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1 PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE 2019-2 ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD I A YU D A N T Í A N º 9 Profesores: Ayudantes: Sec. 1: Gonzalo Vidal. Sec. 1: Trinidad Merino – mtmerino@uc.cl Sec. 2: Soledad Silva. Felipe Albornoz - fialbornoz@uc.cl Sec. 3: Gisela Poehls. Sec. 2: Sofía Mesa-Dellarosa - samesadellarosa@uc.cl Sec. 4: Andrés Bastías. Belén Fernández - mbfernandez1@uc.cl Sec. 3: Isidora Cubillos - icubillos@uc.cl Raimundo Sanchez - rjsanchez@uc.cl Sec. 4: José Pablo Hinojosa – jphinojosam@uc.cl Darling Morales - dcmorales@uc.cl Coordinador de Profesores: Cristóbal Hollstein C.- hollstein@uc.cl Ayudante Jefe: Jorge Yarur M.- jayarur@uc.cl I. Ejercicios TEMA I| BONOS El día 1 de abril de 2019, la empresa “Conta Se Pasa S.A.” emitió un bono con las siguientes características: Emisor: Conta Se Pasa S.A. Fecha de Emisión: 01 de abril de 2019 Valor Nominal Bono: $ 800.000 Plazo del Bono: 6 años Tasa de Interés de Carátula: 8% anual Pago de Intereses: Semestralmente cada 01 de octubre y 01 de abril; Amortizaciones: Se comenzará a cancelar a partir del tercer año del bono, en partes iguales. Es decir, se cancelarán amortizaciones del Valor Nominal en las siguientes fechas: • 01/04/2022 – 1/4 del valor nominal • 01/04/2023 – 1/4 del valor nominal • 01/04/2024 – 1/4 del valor nominal • 01/04/2025 – 1/4 del valor nominal El mismo 01 de abril, la empresa “Se Viene Prueba 2” compró el bono anterior pagando su precio al contado, al 95% del valor par. Suponga que la empresa “Se Viene Prueba 2” utiliza el método indirecto para contabilizar su inversión en bonos y presenta estados financieros cada 31 de diciembre. Además, considere meses de 30 días. Responda las siguientes preguntas (éstas NO necesariamente son independientes entre sí). 2 a. Suponga que la empresa “Se Viene Prueba 2” compra al contado el bono emitido por “Conta Se Pasa S.A.” a un 95% de su valor par al 01/04/2019. Presente los asientos que la empresa “Se Viene Prueba 2” debe realizar en las siguientes fechas: i. 01/04/2019 (compra del bono) ii. 01/10/2019 iii. 31/12/2019 iv. 01/04/2023 v. 01/10/2023 b. Suponga que durante el año 2024. como efecto de una crisis financiera, la empresa “Se Viene Prueba 2” se ve enfrentada a problemas de liquidez. “Se Viene Prueba 2” decide vender el bono (al contado) el día 30/06/2024 a un 105% de su valor par a esa fecha. El bono fue comprado por la empresa “Netflix”. Presente el asiento de venta del bono por parte de la empresa “Se Viene Prueba 2”. Nota: reconozca todos los intereses devengados y amortización de sobre o bajo precio (por los meses transcurridos entre la última vez que se prepararon estados financieros y el 30/06/2024) que corresponda antes de vender el bono. c. ¿Qué tiene que haber sucedido con la tasa de interés que exige el mercado al bono emitido por “Conta Se Pasa” entre el momento de su emisión hasta el día en que “Se Viene Prueba 2” decidió venderlo? Explique. d. Suponga ahora que, en lugar de haber comprado el bono al momento de la emisión, “Se Viene Prueba 2” compró el bono el día 30/09/2022 al 95% de su valor par. Presente el asiento de compra del bono por parte de la empresa “Se Viene Prueba 2”. TEMA II| BONOS La empresa CQC S.A. emitió un bono con las siguientes características: Valor de Carátula: $10.000 Interés de Carátula: 10% anual Plazo: 10 años Fecha de emisión: 1 de enero de 2004. Condiciones: Pago de intereses cada 31 de diciembre, devolución del valor de carátula en el décimo año. El bono fue colocado al 90% del valor par. Primera Parte: a) Presente el asiento de colocación del Bono. b) Presente los asientos contables que debe hacer esta empresa al presentar estados financieros al 30 de junio de 2004. c) Presente los asientos contables que debe realizar el 31 de diciembre de 2004 3 TEMA III| SELECCIÓN MÚLTIPLE 1. La empresa ECIB Inversiones acaba de adquirir un bono que fue emitido por la forestal CPMC. De la correcta contabilización de esta inversión es cierto que: a. Si el bono se adquirió sobre su valor par, la empresa deberá reconocer una pérdida al momento de adquirir el bono b. Si el bono vence en más de un año plazo, deberá ser incorporado dentro de los activos no circulantes de la compañía c. Si el valor nominal que el bono promete pagar al vencimiento es de $1.000, y la empresa ECIB Inversiones adquiere ese bono en $1.050, es posible que se genere una cuenta de Bajo Precio en la compra de Bonos d. Al desarrollar el Estado de Fuentes y Usos de fondos, definiendo fondos como Caja y AEC, el desembolso de caja será un uso de fondos proveniente de las actividades de Financiamiento e. Si luego de adquirido el bono aumenta la tasa de interés que el mercado le exige al bono, la empresa deberá reconocer mayores ingresos financieros de ahí en adelante. 2. Una empresa manufacturera ha usado desde su creación (hace mucho tiempo atrás) el método del costeo directo para valorizar las unidades que produce. Sin embargo, el 1/1/2007 la empresa ha decidido empezar a valorizar las nuevas unidades producidas a través del sistema de costeo indirecto o costeo por absorción. El 31/12/2006 el saldo de existencias de productos terminados era de 50 unidades, mientras que los saldos de existencias de materias primas y de productos en proceso eran de $0. Ante esta situación, es posible afirmar que: I. Si la empresa produce unidades durante el año 2007, pero no vende ninguna unidad durante ese año, el gasto por depreciación durante el período será igual a $0. II. Si durante el año 2007 la empresa produce 100 unidades y vende 120 unidades, el resultado operacional de la empresa será menor que el que tendría la empresa si siguiera utilizando el método de costeo directo. III. Si durante el período se empiezan a producir unidades pero no todas ellas se terminan, el saldo final de existencias de productos en proceso será igual o mayor que el que habría si se hubiese seguido utilizando el método de costeo directo a. Sólo I b. Sólo II c. Sólo III d. I y III e. II y III 3. El 31 de diciembre del año 2006, se declara como definitivamente incobrable una cuenta por cobrar por $70.000 cuyo vencimiento era en tres años más. Dado que en esta empresa no se hacen provisiones por incobrables, entonces producto de esta transacción, en el año 2006: I. Se reconoce una pérdida correspondiente a $70.000. II. El Capital de Trabajo proveniente de las Operaciones disminuye en $70.000 III. El Capital de Trabajo proveniente del Financiamiento disminuye en $70.000 a. Sólo I b. I y II c. Sólo III d. I y III e. N.A. 4 4. El 9 de mayo del año 2006 se compró una máquina que tenía un valor de $3.000.000. Esta máquina se canceló un 60% al contado y un 40% con un Crédito a Largo Plazo que solicitamos a la empresa vendedora. I. El Capital de Trabajo proveniente del Financiamiento disminuye en $1.200.000 II. El Capital de Trabajo proveniente de las Inversiones aumenta en $1.800.000 III. El Total de Capital de Trabajo no se altera producto de esta transacción. a. Sólo I b. Sólo II c. Sólo III d. I y II e. N.A. 5. Suponga que la empresa manufacturera “Bambú” comenzó sus operaciones el 1 de Enero del año 2006, sin existencias en sus bodegas. Si comparamos la utilización del Sistema de Costeo Directo y Sistema de Costeopor Absorción para el primer año de operaciones tenemos que: I. El Resultado Operacional usando el Sistema de Costeo por Absorción siempre será mayor que el Resultado Operacional del Sistema de Costeo Directo II. El Margen Bruto usando el Sistema de Costeo por Absorción siempre será mayor que el Margen Bruto usando el Sistema de Costeo Directo III. Si no tiene ventas durante el primer año de operaciones, el saldo final en $ de Existencias de Productos Terminados es idéntico en ambos métodos. IV. Si vende parte de la producción y se usa Sistema de Costeo Directo, al terminar el año se tendrá un Capital de Trabajo menor que si se usara el Sistema de Costeo por Absorción. a. Sólo I b. I y II c. I, II y III d. Sólo IV e. II y IV 6. La empresa Kapi reparte a sus socios un dividendo en efectivo total por $5.000.000. Algunos de los socios que recibieron el dividendo no tenían en que invertir ese dinero y decidieron comprar un terreno y entregarlo a la empresa como un nuevo “Aporte de Capital”. Para los efectos de su reconocimiento en la contabilidad el terreno es valorado en $2.500.000. Producto de estas transacciones es cierto que: a. El Capital de Trabajo total no cambia b. El Capital de Trabajo proveniente del Financiamiento disminuye en $5.000.000 c. El Capital de Trabajo proveniente de las Inversiones aumenta en $2.500.000 d. El Capital de Trabajo proveniente de las Inversiones disminuye en $2.500.000 e. B y C son correctas. Las preguntas 7 y 8 se responden con el siguiente enunciado. La empresa ABC registraba un saldo de $705.800 en la cuenta del libro mayor “Banco” al 31/10/07. Según la información entregada por el banco, en esa misma fecha el saldo era 627.800, por lo que el gerente le encarga determinar por qué las cifras son tan distintas. Se cuenta con la siguiente información adicional disponible: • Un cheque girado por otra empresa por $35.000 había sido cargado por el Banco a la cuenta de la empresa. • El banco abonó por error en la cuenta de la empresa un depósito $17.800. 5 • Comisión cobrada por el banco por el uso de la tarjeta Redbanc, por $2.800, no registrados por la empresa. • Por un error de la empresa, un cheque girado para pagar salarios pendientes a los trabajadores por $645.000 fue registrado en su contabilidad por $564.000. • El Banco había abonado en la cuenta corriente, intereses por $23.000 correspondiente a un depósito a plazo que la empresa había contratado con el Banco. La empresa contabilizó el devengamiento de esos intereses, pero no estaba al tanto de que los intereses ya habían sido pagados. 7. Luego de la conciliación bancaria, el saldo de la cuenta mayor “Bancos” de la empresa ascenderá a: a. $610.600 b. $610.000 c. $645.000 d. $766.600 e. Ninguna de las anteriores 8. Al realizar correctamente la conciliación bancaria, la empresa deberá registrar los siguientes asientos de ajuste: I. Un cargo a la cuenta “Banco” por $23.000, y un abono a “Intereses por Cobrar” por $23.000 II. Un cargo a la cuenta “Gasto por Comisiones Bancarias” por $2.800, y un abono a la cuenta “Comisiones por Pagar” por $2.800 III. Un cargo a la cuenta “Banco” por $35.000 y un abono a la cuenta “Documentos por Pagar” por $35.000 a. Sólo I b. Sólo II c. Sólo III d. I y III e. Ninguna de las anteriores 9. Una empresa manufacturera valoriza sus inventarios a través del sistema de costeo indirecto o por absorción. A partir de eso, es posible afirmar que; I. La depreciación nunca será una fuente de fondos, independiente de si se definen fondos como Caja o Capital de Trabajo II. Si la empresa utilizase el método de costeo directo, las fuentes y usos de fondos de la empresa serían distintos a los que se obtienen bajo método de costeo por absorción, si definimos fondos como Caja y AEC III. Si la empresa utilizase el método de costeo directo, las fuentes y usos de fondos de la empresa serían distintos a los que se obtienen bajo método de costeo por absorción, si definimos fondos como Capital de Trabajo a. Sólo I b. Sólo II c. Sólo III d. I y III e. II y III 6 10. A partir de la información entregada por el Estado de Fuentes y Usos, definiendo fondos como Capital de Trabajo, es posible inferir que: I. Si al cambio en Capital de Trabajo le sumamos y restamos correctamente los cambios en las cuentas circulantes operacionales, obtendremos el cambio en la Caja y AEC del período II. Si la empresa aumentó su Capital de Trabajo durante el período, se encuentra en una mejor posición para enfrentar dificultades de corto plazo III. Si el cambio en Capital de Trabajo del período es $0 y el Resultado del Ejercicio del período es negativo, las fuentes Capital de Trabajo de Financiamiento e Inversión sumadas tienen que ser positivas a. Sólo I b. Sólo II c. Sólo III d. I y II e. Ninguna de las anteriores
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