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Cátedra: Sistemas y Organización ANALISIS DE CUENTAS Analisis de cuenta Impuestos a pagar Prendas a pagar Banco depósito plazos fijos Que representa Naturaleza Cuando se debita Cuando se acredita Saldo de cuenta Que representa el saldo Las deudas, impuestos que deben abonar la empresa como consecuecia de lo desarrollado Pasivo Cuando se abona Cuando se liquida la cuenta Acreedor Saldo por impuesto que debe abonar la empresa Es una obligación garantizada por un bien mueble Pasivo Cuando se abona la cuenta Cuando se liquida la cuenta Acreedor Deuda a abonar garantizada con un bien mueble Monto de dinero depositado a plazo fijo. Activo Cuando se deposita y debe incluir los intereses Cuando se retira el dinero del depósito a plazo fijo o cuando se renueva, Deudor Depósito a Plazo fijo realizado por la empresa a la fecha de confección del mayor, Cuentas Según su naturaleza Saldo Es un Cuando se acredita Cuando se debita Productos en proceso Activo Deudor Bien que pertenece a la empresa que está en proceso de elaboración Por la producción terminada. Por el traslado de producciones en proceso a producciones intermedias. Por devolución de materiales a los almacenes. Por la entrega de materias primas y materiales, y de combustible y lubricantes con destino al proceso de producción. Por las producciones intermedias que vuelven a proceso. Cargando a la producción en proceso los gastos indirectos de producción correspondientes al mes. Contabilizando la nómina por pagar, creando la provisión para vacaciones y las obligaciones con el presupuesto del estado. Productos terminados Activo Deudor Bien de la empresa para la venta Se acredita en el momento de la venta de los productos, O por los productos mal fabricados que son sacados de la venta, y por los sobrantes de mercadería que no se venden al fin del día y que no tienen duración mayor a 24 horas. Esta cuenta se acredita contra las cuentas de: pérdida por productos mal fabricados y pérdida por mercadería ven cida, o CMV. Se debita por todos los productos cuya producción se ha finalizado (salidos de la cadena de producción) que sean destinados a la venta. Reserva legal PN Acreedor Una ganancia reservada por la empresa para absorber futuras pérdidas Por errores u omisiones y al cierre del ejercicio. En caso de que la empresa tenga pérdidas para absorber las mismas. Impuestos Resultado negativo Deudor Costos para la empresa establecidas en la Ley en conceptos de impuestos, ya sean nacionales provinciales o municipales como consecuencia del desarrollo de una actividad económica. Al fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta Pérdidas y Ganancias. Al liquidarse los impuestos nacionales, provinciales o municipales que le corresponden a la empresa Cargas sociales Resultado negativo Deudor Costos para las empresas como consecuencia de poseer personal en relación de dependencia, destinados a jubilación, obra social, y otros beneficios para el personal. Se acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta resultado del ejercicio.Se debita al devengarse, en base a los sueldos brutos, la deuda con la A.F.I.P. Se debita al liquidarse los sueldos al finalizar el mes, a efectos de determinar los costos a cargo de la empresa en concepto de cargas sociales. PROVEEDORES Según su naturaleza: Pasivo Según agrupamiento: Colectiva Según significado de su saldo: Residual Saldo: Acreedor Que representa: La deuda contraída por la empresa por la adquisición de mercadería a plazo Se debita: Al cancelarse la obligación, ya sea en efectivo o mediante un pagaré Se acredita: Al contraer la deuda LUZ, AGUA Y TELÉFONO Según su naturaleza: Resultado Negativo Según agrupamiento: Analítica Según significado de su saldo: Acumulativa Saldo: Deudor Que representa: Un gasto por la utilización de dichos servicios Se debita: Al utilizar el servicio Se acredita al cierre del ejercicio, y por errores u omisiones. HIPOTECAS A PAGAR Según su naturaleza: Pasivo Según agrupamiento: Colectiva Según significado de su saldo: Residual Saldo: Acreedor Que representa: Una obligación a pagar garantizada con un inmueble Se debita: Al realizarse el pago Se acredita: Cuando se contrae la deuda ALQUILERES NEGATIVOS Según su naturaleza: Resultado Negativo Según agrupamiento: Analítica Según significado de su saldo: Acumulativa Saldo: Deudor Que representa: los alquileres contratados por la empresa que fueron utilizados. Se debita al utilizarse el alquiler contratado. Se acredita al cierre del ejercicio o por errores u omisiones. Seguros pagados por anticipado Su naturaleza: ACTIVO representa: el derecho a utilizar el seguro ya sea sobre mercaderías o cualquier tipo de bienes que posea la empresa, o para cubrir cualquier eventualidad que se contrata por adelantado. Según el significado de saldo: residual Se debita: al momento de pagar por adelantado la cobertura de una póliza de seguros. Se acredita: al transcurrir el plazo por cual se abonó por adelantado el seguro. Saldo: deudor Qué representa el saldo: el derecho a utilizar el seguro que se encuentra abonado por anticipado. Gastos de librería pagados por adelantado Naturaleza: activo Representa: los gastos de papelería necesarios para el normal desenvolvimiento de la actividad adquiridos en cantidad que será utilizado en períodos futuros. Según el significado de saldo: residual Se debita: en el momento en que se adquieren en cantidad los artículos de librería. Se acredita: a medida que se van utilizando los artículos de librería adquiridos en cantidad. Saldo: deudor Qué representa el saldo: la existencia de artículos de librería. Intereses ganados: Representa el monto de intereses facturados por la empresa a terceros originados en operaciones que representan una forma de crédito a los mismos. Su naturaleza: resultados positivos. Según el significado de saldo: acumulativo Se debita por: por errores u omisiones y al cierre del ejercicio para refundir su saldo contra la cuenta resultados del ejercicio. Se acredita: a medida que transcurre el plazo de financiación otorgado a los terceros, reconociendo los resultados positivos en concepto de intereses que se le ha recargado en una cuenta a los mismos. Saldo: acreedor Intereses negativos: Representa: registra el monto de intereses facturados por terceros, originados en operaciones que representan una forma de crédito a la empresa Su naturaleza: resultados negativos. Según el significado de saldo: acumulativo Se debita: a medida que transcurre el plazo de financiación obtenido de los terceros, a efectos de reconocer contablemente los resultados negativos en concepto de intereses. Se acredita por errores u omisiones y al cierre del ejercicio. Saldo: deudor Caja: Representa el dinero en efectivo o valores en cartera. Naturaleza: Activo. Se debita: por los ingresos de dinero en moneda de curso legal o correspondientes de: Cobranzas. Extracciones de cuentas bancarias. Retiro en efectivo por vencimiento de plazo fijo. Se acredita: por los egresos de dinero en moneda de curso legal correspondientes de: Pagos. Depósitos en cuentas bancarias. Saldo: Deudor. Moneda Extranjera: Representa las disponibilidades en moneda extranjera, que posee la empresa. Naturaleza: Activo. Se debita: al ingresar la moneda extranjera al activo. Se acredita: al entregar la moneda extranjera como pago, por ejemplo: a un proveedor del exterior. Saldo: Deudor. Mercaderías: Representa los bienes destinados a la venta. Naturaleza: Activo. Se debita: Por compra de mercaderías. Por incremento del precio de la mercadería. Por otra erogaciones necesarias para la adquisición de mercaderías hasta que las mismas estén en condiciones de comercializarse.Por la devolución de una venta efectuada. Se acredita: Por devoluciones de compras efectuadas. Por la disminución de precios de la mercadería adquirida. Por la venta de mercaderías. Saldo: Deudor. Banco Cuenta Corriente: Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de cuenta corriente. Su naturaleza: activo Se debita: cuando se efectúan depósitos y cuando el banco realizan algún crédito interno (por ejemplo, intereses devengados). Se acredita: cuando se efectúan extracciones de la cuenta corriente y cuando el banco realiza algún debito interno. Saldo: deudor. Cuenta: Sueldos a pagar Según su naturaleza: Pasivo Según su significado de su saldo: residual Representan: la obligación que tiene el empleador con sus empleados por los salarios oportunamente devengados. Saldo: Acreedor Se Acredita: en el momento de devengarse el salario Se debita: cuando se efectiviza el pago del mismo. Cuenta: Alquileres Pagados Según su naturaleza: resultados negativos Según su significado de saldo: acumulativo Representan: las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio de conceptos de alquileres. El alquiler contratado y utilizado por la empresa Saldo: deudor Se debita: al utilizarse el alquiler contratado Se acredita: usualmente no se acredita. Por errores y omisiones. Cuenta: alquileres anticipados Según su naturaleza: activo Representan: el alquiler contratado por la empresa y que fueron abonados por adelantado. Se debita: al abonarse los alquileres adelantados Se acredita al finalizar el mes cuando el alquiler fuera utilizado. Saldo: deudor Cuenta: Gastos bancarios Significa el gasto soportado en un período en concepto por los servicios prestados por el banco para la apertura y mantenimiento de una cuenta corriente. Según su Naturaleza: Gastos Se debita: Al recibir el servicio del banco Se acredita: Por refundición de cuenta de resultados Saldo: Deudor Cuenta: Luz a pagar Representa la deuda que contrae la empresa por el uso del servicio de luz. Según su naturaleza: Patrimonial del pasivo, Saldo: Acreedor. Según el significado de su saldo: Residual Se debita: en el momento de abonar la deuda contraída por el uso del servicio de luz. Se acredita: Al utilizar el servicio contra cuentas de resultados negativos que correspondan. Anticipo de Clientes: Naturaleza: Pasivo Saldo: Acreedor Definición: Representa la obligación de entregar bienes (mercaderías) por las que los clientes abonaron por anticipado. Se Acredita al momento de recibir el dinero o los valores por los cuales los clientes abonan por adelantado. Se debita en el momento en que se entrega a los clientes las mercaderías cancelando así la obligación. MERCANCIAS EN CONSIGNACIÓN Naturaleza: cuenta de orden Se utiliza en el momento en que se reciben de terceros mercaderías en consignación para su venta. ANTICIPO A PROVEEDORES: NATURALEZA: ACTIVO Qué representa: el derecho de recibir las mercaderías por las que abonamos por anticipado. Se debita en el momento en que se realiza el anticipo. Se acredita: en el momento en que recibimos las mercaderías Saldo: deudor GASTOS DE CONSTITUCION NATURALEZA: ACTIVO Qué representa: las erogaciones realizadas por la empresa en el momento de su constitución, las que se consideran que generarán ingresos en el futuro en la empresa, por ello la decisión de considerarlo activo. Se debita en el momento en que se efectúan las erogaciones Se acredita al cierre del ejercicio DEUDORES MOROSOS NATURALEZA: Activo Qué representa: el derecho a cobrar por ventas realizadas a crédito a clientes, cuya cuenta se encuentra vencida y con atraso en su pago. Se debita en el momento que adquieren su condición de vencidos, o que la empresa determina que se encuentran atrasados en su u Se acredita en el momento en que se cobran, o cuando se les inicia gestión judicial o se decide darlos de baja por incobrables. Saldo deudor DEUDORES EN GESTION JUDICIAL NATURALEZA ACTIVO Qué representa: los derechos por cuentas a cobrar por ventas realizadas a crédito, que debido al atraso significativo la empresa ha decidido iniciarles juicio para su cobro. Se debita en el momento en que la empresa inicia la gestión judicial. Se acredita por su cobro o por que se decide darlo de baja por incobrable Saldo deudor PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES NATURALEZA: regularizadora del activo Qué representa: las posibles incobrabilidades de cuentas a cobrar originadas en ventas a crédito que la empresa estima al cierre de cada ejercicio, basado dicha estimación en hechos contingentes, como por ej,. Clientes declarados en concurso preventivo o quiebra. Se acredita en el momento en que la empresa estima la previsión Se debita en el momento en que se produce la incobrabilidad. Saldo acreedor ACCIONISTAS NATURALEZA : ACTIVO Qué representa: el derecho de la empresa respecto a los socios de recibir los aportes que los mismos se comprometieron a realizar a la empresa en el momento de su constitución. Se debita en el momento de la constitución de la sociedad, por el compromiso asumido por los socios. Se acredita: en el momento en que los socios efectúan la integración del capital que se comprometieron a aportar a la sociedad. Saldo deudor Representa el saldo pendiente de integración por parte de los socios
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