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1 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1er Semestre 2017 SET DE PRUEBAS Nº1 2011 – 2012 – 2013 – 2014 – 2015 - 2016 2 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1º Semestre 2011 PRUEBA 1 Profesores: Sec. 1: Sr. Nicolás Román Sec. 2: Sra. María Luisa Araya Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser Sec. 4: Sr. Carlos Mackenna Sec. 5: Sra. María Luisa Araya Instrucciones Generales: 1. Comience cada Tema en una hoja nueva. 2. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 3. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 4. Tiempo 110 minutos. TEMA I (50 puntos) 1/1/2010 Los “Hermanos Dicha” inician una comercializadora de productos plásticos. Bonachón aporta un camión valorizado en $5.500.000 y un local previamente arrendado, por el cual le quedan 12 meses de arriendo. Bonachón arrendó el local por $275.000 mensuales y no dejó garantía. Su hermano Comparsa aporta la otra mitad con dinero en efectivo que los tiene en una caja de zapatos porque “el que guarda siempre tiene”. Ese mismo día, abren una cuenta bancaria cuyo costo de mantención es de $15.000 mensuales, depositan el dinero en efectivo, y contratan a un vendedor por $350.000 brutos a quien le pagarán los 5 primeros días del mes siguiente porque “la Ley es la Ley”. 1/1/2010 Compran al contado unos racks de exhibición por $4.000.000, pagando con cheque. Los racks estiman les durarán tres años y tiene un valor de desecho de unos $400.000 porque si de vender se trata “nunca falta a quien…”. 15/1/2010 Dado que tenían tan buenas expectativas del negocio piden un préstamo al banco de $10.000.000 “por si acaso”, pagadero a 3 años. La tasa del préstamo es del 1,25% mensual y los intereses serán pagados trimestralmente (el banco nos deposita el dinero en nuestra cuenta corriente). 18/1/2010 Comparsa llegó feliz porque le habían ofrecido $7.000.000 por la camioneta, porque “estaba más arreglada que mesa de cumpleaños”, aunque sabía que la necesitaba y por tanto no la vendería. 3 19/1/2010 Compran una partida de vasos y platos plásticos por $9.000.000, pagando 50% al contado, con un cheque y 50% a 60 días “porque el que no se arriesga no pasa el río”. 23/1/2010 Venden la mitad de los vasos plásticos a un vendedor de provincia por $5.900.000, $2.000.000 de los cuales los venden al contado, los cuales se depositan inmediatamente en la cuenta corriente de la empresa. No estaban muy seguro de la venta pero, al final pensaron: “platita poca, pero segura”. 29/1/2010 Se dan cuenta de que el resto de los vasos quedaron expuestos al sol estimándose que un 5% de ese remanente será inutilizable, situación que no resulta ser inusual porque “uno siempre es habiloso después…”. 31/1/2010 Dado que los hermanos Dicha tenían otros negocios en carpeta, deciden hacerse un préstamo de $5.000.000 por socio porque “uno nunca sabe”. Estos dineros esperan devolverlos dentro de un año. (se le da un cheque a cada uno). Tasa de impuesto 20% (a provisionar, para ser pagado el próximo año). SE PIDE: a) Registrar las transacciones de enero 2010 en el Libro Diario y en el Libro Mayor. Realice los asientos de ajustes incluyendo el del pago de impuestos. (22 puntos). Nota: se recomienda hacer los asientos de cierre, pero no tendrán puntaje. b) Prepare el Estado de Resultados para enero del año 2010. (8 puntos). c) Prepare Balance General al 31 de enero 2010. Debe clasificar las cuentas. (10 puntos). d) Prepare Estado de Flujo de Efectivo para enero 2010. (7 puntos). e) Prepare Estado de Cambio en el Patrimonio para enero 2010. (3 puntos). TEMA II (20 puntos) Desarrolle los siguientes ejercicios en forma independiente: a. Durante marzo de este año, la línea aérea “Cielito Lindo” vendió $8.000.000 en vuelos a Buenos Aires para Semana Santa, que será la penúltima semana de abril. Todas las ventas se hicieron al contado. Realice el o los asientos contables que registró la empresa durante marzo y abril, producto del hecho económico descrito e identifique para cada cuenta involucrada si afecta al Activo, Pasivo o Patrimonio de la empresa. (10 puntos) 4 b. El 1 de julio del 2010 la empresa “Yo invierto en Depósitos a Plazo S.A.” invirtió $5.000.000 en un depósito a plazo a 3 años con una tasa semestral del 6%. El depósito a plazo paga intereses anuales y la empresa presenta estados financieros al final de cada año. Realice el o los asientos contables que registró la empresa al final del 2010, el 30 de junio del 2011 y al vencimiento del depósito a plazo (30 de junio del 2013), producto del hecho económico descrito e identifique para cada cuenta involucrada si afecta al Activo, Pasivo o Patrimonio de la empresa. (10 puntos) TEMA III (20 puntos) Responda o comentes según corresponda: 1. Describa en qué consiste el principio de partida doble. (4 Puntos) 2. Los objetivos para hacer el Estado de Flujos de Efectivo es determinar la capacidad de la empresa para saber si el flujo de su caja es positivo en el período y también evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones de largo plazo. Comente. (4 Puntos) 3. Indique las razones por las que el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto de una empresa puede cambiar de un periodo a otro. (4 Puntos) 4. Indique por qué no es recomendable usar el Estado de Resultados en base caja en una empresa. (4 puntos) 5. Explique porqué debe hacerse un reconocimiento de un ingreso devengado y no cobrado. (4 puntos) 5 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 2º Semestre 2011 PRUEBA 1 Profesores: Sec. 1: Sra. Alicia Clavo Sec. 2: Sr. Nicolás Román Sec. 3: Sra. María Luisa Araya Instrucciones Generales: 5. Comience cada Tema en una hoja nueva. 6. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 7. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 8. Tiempo 110 minutos. TEMA I (48 puntos) El 1 de abril de este año se fundó la empresa CARNAVAL: “la mejor música para su fiesta”. El mismo día, los socios (Miguel y Catalina) aportaron todos sus ahorros a la empresa: $2.000.000 en efectivo y una camioneta evaluada en $5.000.000 (tiene una vida útil de 5 años y un valor residual de $800.000). - El 2 de abril, llenan la camioneta de bencina por un total de $30.000, pagando en efectivo - Catalina, que es la encargada de cotizar todos los equipos necesarios para poner música, se da cuenta de que les faltará dinero, por lo que el 3 de Abril la empresa pide un préstamo por $1.500.000 al banco. El préstamo es a un año y tiene un 7% de interés anual, tanto los intereses como el préstamo se pagan al final del año. - El 10 de abril compran todos los equipos necesarios: un pack de 4 parlantes y un equipo especial para DJ’s por $2.440.000.Se paga el 50% al contado y el resto les dan crédito a 30 días. El pack tiene una vida útil de 3 años y un valor residual de $280.000. - El 16 de abril ponen música en la fiesta de 18 años de un primo de Miguel: cobran $150.000 por el servicio, pero como es de confianza le dan 15 días para pagarlo. - Como la fiesta fue todo un éxito, varios de los que estaban presentes quieren contratarlos para eventos próximos. El día 17 de abril uno de ellos le paga $50.000 por adelantado, para asegurarse de tenerlos en su fiesta el próximo 29 de abril. 6 - Emocionados con lo bien que les ha ido, Catalina y Miguel deciden expandir el negocioy ofrecer a los dueños de la fiesta llevarles el cotillón. Para esto, el 18 de abril van a Meiggs y compran al contado todo tipo de gorros, antifaces y serpentinas por un total de $200.000. - Durante abril realizan 3 eventos más, el precio cobrado y los costos se detallan a continuación: Fecha Precio servicio Precio cotillón Costo cotillón Condición de pago 20 de abril 150.000 50.000 25.000 Contado 25 de abril 150.000 100.000 50.000 Contado 29 de abril 150.000 - - Contado *El evento del 29 de abril corresponde al cliente que había pagado por adelantado. - El 30 de abril, Catalina y Miguel agotados de tanto trabajar deciden contratar a un ayudante para que instale y desinstale los equipos, además de repartir el cotillón. Le ofrecen pagarle $150.000 mensuales. SE PIDE: 1. Registre las transacciones ocurridas durante el mes de abril en el libro diario. (29 p.) 2. Realice los asientos de ajuste que corresponda (no es necesario presentar los asientos de cierre). (6 p.) 3. Presente el Balance y el Estado de Resultados de “Carnaval” al 30 de abril de 2011.(13 p.) *Los libros mayores (cuentas "T"), si bien son esenciales para la elaboración de los Estados Financieros pedidos, NO tienen puntaje asignado. 7 TEMA II (20 puntos) La empresa “Se Me Pierde Todo S.A.” presenta los siguientes Estados Financieros: Estado de Resultado del año 2010, Balances al 31 de Diciembre de 2009 y 2010 Balance General Al 31 de Diciembre de 2009 ACTIVOS PASIVOS Caja $1.000 CxP proveedores $640 CxC $500 Existencias $700 Deuda con Banco $1.120 Arr. PPA $400 PATRIMONIO Activo Fijo Neto $850 Capital Pagado $1.000 Utilidades Retenidas $520 Resultado del Ejercicio $170 TOTAL ACTIVOS $3.450 TOTAL PAS. Y PAT. $3.450 Balance General Al 31 de Diciembre de 2010 ACTIVOS PASIVOS Caja $2.045 CxP proveedores $640 CxC $500 Dividendos x Pagar $125 Existencias $350 Deuda con Banco $1.120 Arr. PPA $350 PATRIMONIO Activo Fijo Neto $845 Capital Pagado $1.200 Utilidades Retenidas $565 Resultado del Ejercicio $440 TOTAL ACTIVOS $4.090 TOTAL PAS. Y PAT. $4.090 8 Estado de Resultado Del 1/1/10 al 31/12/10 Ingreso por Venta $870 Costo de Venta (CMV) ($350) Margen Bruto $520 Gasto por Sueldo ($25) Gasto por Depreciación ($5) Gasto por Arriendo ($50) Resultado del Ejercicio $440 El contador de la empresa estaba un poco confundido con lo que había pasado durante el año 2010, porque se le había perdido el libro diario de la empresa. Le pide a usted que: a) Le explique las causas del cambio en el patrimonio durante el año 2010. (3 puntos) b) Le pide que vuelva a hacer los asientos contables que se debieron hacer durante el año 2010 con respecto al patrimonio. (Nota: recuerde hacer el traspaso del Resultado del Ejercicio del año 2009 a Utilidades Retenidas y los asientos de cierre del año 2010). (8 puntos) c) Le pide también que le prepare el Estado de Cambio en el Patrimonio del año 2010, para la empresa “Se Me Pierde Todo S.A.”. (9 puntos) TEMA III (20 puntos) Responda o comentes según corresponda: 1.- “Si una empresa recibe un pago por anticipado de la venta de un artículo que será entregado en cuanto se termine, no debiera registrar la venta como “Ingreso por Venta” sino hasta que el producto se facture y entregue”. Explique por qué y enuncie el principio que sustenta su afirmación. (4 Puntos). 2.- Dé un ejemplo de asiento contable (cuentas, monto, glosa), que consista en un cargo a una cuenta de pasivo y un abono a una cuenta de activo. (4 Puntos). 3.- Un buen ejemplo de un asiento de cierre, es la generación de intereses de un depósito a plazo mantenido en el Banco y que nos será pagado en 3 meses más. Comente. (4 Puntos). 4. “La esencia del Estado de Flujo de Efectivo es conocer el saldo final de la caja. Esto es obvio porque lo que pasó entremedio ya es historia”. Comente. (4 puntos) 5. El Estado de Cambio en el Patrimonio permite conocer aquello que ha afectado al patrimonio. Dé tres ejemplos de estas eventualidades. (4 Puntos) 9 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1º Semestre 2012 PRUEBA N° 1 Profesores: Sec. 1: Sra. María Luisa Araya Sec. 2: Sra. Alicia Calvo Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser Sec. 4: Sr. Carlos León Sec. 5: Sr. Carlos Mackenna Sec. 6: Sr. Nicolás Román Instrucciones Generales: 9. Comience cada Tema en una hoja nueva. 10. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 11. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 12. Tiempo 100 minutos. TEMA I (60 puntos) La empresa comercializadora “OPTIMISTAS S.A. ”, dedicada a la compra y venta de botes a vela para la navegación de niños menores de 14 años (Optimist), lleva muchos años funcionando y presenta el siguiente Balance General al 31/12/2011, (cifras expresadas en miles de pesos (M$)): OPTIMISTAS S.A Balance General Al 31 de Diciembre de 2011 ACTIVOS Nota s M$ PASIVOS Nota s M$ Activo Corrientes Pasivo Corrientes Caja 12.000 Cuentas por Pagar 11.700 Existencias (1) 19.500 Sueldos por Pagar 900 CxC 6.000 Deuda con Banco (3) 5.000 APPA (2) 1.800 Activo No Corrientes PATRIMONIO Terrenos 5.000 Capital 20.000 Utilidades Retenidas 5.000 Resultado del Ejercicio 1.700 TOTAL ACTIVOS 44.300 TOTAL PAS. + PAT. 44.300 10 Nota a los Estados Financieros (1) Las existencias equivalen a 30 optimist, valorados en M$ 650 cada uno. (2) APPA= Arriendo Pagado por Adelantado, equivale al arriendo de 6 meses de una bodega para guardar los botes. (3) La deuda con banco, equivale a un préstamo recibido del “Banco La Nación” el 01/01/09 por 4 años plazo, es decir vence el 31/12/12. El banco nos cobra un interés del 1% mensual, el cual se debe pagar el día 30 de cada mes. Las transacciones ocurridas en la empresa durante el mes de enero del 2012 son las siguientes: 01/01/12 En junta de accionistas, se decide por unanimidad no repartir dividendos este año y traspasar todas las utilidades del año 2011 a utilidades retenidas. 01/01/12 Se compra una camioneta, para el traslado de los botes, por un total de M$7.000, la cual se estima que tendrá una vida útil de 10 años y un valor residual de M$2.000. Se paga la mitad al contado y por la otra mitad se firma un Documento por Pagar a 6 meses plazo. La empresa utiliza un método de depreciación lineal para depreciar sus activos fijos. 05/01/12 Se pagan los sueldos a los trabajadores que se les debían del mes de diciembre del 2011. 15/01/12 Se contrata un seguro contra incendio, se paga al contado 12 meses del seguro, pagando una prima total de M$600. El período de vigencia del seguro es desde el 15/01/12 al 14/01/13. 17/01/12 Se venden 3 optimist, a una familia de navegantes, por un total de M$2.700. Se cobra la mitad en efectivo y la otra mitad a crédito. (El costo de cada optimist era de M$650 cada uno). 20/01/12 Se cobran M$3.000 a los clientes, de cuentas que vencían en este período. 25/01/12 Se compran 15 optimist al fabricante, por un valor de M$650 cada uno. Se paga la mitad en efectivo y por la diferencia el proveedor no otorga un crédito de 120 días. 26/01/12 Se venden 20 optimist a M$850 cada uno, a un club de yate para una regata internacional. El cliente nos paga M$12.750 en efectivo y la diferencia a crédito. 28/01/12 Se paga M$5.000 de las cuentas por pagar que teníamos con proveedores. 30/01/12 Se pagan los intereses al “Banco La Nación”. 31/01/12 Se sabe que los sueldos de los trabajadores durante el mes de enero fue de M$800, los cuales se pagaránel 5 de febrero del 2012. 11 SE PIDE: a) Registrar las transacciones de enero del 2012 en el Libro Diario y en el Libro Mayor. Realice los asientos de ajustes necesarios. (36 puntos). b) Prepare el Estado de Resultados de enero del 2012, en base devengado. (10 puntos). c) Prepare Balance General al 31 de enero de 2012. (10 puntos). d) Realice los asientos de cierre sólo de las cuentas temporales ingreso por venta y Costo de Mercadería Vendida (CMV o Costo de Venta) (4 puntos) TEMA II (20 puntos) La empresa comercializadora INCOGNITAS S.A., presenta los siguientes balances y estado de resultados, que están incompletos: Balance General al 31/12/2010 AL 31/12/2011 al 31/12/2010 al 31/12/2011 ACTIVOS PASIVOS CAJA 8.600.000 20.000.000 INTERESES POR PAGAR - C EXISTENCIAS 9.500.000 600.000 SUELDOS POR PAGAR 120.000 110.000 APPA A 1.500.000 DEUDA CON BANCO MOROSO 800.000 D MAQUINAS 7.700.000 7.700.000 PATRIMONIO DEP. ACUMULADA B 750.000- CAPITAL 22.880.000 22.880.000 UTILIDADES RETENIDAS 1.000.000 1.130.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.000.000 E EERR desde 1/1/2011 al 31/12/2011 ING X VTAS F CTO VENTAS G MARGEN BRUTO 6.700.000 GASTO POR DEPRECIACIÓN 250.000- GASTO POR ARRIENDO H GASTO POR INTERESES I GASTO POR SUELDOS J UTILIDAD DEL EJERCICIO Además se sabe que: • El APPA (arriendo pagado por adelantado) corresponde a un pago por adelantado que se hizo el 1 de julio del 2010, por el arriendo de una bodega por un período de 3 años. • Las máquinas se deprecian linealmente y durante el 2011 no hubo compras, ventas ni mejoras de maquinarias. • Durante el 2011 no se compraron existencias. 12 • Los interese por pagar corresponden a la única deuda con el Banco Moroso, tomada el 31 de diciembre del 2010. La deuda tiene vencimiento a 2 años, fecha en que se pagará el principal y los intereses. La tasa de interés de la deuda es del 6,5% anual. • Los sueldos se pagan si excepción el día 5 del mes siguiente en que los empleados han trabajado. Esta empresa jamás se ha atrasado en un pago de sueldos, ya que para ella, “sus empleados son su mayor activo”. Además se sabe que los sueldos en esta empresa son todos los meses iguales para un mismo año. (Es decir, sólo pueden cambiar de un año a otro, pero no dentro de un mismo año). • Suponga que no hay impuestos. A usted se le pide que determine el valor de cada una de las incógnitas, anotando en la hoja de respuestas todos los cálculos que fueron necesarios para lograrlo. TEMA III (20 puntos) Comente las siguientes afirmaciones o responda, según corresponda. 1. Para saber si el resultado de la gestión de una empresa ha sido bueno o malo en los últimos años basta mirar el valor del patrimonio. Si el patrimonio ha aumentado, claramente la gestión ha sido buena y viceversa. Comente. (4 puntos) 2. Un amigo suyo le comentaba: “Yo no sé para que las empresas se complican tanto con la contabilidad. Para mí es muy simple: si a fin de año la empresa tiene más plata en el banco que a principio de año es porque su resultado fue positivo, si tiene menos es porque su resultado fue negativo.” ¿Qué le diría Ud.? (4 puntos) 3. En el siguiente asiento de ajuste no estamos respetando el método de partida doble porque el abono en “remuneraciones por pagar” no es compensado por un cargo en otra cuenta de activo, pasivo o patrimonio. Gasto por remuneraciones 1.000 Remuneraciones por pagar 1.000 Comente. (4 puntos) 4. El gerente de la empresa “La confianza” asegura que la empresa nunca ha fallado en entregar un producto solicitado y que nunca fallará. Por esta razón, cuando le pagan por adelantado reconoce inmediatamente el ingreso por venta. ¿Qué le diría Ud.? ¿Qué principio contable no está tomando en cuenta? (4 puntos) 5. Estudiando, un compañero suyo le dice: “Ahora que entiendo más de contabilidad, creo que no tiene sentido que las empresas arrienden las oficinas en que trabajan, ya que si en vez de eso las compran no tendrán que reconocer gasto por arriendo y obtendrán una mayor utilidad” ¿Está Ud. de acuerdo? (4 puntos) 13 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 2º Semestre 2012 PRUEBA N° 1 Profesores: Sec. 1: Magdalena Kaltwasser Sec. 2: Carlos Mackenna Instrucciones Generales: 1. Comience cada Tema en una hoja nueva. 2. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 3. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 4. Tiempo 100 minutos. TEMA I (65 Puntos) La empresa TABLETERA S.A. se dedica a la compra y venta de tablets. Comercializa un único producto, el Super Tablet (ST), el tablet más demandado actualmente en el mercado. A continuación se presenta el balance a fin del año 2011, las transacciones ocurridas durante enero del 2012 e información adicional. Balance AL 31 DICIEMBRE 2011 ACTIVOS PASIVOS Efectivo 14.800.000 Cuentas por Pagar 24.000.000 Existencias 78.000.000 Cuentas por Cobrar 650.000 Equipos 2.100.000 Dep. Acumulada Equipos 700.000- PATRIMONIO Oficina 120.000.000 Capital 137.950.000 Dep. Acumulada Oficinas 29.000.000- Utilidades Acumuladas 23.900.000 TOTAL ACTIVOS 185.850.000 TOTAL PASIVOS +PATRIMONIO 185.850.000 - Los ST son comprados a una importadora que mantiene siempre el mismo precio: $120.000 cada Super Tablet. - Tabletera vende sus ST al precio de mercado, $249.000. - El 15 de enero se tomó una deuda por $28.000.000 a un año. Los intereses se pagan mensualmente (es decir el primer pago es el 15 de febrero) y el principal se pagará al vencimiento. La tasa de interés de la deuda es una tasa simple del 3% mensual. - El 15 de enero TABLETERA S.A. compró existencias por $30.000.0000, con un crédito a 30 días. 14 - El 5 de enero un vendedor estrella consiguió captar como cliente a una universidad que necesitaba 260 Super Tablets, para los alumnos nuevos de Ingeniería Comercial. Por ser una venta tan grande, TABLETERA le hizo a la universidad un 20% de descuento en el precio. Como no había stock suficiente de ST, la universidad pagó ese día, por adelantado, la suma de $6.000.000, para asegurar la compra. La venta se hizo el 20 de enero y la mitad de la venta el cliente la pagará con un crédito a 30 días. - El 20 de enero el vendedor estrella dijo que la universidad estaba tan satisfecha con la compra, que estaba seguro que si mantenían el precio en enero del próximo año volverían a venderle 260 Super Tablets para los alumnos nuevos. - El último día de enero, la tienda informó que durante enero las ventas (sin considerar la venta a la universidad), fueron de $47.310.000. Todas estas ventas fueron al contado. - La administración del negocio funciona en una oficina, propiedad de la empresa, que se deprecia linealmente. Se estima que al cierre del balance del 2011, a la oficina le quedan 20 años de vida útil, con valor residual de $4.000.000. - La empresa arrienda un local como tienda cuyo valor mensual es de $500.000. Pero este año, para no tener que preocuparse por este tema, la administración decidió pagar el 1 de enero el primer semestre de arriendo por adelantado. - La empresa tiene equipos como computadoras, impresoras, etc., que fueron adquiridos todos el 1 de enero del 2011. La depreciación de estos equipos es lineal. - El 31 de enero los socios hicieron un aporte de capital en efectivo por un total de $15.000.000.- Los sueldos de enero ascendieron a $4.800.000 y se pagarán el 5 de febrero. Suponga que no existen impuestos. SE PIDE: a. Realice el libro diario correspondiente a enero del 2012. (34 Puntos) b. Presente las cuentas temporales del libro mayor y haga los asientos de cierre necesarios. (15 Puntos) c. Presente un Estado de Resultados para enero del 2012. (10 Puntos) d. En un estado de flujos de efectivo, ¿cuáles serían los flujos de efectivo por actividades de la operación? Preséntelo como si fuera parte de un Estado de Flujos de Efectivo. (6 Puntos) 15 TEMA II (15 Puntos) Desarrolle los siguientes ejercicios en forma independiente: c. El 1 de julio del 2012 la empresa “El Billón.” invirtió $8.000.000 en un depósito a plazo a 5 años con una tasa semestral simple del 6%. El depósito a plazo paga intereses anuales y la empresa presenta estados financieros al final de cada año. Realice el o los asientos contables que registró la empresa el 1º de julio y 31 de diciembre de 2012, el 30 de junio de 2013 y al vencimiento del depósito a plazo (30 de junio de 2018), producto del hecho económico descrito e identifique para cada cuenta involucrada si afecta al Activo, Pasivo o Patrimonio de la empresa. (10 puntos) d. Durante agosto 2012, la agencia de turismo “Chilean Way” vendió $12.000.000 en estadías por una semana en San Pedro de Atacama para las fiestas patrias, que serán a partir del lunes 17 de septiembre. El 50% de las ventas se hicieron al contado y el resto a 90 días. Realice el o los asientos contables que debe registrar la empresa durante agosto y septiembre, producto del hecho económico descrito e identifique para cada cuenta involucrada si afecta al Activo, Pasivo o Patrimonio de la empresa. (5 puntos) TEMA III (20 Puntos) Responda o comente las siguientes afirmaciones según corresponda. 1) Una empresa solo podrá pagar dividendos a los accionistas si el estado de resultados del período anterior reflejó que la empresa obtuvo utilidades. Comente (3 Puntos) 2) En todas las empresas el balance definitivo al 31 de diciembre de cada año es equivalente a la suma de todos los balances provisorios que la empresa hace mensualmente durante el año. Comente (3 Puntos) 3) El Estado de Resultados no deberá considerar el pago de impuestos a la renta, ya que son gastos ajenos a la gestión que tenga la empresa en el ejercicio. Por eso para el pago de impuestos existe la contabilidad tributaria. Comente (3 Puntos) 4) Describa en qué consiste el principio de partida doble. (3 Puntos) 5) El objetivo del Estado de Flujos de Efectivo es determinar si el flujo de su caja de una empresa es positivo en el período. Comente (4 Puntos) 6) Explique por qué debe hacerse un reconocimiento de un ingreso devengado y no cobrado. (4 puntos) 16 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1º Semestre 2013 PRUEBA 1 Profesores: Sec. 1: Sr. Cristián Lavín Sec. 2: Sr. Nicolás Román Sec. 3: Sra. Magdalena Kaltwasser Sec. 4: Sr. Carlos León Sec. 5: Sr. Carlos Mackenna Instrucciones Generales: 5. Comience cada Tema en una hoja nueva. 6. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 7. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 8. Tiempo 95 minutos. TEMA I (50 puntos) 1/3/2013 “La gran Berta” quiso ampliar su giro -normalmente limitado a las chinganas dieciocheras- al negocio de ofrecer “sana entretención, pero con algo de malicia” en la media luna de Rancagua, para las clasificatorias del Champion. Ella aportó el mobiliario valorizado en $1.000.000, su hermano 2.000.000 en efectivo y un primo las góndolas de frío valorizadas en 3.000.000, que se deprecian en 2 años y que no tienen valor residual. Ese mismo día, arriendan seis meses por adelantado un local cuyo costo es de 120.000 mensuales (recuerde que el dinero lo tienen en efectivo). Contratan a dos mozos para que atiendan el local. El costo de contratación de cada uno de ellos es de 350.000 mensuales y las retenciones de AFP e Isapre son de 20%. Adicionalmente contratan a un contador por 100.000 mensuales a quien le retendrán el 10%. 7/3/2013 Dado que la Berta es conocida sus vecinos “Los Chechus” le pidieron que les vendiera 5.000 litros de Chicha. Ella les dijo que se las vendería a $600 el litro apenas les llegara y les darían 30 días para pagar. Los vecinos se mostraron de acuerdo. 15/3/2013 Piden un préstamo al Banco por $5.000.000, debiendo pagar el 1,5% mensual. Abren cuenta corriente. El costo de mantención de la cuenta corriente mensual es de $13.000. Depositan el efectivo disponible en el Banco. 18/3/2013 Compran a un proveedor de Melipilla 10.000 litros de chicha a $450 pesos, 1.500 empanadas a $450 pagaderos a 30 días. 17 23/3/2013 Venden la mitad de la chicha y todas las empanadas a $750 el litro de chicha y a $800 las empandas, todo al contado, pero apenas recaudaron todo el dinero lo dejaron en le banco. Venden además los 5.000 litros restantes de chicha a los Chechus. 29/3/2013 Le fue tan bien el fin de semana a Berta que decidió comprarse unos pasajes a Miami para ir con una hija. El pasaje les costó $1.200.000 y lo pagó al contado. Como no tenía dinero, la sacó del Banco de la sociedad. 31/3/2013 Paga al contador y registra el gasto por remuneraciones (además de los asientos de ajuste que corresponda hacer). Tasa de impuesto 20% (a provisionar, para ser pagado el próximo año). SE PIDE: a) Registrar las transacciones de marzo 2013 en el Libro Diario y en el Libro Mayor. Realice los asientos de ajustes incluyendo el del pago de impuestos. (30 puntos). Notas: 1.- Debe contabilizar todos los movimientos, no considere inmaterial movimientos de $100 pesos o más. 2.- Se recomienda hacer los asientos de cierre, pero no tendrán puntaje. b) Prepare el Estado de Resultados para marzo del año 2013. (10 puntos). c) Prepare Balance General al 31 de marzo 2013. Debe clasificar las cuentas. (10 puntos). 18 TEMA II (20 puntos) El siguiente es el balance de la empresa “Arquitectos” al 31 de diciembre del 2011 y del 2012: 31-12-2011 31-12-2012 31-12-2011 31-12-2012 ACTIVOS PASIVOS EFECTIVO 1.050.000 1.560.000 CUENTAS POR PAGAR 80.000 36.000 CUENTAS POR COBRAR 350.000 280.000 INTERESES POR PAGAR 45.500 E ARRIENDO PAGADO POR ADELANTADO 450.000 A DEUDA CON BANCO 1.300.000 1.300.000 EQUIPOS 480.000 B DEPRECIACIÓN ACUMULADA 200.000- C PATRIMONIO CAPITAL 600.000 600.000 UTILIDADES RETENIDAS 104.500 38.500 TOTAL ACTIVOS 2.130.000 D TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 2.130.000 F ARQUITECTOS Balance General Usted dispone de la siguiente información adicional: a. Los equipos se deprecian en forma lineal, su vida útil estimada es de 4 años y valor residual $80.000. No hubo compras ni ventas de equipos durante el 2012. b. La deuda con el banco a 5 años fue adquirida el 30 de junio del 2011 a un interés del 7% anual. El principal de la deuda se pagará al vencimiento y los intereses se pagan anualmente. (Suponga interés simple). c. El arriendo pagado por adelantado corresponde al arriendo por un año del taller por $600.000 que se pagó por adelantado. A usted se le pide: i. Realice el asiento correspondiente a los intereses de la deuda para el 30 de junio del 2012. (3 Puntos) ii. Haga todos los asientos de ajuste necesarios para el año 2012. (7 Puntos) iii. Complete el balance con las incógnitas que faltan. (10 Puntos) Tema III (25 puntos) 1. El gerente de finanzasde una aerolínea afirma: nosotros, al realizar una venta, reconocemos inmediatamente ese ingreso y su respectivo costo, ya que así reflejamos adecuadamente en la contabilidad de la empresa cuándo se nos pagó por servicio prestado y su costo incurrido. ¿Qué opina usted de la afirmación? 2. El estado de resultados nos muestra información respecto de las operaciones de la empresa desde sus inicios hasta hoy. Comente. 3. La depreciación es un gasto que no implica un desembolso efectivo de dinero por lo que no debe incluirse en el estado de resultados. Comente. Las transacciones que se presentan a continuación (4 y 5) fueron encontradas por el equipo de auditores que revisa los estados financieros de la empresa Manufacturas Cachupin S.A. Se le pide 19 que para cada una de las transacciones usted indique si está correctamente registrada. En caso que usted considere que la empresa ha hecho mal el registro de la transacción, indique qué principios contables no se habrían respetado (al menos dos) y explique el porqué de su conclusión. Analice cada transacción por separado e independiente de las otras. 4. Las remuneraciones del mes de marzo 2012 totalizaron $ 19.875.346. El 31 de marzo fueron pagadas remuneraciones por $ 15.462.354 con cheques de la cuenta corriente. La empresa registró un cargo a gastos por remuneraciones por $15.462.354 y abonó la caja en el mismo monto. 5. Un cliente pagó $560.000 en efectivo por productos cuyo costo en la empresa es de $230.000 Como el cliente se iba de viaje al extranjero pidió que le fueran entregados a su regreso en 50 días más. La transacción fue registrada al recibir el dinero con un cargo a caja por $560.000 y abono a existencias por $110.000 y abono a utilidades por $230.000. 20 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES 1º Semestre 2014 Prueba N° 1 Contabilidad 1 Profesores: Sra. María Luisa Araya Sr. Fernando Castro Sr. Cristián Lavín Tiempo 100 minutos = 100 puntos Sr. Carlos León Instrucciones 1. Escriba su nombre y número de sección en el ángulo superior derecho de todas las hojas de respuesta. 2. Sea ordenado y use buena letra. 3. Comience cada pregunta en una hoja nueva. Las preguntas 2 y 3 tienen hojas especialmente formateadas para que responda. 4. Refleje claramente los cálculos que realiza en el desarrollo de los ejercicios. No solo demuestra lo que sabe sino que favorece la corrección de su prueba. Números mágicos que aparecen sin evidencia no serán considerados como respuesta válida. 5. Las respuestas con lápiz de grafito, pasta/tinta borrable, corrector líquido o enmendadas por cualquier medio no dan derecho a recorrección. 6. Los celulares están estrictamente prohibidos durante esta evaluación por tanto deben ser apagados y guardados en su mochila. El uso o tenencia a la vista del celular durante la evaluación implicará el retiro de su evaluación con nota mínima y será sancionado según indiquen las normas de la Facultad. 7. No está permitido el uso de calculadoras programables, o si su calculadora tiene tapa desmontable debe ser guardada en su mochila durante la evaluación. 8. No puede descorchetear ni romper en trozos ninguna de las hojas entregadas, sean del set de preguntas o de respuestas. 21 Pregunta 1 (20 puntos) Responda cada pregunta de manera independiente de las otras. 1.- ¿Qué son y cómo se relacionan el libro mayor y el libro diario? (5 puntos) 2.- “El propósito de los asientos de ajuste es preparar las cuentas de ingreso y gasto para registrar las transacciones del siguiente periodo contable”. Comente. (5 puntos) 3.- “No me interesa preparar estados financiero. Es perder tiempo y dinero que no tengo” le dice el dueño de una pequeña empresa que usted asesora. Comente (5 puntos) 4.- “Si los saldos débitos son iguales a los saldos créditos significa que la empresa no tuvo utilidad”. Comente (5 puntos) 22 Pregunta 2 (52 puntos) La empresa “SUPER ONDAS S.A.”, se dedica a la comercialización de equipos microondas desde su creación en 1990. Al 31 de diciembre de 2013 presenta el siguiente Balance General (cifras expresadas en miles de pesos cómo indica el símbolo M$) Súper Ondas S.A BALANCE GENERAL (al 31 de diciembre de 2013) ACTIVOS Notas M$ PASIVOS Notas M$ Activo Corrientes Pasivo Corrientes Caja 36.000 Cuentas por Pagar 34.100 Existencias (1) 8.550 Sueldos por Pagar (4) 1.200 Cuentas por Cobrar 18.000 Impuestos por Pagar (5) 1.375 APPA (2) 5.400 Pasivos No Corrientes Deuda con Banco (6) 11.000 Activo No Corrientes Terrenos 15.000 PATRIMONIO Bodega (3) 24.000 Capital 40.000 Depreciación Acum.. (1.558) Utilidades Retenidas 12.617 Resultado del Ejercicio 5.100 TOTAL ACTIVOS 105.392 TOTAL PASIVOS y PAT. 105.392 Notas a los Estados Financieros: (4) Las Existencias corresponden a 57 equipos microondas valorados en M$150 c/u (5) APPA= Arriendo Pagado por Adelantado, equivale al arriendo de 10 meses de un local de ventas y oficina de servicio técnico. (6) La Bodega fue comprada el 01/08/10 en M$24.000 para el cual la empresa estimó una vida útil de 50 años y un valor residual de M$1.200 (7) Corresponde a los sueldos devengados en diciembre del 2013 y que se pagarán el 02/01/2014. La política de la empresa es pagar los sueldos vencidos el día 2 del mes siguiente al mes trabajado. Los sueldos son de M$1.200 cada mes. (8) El impuesto a la renta es del 20% y se paga en abril del año siguiente del cual se devengaron. (9) La Deuda con Banco de largo plazo vence el 30/06/2015 y fue contratada con el “Banco del País”, que cobra un interés simple del 0,4% mensual y los intereses se pagan semestralmente los días 30/06 y 31/12 de cada año. (10) No hay impuesto IVA. Durante el primer trimestre del 2014 la empresa realizó las siguientes transacciones: 23 02/01/14 En Junta de Accionistas, se aprueban por unanimidad los Estados Financieros del año 2013 y se decide repartir el 30/04/14 la suma de M$1.500 a cuenta de las utilidades obtenidas en 2013. El remanente (saldo) de las utilidades serán retenidas en la empresa para fortalecer su condición financiera y afrontar futuras necesidades. 02/01/14 Se pagan los sueldos que se adeudaban al 31/12/13. 15/01/14 Se venden 20 equipos microondas en M$240 cada uno, cobrando el 30% al contado y el 70% a crédito a 120 días. 02/02/14 Se devengan las remuneraciones del mes de enero de los cuales se pagan M$800. El saldo queda pendiente 06/02/14 Se pagan M$16.000 que se le debía a uno de los proveedores. 18/02/14 Un cliente paga M$1.500 por 5 equipos microondas, los cuales deberán ser entregados el 20/03/14.. 02/03/14 Se pagan los M$1.200 correspondiente a los sueldos del mes de febrero y el saldo pendiente de enero 10/03/14 Se cobran M$5.000 a un cliente cuya factura estaba pendiente y que vence este día. 15/03/14 Se compra una camioneta para el reparto de los productos con crédito del proveedor firmando un documento que compromete el pago en 6 meses más. El costo del vehículo fue de M$6.400, del cual se estima una vida útil de 7 años y un valor residual de M$1.192. 20/03/14 Se entregan los 5 equipos microondas según lo había solicitado el cliente. 25/03/14 Se compran 7 equipos microondas en M$150 cada uno, el proveedor cobra 20% al contado y para el 80% nos da un crédito con plazo a 90 días. 27/03/14 Se venden al contado 10 equipos microondas en M$330 cada uno. 30/03/14 Se pagan las cuentas del agua, luz, teléfono del primer trimestrecuyas boletas de cobro llegaron en este día por un total de M$800 24 SE PIDE: a) Registrar las transacciones del primer trimestre del 2014 en el Libro Diario incluyendo los ajustes que sean necesarios. (25 puntos). b) Preparar Balance General al 31 de marzo de 2014.(8 ptos) c) Preparar el Estado de Resultados del primer trimestre del 2014, en base devengado. (14 puntos) d) Registrar el cierre de cuentas temporales (5 puntos) (Para resolver este ejercicio es necesario que Ud. prepare el libro mayor aunque ello no da puntaje) Problema 3 (28 puntos) El reciente terremoto en Iquique afectó los sistemas computacionales de Almacenes La Chimuchina Ltda. Expertos informáticos lograron recuperar la información que se presenta a continuación. Se le solicita su asesoría experta para encontrar los valores indicados con las letras A a la N Almacenes La Chimuchina Ltda. Balance General (al 31 de diciembre de cada año) 2012 2013 Activos $ $ Bancos 18.600 79.400 Cuentas x Cobrar 76.000 82.000 Existencias 120.000 90.000 Arriendos PPA A 1.200 Terrenos 129.000 C Edificios 280.000 D Maquinarias 85.000 85.000 Depreciación Acumulada -38.400 E Total Activos 738.400 Pasivos Cuentas x Pagar B 55.000 Remuneraciones x Pagar 5.900 F IPPA 4.800 G Deuda Bancos 150.000 40.000 Total Pasivos 135.000 Patrimonio Capital 297.000 H Resultados Acumulados 105.800 135.950 Resultado del Ejercicio 60.300 I Total Patrimonio 463.100 603.400 Total Pasivos y Patrimonio 25 Almacenes La Chimuchina Ltda, Estado de Resultados (entre el 01-01-2013 y el 31-12-2013) $ Ingresos por Ventas J Costo de Ventas K Margen Bruto 205.000 Remuneraciones -72.000 Arriendos L Servicios Básicos -7.500 Depreciación del ejercicio M Otros gastos de adm. y ventas -3.400 Gastos Financieros -15.000 Resultado del Ejercicio N Eventos que se sabe ocurrieron en la empresa en esos años: • Los activos fijos que la empresa mantiene al 31.12.2012 no ha sido vendidos. La depreciación anual total de esos activos es de $9.800 • En agosto 2013 se compró un terreno en $ 40.000. No ha habido otras compras de activo fijo. • Durante el año se compraron existencias por $350.000 • El 30 de junio de 2012 la empresa contrató un arriendo por 24 meses, el cual pagó totalmente en esa fecha. • Durante el año 2013 los socios aportaron capital a la sociedad por un monto de $ 75.550 • Las remuneraciones mensuales no variaron durante todo el año. Estas se pagan el día 3 del mes siguiente al trabajado. • El 20 de diciembre de 2013 un cliente pagó unos clientes para que le sean despachados el 15 de enero de 2014 • Las cuentas por pagar al cierre contable del año 2013 aumentaron un 10% respecto del cierre del año contable 2012. 26 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1º Semestre 2015 PRUEBA 1 Profesores: Sra. María Luisa Araya Sra. Magdalena Kaltwasser Sr. Fernando Castro Sr. Carlos León Sr. Nicolás Román Instrucciones Generales: 9. Comience cada Tema en una hoja nueva. 10. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 11. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 12. Tiempo 110 minutos. TEMA I (55 puntos) El siguiente es el Balance inicial de la Empresa “Vasos Nacionales”, principal distribuidor de vasos descartables de la V Región. Balance Inicial al 31/12/2014 Cifras en Miles de Pesos (M$) Bancos 15.400 CxP (Proveedores) 1.800 Existencias 35.000 IPPA 18.000 Total Activos Corrientes 50.400 INT x P 16.000 Retenciones x P 6.200 Total Pasivos Corrientes 42.000 Terrenos 376.600 Máquinas 63.000 Deuda Bancos 390.000 Depreciación acumulada 45.000- Patentes 139.000 Capital 110.000 Total Activos No corrientes 533.600 Ut. Acumuladas 68.000 Resultado del Ejercicio 26.000- Total Patrimonio 152.000 Total Activos 584.000 Total Pasivo más Patrimonio 584.000 La cuenta “Máquinas” se compone de 7 máquinas envasadoras, homogéneas, compradas hace 5 años (31/12/2009). Estas máquinas se deprecian linealmente a 7 años y no tienen valor residual. La deuda con el Banco fue contraída a fines de Junio. La tasa de interés pactada fue de un 8% anual y se paga una vez al año (interés simple). El IPPA (Ingreso Percibido por Anticipado) corresponde a una bodega que la empresa “Vasos Nacionales” le arrendó a su vecino el 31/12/2014 por 6 meses. Durante el primer trimestre del 2015, la empresa registró los siguientes movimientos: 1) Compra de existencias a crédito por $75.000.000. 2) Venta de todas sus existencias a $190.000.000. De esta venta un 40% fue al contado y el resto a 120 días. 27 3) Se pagaron las retenciones adeudadas; se reconocieron gastos de salarios por $6.800.000 y se pagaron; se pagaron $5.000.000 a proveedores, y se reconocieron gastos de suministros por $3.800.000 y se pagaron. 4) Dada la compleja situación financiera de la empresa, se acordó un aumento de capital de $200.000.000 que se hizo efectivo inmediatamente, aportándose patentes de diseños de vasos valorados en $90.000.000 y $110.000.000 en efectivo. Junto al aporte se acordó repartir un dividendo de $32.000.000 a pagarse en septiembre próximo. La empresa está afecta a un impuesto de primera categoría de 20%. Se pide: 1) Registre todos los asientos de libro diario, de ajustes y de cierre (no es necesario indicar las glosas), haga los traspasos a los mayores de las cuentas y determine sus saldos. (32 puntos). 2) Confeccione el Balance al 31/3/2015 (10 puntos). 3) Confeccione el Estado de Resultados del primer trimestre (5 puntos). 4) Confeccione el Estado de Variación Patrimonial del primer trimestre (8 puntos). TEMA II (32 puntos) La empresa Los Faltantes S.A., presentó los siguientes balances y estado de resultados. Utilizando sus conocimientos de contabilidad, determine los montos de cada una de las incógnitas. Para esto, utilice la información adicional que se entrega. Información adicional: • Durante el año 2014 se compraron existencias por $500.000. • Todas las ventas son a crédito. • Durante el 2014 se cobró $1.350.000 de cuentas por cobrar. 28 • El 01 de abril 2013, se pagó el arriendo anticipado, por un período de 24 meses. • Todos los años, el día 01 de julio, se paga el seguro en forma anticipada, para los próximos 12 meses. El monto pagado siempre es de $28.000. • Los sueldos se pagan siempre el día 2 del mes siguiente al que estos se devengan. El monto de los sueldos nunca cambia durante el año, pero si se reajustan al comienzo de cada año. • Durante el año 2014 no se han vendido activos fijos. • Durante el año 2014, se declararon y pagaron dividendos por $100.000. • Durante el año 2014 se hizo un aumento de capital por la suma de $80.000. • La deuda con el banco corresponde a un préstamo obtenido el día 01-01-2010. La tasa de interés es del 1% mensual y los intereses se pagan el día 01 de cada mes. • Suponga que no hay impuestos. TEMA III (18 puntos) 1.- Nombre 3 principios contables y explíquelos brevemente (3 puntos). 2.- ¿Por qué una empresa no puede ser solo pasivo sin patrimonio? Comente (5 puntos). 3.- “Dentro de los Activos Corrientes, los depósitos a plazo son los más líquidos”. Comente esa afirmación y aproveche de explicar que son los depósitos a plazo y cuál es su principal característica (5 puntos). 4.- El Gerente de Finanzas le comenta a un amigo “El resultado del ejercicio de la empresa “Abril Lluvias Mil” reflejó pérdidas para el ejercicio entreel 1/1/2014 y el 31/12/2014 por lo que los accionistas pueden ir olvidándose de recibir dividendos”. ¿Cuál es su opinión al respecto? (5 puntos). 29 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 1º Semestre 2016 PRUEBA 1 Profesores: Sra. María Luisa Araya Sra. Magdalena Kaltwasser Sr. Carlos León Sr. Nicolás Román Instrucciones Generales: 13. Comience cada Tema en una hoja nueva. 14. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 15. No se aceptan recorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 16. Tiempo 110 minutos. TEMA I (55 puntos) A continuación se presenta la siguiente información de la empresa Maratón S.A., dedicada a la venta de artículos para "running": BALANCE MARATÓN S.A. AL 31/12/14 ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES CAJA 500.100 CUENTAS POR PAGAR 70.000 CUENTAS POR COBRAR 600.000 SUELDOS POR PAGAR 45.000 EXISTENCIAS 903.000 DIVIDENDOS POR PAGAR 25.000 ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 400.000 ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES DEUDA LARGO PLAZO 500.000 MÁQUINAS 1.100.000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MÁQUINAS - 440.000 PATRIMONIO CAPITAL 1.405.000 UTILIDADES RETENIDAS 700.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 318.100 TOTAL ACTIVOS 3.063.100 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3.063.100 Además se sabe que: 1. El arriendo pagado por anticipado fue pagado el 1 de enero del 2014 y correspondió a un arriendo por todo el año 2014 y 2015. 30 2. Las ventas se realizan un 50% al contado y un 50% a crédito. Durante el 2015 Maratón S.A. vendió en total $2.300.000, cuyo costo en existencias era de $800.000. 3. Durante el año 2015 cobró en total $1.600.000 a clientes por ventas a crédito. 4. Las compras de existencias se realizan un 50% al contado y un 50% utilizando un crédito de proveedores. Durante el 2015 la empresa compró $500.000 en existencias. 5. Durante el año pagó $90.000 a proveedores por compras hechas a crédito. 6. El 1 de julio del 2015 un socio aportó una camioneta de $360.000, cuya vida útil es de 6 años y sin valor residual. 7. Las máquinas fueron adquiridas el 1 de enero del 2013 y tenían una vida útil de 5 años, sin valor residual. 8. La empresa utiliza depreciación lineal. 9. Desde los inicios de la empresa los sueldos han sido de $45.000 mensuales y se pagan siempre el día 5 del mes siguiente. 10. Al 31 de diciembre del 2015 el encargado de la bodega hizo un recuento físico de las existencias y se dio cuenta que les habían robado $100.000 en existencias. 11. La deuda con el banco fue adquirida el último día del 2014. Es a tres años con un solo pago al vencimiento de principal más intereses. Los intereses son del 6% anual. 12. La empresa pagó el 1 de abril del 2015 los dividendos declarados el 2014 y no declaró dividendos durante el 2015. 13. Suponga que no existen impuestos. Se pide: a. Haga el libro de diario (18 puntos) y el libro mayor (12 puntos) de la empresa para el año 2015. (Se evaluarán también los asientos de cierre de las cuentas temporales). b. Presente el Estado de Resultados para el año 2015. (6 puntos) c. Presente el Balance al 31 de diciembre del 2015. (11 puntos) d. Presente el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto para el año 2015. (6 puntos) 31 TEMA II (24 puntos) La empresa “Descubre las Incógnitas S.A.” presento los siguientes estados financieros, aunque estos se encuentran incompletos: 31-12-2014 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2015 ACTIVOS PASIVOS BANCO 5.800 A SUELDOS POR PAGAR 200 D CUENTAS POR COBRAR 2.700 1.700 CUENTAS POR PAGAR 0 120 APPA 2.500 B INTERESES POR PAGAR 0 E EXISTENCIAS 4.500 600 DEUDA BANCO 800 800 EQUIPOS 5.000 5.000 DEPRECIACION ACUMULADA -500 C PATRIMONIO CAPITAL 15.000 15.000 UTILIDAD RETENIDA F 1.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.000 G INGRESOS H COSTOS I MARGEN BRUTO 6.690 GASTOS POR SUELDOS J GASTOS POR INTERESES K GASTOS POR ARRIENDOS -1.000 GASTO POR DEPRECIACION L UTILIDAD DEL EJERCICIO G Balance General Descubre las Incognitas S.A. Descubre las Incognitas S.A. ESTADO DE RESULTADO DESDE EL 01-01-2015 AL 31-12-2015 Dado lo anterior, se cuenta con la siguiente información adicional: - Los equipos se deprecian en forma lineal. Su vida útil se estima en 5 años y calculan en la empresa que su valor residual podría alcanzar los $3.750. Asuma que no hubo más compras ni ventas durante el ejercicio del 2015. - No se pagaron arriendos por anticipado durante el año 2015. - Durante el periodo 2015 no se produjeron compras de existencias. - Los sueldos de la empresa, son hace años, el mismo monto mensual y la empresa está orgullosa de esto, ya que se han logrado mantener por mucho tiempo a los mismos 32 trabajadores en la empresa, logrando una muy provechosa estabilidad laboral. Los sueldos se pagan los primeros días del mes siguiente. - La tasa de interés que pacto la empresa con el banco fue de un 5% anual, por el único préstamo que tiene y que fue tomado el último día del año 2014. Su vencimiento será en 5 años más, en donde se pagara la totalidad del capital solicitado. El pago de intereses se materializará el primer día hábil del año siguiente. - Suponga, de manera de hacer más fácil sus cálculos, que no se pagaron impuestos. TEMA III (18 puntos) Comentes las siguientes afirmaciones: a) El contador de una empresa le decía al gerente de finanzas: “Cuando un cliente nos paga en efectivo hay que reconocer inmediatamente que hemos tenido un ingreso por venta, por el principio conservador, ya que hay que reconocer los ingresos cuando ocurren y no antes o después, sino que al momento de recibir el efectivo”. Comente. (3 puntos) b) El gerente de finanzas de una empresa decía: “Siempre al momento de pagar los dividendos ya declarados a nuestros accionistas, disminuye el patrimonio de la empresa, ya que el pago del dividendo es el reparto de las utilidades de la empresa”. comente. (3 puntos) c) La empresa “La Rendidora” tuvo utilidades de M$ 570.000 el año 2015. Los accionistas están felices porque podrán repartir sin problema las utilidades de ese año entre los accionistas. comente. (3 puntos) d) Dado que los ingresos o utilidades son un aumento de patrimonio, siempre se registran en la contabilidad como un débito en la cuenta de ingresos en el asiento contable”. comente (3 puntos) e) En un ejercicio contable (período por el cual estamos analizando los resultados de una empresa. Normalmente un año calendario) el saldo de la cuenta Gastos por Depreciación siempre tiene que ser igual al saldo de la cuenta Depreciación Acumulada, para que se cumpla el principio de la partida doble y se mantenga la ecuación contable. Comente. (3 puntos) f) Al mirar el Balance Comparativo de una empresa de un año a otro, vemos que el efectivo al 31 de Diciembre de 2014 era $3.450.000 y que el efectivo al 31 de diciembre de 2015 fue de $7.000.000, podemos concluir que el aumento de la caja es señal inequívoca que la operación del negocio ha generado recursos. Comente (3 puntos) 33 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Contabilidad I 2º Semestre 2016 PRUEBA 1 Profesora: M. Luisa Araya Instrucciones Generales: 1. Comience cada Tema en una hoja nueva. 2. Ponga nombre, número de sección y Tema en todas las hojas y no retire ninguna hoja del cuadernillo de respuestas. 3. No se aceptanrecorrecciones de respuestas con lápiz mina ni enmendadas. 4. Tiempo 110 minutos. TEMA I (111 puntos) La empresa comercializadora “Pitbull”, dedicada a la compra y venta de productos de seguridad, vende un producto estrella que es el Kits de seguridad, que incluye GPS, cámaras, alarmas, entre otros. La empresa presenta el siguiente Balance General al 31/12/15: 34 Notas: Las existencias equivalen a 45 unidades de Kits de seguridad, valoradas a $450 cada uno. Los Valores Negociables son inversiones financieras que mantiene la empresa, en bonos y acciones de otras empresas. Los Intereses por cobrar, corresponden a los intereses devengados y no cobrados al 31/12/15, por los Valores Negociables que se mantienen en el activo. El APPA = Arriendo Pagado Por Adelantado, equivale al arriendo de una Bodega, quedando al 31/12/15, 12 meses de arriendo. El Edificio fue comprada el 30/06/12 y la empresa estimó un valor residual de $3.000, con una vida útil de 20 años. La empresa usa el método de depreciación lineal para depreciar todos sus activos fijos y valora sus activos fijos a Costo Histórico. Los sueldos por pagar equivalen a los sueldos de los trabajadores del mes de diciembre de 2015, los cuales se pagarán el día 5 del mes siguiente al mes trabajado o devengado. Los Impuestos a la renta se pagarán en abril del año siguiente. La tasa de impuesto a la renta es del 20% de las utilidades. Los Documentos x Pagar fueron generados al momento de la compra del Activo Fijo en años anteriores (30/06/12), y fue porque el vendedor del activo fijo nos vendió una parte a crédito. La deuda con banco de largo plazo fue otorgado por el banco “Los Guardianes” el 31/12/14, el interés cobrado por el banco es del 6% anual, los pagos de los intereses serán de forma cuatrimestral (cada 4 meses) los días 30 de Abril, Agosto y Diciembre. (considere meses de 30 días) A continuación se muestran las transacciones ocurridas durante el primer semestre del año 2016: 02/01/16 La empresa vende 15 unidades a $810 cada una, cobrando 60% al contado y la otra parte la empresa le otorga un crédito al cliente. 03/01/16 Se recibe el pago de los intereses devengados durante el 2015 y que al 31/12/15 aún no se habían cobrado. (Estos interese son los que se generan por los Valores Negociables) 05/01/16 Se pagan los sueldos a los trabajadores, que se les debían del mes de diciembre del 2015. 15/02/16 Se paga $3.700 a los proveedores. 28/02/16 Un cliente nos paga por adelantado $16.800 por un pedido de 20 unidades de Kits, las cuales tendremos que entregar 10 unidades el 28/04/16 y las otras 10 unidades el 28/09/16. 35 07/03/16 Se compran 30 unidades de Kits a $450 cada uno. El proveedor nos cobra 70% al contado y por la diferencia nos otorga un crédito. 15/03/16 Se compra una máquina registradora, para apoyar la gestión del inventario de bodega. La máquina tenía un valor de $4.060 y se paga al contado. Se estima una vida útil de 7 años y un valor residual de $700. 30/03/16 Se pagó un APPA (Arriendo pagado por adelantado) por 5 meses, por el arriendo de una máquina. Pagando un total de $850 (por los 5 meses). 10/04/16 Se realiza la declaración de impuesto por las utilidades del año 2015 y se paga el impuesto correspondiente, que se adeudaba al 31/12/15. 28/04/16 Se entregan las 10 unidades al cliente que nos había hecho el pedido el 28/2/16. 30/04/16 Se pagan los intereses por la Deuda con Banco de L/P. 04/05/16 Se cobran $8.000 a los clientes. 17/05/16 Se declara un dividendo por $1.300, el cual se pagará el 17/07/16 30/05/16 Se sabe que el sueldo mensual de los trabajadores es de $960, los cuales se pagan el día 5 del mes siguiente al mes trabajado (este asiento se debería hacer todos los meses, pero haremos un asiento resumen por los 5 primero meses del año, de enero a mayo. Y Luego haremos el asiento correspondiente a junio). El día 30/05/16 se registra el sueldo de los trabajadores (esta vez por el monto total de los 5 meses, de enero a mayo) por un total de $4800. 01/06/16 Se contrata un espacio en TV, la cual pasará el comercial de la empresa por 3 meses a contar de hoy día. Se paga por adelantado los 3 meses por un total de $4.200 (el contador estima que es un valor significativo por lo que lo activa al momento de pagarse). 05/06/16 Se pagan los sueldos de los trabajadores de los meses de enero a mayo (porque se pagan el día 5 del mes siguiente) 13/06/16 Se venden 25 unidades de Kits a $820 cada uno. Se cobra $13.000 al contado y $7.500 a crédito. 20/06/16 Los dueños hacen un nuevo aporte de capital por $2.000 en efectivo. 30/06/16 Se sabe que los sueldos de los trabajadores durante el mes de junio fue de $960, el cual se pagará el 05/07/16. Además se sabe que: - Durante el periodo de enero a junio se devengaron intereses, de los valores negociables que mantiene la empresa, por un total de $600, los cuales aún no se han cobrado. 36 SE PIDE: a) Registre las transacciones y los asientos de ajustes en el Libro Diario y traspáselas al Libro Mayor (cuentas T), para el período de enero a junio.(no es necesario hacer asientos de cierre). (81 puntos) b) Prepare el Estado de Resultados para el período de enero a junio del 2016. (7 puntos) c) Prepare el Balance General al 30/06/16 (12 puntos) d) Prepare el Estado de Flujo de Efectivo para el período de Enero a Junio del 2016. (8 puntos) e) Prepare el Estado de Cambio en el Patrimonio para el primer semestre del 2016. (3 puntos) TEMA II (8 Puntos) Comente las siguientes afirmaciones: 1) "Cuando en Abril del 2016 Valle Nevado vende sus ticket de temporada para el invierno del 2016, debe reconocer un aumento del activo por el dinero que recibe producto de la venta y un aumento en el patrimonio por la utilidad de esta venta. Para que así se cumpla el principio de la partida doble." Comente. (2 puntos) 2) “La cuenta Gasto por depreciación refleja la depreciación total del activo desde la fecha de su adquisición ". comente (2 puntos) 3) “El saldo de una cuenta de ingreso, se cierra contra Utilidades Retenidas abonando (lado crédito) la cuenta de ingresos y cargando (lado débito) la cuenta Utilidades Retenidas”. Comente (2 puntos) 4) “Al depreciar un activo fijo, se está reconociendo que parte de los beneficios que se iban a recibir de ese activo, se han recibido". Comente.(2 puntos)
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