Registracion de Op Básicas

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¿Qué es la contabilidad de partida doble?
La Contabilidad registra o asienta las operaciones comerciales que
realiza la empresa que generarán, de acuerdo a cada hecho
económico, diferentes variaciones patrimoniales (permutativas,
modificativas o mixtas). Si bien hay hallazgos anteriores que ya
documentan una contabilidad primitiva, en general suele tomarse como
referencia del origen de la partida doble al monje franciscano Luca
Paccioli, quien en el siglo XV publicó “Summa de arithmetica,
geometria, proportioni et proportionalità”(Venecia, 1494).
1Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
Con la Summa, el matemático y
contador popularizó y estandarizó
un método de contabilidad basado
en el equilibrio entre diferentes
cuentas, el llamado principio de la
partida doble.
El método de la partida doble se fundamenta 
en principios básicos:
• Quien recibe es deudor y quien entrega es acreedor (Quien recibe
debe a quien entrega), entonces:
• No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
• Todo valor que entra debe ser igual a aquel valor que sale: todo
valor que entra es deudor y todo valor que sale es acreedor. Esto
explica el mecanismo que sostiene la contabilidad, esto es, que
toda entrada ocasiona una salida y viceversa, de forma que al final
del ejercicio resulta un balance entre entradas y salidas. Base
del equilibrio de la ecuación patrimonial
• Todo valor que entra por una cuenta, debe salir por la misma
cuenta Una cuenta se debe poder anular de la misma forma que se
crea.
• En cada cuenta se anotan partidas de una sola y una misma
naturaleza.
2Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
- Las PERDIDAS se debitan, las ganancias se ACREDITAN
- Se debitan las cuentas que representan
• Aumento del Activo
• Disminución del Pasivo
• Disminución del Patrimonio Neto (pérdida)
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Se acreditan las cuentas que representan
• Disminución del Activo
• Aumento del Pasivo
• Aumento del Patrimonio Neto (Ganancia)
Debe Haber
(+) activo (-) activo
(-) pasivo (+) pasivo
(-) patrimonio neto (+) patrimonio neto
(+) pérdidas (-) pérdidas 
(-) ganancias (+) ganancias 
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TÉCNICA DE REGISTRACIÓN
Fue necesario buscar una forma que permitiera simplificar el registro de
operaciones, que día a día comenzó a ser cada vez mas numeroso.
Partamos de un ejemplo:
Un comerciante dueño de un supermercado, el día 23/01 realiza la compra de
un rodado para realizar el reparto. El mismo lo abona con un cheque propio a
30 días.
Si no existiera una técnica de registro específica, este comerciante debería
anotar en algún cuaderno lo siguiente:
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“hoy, 23 de enero, compré un rodado para mi
comercio por $ 19.000,00 al Sr. XX al que le
aboné con un cheque propio a 30 días”.
Esta anotación es un control y registro de una
operación realizada, sin embargo nos
preguntamos:
¿sería posible registrar hoy en día de esta
manera las operaciones? La respuesta es NO
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Asientos Contables
Mediante los asientos contables podremos realizar la registración o anotación
en los libros de la empresa, de los hechos económicos
En un registro contable se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se
debita y otra que se acredita. Esto mantiene la igualdad que debe existir entre
los movimientos débitos y los movimientos créditos de un asiento contable.
Asiento Simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas una de débito y
una crédito. Por ejemplo compramos un rodado, para uso de la Empresa y lo
cancelamos con un cheque propio a 30 días, por $19.000,00 lo primero es
crear una cuenta de Activo, y luego crear otra cuenta de Bancos, por que
representa una disminución del Activo, al momento de registrar el pago de la
compra.
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RODADOS
DEBE HABER
19.000,00
BANCOS
DEBE HABER
19.000,00
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Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas,
pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más
cuentas deudoras y una acreedora. Por ejemplo: Si por la compra del rodado,
pagamos 50% de Contado y 50% con un documento a pagar a 45 dias, las
cuentas afectadas son Rodados por $ 19.000,00 cuenta de Activo, que por
aumentar se debita; Banco, cuenta de Activo, que por disminuir se debita; y
Documentos a Pagar cuenta de pasivo, que al aumentar, se acredita.
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CAJA
DEBE HABER
19.000,OO
DOCUMENTOS A PAGAR
DEBE HABER
9.750,00
BANCO
DEBE HABER
9.750,00
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CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
1.1.1.1 RODADOS 19.000,00
1.1.1.4 BANCO 9.750,00
2.1.1.2 DOCUMENTOS A PAGAR 300.000,00
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Al asiento de inicio de actividades comerciales de la empresa lo
denominaremos asiento de APERTURA SOCIAL. Al finalizar cada ciclo
económico de la empresa, una vez por año, debemos elaborar ajustes y
regularizaciones y finalmente proceder al cierre de las cuentas anuales,
haciendo los asientos de CIERRE del año, para luego en el primer día del
periodo siguiente, volver a abrir las cuentas con un asiento de APERTURA.
CAJA
DEBE HABER
150.000,OO
CAPITAL SOCIAL
DEBE HABER
150.000,OO
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Con la aparición de programas y sistemas especialmente diseñados para el
Área Contable, las registraciones dejaron de ser manuales (manuscritas) o con
medios semi mecánicos (máquinas de escribir, calculadoras de mano) para
facilitar y agilizar las tareas administrativas y eliminar los errores de cálculo.
• Intercalar asientos de forma tal que el sistema volverá a numerarlos
automáticamente además de ordenarlos en forma cronológica.
• Modificar asientos de acuerdo a las restricciones de cada sistema.
• Calcular saldos contables en forma automática y emitir los libros contables
temas que desarrollaremos más adelante- sin errores de cálculo.
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Los sistemas informáticos permiten:
• Contabilizar las operaciones
ingresando solo el código de la cuenta
y los importes. Eso economiza gran
cantidad de tiempo al no tener que
escribir todo el nombre de la cuenta
completo.
Para ello utilizaremos un PLAN DE
CUENTAS
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Manuales y Planes de Cuentas
El manual de cuentas de una empresa se compone por un lado del PLAN DE
CUENTAS y por otro del ANÁLISIS de cada una de las cuentas incluidas en
ese plan.
De esta forma, en el Manual de Cuentas, se explica en forma clara cómo y
cuándo debe utilizarse cada cuenta, puede brindar ejemplos de registraciones
contables y aportar toda la información necesaria respecto de cuando debitar,
cuando acreditar cada cuenta y el significado de su saldo. Aporta además
información administrativa para que los usuarios puedan conocer las cuentas,
comprender su contenido y su uso.
El plan de cuentas es un medio auxiliar del
sistema de información contable del ente
que indica las cuentas que serán
utilizadas: en el proceso de registración de
las operaciones, y en la exposición, a los
fines de mostrar la composición y
magnitud del patrimonio del ente.
9Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
Manual de Cuentas
1.1.1 Caja y bancos
Son aquellos activos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con
características similaresde certeza, liquidez y efectividad.
1.1.1.1 Caja
Concepto: Representa el dinero en efectivo y cheques recibidos de terceros en
condiciones de ser depositados.
Naturaleza: Patrimonial del Activo.
• Se debita por: La existencia de dinero al comienzo del ejercicio, que proviene del
ejercicio anterior; los ingresos de dinero durante el ejercicio provenientes de ventas
de bienes o servicios, cobros de créditos a deudores, cobros de documentos,
aportes de los propietarios, préstamos obtenidos de terceros, ajustes, etc.
• Se acredita por: Los egresos de dinero durante el ejercicio destinados a pagos a
terceros por cualquier naturaleza, pagos de documentos, devoluciones de préstamos
obtenidos, préstamos otorgados a terceros, ajustes, la cancelación de la cuenta al
cierre del ejercicio.
• Saldo: Deudor, su existencia indica a una fecha dada, lo disponible. No admite
excepciones a la regla general, por cuanto nunca puede salir más de lo que ha
entrado.
• Comprobantes intervinientes: Recibos, facturas, tiquets.
10Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
1° Grado El primer dígito 1. Activo
2° Grado Segundo dígito 1.1. Activo Corriente
3° Grado Tercer dígito 1.1.1. Caja y Bancos
4° Grado Cuarto dígito 1.1.1.1. Caja
1.1.1.2. Banco
5° Grado Quinto dígito 1.1.1.2. 1. Banco Nación C/C
Clase 1: Activo. 
Clase 2: Pasivo. 
Clase 3: Patrimonio Neto.
Clase 4: Resultados +
Clase 5: Resultados -
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Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance
General; las clases 4 y 5, corresponden a las cuentas del Estado de
Ganancias o Pérdidas o Estado de Resultados
El Plan de Cuentas esta estructurado de acuerdo a los siguiente niveles:
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Registraciones de Operaciones Contables Básicas
COMPRAS
Suponemos que la empresa realiza la compra de mercaderías por $ 
8.000,00 y las abona en efectivo.
Que asiento tenemos que registrar:
1.- Identificamos el hecho económico: COMPRA
2.- Que cuentas encontramos en esta operación: MERCADERÍAS Y CAJA
3.- Que cuenta DEBITO y que cuenta ACREDITO
4.- Cual es la variación patrimonial que se registra.
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DEBE HABER
Mercaderías (+A) 8.000,00
a Caja (-A) 8.000,00
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Si consideramos otras formas de pago:
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DEBE HABER
Pago en 
Cuenta 
Corriente
Mercaderías (+A) 8.000,00
a Ds. X Ventas (-A) 8.000,00
DEBE HABER
Pago con 
Cheque 
Propio
Mercaderías (+A) 8.000,00
a Banco Nación (-A) 8.000,00
DEBE HABER
Pago con 
Pagaré
Mercaderías (+A) 8.000,00
a Doc. A Pagar (+P) 8.000,00
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Cuando incorporamos un bien a la empresa, lo hacemos a su valor de COSTO, o
SACRIFICIO ECONÓMICO necesario para disponer del mismo.
Las mercaderías tienen que estar en condiciones de ser vendidas, y los bienes de 
uso en condiciones de ser utilizados.
Cuando se recibe una donación, como no existe sacrificio económico, el valor de 
ingreso al patrimonio es el valor de mercado a la fecha de la donación.
El valor de COSTO es distinto del PRECIO DE COMPRA. 
PRECIO DE COMPRA: Precio Pagado por un bien o un servicio
+ Gastos para disponer o poner en funcionamiento el bien
COSTO
Compramos un rodado y abonamos mitad en efectivo mitad con cheque propio
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DEBE HABER
Rodado (+A) 25.000,00
a Caja (-A) 12.500,00
a Banco Nación (-A) 12.500,00
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Para poder retirarlo de la agencia abonamos gastos de patentamiento por $1.300,00 
y gastos de formularios y gestiones administrativas por $650,00, que los abonamos 
en efectivo.
Rodado: Precio de Compra $25.000,00 + Gs. Necesarios para disponer bien 
($1.300,00 + $650) = Costo de Adquisición: $26.950,00
Caja: 50% Precio de Compra $12.500,00 + Gs. Necesarios para disponer bien 
($1.300,00 + $650) = $14.450,00
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DEBE HABER
Rodado (+A) 26.950,00
a Caja (-A) 14.450,00
a Banco Nación (-A) 12.500,00
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Siempre que hablamos del Precio de Compra nos referimos al Precio de Compra 
de Contado.
Sin tener en cuenta los COSTOS FINANCIEROS. Los costos financieros son los
intereses que pueden ser explícitos o implícitos , las diferencias de cambio,
actualizaciones monetarias, resultados por exposición a la inflación, etc.
Cuando los componentes financieros se encuentren implícitos, vamos a tener que
detraerlos de la operación.
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DEBE HABER
Precio de 
Contado 
$1.054.-
Eq. De Comput. (+A) 10.548,00
a Caja (-A) 10.548,00
Compramos 10 notebooks para la
empresa.
1)Abonamos en efectivo.
2) Le abonamos al proveedor en 12
cuotas.
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12 cuotas x $105,83= $12.699,60
$12.699,60 – $10.548,00 = $2.151,60
Lo que hicimos fue detraer el componente financiero implícito, que son 
producto de la financiación en cuotas.
Bonificaciones por volumen: a diferencia de los descuentos financieros 
que están vinculados con la forma de pago existen las bonificaciones que 
por cantidad, cuando se compra por volumen, o cuando superan 
determinados montos de compra.
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DEBE HABER
12 cuotas 
fijas de 
$105,83
Eq. De Comput. (+A) 10.548,00
Int. Gen x P a Dev 2.151,60
a AcreedoresVs.(+P) 12.699,60
Precio de Contado
DEBE HABER Eq. De 
Comput.
2 x 1
$1.054.-
Eq. De Comput. (+A) 5.240,00
a Caja (-A) 5.240,00
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VENTAS
Como las compras, las ventas pueden consistir tanto en la entrega de un bien o en la
prestación de un servicio (aunque generalmente en estos casos solemos utilizar una cuenta
diferente a la de “Ventas” para que quede clara la diferencia) y resulta entonces necesario
puntualizar cuándo deberá registrarse contablemente, que es el momento en que se produce
la entrega de los bienes en el lugar pactado con el comprador.
Es importante diferenciar este proceso de la entrega del proceso del pago de las mercaderías
por parte del comprador. Al ser dos procesos independientes, debemos registrar la VENTA
independientemente de que el comprador la haya pagado o no.
Ejemplo: vendemos mercaderías por $ 18.000.- en cuenta corriente (es decir, el comprador lo
pagará en los plazos acordados, pero recibe la mercadería y no la abona en ese momento). Si
hemos procedido a la entrega de las mercaderías, debemos registrar la venta.
La venta produce una variación Modificativa independientemente del pago.
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DEBE HABER
Ds. X Ventas (+A) 18.000,00
a Ventas (+R) 18.000,00
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El resultado positivo por las ventas está vinculado a un costo (resultado
negativo) que tiene que ser reconocido en el mismo periodo.
Por lo tanto, luego de cada asiento de Ventas, registraremos el
correspondiente asiento de costo mediante la cuenta COSTO DE LAS
MERCADERÍAS VENDIDAS.
Ejemplo: Se adquieren 60 cajas de golosinas a $ 150.- cada una.
El proveedor nos otorga un descuento del 5% por el volumen de la compra y el
pago es en cuenta corriente a 15 días.
Para transportar las mercaderías a nuestro depósito se contrata un flete por
$120.- que se abona en efectivo en el momento del servicio.
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DEBE HABER
Mercaderías (+A) 8.670,00
a Proveedores (+P)8.550,00
a Caja (-A) 120,00
60 x $150 = 9.000
Bonif. 5% = -450
Flete = 120
Costo Total 8.670
Costo Unit. (8.670/60)
$ 144,50
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
Luego se venden 10 cajas de golosinas a $ 200.- cada una cobrando en 
efectivo.
10 unid. X 144,50
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DEBE HABER
Caja (+A) 2.000,00
a Ventas (+R) 2.000,00
DEBE HABER
CMV (-R) 1.445,00
a Mercaderías (+R) 1.445,00
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COBROS
Si bien los ingresos de fondos en la empresa no corresponden solamente a la cobranza
de las ventas realizadas, debemos reconocer que justamente la cancelación total o
parcial de los créditos generados por las ventas, representan el ingreso más frecuente.
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DEBE HABER
Venta en 
Cuenta 
Corriente
Ds. X Vtas. (+A) 2.000,00
a Ventas (+R) 2.000,00
DEBE HABER
Venta con 
Cheques de 
Terceros
Val. A Depositar (+A) 2.000,00
a Ventas (+R) 2.000,00
DEBE HABER
Venta con 
Transfer. 
Bancaria
Bco. Nación C/C (+A) 2.000,00
a Ventas (+R) 2.000,00
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Entonces de acuerdo con la modalidad de pago con la que se realice la venta, pueden
quedar créditos pendientes de cobro (Deudores por Ventas / Documentos a Cobrar) que
serán cancelados total o parcialmente en los plazos acordados. Generalmente, cuando se
cancela la venta con documentos, y éstos tienen vencimiento en un plazo prolongado, se
suelen cargar intereses por la financiación.
Ejemplo: Se venden 30 televisores a $ 14.500.- cada uno siendo la forma de pago un
documento a 60 días con un interés del 6% mensual.
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DEBE HABER
Venta con 
Documento
Doc. A Cobrar (+A) 2.000,00
a Ventas (+R) 2.000,00
DEBE HABER
Doc. A Cobrar (+A) 487.200,00
a Int.a Dev. G x A (+P) 52.200,00
a Ventas (+R) 435.000,00
30 x 14.500 = 435.000,00
6% x 2 = 12% 52.200,00
Total Doc. = 487.200,00
El documento incluye la 
deuda mas los intereses.
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Luego, cuando el cliente nos cancela el crédito pendiente deberemos registrar el ingreso
del dinero si lo cancela al contado, o de los valores que entregue independientemente
del pago del documento, mensualmente deberán devengarse los intereses a medida que
pase el tiempo.
Puede ocurrir que alguno de nuestros clientes entreguen a la empresa, sumas de dinero
(que llamaremos ANTICIPOS) para ser aplicadas a futuras compras de mercaderías, con
un concepto similar al de una seña para asegurar la operación.
El ANTICIPO DE CLIENTES representa un PASIVO para la empresa ya que es la deuda
que se tiene con el cliente ya sea de cumplir con la entrega de mercaderías o, inclusive,
si la operación no se lleva a cabo, la devolución del anticipo recibido.
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DEBE HABER
Cancela en 
Efectivo
Caja (+A) 487.200,00
a Doc. A Cobrar (-A) 487.200,00
DEBE HABER Cancela 
con 
Transfer. 
Bancaria
Bco. Nación C/C (+A) 487.200,00
a Doc. A Cobrar (-A) 487.200,00
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Ejemplo: La empresa recibe $ 15.000.- en efectivo de un cliente para la futura 
compra de mercaderías. A los diez días la empresa invierte la totalidad de ese 
anticipo en la compra de 100unidades de producto. Apenas los recibe, se le 
envía al cliente 80 unidades por valor de $ 230.- c/u. El saldo queda en cuenta 
corriente.
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DEBE HABER
Caja (+A) 15.000,00
a Ant. A Clientes (+P) 15.000,00
DEBE HABER
Compra 
100 x $150
Mercaderías (+A) 15.000,00
a Caja (-A) 15.000,00
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DEBE HABER
Entrega al 
cliente 
80 x $230
Ant. De Clientes (-P) 15.000,00
Ds. X Ventas (+A) 3.400,00
a Ventas (+R) 18.400,00
DEBE HABER
Costo Adq.
80 x $150C.M.V. (R-) 12.000,00
a Mercaderías (-A) 12.000,00
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PAGOS
Las principales salidas de fondos en una empresa (erogaciones) se vinculan con la
realización de pagos de compromisos asumidos anteriormente. También pueden
existir salidas de fondos sin obligaciones contraídas previamente cuando
directamente se efectúan operaciones de compra o contratación de servicios al
contado.
Del mismo modo que hemos analizado en el punto anterior, el circuito de cobros en
el momento en que el cliente cancela una cuenta pendiente con la empresa,
debemos plantear ahora cuáles son las registraciones que debemos realizar ante la
cancelación de una cuenta con un proveedor. Cancelamos la deuda por $8.550,00
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DEBE HABER
Cancelamos 
en Efectivo
Proveedores (-P) 8.550,00
a Caja (-A) 8.550,00
DEBE HABER
Cancelamos 
con Cheque 
Propio
Proveedores (-P) 8.550,00
a Banco nación C/C (-A) 8.550,00
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En caso de que se cancelara la deuda con una transferencia a la cuenta del 
proveedor, ¿con qué asiento de los anteriores podría identificarse la operación?
¿Cómo se registraría si cancelamos la cuenta corriente con una deuda
documentada?
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DEBE HABER
Cancelamos 
con Cheque 
de terceros
Proveedores (-P) 8.550,00
a Valores a Dep. (-A) 8.550,00
DEBE HABER
Cancelamos 
con Transf.
Bancaria
Proveedores (-P) 8.550,00
a Banco nación C/C (-A) 8.550,00
DEBE HABER
Cancelamos 
con Deuda 
Documentada
Proveedores (-P) 8.550,00
a Doc. A Pagar (-A) 8.550,00
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Así como en el circuito de cobranzas habíamos analizado los anticipos de clientes 
en este caso pueden existir entregas de sumas de dinero a los proveedores para 
una futura compra de mercaderías para la empresa. En ese caso utilizaremos la 
cuenta ANTICIPO A PROVEEDORES que representa un ACTIVO para la empresa 
dado que es el derecho a recibir las mercaderías acordadas o bien que se efectúe 
el reintegro del dinero en el caso en que se deshaga la operación.
Ejemplo: supongamos que se había entregado previamente un anticipo de $6.500.-
que se pide que el proveedor aplique a nuestra deuda:
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DEBE HABER
Cancelamos 
Anticipo.
Saldo en 
Efectivo
Proveedores (-P) 8.550,00
Ant. A Prov. (-P) 6.500,00
a Caja (-A) 8.550,00
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REGISTRACION DE OPERACIONES BÁSICAS – DEVENGAMIENTO
DEVENGAR es reconocer o registrar los resultados en el momento en el que
ocurre el hecho económico sustancial que lo genera (y que por lo tanto impactan
en el ejercicio económico correspondiente) SIN TENER EN CUENTA LO PAGADO
O LO COBRADO.
Por lo tanto, dentro de las operaciones económicas del ente, encontraremos
resultados positivos y negativos que deben apropiarse correctamente al periodo de
la contabilidad que corresponda, independientemente del cobro o del pago que, tal
como vimos, son registraciones por separado.
Ejemplo: Una venta realizada en Diciembre de 2012, es una ganancia que debe
reconocerse en el Ejercicio 2012, independientemente de que se cobre en Febrero
de 2013.
Los sueldos de los empleados de una empresa por su trabajo del mes de
Diciembre de 2012,serán una pérdida para el Ejercicio 2012, aun cuando se pagan
los primeros días del mes de Enero de 2013.29
Inicio Ej. Cierre Ej.
Ejercicio Curso
DEVENGADO A DEVENGAR
Próximo Ejercicio
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012 EJERCICIO 2013 
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
Por lo tanto en el momento de cierre del Ejercicio, pueden existir ciertos ingresos y/o gastos que
se hayan DEVENGADO pero que todavía no haya llegado el momento en el que se tengan que
pagar o cobrar.
Asimismo, podrán existir ingresos o gastos que ya se pagaron o se cobraron pero que todavía
no se encuentran devengados. Ejemplo: como la empresa cierra de vacaciones en el mes de
Febrero, el día 05/01/2017 se abonó el alquiler del mes de Enero y el 25/01/2017 se abonó el
correspondiente al mes de Febrero, en forma anticipada en efectivo, $ 8.700.- por mes.
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05/01/2017 DEBE HABER
Alquileres a Vencer (-A) 8.700,00
a Caja (-A) 8.700,00
25/01/2017 DEBE HABER
Alquileres a Vencer (-A) 8.700,00
a Caja (-A) 8.700,00
31/01/2017 DEBE HABER Al 31/01 
devenga el 
alquiler 
del mes de 
Enero
Alquileres (-A) 8.700,00
a Alquileres a Vencer (-A) 8.700,00
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
Entonces, cuando nos disponemos a efectuar la registración de un resultado, y sobre
todo al cierre del ejercicio, es importante determinar SI YA HA OCURRIDO o si VA A
OCURRIR. Solamente contabilizaremos los que ya han ocurrido, los que van a ocurrir
claramente quedarán para el próximo ejercicio.
Dentro de los YA OCURRIDOS diferenciamos si YA HA VENCIDO o si VA A VENCER
con posterioridad al momento de la registración.
En aquellos casos en que ya se haya efectuado el pago/cobro, si el vencimiento es
posterior al momento de registración, se contabilizará mediante cuentas A VENCER
(equivalente a gastos que han sido pagados o sumas que han sido cobradas por
adelantado).
Cuando aún no haya sido abonado, se utilizaran las cuentas A PAGAR. Diferenciaremos
en ese caso los que se encuentran VENCIDOS que directamente se registrará contra
una cuenta de resultado, de los que aún está pendiente el transcurso del tiempo y por lo
tanto utilizaremos como contrapartida las cuentas A DEVENGAR.
Ejemplo: al inicio de un contrato de Alquiler abonamos el 24/7/20x5 con cheque propio,
el alquiler correspondiente al mes de Agosto por $ 12.500.- y dos meses en concepto de
depósito en garantía de Alquiler
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JULIO 2015 AGOSTO 2015 SEPTIEMBRE 2015 
31/07 31/0824/07 Pago
A fin de mes se devengó el 
alquiler por el paso del tiempo
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
En el momento en que realizamos el pago (24/07) registramos el crédito que es el
Depósito en Garantía de Alquiler (el cual finalizado el contrato si no ha existido ningún
daño o irregularidad se nos reintegra por lo tanto es un dinero a nuestro favor) y el
Alquiler que a esa fecha todavía se encuentra A VENCER
Pero a medida que transcurre el mes de Agosto, el alquiler del mes se irá devengando.
Al 31/08 el mes ha finalizado y el alquiler está totalmente devengado.
En el momento en que lo abonamos se encontraba “a vencer” pero el mero paso del
tiempo ha hecho que el alquiler a fin del mes de Agosto ya no se encuentre más “a
vencer” sino que el plazo ha transcurrido y deberá registrarse la pérdida (R-) que ese
alquiler representa.
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DEBE HABER
Dep. en Gtía de Alq. (+A) 25.000,00
Alquileres a Vencer (+A) 12.500,00
a Bco. Nación C/C (-A) 37.500,00
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09 
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DEBE HABER
Alquileres (R-) 12.500,00
Alquileres a Vencer (-A) 12.500,00
El paso del tiempo obliga a
reconocer la pérdida. El
alquiler ya no se encuentra
A VENCER al 31/08
JULIO 2015 AGOSTO 2015 SEPTIEMBRE 2015 
31/08 30/09
DEBE HABER
Alquileres (R-) 12.500,00
Alquileres a Vencer (-A) 12.500,00
Al 30/09, finalizado el mes de Septiembre deberemos devengar el alquiler de
dicho mes independientemente de que lo hayamos abonado o no. Por ende,
al cierre del mes si se encuentra pendiente de pago, la registración será:
Profesora: Roxana Pérez Contabilidad I 1016 - 09