Ejercicio Consolidacion 1

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Pontificia Universidad Católica de Chile		Nombre _________________________ 
Escuela de Administración		
Contabilidad Gerencial
Nombre _________________________ 
Ejercicio en Clase
 
Profesor: Pablo Hirmas					 	 7 de noviembre, 2017
Jeans&Co es una empresa productora de Jeans, líder en el mercado nacional. Cuenta con una planta de 10.000 m2 en la comuna de Ñuñoa, donde además se encuentran sus oficinas centrales. Produce a pedido de distintos minoristas, con sus marcas propias, y además vende su propia marca, Ever Jeans. 
Uno de sus clientes es Retail S.A., empresa minorista de ropa juvenil, que cuenta con una tienda de 1.000 m2 en Patronato. 
Jeans&Co, tratando de integrarse hacia el negocio minorista, compró en el año 2013 un 75% de las acciones de Retail S.A., existe una sola serie de acciones con los mismos derechos de votos. 
Abajo se adjuntan los estados financieros de ambas empresas al cierre de diciembre 2015. 
Las operaciones entre partes relacionadas en el año 2015 consisten en la venta de 1 millón de jeans de Jeans&Co a Retail S.A. por valor de $ 9.000/unidad, con un costo $ 7.000/unidad. Al cierre de 2015, hay aún 100.000 de estos Jeans que no han sido vendidos por Retail S.A. (no tiene en su inventario jeans de años anteriores), además Retail S.A. aún debe $ 1.500 MM a Jeans&Co por estas compras.
Se le solicita preparar los estados financieros consolidados. Para ello primero deberá realizar TODOS los asientos necesarios para consolidar y además presentar en el espacio indicado el balance consolidado de Jeans&Co.
Primero eliminaremos las ventas y costos intercompañía asociados a ventas que ya fueron realizadas a clientes externos (por lo que si hiciéramos un solo estado financiero se considerarían como ventas de esa compañía única). Según el enunciado es 1.000.000 jeans – 100.000 jeans = 900.000 jeans vendidos a clientes externos. Al venderse a clientes externos, todo el ingresos que reconoció Jeans&Co por ellos está devengado, desde la perspectiva de la compañía consolidada. Eliminaremos su reflejó en las ventas de Jeans&Co (ya que sólo vale la venta a cliente final) y en el Costo de Ventas de Retail S.A. (ya que sólo vale el costo de compra eterna o producción). 900.000 jeans* $ 9.000:
¿Por qué? Pensemos que vendimos estos Jeans en Retail S.A. a $ 15.000 cada uno. Si fuésemos una única compañía, registraríamos Ingreso de Actividades Ordinarias por $ 15.000 y Costo de Ventas por $ 7.000, en cambio acá hicimos un asiento “intermedio” que reflejó la trasferencia del inventario a Retail S.A. a $ 9.000, cuando debió ser un movimiento entre bodegas a $ 7.000 (costo del invent.).
Luego eliminaremos las ventas y costos intercompañía asociados a ventas que no fueron realizadas a clientes externos aún (por lo que si hiciéramos un solo estado financiero se considerarían como transferencia entre bodegas de esa compañía única). Según el enunciado 100.000 jeans a $ 9.000, por los que Jeans & Co reconoció un ingreso de $ 900 MM y un costo de ventas de $ 700 MM, dando una ganancia bruta de $ 200 MM. Esa ganancia está en el inventario de Retail S.A. (los jeans a un costo d $ 9.000/unidad y no $ 7.000/unidad), por lo que la eliminaremos de ahí.
Acá es importante tener en claro que cuando presentamos el Estado de Situación Financiera, el patrimonio incluye Ganancias Acumuladas. Ellas reflejan todas las Ganancias Acumuladas de años anteriores, menos los dividendos pagados y más las Ganancia del Ejercicio. La Ganancia del ejercicio, no es otra cosa que todos los ingresos menos todos los gastos, por lo tanto al haber eliminado 900 de ingresos y 700 de costos, lo que hicimos indirectamente es un asiento en Ganancias Acumuladas. Mirando sólo el Estado de Situación Financiera, esto se vería así:
Para entender esto, es importante tener claro que la línea que ustedes identifican como Ganancia del Ejercicio en el Patrimonio, no es otra cosa que un resumen en 1 línea de todo el EE.RR.
Eliminamos toda esta ganancia de las participaciones controladoras, pues los accionistas minoritarios de Retail S.A. no tienen ninguna participación en Jeans & Co, que es la empresa que vendió el inventario. Si fuese Retail S.A. quién vendió a Jeans & Co., tendríamos que eliminar el 25% de las participaciones no controladoras, pues sólo integraremos el 75% de la ganancia del ejercicio de Retail S.A. a la participación controladora y el otro 25% se queda en la no controladora.
Las cuentas por cobrar de Jeans & Co a Retail S.A. son cuentas por pagar en esta última, la compañía consolidada no puede registrar deudas consigo misma.
Por último, debemos eliminar la inversión en Retail S.A., pues no es una asociada, sino la misma empresa. Eliminaremos el patrimonio, ya que al tratar como la misma empresa, sumando Activos y Pasivos en la compañía consolidada, ya lo consideramos (recordemos que patrimonio es Activos menos Pasivos). La diferencia entre todo el patrimonio y la inversión de Jeans&co, es lo que corresponde a los otros socios de Retail S.A., los que participan en ella, sin controlarla.
(Recordemos que el asiento por los 200 de ganancia no realizado fue a Ganancias Acumuladas, por eso le estamos eliminando 2.000). 
Es importante notar que al hacer las eliminaciones de ganancias no realizadas, estamos generando un impuesto diferido, pues el Estado de Chile le cobró impuesto a la renta a Jeans&Co por las ganancias que generó al vender a Retail S.A. No incluyo el cálculo sólo para que no se mareen. Pero recuerden que cada vez que hay una diferencia entre los saldos de balance financiero con el tributario, aparece un impuesto diferido. 
1
6
Jeans & CoRetail SAEliminacionesConsolidado
Ingresos de Actividades Ordinarias
15.00015.000
Costo de Ventas
9.000-9.000 0
Ingresos de Actividades Ordinarias
9.000-9.000 0
Costo de Ventas
7.0007.000
Ingresos de Actividades Ordinarias900 
Costo de Ventas700 
Ganancia no realizada (inventario)200 
Ganancia Acumulada200 
Ganancia no realizada (inventario)200 
Deudores Comerciales1.500 
Cuentas por Pagar Comerciales1.500 
Inv. contabilizadas utilizando el método de la participación1.800 
Capital500 
Ganancias Acumuladas1.800 
Reservas100 
Participaciones No Controladoras600 
Estados de Situación FinancieraJeans & CoRetail SAEliminacionesConsolidado
MM $MM $MM $MM $
Activos Corrientes
Efectivo y Depósitos
1.0005000
1.500
Deudores Comerciales
15.000300-1.500 
13.800
Inventarios
7.0004.500-200 
11.300
Total Activos Corrientes
23.0005.300-1.700 26.600
Activos No Corrientes
Inv. contabilizadas utilizando 
el método de la participación
1.8000-1.800 
0
Planta y Equipos
8.9801.2400
10.220
Intangibles
20100
30
Total Activos No Corrientes
10.8001.250-1.800 10.250
Total Activos 
33.8006.550-3.500 36.850
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
16.0003.600-1.500 
18.100
Pasivos Financieros Corrientes
1.0005000
1.500
Total Pasivos Corrientes
17.0004.100-1.500 19.600
Pasivos No Corrientes
Pasivos Financieros No Corrientes
4.000500
4.050
Total Pasivos No Corrientes
4.0005004.050
Patrimonio
Capital
4.800500-500 
4.800
Ganancias Acumuladas
7.8001.800-2.000 
7.600
Reservas
200100-100 
200
Participaciones No Controladoras
600
600
Total Patrimonio
12.8002.400-2.000 13.200
Total Patrimonio y Pasivos
33.8006.550-3.500 36.850
Estado de Resultados
MM $MM $
Ingresos de Actividades Ordinarias60.000 24.000 
-9.000 
75.000
Costo de Ventas42.000 18.000 
-8.800 
51.200
Ganancia Bruta18.000 6.000 200- 23.800 
Costos de Distribución2.000 100
0
2.100
Gastos de Administración8.000 3500
0
11.500
Otros Gastos, por función500 200
0
700
Costos Financieros300 40
0
340
Participación en la ganancias (pérdidas) deasociadas que se contabilizan según el método de la participación1.296 
-1.296 
0
Ganancia Antes de Impuestos8.496 2.160 1.496- 9.160 
Gasto por impuesto a las ganancias1.699 432 
0
2.131
Ganancia6.797 1.728 1.496- 7.029 
Ganancia atribuible a los propietrios de la controladora6.597 6.597 
Ganancia atribuible a las participaciones no controladoras432 432 
Estados de Situación FinancieraJeans & CoRetail SAEliminacionesConsolidado
MM $MM $MM $MM $
Activos Corrientes
Efectivo y Depósitos
1.000500
Deudores Comerciales
15.000300
Inventarios
7.0004.500
Total Activos Corrientes
23.0005.300
Activos No Corrientes
Inv. contabilizadas utilizando el método de la 
participación
1.8000
Planta y Equipos
8.9801.240
Intangibles
2010
Total Activos No Corrientes
10.8001.250
Total Activos 
33.8006.550
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
16.0003.600
Pasivos Financieros Corrientes
1.000500
Total Pasivos Corrientes
17.0004.100
Pasivos No Corrientes
Pasivos Financieros No Corrientes
4.00050
Total Pasivos No Corrientes
4.00050
Patrimonio
Capital
4.800500
Ganancias Acumuladas
7.8001.800
Reservas
200100
Participaciones No Controladoras
Total Patrimonio
12.8002.400
Total Patrimonio y Pasivos
33.8006.550
Estado de Resultados
MM $MM $
Ingresos de Actividades Ordinarias60.000 24.000 
Costo de Ventas42.000 18.000 
Ganancia Bruta18.000 6.000 
Costos de Distribución2.000 100
Gastos de Administración8.000 3500
Otros Gastos, por función500 200
Costos Financieros300 40
Participación en la ganancias (pérdidas) de 
asociadas que se contabilizan según el método 
de la participación1.296 
Ganancia Antes de Impuestos8.496 2.160 
Gasto por impuesto a las ganancias1.699 432 
Ganancia6.797 1.728 
Ingresos de Actividades Ordinarias8.100 Venta a filial
Costo de Ventas8.100 efecto venta en costo filial