Ayudantía 5 Ejercicio 3

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
Ayudantía 5 - Contabilidad Gerencial
Profesores								Ayudantes
Marta Del Sante A. Camila Aguirre
Pablo Hirmas O. Trinidad Antúnez
Carlos Sepúlveda Paula Avendaño
Jonathan Yeomans Benjamín Bustos
 Francisco Donetch
Ayudante Coordinador					 Alejandro Mella
Sebastián Merino (smerino1@uc.cl)
TEMA III: Consolidación
Usted acaba de ingresar a trabajar a la empresa GOMEZ S.A. La señorita Gómez, gerente de la empresa le pide que por favor le solucione el problema de presentar balances consolidados ante la Superintendencia de Valores y Seguros, dado que recientemente había concretado la adquisición de dos porcentajes importantes de compañías de la competencia, que harían necesario consolidar los estados financieros.
La primera inversión, realizada en noviembre de 2009, consistió en la compra de un 70% de la empresa Pérez S.A. Por otra parte, la señorita Gómez también quiso invertir en la misma fecha comprando un 20% de la empresa Almacenes Migo S.A. (A. Migo S.A.) ya que le parecía una inversión atractiva debido a la constancia y esfuerzo de su personal. Por su parte, unos meses atrás, la Empresa Pérez S.A. también se había percatado de dicha oportunidad por lo que había adquirido un 50% de la empresa A. Migo S.A.
Los balances individuales al 31 de diciembre de 2009 de las tres compañías se presentan a continuación:
Además se cuenta con la siguiente información adicional:
1. En diciembre de 2009, la empresa Gómez S.A. vendió Inventarios a Pérez S.A. en $5.000. Estos bienes tenían un costo de $3.000. Por su parte, Pérez S.A. vendió la mitad de estos bienes a terceros en $4.000 y la otra mitad a Almacenes Migo S.A. en el mismo precio ($4.000). Las ventas de Gómez S.A. a Pérez S.A. y de Pérez S.A. a A. Migo S.A. fueron a crédito a 90 días y no ha habido pagos por adelantado.
2. La empresa Gómez S.A. pidió prestado dinero a Pérez S.A. y A. Migo S.A., dinero que se ha utilizado como capital de trabajo para Gómez S.A. Dichos préstamos fueron otorgados sin intereses y con un vencimiento de 3 años, con pagos anuales y un año de gracia.
3. La empresa A. Migo S.A. le prestó dinero a Pérez S.A. El préstamo fue otorgado sin intereses y con un plazo de dos años con un pago único al vencimiento.
4. La empresa Gómez S.A. posee actualmente inversiones o participaciones en Almacenes Migo S.A., Pérez S.A. y tiene además participaciones minoritarias en otras empresas.
5. La empresa Pérez S.A. tiene actualmente inversiones o participaciones en Almacenes Migo S.A. y posee participaciones minoritarias en otras empresas.
6. La empresas A. Migo S.A. y Pérez S.A. declararon dividendos, los cuales serán pagados el 31 de enero de 2010.
Se pide:
Presentar el Balance Consolidado de Gómez S.A. al 31 de diciembre de 2009, mostrando claramente todos los asientos contables para obtenerlo.
Pauta Tema II
Esquema del grupo Gómez:
Primero vamos a desarrollar la consolidación entre Gómez y Pérez.
Asientos de ajustes:
1. Eliminación VPP
Gómez consolida con Pérez con un 70% de participación, por lo tanto se tiene que descontar de la cuenta IER el 70% del patrimonio de Pérez S.A.
2. Reconocimiento Interés Minoritario
Hay que reconocer que un 30% del patrimonio de Pérez S.A. no le pertenece a Gómez S.A.
3. Eliminación Deuda Entre Empresas (Cuentas Recíproca)
Pérez S.A. le había otorgado un préstamo a Gómez por un total de $25.000. Como ambas empresas consolidan, este préstamo debe cancelarse, ya que una empresa no puede tener una deuda con sí misma.
4. Eliminación Dividendos por Pagar entre Empresas (Cuenta Recíproca)
Pérez declaró un dividendo por $5.000 (monto que está registrado en el balance). Gómez es dueña de un 70% de Pérez, por lo tanto un 70% de este dividendo declarado le corresponde. Como ambas consolidan, esta deuda se cancela.
5. Eliminación Cuentas por Cobrar Entre Empresas (Cuentas Recíprocas)
Gómez le vendió inventarios a Pérez a crédito por $5.000. Al consolidar, esta deuda debe eliminarse.
· Es recomendable eliminar LAS UTILIDADES NO REALIZADAS después de haber desarrollado la consolidación de las tres empresas. En este caso, si quisiéramos eliminar utilidades no realizadas en este punto, no habría nada que eliminar, ya que Pérez ha vendido todas las existencias que le compró a Gómez.
A continuación se presenta la hoja de trabajo, para luego presentar el balance consolidado.
Ahora que ya consolidamos Gómez con Pérez, vamos a consolidar estas dos empresas con Almacenes Amigo.
Asientos de ajustes:
1. Eliminación VPP de la cuenta IER
Al igual que en la primera parte, tenemos que descontar de la cuenta IER de Gómez y Pérez el 70% del patrimonio de A. Migo. El asiento es el siguiente:
2. Reconocimiento Interés Minoritario
Ahora debemos reconocer que un 30% del patrimonio de Almacenes Amigo le pertenece a Minoritarios
3. Eliminación Deuda Entre Empresas (Cuentas Recíproca)
4. Eliminación Dividendos por Pagar entre Empresas (Cuenta Recíproca)
5. Eliminación Cuentas por Pagar Entre Empresas (Cuentas Recíprocas)
6. Eliminación Utilidad no Realizada
A continuación se presenta la hoja de trabajo, para luego presentar el balance consolidado.
Capital30.000(30%*$100.000)
Utilidades Retenidas7.500(30%*$25.000)
Utilida del Ejercicio3.000(30%*$10.000)
IER40.500(suma)
Deuda con Pérez25.000
Préstamos a Gómez$ 25.000
Dividendo por Pagar3.500
Dividendo por Cobrar3.500
Cuentas por Pagar5.000
Cuentas por Cobrar5.000
DebeHaberDebeHaberDebeHaberDebeHaber
Activos
Caja5.0002.5007.500
CxC7.5005.000(5) 5.0007.500
Inventario15.00010.00025.000
Div x Cobrar7.0004.000(4) 3.5007.500
Act. Fijo Neto63.00028.50091.500
IER175.00090.000(1) 94.500170.500
Préstamo Gómez25.000(3) 25.0000
TOTAL ACT272.500165.000309.500
Pasivos
CxP20.00010.000(5) 5.00025.000
Div x Pagar5.000(4) 3.5001.500
Deuda a Pérez25.000(3) 25.000
Deuda a A.Migo10.00015.00025.000
Deuda Fin.7.5007.500
Int. Minor(2) 40.50040.500
Capital150.000100.000(1) 70.000150.000
(2) 30.000
Ut. Retenidas40.00025.000(1) 17.50040.000
(2) 7.500
Ut. Ejercicio20.00010.000(1) 7.00020.000
(2) 3.000
TOTAL P&P0272.5000165.000000309.500
Gómez S.A.Pérez S.A.AjustesBalance Consolidado
Caja$ 7.500Cuentas por Pagar$ 25.000
Cuentas por Cobrar$ 7.500Deuda con A. Migo S.A.$ 25.000
Inventario$ 25.000Deuda Financiera$ 7.500
Div por Pagar1.500
Dividendo por Cobrar$ 7.500Interés Minoritario40.500
Activo Fijo$ 91.500Capital$ 150.000
IER$ 170.500Utilidades Retenidas$ 40.000
Utilidades del Ejercicio$ 20.000
TOTAL ACTIVOS$ 309.500TOTAL PAS+PAT309.500
Balance Consolidado Gómez y Pérez al 31/12/2009
Capital115.500(70%*$165.000)
Utilidades Retenidas14.000(70%*$20.000)
Utilida del Ejercicio10.500(70%*$15.000)
IER140.000(suma)
Capital49.500(30%*$165.000)
Utilidades Retenidas6.000(30%*$20.000)
Utilida del Ejercicio4.500(30%*$15.000)
IER60.000(suma)
Deuda con A. Migo25.000
Préstamos a Gómez$ 10.000
Préstamos a Pérez15.000
Dividendo por Pagar7.000
Dividendo por Cobrar7.000
Cuentas por Pagar4.000
Cuentas por Cobrar4.000
Utilidad2.500
Existencias2.500
DebeHaberDebeHaberDebeHaberDebeHaber
Activos
Caja7.50010.00017.500
CxC7.5007.500(5) 4.00011.000
Inventario25.00020.000(6) 2.50042.500
Div x Cobrar7.500(4) 7.000500
Act. Fijo Neto91.500172.500264.000
IER170.500(1) 140.00030.500
Préstamo Gómez10.000(3) 10.000
Préstamo Pérez15.000(3) 15.000
TOTAL ACT309.500235.000366.000
Pasivos
CxP25.00010.000(5) 4.00031.000
Div x Pagar1.50010.000(4) 7.0004.500
Deuda a A.Migo25.000(3) 25.000
Deuda Fin.7.50015.00022.500
Int. Minor40.500(2) 60.000100.500
Capital150.000165.000(1)115.500150.000
(2) 49.500
Ut. Retenidas40.00020.000(1) 14.00040.000
(2) 6.000
Ut. Ejercicio20.00015.000(1) 10.50017.500
(2) 4.500
(6) 2.500
TOTAL P&P0309.5000235.000000366.000
Consolidado Gómez-PérezA. Migo S.A.AjustesBalance Consolidado
Caja$ 17.500Cuentas por Pagar$ 31.000
Cuentas por Cobrar$ 11.000Deuda Financiera$ 22.500
Inventario$ 42.500Div por Pagar$ 4.500
Interés Minoritario$ 100.500
Dividendo por Cobrar$ 500Capital$ 150.000
Activo Fijo$ 264.000Utilidades Retenidas$ 40.000
IER$ 30.500Utilidades del Ejercicio$ 17.500
TOTAL ACTIVOS$ 366.000TOTAL PAS+PAT366.000
Balance Consolidado Gómez y Pérez y A. Migo al 31/12/2009
Caja$ 5.000Cuentas por Pagar$ 20.000
Cuentas por Cobrar$ 7.500Deuda con Pérez$ 25.000
Inventario$ 15.000Deuda con A. Migo S.A.$ 10.000
Deuda Financiera$ 7.500
Dividendo por Cobrar$ 7.000
Activo Fijo$ 63.000Capital$ 150.000
IER$ 175.000Utilidades Retenidas$ 40.000
Utilidades del Ejercicio$ 20.000
TOTAL ACTIVOS$ 272.500TOTAL PAS+PAT272.500
Caja$ 2.500Cuentas por Pagar$ 10.000
Cuentas por Cobrar$ 5.000Dividendos por Pagar$ 5.000
Inventario$ 10.000Deuda con A. Migo S.A.$ 15.000
Dividendo por Cobrar$ 4.000Capital$ 100.000
Activo Fijo$ 28.500Utilidades Retenidas$ 25.000
IER$ 90.000Utilidades del Ejercicio$ 10.000
Préstamo a Gómez S.A.$ 25.000
TOTAL ACTIVOS$ 165.000TOTAL PAS+PAT165.000
Caja$ 10.000Cuentas por Pagar$ 10.000
Cuentas por Cobrar$ 7.500Dividendos por Pagar$ 10.000
Inventario$ 20.000Deuda Financiera$ 15.000
Activo Fijo$ 172.500Capital$ 165.000
Préstamo a Gómez S.A.$ 10.000Utilidades Retenidas$ 20.000
Préstamo a Pérez S.A.$ 15.000Utilidades del Ejercicio$ 15.000
TOTAL ACTIVOS$ 235.000TOTAL PAS+PAT235.000
Balance Individual "Gómez S.A." al 31/12/2009
Balance Individual "Pérez S.A." al 31/12/2009
Balance Individual "Almacenes Migo S.A." al 31/12/2009
Gómez S.A.
Pérez S.A.A. Migo S.A.
20%50%70%
Capital70.000(70%*$100.000)
Utilidades Retenidas17.500(70%*$25.000)
Utilida del Ejercicio7.000(70%*$10.000)
IER94.500(suma)