Area contabilidad y costos-Casos prácticos

Vista previa del material en texto

Área contabilidad y costos III
Actualidad Empresarial III-9
Casos prácticos relacionados con la Ley 
General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan 
Contable General para Empresas
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : Casos prácticos relacionados con la Ley 
General de Sociedades utilizando el Nuevo 
Plan Contable General para Empresas
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 184 - Primera 
Quincena de Junio 2009
Ficha Técnica
En este artículo hemos elaborado 3 casos 
prácticos relacionados con la Ley General 
de Sociedades, específi camente sobre el 
retiro de socios y capitalización de deu-
das, utilizando las cuentas del Nuevo Plan 
Contable General para Empresas.
Para mostrar de manera didáctica la 
utilización de las cuentas de este nuevo 
plan de cuentas hemos tomado como 
referencia los artículos Nº 200 y Nº 206 
de la Ley General de Sociedades.
Retiro de un socio cancelando sus 
participaciones de acuerdo al valor 
en libros
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha 
constituido con 5 socios quienes sus-
criben acciones y pagaron sus aportes 
de la siguiente manera:
b) El Aporte fue en efectivo depositado 
en Bancos.
c) Al fi nalizar el ejercicio la sociedad 
tuvo una utilidad libre de impuestos 
de S/. 50,000 habiéndose constituido 
una Reserva Legal del 10%.
d) Durante el ejercicio se ha recibido una 
donación de un activo fi jo valorizado 
en S/.12,000.
Socios Acciones
Valor 
de cada 
acción
Total
Zoila Medina 8,000 10 80,000
Orlando Cór-
doba
6,000 10 60,000
Julio Soto 7,000 10 70,000
Arturo Rojas 5,000 10 50,000
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
34,000 340,000
Caso Práctico Nº 1
e) La sociedad acordó cambiar de giro 
del negocio, al que no estuvo de 
acuerdo el socio Julio Soto quien hizo 
constar su desacuerdo el acta corres-
pondiente, por lo que a solicitado 
su separación mediante una carta 
notarial entregado a la sociedad en 
el plazo previsto por ley.
f) Para la devolución de sus acciones 
del socio retirado, la sociedad no 
ha llegado a un acuerdo sobre la 
valorización de estas acciones, que 
tampoco se encuentran cotizadas 
en la bolsa de valores, por lo que el 
reembolso se realizara de acuerdo al 
valor en libros.
g) Se determina el valor de las partici-
paciones que le corresponde al socio 
que se retira que se calculó sobre el 
total del patrimonio neto.
h) Por la amortización de las acciones 
que le corresponde al socio Soto que 
se retira de la sociedad.
i) Por la cancelación de sus dividendos 
a los demás socios.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti-
tuirse la sociedad.
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, A LOS 
 ACCIONISTAS, DIREC-
 TORES Y GERENTES 340,000 
 142 Accionistas (o socios) 
50 CAPITAL 340,000
 501 Capital Social 
Por las acciones suscrita al constituirse 
la Sociedad PETROGAS S.A.
10 CAJA Y BANCOS 340,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones
 fi nancieras 
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, A LOS 
 ACCIONISTAS, DIREC-
 TORES Y GERENTES 340,000
 142 Accionistas 
 (o socios) 
89 DETERMINACIÓN 
 DEL RESULTADO DEL
 EJERCICIO 50,000 
 891 Utilidad 
58 RESERVAS 5,000
 582 Legal 
59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000
 591 Utilidades no Distribuidas 
Por los resultados acumulados y la 
Reserva legal del 10%
33 INMUEBLES, MAQUIN. 
 Y EQUIPO 12,000 
 335 Muebles y Enseres 
52 CAPITAL ADICIONAL 12,000
 524 Otros
Por la donación recibida de un 
activo fi jo
b) Por la cancelación de los aportes de 
los socios
c) Por la determinación del resultado 
del ejercicio y la conformación de las 
Reservas 
d) Por la donación de activos recibidos 
a nombre de la sociedad.
e), f) y g) Para determinar cuánto es el 
monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la 
sociedad.
De acuerdo a lo indicado en el artículo 
200º de la ley el valor en libros de cada 
acción se determina dividiendo el total 
del patrimonio neto entre el número total 
de acciones.
de esta manera el valor de cada acción 
es de S/. 11.82.
Total Patrimonio 402,000
Total acciones 34,000
 —————
Valor de cada acción 11.823529
 —————
El saldo del patrimonio a la fecha es:
CAPITAL 84.58
CAPITAL ADICIONAL 2.99
RESERVAS 1.24
RESULTADOS ACUMULADOS 11.19
100.00
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Aplicación PrácticaIII
Instituto Pacífi coIII-10
Correspondiéndole a cada socio lo siguiente:
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Participaciones sobre el Patrimonio que 
le toca al socio Julio Soto.
Socios Acciones Valor de cada acción Total
Zoila Medina 8,000 11.82353 94,588
Orlando Córdoba 6,000 11.82353 70,941
Julio Soto 7,000 11.82353 82,765
Arturo Rojas 5,000 11.82353 59,118
Raúl Contreras 8,000 11.82353 94,588
34,000 402,000
CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS
RESULTADOS 
ACUMULADOS
TOTAL
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
Julio Soto 70,000.00 2,470.59 1,029.41 9,264.71 82,764.70
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
340,000.00 12,000.00 5,000.00 45,000.00 402,000.00
CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS
RESULTADOS 
ACUMULADOS TOTAL
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Orlando Córdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65
Raúl Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
270,000.00 9,529.41 3,970.59 35,735.29 319,235.29
Capital 84.58 70,000.25
Capital adicional 2.99 2,470.60
Reservas 1.24 1,029.42
Resultados acumul. 11.19 9,264.74
 ——— —————
 100.00 82,765.00
 ——— —————
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
50 CAPITAL 70,000 
 501 Capital Social 
52 CAPITAL ADICIONAL 2,471 
 524 Otros 
58 RESERVAS 1,029 
 582 Legal 
59 RESULT. ACUMULADOS 9,265 
 591 Utilidades no distribuidas 
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 82,765
 469 Otras Cuentas por
 Pagar diversas 
Por el monto que le corresponde 
al socio Soto que se retira de la 
sociedad.
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 82,765 
 469 Otras Cuentas por 
 Pagar diversas 
10 CAJA Y BANCOS 82,765
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones
 fi nancieras 
Por la cancelación de sus participacio-
nes al socio Soto.h) Por la amortización de las acciones 
que le corresponde al socio Soto.
El saldo del patrimonio después del pago 
al socio que se retiro
Tal comos se puede observar después 
de la devolución de sus participacio-
nes del socio Soto el patrimonio ha 
quedado disminuido, modifi cándose la 
proporción de las participaciones de los 
demás socios.
Capital 270,000 67.16
Capital adicional 9,529 2.37
Reservas 3,971 0.99
Resultados acumul. 35,735 8.89
 ———— ———
 319,235 100.00
 ———— ———
——————— x ——————— DEBE HABER
59 RESULTADOS 
 ACUMULADOS 35,735 
 591 Utilidades no 
 Distribuidas 
44 CUENTAS POR PAGAR 
 A LOS ACCIONISTAS, 
 DIRECTORES Y GERENTES 35,735
 441 Accionista (o socios) 
Por la distribución de los dividendos 
que les corresponden a cada socio.
--------------------- x ------------------------- 
44 CUENTAS POR PAGAR 
 A LOS ACCIONISTAS, 35,735 
 DIRECTORES Y GERENTES 
 441 Accionista (o socios) 
10 CAJA Y BANCOS 35,735
 104 Cuentas Corrientes en 
 instituciones fi nancieras 
Por la cancelación de los dividendos 
a cada socio. 
i) Por la distribución de los dividendos 
a los demás socios
Finalmente la Conformación del Capital 
queda de la siguiente manera:
Socios Acciones
Valor 
de cada 
acción
Total
Zoila Medina 8,000 10 80,000
Orlando Cór-
doba
6,000 10 60,000
Arturo Rojas 5,000 10 50,000
Raúl Contreras 8,000 10 80,000
27,000 270,000
Retiro de un socio cancelando sus par-
ticipaciones con un valor mayor de sus 
acciones acordado por los socios
a) La sociedad LÁSER S.A. Se ha consti-
tuido con 5 socios quienes suscriben 
acciones y pagaronsus aportes de la 
siguiente manera:
Socios Acciones
Valor 
de cada 
acción
Total
Félix Calderón 2,000 10 20,000
Benito Aguilar 4,000 10 40,000
Daniel Pare-
des
5,000 10 50,000
Ángel Vega 3,000 10 30,000
Raúl Calderón 4,000 10 40,000
18,000 180,000
Caso Práctico Nº 2
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Actualidad Empresarial 
Área Contabilidad y Costos
III-11
III
b) El Aporte fue en efectivo depositado 
en Bancos.
c) Al fi nalizar el ejercicio la sociedad 
tuvo una utilidad libre de impuestos 
de S/. 40,000 habiéndose constituido 
una Reserva Legal del 10%.
d) La sociedad acordó cambiar de 
domicilio del Lima Perú a la ciudad 
de Guayaquil del Ecuador los socios 
Félix Calderón y Benito Aguilar no 
están de acuerdo con dicho traslado 
por lo que solicitaron su separación 
mediante una carta notarial entrega-
do a la sociedad en el plazo previsto 
por ley.
e) Para la devolución de las acciones co-
rrespondientes a los socios retirados, 
la sociedad ha llegado a un acuerdo 
con los socios que se retiran en valo-
rizar dichas acciones a S/. 13.00 cada 
uno.
g) Se determina el valor de las participa-
ciones que le corresponde a los socios 
que se retiran que se calculan sobre 
el total del patrimonio neto.
h) Por la amortización de las acciones 
que le corresponde a los socios que 
se retiran de la sociedad.
i) Por la cancelación de sus dividendos 
a los demás socios.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti-
tuirse la sociedad.
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, A LOS 180,000 
 ACCION., DIRECTORES 
 Y GERENTES 
 142 Accionistas 
 (o socios) 
50 CAPITAL 180,000
 501 Capital Social 
Por las acciones suscrita al constituirse 
la Sociedad PETROGAS S.A.
10 CAJA Y BANCOS 180,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones 
 fi nancieras 
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, ALOS 180,000
 ACCIONISTAS, DIREC-
 TORES Y GERENTES 
 142 Accionistas (o socios)
b) Por la cancelación de los aportes de 
los socios
——————— x ——————— DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL 
 RESULT. DEL EJERCICIO 40,000 
 891 Utilidad 
58 RESERVAS 4,000
 582 Legal 
59 RESULTADOS
 ACUMULADOS 36,000
 591 Utilidades no 
 distribuidas 
Por los resultados acumulados y la 
Reserva legal del 10% 561 Donacio-
nes 
c) Por la determinación del resultado 
del ejercicio y la conformación de las 
Reservas. 
e), f) y g) Para determinar cuánto es el 
monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la 
sociedad.
De acuerdo a lo indicado en el artículo 
200º de la ley el valor en libros de cada 
acción se determina dividiendo el total 
del patrimonio neto entre el número total 
de acciones.
de esta manera el valor de cada acción 
es de S/. 12.222.
Correspondiéndole a cada socio lo si-
guiente:
Participación que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Participaciones sobre el Patrimonio que 
le toca al socio Félix Calderón
De tal manera que de acuerdo a libros 
contables le corresponde a cada socio 
lo siguiente:
De acuerdo a lo acordado con los socios 
les corresponde lo siguiente:Participaciones sobre el Patrimonio que 
le toca al socio Benito Aguilar
Capital 180,000.00 81.82
Reservas 4,000.00 1.82
Result. acumulados 36,000.00 16.36
 ————— ———
 220,000.00 100.00
 ————— ———
Capital 81.82 20,000.00
Reservas 1.82 444.44
Resultados acumulados 16.36 4,000.00
 ——— ————
 100.00 24,444.44
 ——— ————
Capital 81.82 40,000.00
Reservas 1.82 888.89
Resultados acumulados 16.36 8,000.00
 ——— ————
 100.00 48,888.89
 ——— ————
Total Patrimonio 220,000
Total acciones 18,000
 —————
Valor de cada acción 12.22
 —————
Félix Calderón 24,444.44
Benito Aguilar 48,888.89
 —————
 73,333.33
 —————
Socios Acciones
Valor 
de cada 
acción
Total
Félix Calderón 2,000 12.22222 24,444
Benito Aguilar 4,000 12.22222 48,889
Daniel Paredes 5,000 12.22222 61,111
Ángel Vega 3,000 12.22222 36,667
Raúl Calderón 4,000 12.22222 48,889
18,000 220,000
Acciones
Valorizac.
de accio-
nes
Total
Félix Calderón 2,000 13.00 26,000.00
Benito Aguilar 4,000 13.00 52,000.00
CAPITAL RESERVAS RESULTADOSACUMULADOS TOTAL
Félix Calderón 20,000.00 444.44 4,000.00 24,444.44
Benito Aguilar 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 10,000.00 61,111.11
Ángel Vega 30,000.00 666.67 6,000.00 36,666.67
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
180,000.00 4,000.00 36,000.00 220,000.00
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Instituto Pacífi co
Aplicación Práctica
III-12
III
Valor por 
pagar 
Valor en 
libros 
Diferen-
cia
Félix Calderón 26,000 24,444.44 1,555.56
Benito Aguilar 52,000 48,888.89 3,111.11
78,000 73,333.33 4,666.67
Patrimonio %
Capital 120,000 54.55
Reservas 2,667 1.21
Result. acumulados 19,333 8.79
142,000 100.00
Determinando la diferencia pagado 
demás
h) Por la amortización de las acciones 
que le corresponde al socio Félix 
Calderón
Determinando la pérdida por el pago 
demás a los socios retirados que se dis-
tribuye entre los socios que permanecen 
en la sociedad.
Tal como se puede observar después 
de la devolución de sus participaciones 
a los socios retirados el patrimonio ha 
l) Por la distribución de los dividendos 
a los demás socios
h) Por la amortización de las acciones 
que le corresponde al socio Benito 
Aguilar
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ———————
——————— x ———————
50 CAPITAL 20,000.00 
 501 Capital Social 
58 RESERVAS 444.44 
 582 Legal 
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56 
 591 Utilidades no 
 distribuidas 
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
 469 Otras Cuentas por 
 Pagar diversas 
Por el monto que le corresponde 
al socio Calderón que se retira de 
la sociedad.
50 CAPITAL 40,000.00 
 501 Capital Social 
58 RESERVAS 888.89 
 582 Legal 
59 RESULTADOS 
 ACUMULADOS 11,111.11 
 591 Utilidades no 
 Distribuidas 
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
 469 Otras Cuentas por 
 Pagar diversas 
Por el monto que le corresponde 
al socio Calderón que se retira de 
la sociedad.
59 RESULTADOS 
 ACUMULADOS 19,333.34 
 591 Utilidades no 
 distribuidas 
44 CUENTAS POR PAGAR 
 A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34
 DIRECTORES Y 
 GERENTES 
 441 Accionista 
 (o socios)
Por la distribución de los divi-
dendos que les corresponden a 
cada socio.
44 CUENTAS POR PAGAR 
 A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 
 DIRECTORES Y 
 GERENTES 
 441 Accionista (o socios) 
10 CAJA Y BANCOS 19,333.34
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones 
 fi nancieras 
Por la cancelación de los dividendos 
a cada socio.
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00 
 469 Otras Cuentas por 
 Pagar diversas 
10 CAJA Y BANCOS 26,000.00
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones fi nancieros 
Por la cancelación de sus participacio-
nes al socio Calderón.
——————— x ——————— DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR 
 DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00 
 469 Otras Cuentas por 
 Pagar diversas 
10 CAJA Y BANCOS 52,000.00
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones fi nancieras 
Por la cancelación de sus participacio-
nes al socio Aguilar
Resultados 
acumulados
% Distribución Distribuciónde pérdida
Monto por
distribuir
Daniel Paredes 10,000.00 41.67 1,944.45 8,055.55
Ángel Vega 6,000.00 25.00 1,166.67 4,833.33
Raúl Calderón 8,000.00 33.33 1,555.56 6,444.44
24,000.00 100.00 4,666.67 19,333.33
Capital Reservas
Resultados
acumulados
Total
Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 8,055.56 59,166.67
Ángel Vega 30,000.00 666.67 4,833.33 35,500.00
Raúl Calderón 40,000.00 888.89 6,444.44 47,333.33
120,000.00 2,666.67 19,333.34 142,000.00
quedado disminuido, modifi cándose la 
proporción de las participaciones de los 
demás socios, de la siguiente manera:
Capitalización de deudas
a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se 
ha constituido con 5 socios quiénes 
suscriben acciones y pagaron sus 
aportes de la siguiente manera:
b) El Aporte fue en efectivo depositado 
en Bancos
c) Se ha decepcionadoun préstamo del 
banco de Crédito por S/. 40,000 para 
fi nanciar parte de la compra de un 
local comercial.
d) Se ha comprado mercaderías por 
S/. 20,000 más IGV al contado.
Socios Acciones
Valor 
de cada 
acción
Total
Juan Hurtado 4,000 8 32,000
Cesar Zúñiga 5,000 8 40,000
Daniel Córdova 5,000 8 40,000
Antonio Cerdan 5,000 8 40,000
Raúl Perales 3,000 8 24,000
22,000 176,000
Caso Práctico Nº 3
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Actualidad Empresarial 
Área Contabilidad y Costos
III-13
III
e) Se ha comprado el local comercial por 
lo que se pago al contado S/. 162,000 
al contado.
f) Se vendió toda la mercadería por 
S/. 60,000 más IGV. Al crédito.
g) Se determinó una utilidad de 
S/. 40,000 calculándose el impuesto 
y participaciones de la siguiente 
manera:
Desarrollo
a) Por la conformación del capital de la 
sociedad La Venturosa S.A.
Resultado del ejercicio 40,000
8 % Participación de 
los trabajadores (3,200)
 —————
 36,800
30 % Impuesto a la Renta (11,040)
 —————
Resultado de libre disponib. 25,760
 —————
10% RESERVA LEGAL 2,576
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, A LOS 176,000 
 ACCIONISTAS, DIREC-
 TORES Y GERENTES 
 441 Accionista (o socios) 
50 CAPITAL 176,000
 501 Capital Social 
Por las acciones suscrita al constituirse 
la Sociedad LA VENTUROSA S.A.
10 CAJA Y BANCOS 176,000 
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones 
 fi nancieras
14 CUENTAS POR COBRAR 
 AL PERSONAL, A LOS 176,000
 ACCIONISTAS, DIREC-
 TORES Y GERENTES 
 441 Accionista (o socios) 
Por la cancelación de las acciones 
suscritas 
33 INMUEBLE, MAQUIN. 
 Y EQUIPO 162,000 
 332 Edifi caciones 
40 TRIBUTOS Y APORTES 
 AL SIST. DE PENSIONES 30,780 
 Y DE SALUD POR PAGAR 
 4011 Impuesto General 
 a las Ventas 
10 CAJA Y BANCOS 192,780
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones
 fi nancieras 
Por la compra del activo fi jo al con-
tado .
12 CUENTAS POR COBRAR 
 COMERC. - TERCEROS 71,400 
 121 Facturas , boletas y 
 otros comprobantes
 por cobrar 
70 VENTAS 60,000
 701 Mercaderías 
40 TRIBUTOS Y APORTES 
 AL SIST. DE PENSIONES 11,400
 Y DE SALUD POR PAGAR 
 4011 Impuesto General 
 a las Ventas 
Por la venta de mercaderías al crédito 
más IGV.
10 CAJA Y BANCOS 40,000 
 104 Cuentas Corrientes
 en instituciones 
 fi nancieras 
45 OBLIGACIONES 
 FINANCIERAS 40,000
 451 Prestamos de institu-
 ciones fi nancieras y 
 otras entidades
Por el préstamo recibido del Banco 
de Crédito.
b) Por el Aporte de los socios deposita-
dos en Bancos
e) Por la compra de Activos Fijos
f) Por la venta de toda la mercadería al 
contado 
c) Por el préstamo decepcionado 
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ———————
——————— x ———————
——————— x ———————
——————— x ———————
——————— x ———————
——————— x ———————
60 COMPRAS 20,000 
 601 Mercaderías 
40 TRIBUTOS Y APORTES 
 AL SIST. DE PENSIONES 3,800 
 Y DE SALUD POR PAGAR 
 4011 Impuesto General 
 a las Ventas 
10 CAJA Y BANCOS 23,800
 104 Cuentas Corrientes 
 en instituciones 
 fi nancieras
Por la compra de mercaderías al 
contado.
69 COSTO DE VENTAS 20,000 
 691 Mercaderías 
20 MERCADERÍAS 20,000
 201 mercadería manufact. 
Por el costo de ventas de las mer-
caderias.
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000 
 611 Mercaderías 
69 COSTO DE VENTAS 20,000
 691 Mercaderías 
Por el traslado del saldo de la cuenta 
69 a la cuenta 61 al cierre del 
ejercicio.
89 DETERMINACIÓN DEL 
 RESULT. DEL EJERCICIO 20,000 
60 COMPRAS 20,000
 601 Mercaderías 
Para saldar la cuenta 60 al cierre 
del periodo.
70 VENTAS 60,000 
 701 Mercaderías 
89 DETERMINACIÓN DEL 
 RESULT. DEL EJERCICIO 60,000
89 DETERMINACIÓN DEL 
 RESULT. DEL EJERCICIO 11,040 
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
Por las participaciones de los trabaja-
dores e Impuesto a la Renta
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040 
41 REMUNERACIONES Y 
 PARTICIPACIONES 
 POR PAGAR 11,040
40 TRIBUTOS Y APORTES 
 AL SISTEMA DE PENSIONES 
 Y DE SALUD POR PAGAR 
Por las participaciones e Impuesto a 
la Renta por pagar.
89 DETERMINACIÓN 
 DEL RESULTADO DE
 EJERCICIO 25,760 
59 RESULTADOS
 ACUMULADOS 23,184
 591 Utilidades no distribuidas 
58 RESERVAS 2,576
 582 Legal 
Para registrar los resultados no 
distribuidos y la Reserva Legal del 
período.
20 MERCADERÍAS 20,000 
 201 Mercadería 
 manufacturados 
61 VARIACIÓN DE 
 EXISTENCIAS 20,000
 611 Mercaderías 
Por el destino de las compras de 
mercaderías
d) Por la compra de mercaderías
g) Por el cierre contable para determinar 
el resultado del ejercicio
N° 184 Primera Quincena - Junio 2009
Instituto Pacífi co
Aplicación Práctica
III-14
III
LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240 ————
 94,580 Préstamos Bancarios 40,000 ———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 54,820 ————
 PATRIMONIO 
 Capital 176,000
 Reservas 2,576
 Resultados Acumulados 23,184 ———— ————
 162,000 201,760 ———— ————
 256,580 256,580
 ———— ———— ———— ————
Capitalizando la deuda
h) Después de haberse elaborado el Balance General, se ha 
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la 
empresa muestra una falta de liquidez. 
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda 
al Banco de Crédito, sin embargo por la falta de dinero no es 
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la 
sociedad acordó invitar al mencionado banco para que puede 
adquirir acciones a fi n de poder capitalizar la totalidad de lo 
adeudado, después de haber estudiado la propuesta el Banco 
aceptó participar en el patrimonio de la sociedad.
Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado 
de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de 
Capital y las Reservas.
Como el valor nominal de cada acción es de S/. 8.00 es necesario 
que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el 
valor de cada acción por lo que el valor de S/. 39,423 debe 
ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado 
con Reservas.
Por tanto la capitalización de la deuda al banco va a signifi car 
un aumento en el Capital, debiéndose emitir 4,925 acciones a 
S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitali-
zar.
Saldos % Capital proporcional Capital ajustado
Capital 176,000 98.56 39,423 39,400
Reservas 2,576 1.44 577 600
178,576 100.00 40,000 40,000
Asiento Contable
De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:
Tal como se puede observar en el Balance después de la 
capitalización, la deuda por los prestamos recibidos ha des-
aparecido incrementándose el Capital y las Reservas en forma 
proporcional.
Por tanto el nuevo Capital quedará de la siguiente manera:
——————— x ——————— DEBE HABER
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 40,000 
 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 
58 RESERVAS 600
 582 Legal 
50 CAPITAL 39,400
 501 Capital Social 
Por la capitalización de las deudas pendientes al 
Banco de Crédito.
 LA VENTUROSA S.A.
 BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240 ———— 
 94,580 ———— ————
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 14,820
 PATRIMONIO 
 Capital 215,400
 Reservas 3,176
 Resultados Acumulados 23,184 ———— ————
 162,000 241,760 ———— ————
 256,580 256,580
 ———— ———— ———— ————
Socios Acciones Valor de cada acción Total
Banco de Crédito 4,925 8.00 39,400
Juan Hurtado 4,000 8.00 32,000
Cesar Zúñiga 5,000 8.00 40,000
Daniel Córdova 5,000 8.00 40,000
Antonio Cerdan 5,000 8.00 40,000
Raúl Perales 3,000 8.00 24,000
26,925 215,400
N° 184 PrimeraQuincena - Junio 2009