Clase 2

Vista previa del material en texto

Contabilidad I
EAA 110A - Sección 2
Clase Nº 2
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
1
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Temario Clase
• Estados Financieros: Balance
– Conceptos generales
– Clasificación
– Valorización
• Procedimientos de Registro
2
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Balance: Conceptos Fundamentales (1 de 2)
3
¿Qué es un Balance?
Inventario o enumeración de los recursos (activos) y obligaciones 
(pasivos y patrimonio) que posee una empresa en una fecha dada
→ Muestra el stock (no flujo) en un momento dado
BALANCE al 31/12/2018
Activos Pasivos
Caja 1.000 Cuentas por Pagar 500
Cuentas por Cobrar 500 Sueldos por Pagar 400
Existencias 500 Intereses por pagar 100
Activos circulantes 2.000 Pasivos Circulantes 1.000
Deuda Largo Plazo
Deuda 1.000
Activos fijos
Edificios 2.200 Patrimonio
Depreciación Ac. -200 Capital 1.500
Res. Ejercicio 500
Total Activos 4.000 Total Pasivos y Patrimonio 4.000
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Balance: Conceptos Fundamentales (2 de 2)
4
ACTIVO
Recurso que posee la 
empresa en un momento del 
tiempo y tienen la 
potencialidad de generar un 
beneficio futuro a la 
empresa
Recursos Financieros
Recursos Físicos
Capacidad Empresarial
PASIVO
Monto de las obligaciones o deudas 
de la empresa hacia terceras 
personas en un momento 
determinado del tiempo
Acreedores
PATRIMONIO
Monto de las obligaciones o deudas 
de la empresa con sus dueños en un 
momento determinado del tiempo
Accionistas o Socios
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO= +
Ecuación Fundamental
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Definición de Activos
5
Activos Económicos
Tienen la potencialidad de generar beneficios futuros a quien lo posee
Activos Contables
→ Recurso o derecho de propiedad de la empresa
→ Obtenido por una transacción pasada
→Tiene la potencialidad de generar beneficios económicos en el
futuro, cuyo beneficio puede ser cuantificable con razonable grado de
precisión
Foco del curso
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de Activos Contables
6
Buen clima laboral
Terrenos
Fondos en caja
Cuentas por 
cobrar a clientes
Existencias
Seguro
Personal muy 
capacitado
Marcas ?
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Definición de Pasivos
7
Pasivos Económicos
Obligaciones de la empresa (actuales o potenciales) con terceras
personas. Derechos de terceros sobre los recursos que tiene la
empresa
Pasivos Contables
→Obligaciones de la empresa con terceras personas
→De pagos en efectivo, entrega de bienes o servicios acordados
previamente
→Posible de cuantificar con razonable grado de precisión y un plazo
determinado
Foco del curso
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos pasivos contables
Mantención de la 
oficina
Cuentas por pagar a 
proveedores
Crédito bancario
Promesa de un bono a 
ejecutivos por 
cumplimiento de metas
Ingreso percibido por 
adelantado
Si las metas se 
cumplieron
?
Si aún no se 
cumplieron
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Definición de Patrimonio
9
Patrimonio
Derechos de los dueños sobre el residuo de activos no requeridos para
el cumplimiento de las obligaciones con los acreedores de la Empresa
→ Es una obligación residual
En caso de liquidación de la Empresa primero se pagan los Pasivos y
luego con lo que queda se paga el Patrimonio
→ Es una obligación no exigible
No tiene plazo de vencimiento
No tiene monto definido
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Composición del Patrimonio
10
Capital Pagado
Contribución directa de los dueños de la empresa, que les da el
derecho a: (1) Administrar la Empresa y (2) Recibir el resultado de
su gestión
Utilidades Retenidas
Recursos que se han generado como resultado de la gestión de la
Empresa en períodos pasados y no retirados por sus dueños
(dividendos)
De esta cuenta se distribuyen los dividendos, no son gasto
Resultado del Ejercicio
Cambio en el Patrimonio de una Empresa en un período, como
resultado de su gestión en dicho período
Diferencia entre los ingresos contables generados por la
Empresa en un período y los gastos contables incurridos por la
Empresa en ese mismo período
Patrimonio
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Utilidad o pérdida del ejercicio
11
Capital Pagado
Contribución directa de los dueños de la empresa, que les da el
derecho a: (1) Administrar la Empresa y (2) Recibir el resultado de
su gestión
Utilidades Retenidas
Recursos que se han generado como resultado de la gestión de la
Empresa en períodos pasados y no retirados por sus dueños
(dividendos)
De esta cuenta se distribuyen los dividendos, no son gasto
Resultado del Ejercicio = Ingresos – Gastos
Patrimonio
Utilidad del Ejercicio
Ingresos contables >
Gastos contables
Pérdida del Ejercicio
Ingresos contables <
Gastos contables
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Presentación del Patrimonio en el Balance
12
Alternativa 1 Alternativa 2
Capital Pagado Capital Pagado
Utilidades retenidas Utilidades retenidas
• Utilidades acumuladas • Utilidades acumuladas
• Reservas varias • Reservas varias
• Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio
Ambas alternativas son correctas, la diferencia está en la presentación del
Resultado del Ejercicio, en la alt. 1 es considerada dentro de Utilidades
Retenidas, en cambio en la alt. 2 es una cuenta independiente
En el curso usaremos ambas alternativas
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Conclusiones de la Ecuación Fundamental
13
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO= +
Conclusiones que se desprenden de la Ecuación Fundamental (contable):
→La Empresa en si misma no posee recursos propios, es decir todos los 
recursos se los debe a alguien
→La Empresa incluso debe lo recursos que ella misma genera 
(utilidades) que a su vez se las debe sus dueños
La ecuación Fundamental se cumple siempre
Recursos Fuentes de Financiamiento
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificación de Activos
14
Activos al 31 de diciembre de 2017 y 2018
2017 2018
$ $
Activos Circulantes
Caja $ 35.200 $ 189.000
Depósitos a Plazo $ 100.000 $ 200.000
Cuentas por Cobrar $ 125.000 $ 133.000
Provisión Deudores 
Incobrables
($ 10.000) ($ 30.500)
Existencias $ 420.000 $ 465.000
SPPA (1) $ 30.000 $ 33.000
Total Activos Circulantes $ 700.200 $ 989.500
Activos Fijos
Terrenos $ 500.000 $ 250.000
Edificios $ 3.200.000 $ 2.560.000
Máquinas y Equipos $ 500.000 $ 700.000
Depreciación Acumulada ($ 300.000) ($ 360.000)
Otros Activos
Inversión en Intangibles $ 150.000 $ 160.000
Total de Activos $ 4.750.200 $ 4.299.500
Activos de corto plazo cuyo beneficios se 
espera recibir dentro de un año 
Activos de largo plazo cuyo beneficios se 
espera recibir en un período mayor a un 
año
Corresponden a aquellos recursos 
intangibles o financieros de una 
Empresa
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificación de Pasivos
15
Obligaciones cuyo vencimiento es en el 
corto plazo, menos de un año
Obligaciones cuyo vencimiento es en 
el corto plazo, más de un año
Pasivos al 31 de diciembre de 2017 y 2018
2017 2018
$ $
Pasivos Circulantes
Sueldos por Pagar $ 103.000 $ 105.000
Cuentas por Pagar $ 170.000 $ 70.000
IPPA (2) $ 42.000 $ 47.000
Impuestos por Pagar $ 54.000 $ 61.695
Intereses por Pagar $ 6.000 $ 3.000
Dividendos por Pagar $ 29.200 $ 33.361
Total Pasivos Circulantes $ 404.200 $ 320.056
Pasivos de Largo Plazo
Deuda Bancaria $ 1.200.000 $ 600.000
Total Pasivos $1.504.200 $920.056
¿Y el Patrimonio también se clasifica en circulante y no circulante?
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificación del Balance
16
Balance al 31 de diciembre de 2017 y 2018
2017 2018 2017 2018
$ $ $ $
Activos Circulantes Pasivos Circulantes
Caja $ 35.200 $ 189.000Sueldos por Pagar $ 103.000 $ 105.000
Depósitos a Plazo $ 100.000 $ 200.000 Cuentas por Pagar $ 170.000 $ 70.000
Cuentas por Cobrar $ 125.000 $ 133.000 IPPA (2) $ 42.000 $ 47.000
Provisión Deudores 
Incobrables
($ 10.000) ($ 30.500) Impuestos por Pagar $ 54.000 $ 61.695
Existencias $ 420.000 $ 465.000 Intereses por Pagar $ 6.000 $ 3.000
SPPA (1) $ 30.000 $ 33.000 Dividendos por Pagar $ 29.200 $ 33.361
Total Activos Circulantes $ 700.200 $ 989.500 Total Pasivos Circulantes $ 404.200 $ 320.056
Activos Fijos Pasivos de Largo Plazo
Terrenos $ 500.000 $ 250.000 Deuda Bancaria $ 1.200.000 $ 600.000
Edificios $ 3.200.000 $ 2.560.000
Máquinas y Equipos $ 500.000 $ 700.000
Depreciación Acumulada ($ 300.000) ($ 360.000)
Patrimonio
Otros Activos Capital $ 2.500.000 $ 2.600.000
Inversión en Intangibles $ 150.000 $ 160.000 Utilidades Retenidas $ 646.000 $ 779.444
Total de Activos $ 4.750.200 $ 4.299.500 Total Pasivos + Patrimonio $ 4.750.200 $ 4.299.500
Se cumple la ecuación fundamental
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Valorización de Activos y Pasivos
17
Todos los ítems de una empresa deben ser valorados en la contabilidad en
términos de una unidad monetaria común para todos (pesos, dólares, etc)
Las partidas del Balance se pueden clasificar en dos tipos:
Ítems Monetarios:
• En si mismos son una expresión monetaria
• Ej: Caja, Cuentas por Pagar, Impuestos por Pagar
Ítems No Monetarios:
• En si mismos no son una expresión monetaria
• Ej: Máquinas, Edificios, Existencias
Si no son una expresión monetaria, ¿a qué valor se reconocen 
los ítems No Monetarios?
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Métodos de Valorización Ítems No Monetarios
18
Costo Histórico
Es el precio pagado (o compromiso de pago futuro) al momento de
comprar un activo → es el mas objetivo
1
Costo de Reposición
Costo de reemplazar un activo hoy → se generan problemas cuando los
activos son muy específicos
2
Valor de Realización Neto
monto que la empresa puede recibir si vende el activo hoy (precio de venta
menos gastos de venta)→ se generan problemas cuando los mercados
secundarios son poco desarrollados
3
Valor presente de beneficios futuros
Valor que tiene hoy la suma de todos los flujos futuros que se pueden
generar con el activo → dificultad en estimar flujos y tasas de descuento
4
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
¿Qué método utilizaremos para valorizar?
19
Ítems Monetarios Valor equivalente Monetario
Ítems No Monetarios Costo Histórico
Objetivo y conservador
IFRS prefiere el uso de Valor justo el cual define como el valor al que
un activo se podría comprar o vender en una transacción entre dos
partes de forma voluntaria e informada
→Subjetivo pero más real
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Temario Clase
• Estados Financieros: Balance
– Conceptos generales
– Clasificación
– Valorización
• Procedimientos de Registro
20
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
La ecuación contable siempre se cumple y 
tiene carácter dual
21
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO= +
Toda transacción o evento contable tiene un carácter dual: El concepto clave 
para contabilizar todas las transacciones de una empresa es el de partida 
doble (sentido dual de las transacciones)
Aumenta un Activo o 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Veamos algunos ejemplos
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Procedimientos del Registro Contable
22
CUENTA
Registro que acumula todos los movimientos de un
mismo ítem de la contabilidad en un tiempo determinado
→ Dado que las transacciones de una empresa por lo general implican
movimientos repetitivos en ciertos activos, pasivos y/o patrimonio, surge la
necesidad de un sistema que agrupe los movimientos de cada partida del
Balance
→ Existen cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingreso y gasto
→ Las cuentas de activos, pasivos y patrimonio aparecen en el Balance, mientras
que las cuentas de ingresos y gastos aparecen en el Estado de Resultados
→ Debemos definir un sistema adecuado, tanto por su simplicidad, como por su
posibilidad de un efectivo control de la información financiera de la empresa
SF = SI + Aumentos - Disminuciones
=
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de movimientos contables
23
Se inicia una sociedad con el 
aporte de $1.000.000 en 
acciones a $10 c/u
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$1.000.000 = $0 + $1.000.000 
ACTIVOS
Caja :$1.000.000
Activos $1.000.000
PASIVOS
PATRIMONIO
Capital pagado: 
$1.000.000
Pas + Pat: $1.000.000 
Aumenta un Activo 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de movimientos contables
24
La empresa compra al 
contado máquinas por 
$50.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$50.000 =
-$50.000
$0 + $0 
Aumenta un Activo 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Aumenta máquinas y 
disminuye caja por $50.000
ACTIVOS
Caja :$950.000
Máquinas: $50.000
Activos $1.000.000
PASIVOS
PATRIMONIO
Capital pagado: 
$1.000.000
Pas + Pat: $1.000.000 
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de movimientos contables
25
Compra a crédito $20.000 
de existencias
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$20.000 = $20.000 + $0 
Aumenta un Activo 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Aumenta Existencias y aumenta 
Cuentas por Pagar (CxP)
ACTIVOS
Caja :$950.000
Existencias. $20.000
Máquinas: $50.000
Activos $1.020.000
PASIVOS
CxP: $20.000
PATRIMONIO
Capital pagado: 
$1.000.000
Pas + Pat: $1.020.000 
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de movimientos contables
26
Se le paga al acreedor 
50% de las existencias
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
-$10.000 = -$10.000 + $0 
Aumenta un Activo 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Disminuye Caja y disminuye 
Cuentas por Pagar (CxP)
ACTIVOS
Caja :$940.000
Existencias. $20.000
Máquinas: $50.000
Activos $1.010.000
PASIVOS
CxP: $10.000
PATRIMONIO
Capital pagado: 
$1.000.000
Pas + Pat: $1.010.000 
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Ejemplos de movimientos contables
27
El Banco nos otorga un 
préstamo de $1.500.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$1.500.000 = $1.500.000 + $0 
Aumenta un Activo 
Disminuye un Pasivo
Disminuye un Activo 
Aumenta un Pasivo
Aumenta el Patrimonio
Aumenta Caja y Aumenta Deuda
ACTIVOS
Caja :$2.440.000
Existencias. $20.000
Máquinas: $50.000
Activos $2.510.000
PASIVOS
CxP: $10.000
Deuda: $1.500.000
PATRIMONIO
Capital pagado: 
$1.000.000
Pas + Pat: $2.510.000 
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificación de las cuentas del Balance
28
AC: La cuenta se clasifica en Activo Circulante.
AF: La cuenta se clasifica en Activo Fijo.
OA: La cuenta se clasifica en Otros Activos.
PC: La cuenta se clasifica en Pasivo Circulante.
PLP: La cuenta se clasifica en Pasivo de Largo Plazo.
PAT: La cuenta se clasifica en Patrimonio, pero no dentro de Resultado del Ejercicio.
R: La cuenta está contenida dentro de Resultado del Ejercicio.
Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Movimiento
Existencias AC $ 300.000
Caja AC -$ 60.000
Cuentas x Pagar PC $ 240.000
El 1 de Enero, la Sra. Picera con el objetivo de estar preparada para la alta demanda de
sus productos debido al comienzo del nuevo año escolar en marzo, compró lapiceras por
un valor de $300.000, estas fueron pagadas un 20% al contado y el resto mediante un
documento a 60 días. Las lapiceras son de distintos colores y materiales, pero el valor
unitario de cada una es el mismo.
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificaciónde las cuentas del Balance
29
AC: La cuenta se clasifica en Activo Circulante.
AF: La cuenta se clasifica en Activo Fijo.
OA: La cuenta se clasifica en Otros Activos.
PC: La cuenta se clasifica en Pasivo Circulante.
PLP: La cuenta se clasifica en Pasivo de Largo Plazo.
PAT: La cuenta se clasifica en Patrimonio, pero no dentro de Resultado del Ejercicio.
R: La cuenta está contenida dentro de Resultado del Ejercicio.
Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Movimiento
Maquinaria y equipo AF -$ 45.000
Existencias AC -$ 15.000
PP por robo (existencias y equipo) R +$ 60.000
El 28 de Febrero, el empleado de seguridad de la librería, el Sr. Sin Cuidado, olvidó ponerle
llave a la puerta de entrada y esa misma noche entraron a robar a la librería. Los ladrones
se llevaron un computador nuevo registrado a un costo histórico de $45.000 y Lapiceras
por un valor de $15.000. Lamentablemente la “Librería Picera” no contaba con seguros
que cubrieran este tipo de robos. El computador estaba destinado al uso de los
empleados, para que llevaran un mejor control de las ventas.
EAA 110 A Segundo Semestre 2019
Profesora: Soledad Silva
Clasificación de las cuentas del Balance
30
AC: La cuenta se clasifica en Activo Circulante.
AF: La cuenta se clasifica en Activo Fijo.
OA: La cuenta se clasifica en Otros Activos.
PC: La cuenta se clasifica en Pasivo Circulante.
PLP: La cuenta se clasifica en Pasivo de Largo Plazo.
PAT: La cuenta se clasifica en Patrimonio, pero no dentro de Resultado del Ejercicio.
R: La cuenta está contenida dentro de Resultado del Ejercicio.
Nombre de la Cuenta Tipo de Cuenta Movimiento
Capital PAT $ 800.000
Edificios AF $ 800.000
El 1 de Abril, dadas las excelentes ventas registradas durante el primer trimestre del año
por parte de la “Librería Picera” (incluso a pesar del lamentable robo de Febrero), la Sra.
Zoila decidió aportar un local comercial a la librería tasado o valorado en $800.000. Este
local lo heredó de su Padre y a la fecha se encontraba desocupado. La idea de la Sra.
Zoila, era remodelarlo para tenerlo operativo a principios del próximo año.