajenas a su incumbencia, ya sea por costumbre, por falta de definición de roles, por ausentismo frecuente de alguno de los empleados, o algún otro motivo. Para ilustrar el concepto desarrollado, se mencionan las siguientes formas de aplicación del mismo: - En departamentos de sistemas, deberán delimitarse las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas aplicativos, operación y procesamiento de datos, administración de la seguridad informática, soporte técnico y tecnología, de manera que se garantice un adecuado control por oposición de intereses. - En sistemas informatizados, no deberán existir usuarios con atributos simultáneos de ingreso, verificación y/o envío de operaciones, debiéndose designar responsables individuales para cada una de las funciones mencionadas. - En Bancos, los integrantes emparentados no podrán desempeñarse en funciones que impliquen la supervisión de uno sobre el otro o que de alguna forma impacten en forma negativa en el ambiente de control de la Entidad - En contabilidad, las funciones de emisión, custodia y registración de los cheques deben ser llevadas a cabo por distintas personas, para evitar vulnerar la adecuada separación de funciones e imposibilitar el debido control por oposición de intereses. - Con relación a los controles de Stock y sus respectivas registraciones, deberá mantenerse la debida oposición de intereses a los efectos de obtener una información real, actualizada y veraz de los mismos. La correcta segregación de funciones incompatibles, entonces, reduce el riesgo de que una persona esté en condiciones de cometer u ocultar errores, fraudes, despilfarros o actos ilícitos en el transcurso normal de su trabajo. Se deben evaluar para evitar la colusión de fraudes la autorización, ejecución, registro, custodia de los bienes, etc., de acuerdo con las tareas que se desarrollan la organización. Debido a la participación de más de un empleado en una misma tarea, es necesario que se instrumente un sistema de información entre los mismos, para que cada uno conozca, cuando le corresponde actuar, cuales son las operaciones que ya han sido cumplidas y cuál ha sido el resultado de las mismas, y a la vez pueda indicar, cuando concluye su parte y cuál es la labor que ha realizado. Para que el control interno sea eficaz, debe estar complementado con buenos procedimientos administrativos que contemplen una información adecuada para posibilitar el control de las operaciones programadas. http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtml http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml Sin embargo, un sistema de control interno puede no garantizar totalmente la detección de errores, fraudes o desvíos a los procedimientos administrativos previsto. Para que un error sea inadvertido, sólo es suficiente que se equivoquen dos personas, o bien, que se aliñen para cometer un fraude o tolerar un desvío a los procedimientos programados. En algunas organizaciones, no resulta posible aplicar el control interno en forma estricta, por resultar antieconómico. En empresas pequeñas, o en algunas secciones de empresas mayores que cuentan con un reducido número de personal administrativo, se suele suplir la carencia de algunos controles internos con un control directo más intenso por parte del propietario o del supervisor, o solo con la confianza que se deposita en quienes la ejecutan. SEGREGACION DE FUNCIONES El entendimiento más básico de la segregación de funciones señala que ninguna persona debe tener control sobre una transacción desde el comienzo hasta el final. Esto se utiliza como mecanismo de protección tanto para las personas, como para la organización, tal como se explico en el apartado anterior. En las siguientes líneas, se detalla cómo se dividen las tareas y responsabilidades en las estructuras funcionales y matriciales, que se fueron desarrolladas al inicio del presente trabajo. En las estructuras funcionales, las actividades se agrupan por áreas funcionales, de acuerdo con especialidades semejantes y afines. Esto hace que las responsabilidades estén entrelazadas entre sí, y que los empleados conozcan muy bien sus áreas de trabajo pero poco el resto de la empresa. La responsabilidad de cada grupo es por función, y en consecuencia, cada individuo sabe exactamente que le corresponde y que se espera de el. La estructura por funciones facilita mucho la supervisión, porque cada gerente es experto en una gama limitada de habilidades. Los gerentes de las líneas medias son los encargados de manejar las perturbaciones que se originan entre los trabajadores y de poner en práctica las normas desarrolladas por los analistas acerca de cómo desarrollar las tareas (estandarización). Además, deben elaborar los planes de acción e informes a sus superiores siguiendo la jerarquía (feedback) Los gerentes de la cumbre estratégica de estructuras funcionales, se ocupan de la búsqueda del mejoramietno del desempeño, y son los encargados de coordinar la actividades de las unidades de nivel medio. En las estructuras matriciales los componentes por proyecto y funcional tienen sus propias responsabilidades al contribuir de manera conjunta al éxito de cada proyecto y de la empresa. Cuando la empresa recibe un pedido, el vicepresidente, asigna el proyecto al gerente de proyecto. Por lo general se asignan varios proyectos pequeños a un mismo encargado, y un proyecto grande de tiempo completo a otro gerente. El gerente del proyecto se reúne con los gerentes funcionales y negocian la asignación de personas funcionales, para que colaboren con el proyecto. Estos individuos pueden ser asignados a tiempo completo o en forma parcial, durante la duración completa del proyecto o incluso, entrar y salir del mismo dependiendo de cuan necesaria sea su experiencia. Es muy común en las organizaciones matriciales que una persona funcional sea asignada de tiempo parcial a varios proyectos concurrentes. Por este motivo es esencial especificar a quien le debe reportar cada empleado, y cuales son sus responsabilidades y tareas. El gerente del proyecto es el intermediario entre la compañía y el cliente. Definequé se tiene que hacer (alcance del trabajo), para cuándo (programa) y por cuánto dinero (presupuesto) para cumplir con el ohjetivo del proyecto, y asigna tareas y presupuestos específicos a los diversos componentes funcionales de la organización de la compañía. Este tipo de gerente ademas tiene la responsabilidad tanto de controlar el desempeño del trabajo dentro del programa y el presupuesto, como de informar del desempeño del proyecto al cliente y a la alta dirección de la compañía. A cada proyecto se le puede asignar un administrador de proyectos que apoye al gerente y al equipo en la planeación, control y presentación de informes. El gerente funcional, por otra parte, es responsable de cómo se realizarán las tareas de trabajo asignadas y de quién hará cada tarea según los requisitos, dentro del presupuesto y en el tiempo previsto. Al mismo tiempo, este tipo de gerente proporciona asesoría técnica y liderazgo a las personas asignadas a los proyectos. El gerente funcional tiene que supervisar continuamente las asignaciones de las personas dentro de su componente funcional y hacer las reubicaciones necesarias como respuesta a condiciones cambiantes en los diversos proyectos, como pueden ser retrasos en el programa o cambios por el cliente. El vicepresidente de proyectos, desempeña un papel importante, ya que puede resolver los conflictos de prioridades entre dos o más proyectos dentro de la organización. Y mediante la función de administración del proyecto, puede establecer procedimientos para la planeación y la elaboración de presupuestos, recopilación de datos, empleo de sistemas de información y presentación de informes.
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