AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL

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Auditoria de desempeño o 
también llamada Auditoria 
de Gestión:
Un enfoque a la gestión 
Ambiental 
ING. ROY DONALDO SILVA
AUDITOR
AUDITORIA DE 
GESTION AMBIENTAL
En la actualidad los profesionales de la contabilidad y la auditoría se
han concentrado en el pasivo ambiental. Aunque los estados
financieros de un organismo pueden mencionar los activos inmuebles
(evaluados según el mismo método que los demás bienes),
últimamente la atención se ha concentrado en el patrimonio
ambiental, es decir en los bienes naturales que no son fuente de
recursos pero que desempeñan una función ecológica, ambiental o
que tienen incidencia en el medio ambiente, tales como los hábitat
internos o externos de las instituciones, la lucha contra las
inundaciones y deslaves, el control climático y otras funciones que no
tienen valor económico sino, por ejemplo, un valor estético o sanitario
o en su defecto legal. La idea es que los organismos deben rendir
cuentas no sólo ante sus superiores, sino también ante la sociedad
sobre la manera en que la institución y los empleados han gestionado
los recursos y mas aun su impacto el medio ambiente.
SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL
Es aquélla parte del sistema de gestión
global que incluye la estructura
organizativa, las actividades de
planificación, las responsabilidades, las
prácticas, los procedimientos, los
procesos y los recursos para desarrollar,
implementar, realizar, revisar y mantener
la política ambiental de la Institución
QUE ES LA AUDITORIA
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener
y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas de los informes sobre las actividades
económicas, administrativos, manejo de recursos
humanos y otros acontecimientos relacionados,
cuyo fin consiste en determinar el grado coherente
del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen. La auditoria contribuye a la
empresa a descubrir fallas en la estructura u otras
vulnerabilidades existentes.
TIPOS DE AUDITORIAS: NAG
TIPOS DE AUDITORIAS
FINANCIERA CUMPLIMIENTO GESTION
AUDITORIA DE GESTION :
Revisión independiente, objetiva y
confiable sobre si las acciones, sistemas,
operaciones, programas, actividades u
organizaciones del gobierno operan de
acuerdo con los principios de economía,
eficiencia y, eficacia (efectividad) y sobre si
existen áreas de mejora.
¿QUE ES UNA AUDITORIA EN GESTION AMBIENTAL?
"Es una auditoria gubernamental externa
denominada Examen Especial, que mediante
un proceso sistemático, mide у evalúa si la
gestión ambiental del Estado se realiza bajo los
principios de eficiencia, efectividad у
economía, en cuanto a protección у uso
racional de los recursos naturales у del medio
ambiente, garantizando el desarrollo
sostenible del país у mejorando la calidad de
vida de las presentes у futuras generaciones,
en concordancia con Normas de Auditoria
Gubernamental, de tal forma, que permita a la
Corte de Cuentas de la Republica, fundamentar
sus conclusiones у recomendaciones entre
otros.
La Auditoria de gestión ambiental tiene como
objetivo la evaluación de los elementos
adecuados de las instituciones para la proteger
el medio ambiente, mediante procesos de
verificación y documentación que proveerá a la
organización a determinar actividades
ambientales especificas, eventos, condiciones,
sistema de gestión o información.
El proceso de esta auditoria ayudara a adoptar
medidas para minimizar riesgos de
contaminación ambiental, respetando a su vez
la legislación y reglamentaciones vigentes
TOPICOS EN AUDITORIA DE GESTION 
AMBIENTAL según las NIAs
AUDITORIA PRELIMINAR O DIAGNOSTICO
AUDITORIA DE VERIFICACION O CUMPLIMIENTO 
AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL
AUDITORIA DE RIESGOS AMBIENTALES
AUDITORA ENERGETICA 
AUDITORIA DE GESTION DE RESIDUOS
AUDITORIA DE GESTION DE PROCESOS
AUDITORIA DE PROYECTOS
AUDITORIA DE GESTION A PROGRAMAS
AUDITORIA A ASUNTOS AMBIENTALES
AUDITORIA DE SEGUIMIENTO, entre otros
CARACTERISTICAS
Auditoria 
Ambiental
Sistemática
Documentada
Periódica
Objetiva
Se ajusta a un método para
uniformizar las auditorias,
aumentando su objetividad y
permitiendo comparar unas con
otras
Basada en datos fiables y
suficientes que garanticen un
diagnostico real y completo
Permite un seguimiento del
sistema de gestión ambiental
(SGA)
Reflejo de la situación real, 
sin manipulación
METODOLOGIA GENERAL DEL EXAMEN ESPECIAL DE 
AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL 
PLANEACION 
ESTRATEGICA
FASE DE 
PLANEACION
PROCESO DE AUDITORIA
FASE DE 
EJECUCION
FASE DE 
INFORME
SEGUIMIENTO
Es una herramienta mediante la cual se seleccionan, priorizan y 
justifican los exámenes especiales de G.A , que serán 
incorporados en PAO y presupuesto 
Es la etapa que define el alcance у la estrategia del Examen, a partir del 
conocimiento de la entidad. Componente, área, tema о asunto auditado, у la 
evaluación inicial de los controles у riesgos existente
En la Fase de Ejecución del Examen Especial de Gestión Ambiental. se aplican 
las pruebas de auditoria у las técnicas о procedimientos, para recopilar las 
evidencias que sustentaran el Informe de Auditoria. Su contexto es el de 
satisfacer los objetivos establecidos en la orden de trabajo de auditoria у 
desarrollar las tareas definidas en el Memorándum de Planeación.
El informe representa el producto final de la labor de auditoria у en el se incluyen 
los hallazgos. Conclusiones у recomendaciones. expresados en juicios 
fundamentados en el análisis de la evidencia obtenida en la fase de ejecución.
Estructura de la planificación
Que se hace en la 
fase de planificación
Que tomara de base
Resultados de la fase 
de planificación 
El auditor debe obtener 
información suficiente 
que le permita conocer 
la entidad, 
componente , Área, 
tema о asunto a auditar 
у su entorno para 
determinar aspectos 
relevantes. Tales como: 
la Actividad ambiental 
de la entidad у el 
entorno respectivo en 
que esta actúa
a) Normativa legal у técnica 
en materia ambiental 
aplicable a la entidad. 
b) Política Nacional de 
Medio Ambiente у otras 
relacionadas a la 
entidad.
c) Entendimiento de los 
mecanismos de control 
interno 
d) Matriz о analisis de 
riesgo elaborado por la 
entidad 
e) Informes de auditorias 
internas о externas
a) Un cronograma de 
actividades:
b) Un programa de 
planificación
c) Documentos de 
auditoria.
d) Un Memorándum 
de Planificación
e) Programas de 
auditoria de cada 
una de las líneas 
de investigación 
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD O ASUNTO , TEMA O PROYECTO 
Conocimiento de la entidad o componente, 
área, tema o asunto a auditar
El conocimiento debe 
enfocarse en la 
determinación de las 
características y 
naturaleza del mismo; 
el bien y/o servicio 
que éste presta; sus 
actividades y/o 
procesos claves; los 
riesgos de no cumplir 
con los objetivos 
ambientales 
establecidos y la 
existencia o no de 
mecanismos de 
control, entre otros.
Solicitará, entre otras, 
la siguiente información
Decreto de creación, ley y reglamento, 
· Disposiciones legales, normas y 
regulaciones ambientales aplicables a la 
entidad y
Organigrama funcional de la entidad;
· Estructura y funciones de la Unidad 
Ambiental o área responsable de la gestión 
ambiental institucional 
· Manuales de organización, funciones y/o 
descripción de puestos;
· Planes estratégicos y planes anuales 
operativos;
· Políticas, planes y programas ejecutados 
· Presupuesto institucional por Línea de 
Trabajo;
· Otro tipo de estructura de funcionamiento 
(comités, comisiones, etc.) 
· Sistemas y tecnologías de información 
utilizados por la entidad;
· Informes emitidos por la Unidad Ambiental 
y otro tipo de informes relacionados con
el aspecto auditado
Cuando la naturaleza y 
complejidad del examen 
que se practique lo 
requiera, se podrá
hacer uso de diferentes 
técnicas y herramientas 
de análisis
FODA 
PEST
TASCOI
ANALISIS DE 
COMPEJIDAD
Evaluación de los Mecanismos del Control Interno
Para efectuar la evaluación de los mecanismos de controlinterno los 
auditores deberán realizar dicha labor en dos etapas:
Etapa I: Determinación de la existencia y aplicación de controles ( 
FASE DE PLANIFICACION)
Etapa II: Evaluar la efectividad de los controles ( FASE DE EJECUCION)
Etapa I: 
Determinación 
de la 
Existencia y 
Aplicación de 
Controles
Determinar 
el riesgo de 
control
Preparación de cuestionarios 
de control interno 
encaminados a identificar la 
existencia de los controles 
aplicables a la entidad o al 
componente, área, tema o 
asunto auditado
C.I 
COSO 3
COMPONENTES CLAVES PARA EL JEFE DE 
EQUIPO EN PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Los componentes clave de la planificación son:
- Identificar el alcance del trabajo.
- Desarrollar:
Una estrategia de auditoría, teniendo en cuenta el alcance del 
trabajo.
El negocio y el entorno normativo en el que opera la entidad.
Los objetivos de información, el calendario o programa de auditoría 
y la naturaleza de la comunicación requerida.
Cuestiones relacionadas con la dirección de la auditoría incluyendo 
el establecimiento preliminar de niveles de materialidad, la revisión 
preliminar de riesgos incluyendo el riesgo de fraude, la revisión 
preliminar de control interno, incluido el entorno de control y el 
proceso adoptado por la entidad para identificar, medir, monitorear 
y controlar los riesgos.
• - Desarrollar, con base en lo anterior, el plan 
general de auditoría detallando la naturaleza, el 
calendario o programa y el alcance de los 
procedimientos de auditoría que se van a llevar 
a cabo con el fin de reducir el riesgo de 
auditoría a un nivel aceptablemente bajo, la 
naturaleza de las pruebas que se van a adoptar
1. ANÁLISIS GENERAL
• Es la comprensión y conocimiento de la entidad 
proyecto, la preparación y presentación del plan 
de análisis preliminar.
• Esto implica el estudio y comprensión de la 
organización desde una perspectiva general, 
analizando las diferentes actividades de la 
entidad a través de la información obtenida
FASE DE PLANEACION
2. INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
El objetivo de ésta etapa es explorar en forma 
eficiente las líneas generales de investigación y 
profundizar el conocimiento y comprensión de 
la entidad. Es importante contar con un 
entendimiento completo de la estructura de los 
programas de la entidad y su lógica para lograr 
una adecuada evaluación.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION 
ETAPA O FASE DE 
EJECUCION
FASE DE EJECUCION
• En la Fase de Ejecución del Examen Especial de Gestión 
Ambiental, se aplican las pruebas de auditoria у las 
técnicas о procedimientos, para recopilar las evidencias 
que sustentaran el Informe de Auditoria. Su contexto es 
el de satisfacer los objetivos establecidos en la orden de 
trabajo de auditoria у desarrollar las tareas definidas en 
el Memorandum de Planeación.
• Esta fase consiste en la revisión о evaluation detallada de 
las lineas de investigation a fin de alcanzar los objetivos 
del examen, por lo que implica la recopilación у análisis 
de la información necesaria para que el auditor pueda 
justificar у presentar apropiadamente los hallazgos. 
conclusiones у recomendaciones de ser necesarias.
FASE DE EJECUCIÓN
Se aplican las 
pruebas de 
auditoría y las 
técnicas o 
procedimientos, 
para recopilar las 
evidencias que 
sustentarán el 
Informe de 
Auditoría.
Que se hace en la 
fase de Ejecución
Ejecución de
Procedimientos
Evaluación 
de la 
efectividad 
de los 
controles
Evaluación 
de la Gestión
Aplicación 
de Técnicas 
O pruebas 
de Auditoría
Evidencia de 
Auditoría
Elaboración de 
Documentos de 
Auditoría
Economía, Eficiencia y efectividad, 
considerando la cadena de valor
FASE DE INFORME
El producto final de la Labor de auditoria y en donde 
es el informe de auditoria, en el se incluyen los 
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, expresados 
en juicios fundamentados en el análisis de la evidencia 
obtenida en la fase de ejecución.
El resultado del examen especial de Gestión , será 
comunicad o de manera técnica y profesional, a través 
de un informe de Auditoria que el jefe de equipo 
prepara, el cual debe ser oportuno, completo, exacto , 
objetivo y clara 
Medidas correctoras e información de 
resultados ( conclusiones):
El equipo auditor propondrá Recomendaciones ante las
situaciones que efectivamente impacten al medio
ambiente, considerando todas las situaciones analizadas
ante el proceso de auditoria. Para esta etapa se deberá
considerar las siguientes:
 Generación y evaluación de propuestas alternativas 
(recomendaciones )
 El equipo auditor deberá realizar reuniones para definir 
diversas situaciones antes las eventualidades .
 También se realizara un informe final y plan de seguimiento 
y control el cual incluye las conclusiones finales.
Tipos de seguimiento
Consiste en verificar el cumplimiento de las deliberaciones del
órgano de control y de los resultados de ellas derivados, con el
objetivo de verificar las providencias adoptadas y verificar sus
efectos, para aumentar la probabilidad de resolución de los
problemas identificados durante la auditoría. Las EFS deben tener
un sistema adecuado para garantizar que las entidades auditadas
tomen acciones apropiadas con respecto a las observaciones y
recomendaciones realizadas por la EFS.
a) Evaluar la calidad de las auditorías.
b) Oportunidades de perfeccionamiento, de aprendizaje y de
cuantificación de beneficios.
c) El proceso de selección de nuevos objetos de auditoría.
d) La relación costo beneficio de las auditorías.
e) Indicadores de efectividad de la actuación de las EFS.
Externo
Plan de 
acción
Interno
Producto de 
la auditoría
Plan de acción
• Responsabilidad del gestor.
• Contiene un cronograma que define responsables, actividades y plazos;
permite determinar el proceso de monitoreo.
• El plazo de presentación del plan se ha establecido previamente en el fallo.
• El equipo de auditoría puede participar en la elaboración del Plan a fin de que
se adecue a las actividades de monitoreo, ya sea por medio de reuniones.
• El plan debe incluir un apartado para el registro de los beneficios esperados
después de la implementación de las acciones, los beneficios son estimados de
manera conjunta durante la auditoría, pueden ser/ no ser financieros.
Informe Final del Seguimiento
• El informe del ultimo monitoreo debe contener los
resultados efectivamente alcanzados.
• Los valores encontrados, la forma de mensuración, y los
resultados deben ser validados por el gestor.
• De existir discrepancias serán registrados en el informe.
• En caso de medidas complicadas el informe verifica la
adopción de las medidas y evolución del desempeño.
DESCRIPCION DE 
ANEXOS