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PROGRAMA DE ESTUDIO A. Antecedentes Generales. - Nombre de la asignatura : CONTABILIDAD FINANCIERA - Código : ECF 124 - Carácter de la asignatura (obligatoria / electiva) : Obligatoria - Pre – requisitos : Contabilidad Básica - Co – requisitos : No tiene - Créditos : 10 - Ubicación dentro del plan de estudio (semestre o año) : Segundo Semestre - Número de clases por semanas (incluyendo las prácticas) : 3 - Horas académicas de clases por período académico : 68 - Horas académicas de prácticas por período académico : 34 B. Intenciones del curso Este curso persigue que el estudiante comprenda y aplique los principios contables y financieros de valorización de activos, pasivos, patrimonio y cuentas de resultados de acuerdo a la normativa IFRS con especial atención al criterio del fair value. El estudiante deberá confeccionar y analizar información parcial y total reportada por los estados financieros con lo cual deberá finalmente interpretar y formarse una opinión respecto de la situación financiera de una empresa. Esta asignatura centra su atención en el patrimonio, los activos y pasivos no circulantes, es decir, en la estructura de financiamiento de la empresa. La asignatura se ubica en el primer ciclo de estudios denominado Bachillerato y se relaciona directamente con la asignatura de contabilidad básica, Contabilidad de Costos y Finanzas I. C. Objetivos Generales del Curso Al finalizar el curso el alumno deberá ser capaz de: 1. Comprender y analizar los principios contable financieros en los cuales se basa el sistema de información contable de acuerdo a lo indicado por la IFRS mediante el estudio de la NIIF, NIC y del marco conceptual. 2. Comprender y analizar la estructura de los estados financieros exigidos por las SVS de acuerdo al plan de convergencia IFRS y a la normativa vigente. 3. Aplicar criterios de valorización de activos, pasivos, patrimonios y cuentas de resultados. 4. Comprender, interpretar y elaborar una opinión sobre la información contenida en los estados financieros. D. Contenidos 1. Primera Unidad: Introducción al estudio de las normas internacionales. Conceptual 1. Introducción al estudio de las normas internacionales de información financiera, organismos internacionales y organismos locales. Historia y origen de las NIC, NIIF y los comités de interpretación. 2. Conocer la interrelación del sistema contable con el entorno económico, político, cultural y su interrelación con los subsistemas existente al interior de la empresa, como el subsistema de producción, comercialización, subsistema legal, y usuarios de la información contable financiera. 3. Conocer el marco conceptual. 4. Presentación de Estados Financieros según NIC 1, identificando las principales partidas del balance, del estados de resultados y del estado de flujo de efectivo de según normativa IFRS. 5. Conocer las ventajas, desventajas de la implementación de las IFRS y las consideraciones del cambio al criterio del valor justo. Procedimental Caracterizar estados financieros y analizar un proceso contable. 2. Segunda Unidad: Introducción a las matemáticas financieras y el valor del dinero en el Tiempo. Conceptual 1. Conocer y determinar el cálculo del interés simple y del interés compuesto. 2. Conocer y determinar el cálculo del valor presente y del valor futuro de una serie de corriente de flujo. 3. Conocer y calcular tasas de interés nominal, efectivo y equivalente. 4. Conocer y calcular el valor actual de anualidades anticipadas y vencidas. 5. Conocer y calcular la renta de una anualidad. Procedimental Conocer la importancia del valor de dinero en el tiempo y conocer la utilidad de las matemáticas financieras en la valorización de activos y pasivos financieros. 3. Tercera Unidad: Contabilización de activos no circulantes Conceptual 1. Identificar contabilización de activos fijos o inmovilizados según NIC 16. Adquisición, mantención y reparaciones según IFRS. 2. Definir depreciación, conocer métodos entre ellos la depreciación lineal y la suma de años dígitos. 3. Conocer y clasificar para su presentación los activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas según IFRS 5. 4. Identificar y contabilizar activos intangibles según NIC 38. 5. Capitalización de intereses según NIC 23 6. Identificar y contabilizar activos financieras mantenidos hasta vencimiento y activos financieros disponibles para la venta según NIC 39. 7. Identificar y contabilizar los activos biológicos según NIC 41, mediante el desarrollo y análisis de caso para determinar el valor justo de los activos biológicos. 8. Identificar y contabilizar inversiones inmobiliarias según NIC 40. Procedimental Contabilizar y analizar activos no circulantes mediante el uso de casos y ejercicios. 4. Cuarta Unidad: Valorización de inversiones en sociedades. Conceptual 1. Inversiones en sociedades según IFRS 3, NIC 28 y NIC 27, conocer el concepto de control e influencia significativa y la asignación del fondo de comercio o Goodwill 2. Conocer contabilización de activos financieros a valor justo con cambios en resultado según NIC 39. 3. Contabilización de las empresas coligadas según Nic 28 mediante el ejercicio de casos. 4. Contabilización de negocios conjuntos según NIC 31 mediante el ejercicio de casos. Procedimental Analizar la información contable que da cuenta del tratamiento de las inversiones en sociedades. 5. Quinta Unidad: Valorización de Pasivos Conceptual 1. Definir pasivo financieros y análisis de su presentación según NIC 32. 2. Identificar los más representativos pasivos de corto y largo plazo y su valorización según NIC 39. 3. Definir arrendamiento y realizar contabilización del leasing financiero según NIC 17. 4. Conocer los impuestos sobre las ganancias según NIC 12. 5. Conocer la valorización de debentures (bonos privados) y su contabilización según NIC 39. 6. Contabilización de obligaciones y/o deudas con instituciones bancarias, confección de la tabla de desarrollo o tabla de amortización de deuda con indicación del saldo insoluto según NIC 39 Procedimental Valorización y presentación de pasivos de corto y largo plazo. 6. Sexta Unidad: Capital y Reservas Conceptual 1. Conocer las etapas de la contabilización y formación del capital social de una sociedad anónima. 2. Conocer las sub cuentas contables que conformar el patrimonio de la sociedad, tales como resultado acumulado, reserva de revalorización, interés minoritario, entre otras. 3. Conocer las contabilizaciones respecto de aumentos y disminuciones del capital social. 4. Conocer las contabilizaciones respecto reparto de dividendos. Procedimental Analizar información relativa a capital y reservas. 7.- Séptima Unidad: Corrección monetaria financiera Conceptual 1. Definir conceptos generales sobre inflación, origen del mecanismo de corrección monetaria y los efectos de la aplicación de la corrección monetaria en la contabilidad de la empresa. 2. Identificar activos y pasivos sujetos al mecanismo de corrección monetaria según normativa del SII. 3. Conocer norma sobre la Información financiera en economías hiperinflacionarias según NIC 29. Procedimental Conocer las causas y efectos de la inflación y explicar sus efectos en la información contable financiera. 8. Octava Unidad: Estado de flujo de efectivo. Conceptual 1. Conocer y analizar la información contenida en el Estado de Flujo de efectivo según NIC 7. 2. Confeccionar e Interpretar la información contenida en el Estado de Flujo de efectivo según NIC 7. Procedimental Confeccionar e Interpretar el Estado de Flujo de efectivo para la toma de decisiones. 9. Novena Unidad: Consolidaciónde estados financieros. Conceptual 1. Conocer y analizar el proceso de consolidación según NIC 27. 2. Confeccionar y presentar Balance Consolidado según NIC 27. Procedimental Confeccionar e Interpretar Balance Consolidado para la toma de decisiones. * Actitudinal - El siguiente objetivo, por su naturaleza transversal, se desarrolla en todas las unidades del curso Contabilidad Financiera. - Fortalecer la valoración por los conocimientos contables, a través de la profundización en el área financiera. E. Metodología de Enseñanza La metodología de enseñanza utilizada intentará propiciar un aprendizaje activo significativo en los estudiantes. Las clases expositivas serán trabajadas con alta participación del alumnado, donde analizarán además casos y desarrollarán ejercicios de aplicación del contenido. Por lo tanto, el curso se estructura en torno a las siguientes metodologías: 1. Metodología expositiva: apoyada por tecnología (proyector multimedial) 2. Metodología colaborativa: semanalmente prácticos en grupos fuera de la clase. 3. Ayudantías: semanalmente se realizará una extensión de las clases con la colaboración de un alumno ayudante en donde se desarrollarán prácticos, los test programados. 4. Lectura obligatoria: el alumno realizará la lectura de la bibliografía indicada por el programa oficial según las indicaciones del docente. F. Evaluación Este curso utilizará distintos procedimientos de evaluación con el fin de enfatizar el proceso de aprendizaje de los alumnos. Así entonces, se recogerá información en distintos momentos del semestre para proporcionar retroalimentación a los alumnos. De la misma manera, los estudiantes conocerán éstos procedimientos y criterios de evaluación por parte del docente responsable de la asignatura. Los alumnos deberán resolver prácticos periódicos, los que les ayudarán a profundizar su conocimiento contable financiero. En razón a lo anterior, las evaluaciones serán las siguientes: Test o evaluaciones formativas: consistirán en controles individuales semanales o previamente programados y avisados. Se propone que por cada unidad se realice al menos un test programado y obligatorio aplicado en la clase de ayudantía, adicionalmente se propone que se tomen las medidas necesarias para realizar test por sobre lo mínimo antes indicado, con el objeto que los test que excedan o adicionales sirvan para que el alumno reemplace las peores notas de test obligatorio esto último permitirá incentivar la participación de los alumno en su proceso educativo, algo así como gestionar su propio 20% de nota final. Promedio de Test Pruebas formales: consistirán en preguntas de desarrollo que permitan recoger información respecto de la comprensión y aplicación de conocimientos de contabilidad financiera. Certamen Nº 1 Certamen Nº 2 Examen G. Bibliografía Obligatoria 1. FEN USACH, IFRS - NIIF casos de aplicación práctica, Editorial Puntolex, 2. Frank Ayres. Matemáticas Financieras. (Serie Schaum). 3. Maturana, Gustavo. Apuntes de Contabilidad II PUC 4. Bosch y Vargas ; Contabilidad Intermedia. Editorial Soelco Ltda. 5. Bosh J. & Vargas L. Valoración de Inversiones y Estados Consolidados. Editorial Soelco Ltda. 6. Vargas Valdivia, Luis. “Estado de Flujo de Caja” año 1998. Complementaria: Textos y circulares: 1. Vargas, L., Corrección Monetaria de Estados Financieros; contabilidad del Activo Fijo. Editorial Soelco Ltda. 2. Ley Nº 18.046: Ley sobre Sociedades Anónimas. 3. Superintendencia de Valores y Seguros Circular Nº 427 del 28.12.2007 sobre proceso de adopción de Normas Internacionales de Contabilidad y NIIF. Normas Internacionales de contabilidad: 1. IFRS 1 Adopción por primera vez de las IFRS. 2. Marco Conceptual. 3. NIC 1 Presentación de Estados Financieros. 4. NIC 16 Activo inmovilizado material. 5. NIC 39 Instrumentos financieros mantenidos hasta el vencimiento y activos financieros disponibles para la venta, reconocimiento y valorización. 6. NIC 41 Activos biológicos y productos agrícolas. 7. NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales. 8. NIC 28 Inversión en empresas coligadas. 9. NIC 17 Arrendamientos. 10. NIC 7 Estado de flujo de efectivo. 11 NIC 38 Activos intangibles. 12 NIC 23 Capitalización de interés 13. NIC 40 Inversiones Inmobiliarias 14 NIC 31 Participación en negocios conjuntos. 15 NIC 32 Presentación de instrumentos financieros. 16 NIC 12 Impuestos sobre las ganancias. 17 NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias. 18 IFRS 3 Combinación de negocios. 19 IFRS 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones descontinuadas. 20 IFRS 7 Instrumentos financieros, notas a los estados financieros. Boletines Técnicos Colegio de Contadores de Chile: a. Teoría básica de la contabilidad b. La inflación y su ajuste en las demostraciones financieras de las empresas. c. Contabilización de la provisión de indemnización por años de servicios al personal. d. Contabilización de la corrección monetaria integral de los estados financieros. e. Contabilización de operaciones leasing. f. Tratamiento contable del activo fijo. g. Estado de flujo efectivo. h. Contabilización del impuesto a la renta e impuestos diferidos. GUIA DOCENTE: www.contach.cl www.deloitte.cl Material para leer dispuesto por Deloitte se encuentran en www.iasplus.com www.legalpublishing.cl <www.editorialcostabrava.cl/catalogo.php> www.iasb.org (Comité internacional sobre NIC) 1. Clark y Gálvez, versión IFRS 2009. Pontificia Universidad Católica de Chile. Santiago, Chile. 2. Guía IFRS, Ernest & Young (versión 2009), HandBook 2009. 3. IFRS Pymes para el 2012. 4. Manual de consultas IFRS, libros Nºs 1, 2, 3, 4, 5, 8 y Leasing de editorial Costa Brava. http://www.contach.cl/ http://www.deloitte.cl/ http://www.iasplus.com/ http://www.legalpublishing.cl/ http://www.editorialcostabrava.cl/catalogo.php http://www.iasb.org/