Envo-de-contabilidad-electronica-de-una-persona-moral-al-SAT

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UNIVERSIDAD NACIONAL 
AUTÓNOMA DE MÉXICO 
 
 
 
FACULTAD DE ESTUDIOS 
SUPERIORES CUAUTITLÁN 
 
 
 “ENVIÓ DE CONTABILIDAD ELECTRÓNICA DE 
UNA PERSONA MORAL AL SAT ” 
 
 
 
T E S I S 
 
 
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE: 
LICENCIADO EN CONTADURIA. 
 
 
 
P R E S E N T A N: 
CERQUEDA OTAÑEZ FRANCISCO 
ORTIZ ALCANTARA LUIS ANGEL 
 
 
ASESOR: 
C.P. FAUSTO FERMIN GONZALEZ CAMBEROS 
 
 
CUAUTITLÁN IZCALLI, ESTADO DE MÉXICO, 2015 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
Tesis Digitales 
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INDÍCE 
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................... 3 
1.0  MARCO LEGAL ............................................................................................................................. 4 
2.1 BUZON TRIBUTARIO DEFINICIONES GENERALES ........................................................................ 7 
2.2 DOCUMENTO DIGITAL .................................................................................................................. 8 
2.3 NOTIFICACIONES AL BUZÓN TRIBUTARIO ................................................................................... 10 
2.4 INGRESO AL BUZÓN TRIBUTARIO ............................................................................................... 11 
2.5 MENSAJES ................................................................................................................................... 26 
3.1 CATÁLOGO DE CUENTAS Y  CODIGO AGRUPADOR ................................................................... 27 
3.2 CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................................................................. 27 
3.2.1 PERIODICIDAD DE ENVÍO ..................................................................................................... 29 
3.2.2 CLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS .......................................... 29 
3.2.3 CARACTERISTICAS DEL CATÁLOGO DE CUENTAS A ENVIAR ................................................. 30 
3.2.4 NIVEL DE PRESENTACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS ..................................................... 33 
3.2.5 FECHA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS ................................................................................... 33 
3.2.6 FORMATO DEL ARCHIVO A ENVIAR ..................................................................................... 34 
3.2.7 NOMBRE DEL ARCHIVO A ENVIAR ....................................................................................... 34 
3.2.8 ERROR EN EL ARCHIVO ENVIADO ......................................................................................... 35 
3.1..9 MEDIO DE ENVÍO ................................................................................................................. 35 
3.1.10 ENVÍO DEL CATÁLOGO DE CUENTAS DE FORMA EXTEMPORÁNEA ................................... 36 
3.1.11 SANCIÓN POR NO ENVIAR EL CATÁLOGO DE CUENTAS .................................................... 36 
3.2 CÓDIGO AGRUPADOR ................................................................................................................. 37 
3.2.1 OBLIGATORIEDAD DEL USO DEL CÓDIGO AGRUPADOR DEL SAT ........................................ 37 
3.3 BALANZA DE COMPROBACIÓN Y PÓLIZAS .................................................................................. 59 
3.3.1 VENTAJAS DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN ..................................................................... 60 
3.3.2 ELABORACIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN .......................................................... 61 
3.3.3 BALANZA DE COMPROBACIÓN A ENVIAR ............................................................................ 62 
3.3.4 CORRECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ..................................................................................... 64 
3.3.5 OTROS MEDIOS DE ENVÍO .................................................................................................... 65 
3.3.6 PÓLIZAS ................................................................................................................................ 65 
4.0 CASO PRÁCTICO. ............................................................................................................................. 67 
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 77 
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................ 90 
INTRODUCCIÓN 
 
La evolución del hombre ha generado avances y cambios en su vida diaria, los cuales refleja 
con herramientas, tecnologías y nuevas formas de adaptarse a su entorno, no es la excepción 
en el área contable fiscal, ha llegado el momento de migrar de los papeles físicos y las hojas 
de trabajo a lo digital, la nube y codificación de información. 
Con las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), la contabilidad se integra entre otros 
por  los  registros  y  asiento  contables, mismos  que  deberán  llevarse  a  través  de medios 
electrónicos capaces de generar archivos con formato XML, cuya obligación entró en vigor a 
partir de julio de 2014. 
Se ha establecido la obligatoriedad de que la misma se lleve a través de medios electrónicos 
y se ha impuesto una muy amplia serie de requisitos adicionales con propósitos de control, 
que  es  necesario  que  los  conozcamos  en  detalle  para  estar  en  condiciones  de  cumplir 
adecuadamente con ellos. 
Es  por  ello  el  desarrollo  de  esta  tesis  como  herramienta de  transición  en  la  información 
contable, se desarrolla con  la  intención de marcar una nueva generación de contadores y 
dejar conocimiento a los compañeros que inician esta carrera. 
1.0 MARCO LEGAL 
 
El Ejecutivo Federal presentó en agosto de 2013 el Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 
2014, conteniendo entre otros, una reforma fiscal a diversas disposiciones legales, entre éstas 
se encontró  la “iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas 
disposiciones de la Ley del impuesto al Valor Agregado, de la Ley del impuesto Especial sobre 
Producción y  servicios y del Código Fiscal de la Federación”. 
 
En la iniciativa de reforma al CFF se propuso modificar su artículo 28, para establecer las reglas 
para llevar la contabilidad con la finalidad de definir condiciones para que los contribuyentes 
cumplan con requerimientos mínimos y características específicas y uniformes, aunado a que 
la  autoridad fiscal requiere contar con una contabilidad estructurada. 
 
Además,  se  propuso  reformar  el  artículo  30‐A  del  mismo  código,  a  fin  de  eliminar  la 
información  que  los  contribuyentes  no  tendrán  que  proporcionar mediante  declaración 
informativa, ya que la autoridad fiscal ahora contará con ella a través de los comprobantes 
fiscales digitales a través de internet (CFDI). 
 
Asimismo,  se  propuso  para  las  personas  morales  y  las  personas  físicas  con  actividad 
empresarial  la creación de un método electrónico estándar para  la entrega de  información 
contable; y para  ciertos contribuyentes un sistema de registro de ingresos y egresos, provisto 
por la autoridad,sin costo alguno. Aunado a lo anterior se propuso reformar los artículos 30 
y  45  del  CFF,  a  fin  de  que  las  disposiciones  contenidas  en  estos  artículos  se  encuentren 
alineados con las reformas que propone realizar respecto a llevar la contabilidad a través de 
mecanismos electrónicos. 
 
La Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de diputados consideró, a través de 
su  dictamen,  establecer  las  condiciones  para  que  los  contribuyentes  cumplan  con  los 
elementos mínimos y las características específicas y uniformes de contabilidad previstos en 
la  iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal; sin embargo, determinó necesario que  la 
autoridad fiscal estableciera en forma gradual la obligación de proporcionar la contabilidad, 
así como de llevarlo a través de medios electrónicos, tomando en cuenta los distintos tipos 
de contribuyentes y la cobertura tecnológica según las regiones del país. El citado dictamen 
fue aprobado en lo general por la Cámara de diputados, mismo que fue remitido a la Cámara 
de Senadores, el cual fue probado en lo general y remitido nuevamente a aquélla debido a 
las modificaciones que se realizaron a la minuta entregada por esta misma Cámara, aunque 
cabe destacar que en relación con la contabilidad no tuvo ninguna modificación adicional. 
 
De acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes (artículo 28, fracciones iii y iV, del Código 
Fiscal de la Federación [CFF], en concordancia con los artículos 33 y 34 del Reglamento del 
Código Fiscal de  la Federación [RCFF]),  la contabilidad debe ser  ingresada mensualmente a 
través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), conforme a las 
reglas que dicho órgano establezca (I.2.8.6., I.2.8.7. y I.2.8.8. de la Segunda Modificación de 
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 [RMF‐14] y su Artículo décimo Tercero Transitorio). 
Para  dicho  efecto  se  tiene  que  realizar  una  serie  de  adaptaciones  a  los medios  que  los 
contribuyentes vienen utilizando para manejar su contabilidad, puesto que ahora tiene que 
ser mediante sistemas electrónicos en los términos de la fracción III del artículo 28 del CFF; 
siendo que hasta el 31 de diciembre de 2013 se podía utilizar el sistema que más conviniera 
a  las características particulares de  la actividad, es decir, en  forma manual, mecanizada o 
electrónica, siempre que cumpliera con  las demás formalidades que al efecto establecía el 
CFF (artículos 29, 30 y 34 del RCFF de 2013, en concordancia con la fracción i del artículo 28 
del CFF de 2013). 
 
 
Independientemente de lo anterior, no se debe perder de vista que llevar contabilidad para 
cualquier  entidad  económica  es  una  obligación  y  formalidad  que  disponen  las  leyes: 
fiscalmente,  para  todo  tipo  de  personas morales  artículos  76,  fracciones  i,  iV,  XiV;  y  86, 
fracción i, de la Ley del impuesto sobre la Renta [LiSR]), y para las personas físicas que realicen 
actividades empresariales y profesionales (artículos 110, fracciones ii, iV y V y 112, fracción 
iii, de la LISR; 166 y 167 del Reglamento de la Ley del impuesto sobre la Renta [RLISR]) y las 
que otorgan el uso o goce temporal de bienes inmuebles en algún caso (artículo 118, fracción 
ii, de  la LISR); pero, además,  también  resulta obligatorio conforme al Código de Comercio 
(CCO), atendiendo a sus artículos 33 a 46 y, asimismo, según otras disposiciones particulares 
bajo la responsabilidad de los administradores de las sociedades mercantiles (artículos 6o., 
43, 47, 73, 74, 142 a 163, 166, 172, de la Ley General de Sociedades Mercantiles [LGSM]); ello 
como necesidad de control de sus negocios, cuantificando su “acervo” patrimonial en fecha 
determinada, el resultado de sus operaciones y, en consecuencia, determinar las ganancias 
obtenidas en un periodo; mas no con el fin específico de a partir de ello pagar los impuestos, 
pero sí como herramienta que puede auxiliar en su determinación, aplicando las disposiciones 
fiscales referidas y cumplir con el mandato constitucional de contribuir al gasto público. 
 
Los contribuyentes sujetos al ISR, al IVA o al IEPS se encuentran obligados a llevar contabilidad 
de acuerdo con el CFF, su reglamento, y en ciertos casos conforme a la ley fiscal de la que son 
sujetos.  Tratándose  de  personas  físicas  que  perciben  ingresos  por  arrendamiento  y  que 
optaron por  la deducción opcional de 35%, no estarán obligados a  llevar contabilidad; sin 
embargo, hay que precisar que si dichos contribuyentes causan el IVA por otorgar el uso o 
goce temporal de bienes  inmuebles, que nos sean destinados a casa habitación, sí estarán 
obligados a llevar contabilidad conforme al citado código y su reglamento. Las personas físicas 
con actividades empresariales o profesionales cuyos ingresos en el ejercicio de que se trate 
no excedan de $2’000,000.00, así como las del RIF sólo llevarán un registro de sus ingresos, 
egresos e inversiones en los sistemas electrónicos que prevé el artículo 28 del código. 
 
Personas morales. 
Régimen general de la 
Ley del impuesto sobre 
la Renta (LiSR) (Título 
ii, de la LiSR) 
Llevar contabilidad de conformidad 
con el CFF y su reglamento, 
tratándose de personas físicas 
cuyos ingresos del ejercicio de 
que se trate no excedan de 
$2’000,000.00 llevarán su 
contabilidad registrando en los 
medios o sistemas electrónicos a 
que se refiere el artículo 28 del 
CFF, los ingresos, egresos, 
inversiones y deducciones del 
ejercicio correspondiente (artículo 
110, fracción ii, de la LiSR). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Llevar 
contabilidad de 
conformidad con 
el CFF y su 
reglamento 
(artículo 32, 
fracción i, de la 
LiVA). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Llevar contabilidad de 
conformidad con el 
CFF, su reglamento y 
el reglamento de esta 
ley, y efectuar 
conforme 
a este último la 
separación de las 
operaciones, 
desglosadas 
por tasas (artículo 
19, fracción i, 
de la Ley del impuesto 
Especial sobre 
Producción y Servicios 
[LiEPS]). 
Personas morales con 
fines no lucrativos 
Título iii, de la LiSR). 
Llevar los sistemas contables de 
conformidad con el CFF, su 
Reglamento y el Reglamento de 
esta ley y efectuar registros en los 
mismos respecto de sus 
operaciones (artículo 86, fracción i, 
de la LiSR). 
Personas físicas con 
actividades 
empresariales y 
profesionales (Sección 
i, Capítulo ii, Título iV, 
de la LiSR). 
Llevar contabilidad de conformidad 
con el CFF y su reglamento, 
tratándose de personas físicas 
cuyos ingresos del ejercicio de 
que se trate no excedan de 
$2’000,000.00 llevarán su 
contabilidad registrando en los 
medios o sistemas electrónicos a 
que se refiere el artículo 28 del 
CFF, los ingresos, egresos, 
inversiones 
y deducciones del ejercicio 
correspondiente (artículo 110, 
fracción ii, de la LiSR). 
Personas físicas del 
RiF (Sección ii, 
Capítulo ii, Título iV, de 
la LiSR). 
Registrar en los medios o sistemas 
electrónicos a que se refiere el 
artículo 28 del CFF, los ingresos, 
egresos, inversiones y deducciones 
del ejercicio correspondiente 
(Artículo 112, fracción iii, de la Ley 
del impuesto al Valor Agregado 
[LiVA]). 
Personas físicas con 
ingresos por 
arrendamiento 
(Capítulo iii, Título iV, 
de la LiSR). 
Llevar contabilidad de conformidad 
con el CFF y su reglamento. No 
quedan comprendidos quienes 
opten por la deducción de 35% 
previsto en el artículo 115 de esta 
LiSR (artículo 118, fracción ii). 
 
 
2.1 BUZON TRIBUTARIO DEFINICIONES GENERALES 
 
Una de las reformas fiscales que más incertidumbre ha generado entre los particulares es el 
nuevo mecanismo  electrónico  de  comunicación  que  han  implementado  las  autoridades 
fiscales, nos referimos al Buzón Tributario, pues surgen dudas en cuanto a su obligatoriedad 
y manejo, además de que es frecuente que las herramientas electrónicas que utiliza el Servicio 
de Administración Tributaria (SAT) en su página de internet sufran constantes fallas.El Buzón Tributario es un mecanismo electrónico de comunicación entre los contribuyentes y 
las autoridades  fiscales  federales y organismos  fiscales autónomos  (Instituto Mexicano del 
Seguro Social  [IMSS], el  instituto del Fondo Nacional de  la Vivienda para  los Trabajadores 
[Infonavit], Comisión Nacional del Agua  [Conagua]), pues el Código Fiscal de  la Federación 
(CFF)  en  su  artículo  134  prevé  que  también  este  tipo  de  organismos  podrán  hacer 
notificaciones electrónicas de documentos digitales conforme las reglas de carácter general 
que para tales efectos establezca el SAT. 
 
Tiene su fundamento  legal en el recién adicionado artículo 17‐K del CFF, publicado el 9 de 
diciembre de 2013 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), que establece que las personas 
físicas y morales  inscritas en el registro Federal de Contribuyentes (rFC) se  les asignará un 
Buzón tributario, a través del cual: 
 
• La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa 
que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido. 
 
Los  contribuyentes presentarán promociones,  solicitudes,  avisos, o darán  cumplimiento  a 
requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas 
sobre su situación fiscal. En el caso de las notificaciones a través de esta vía, dicha disposición 
entrará en vigor paulatinamente de acuerdo al tipo de contribuyente, en el caso de personas 
morales a partir del 30 de junio de 2014 y para las personas físicas, a partir del 1 de enero de 
2015. 
 
El mismo artículo 17‐K del CFF impone la obligación a los contribuyentes de consultar el Buzón 
Tributario dentro de  los  tres días  siguientes  a  aquel  en que  reciban un  aviso  electrónico 
enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de 
los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por única 
ocasión,  mediante  el  mecanismo  elegido,  un  aviso  de  confirmación  que  servirá  para 
corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste. En la Segunda Resolución de 
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF‐14), publicada el 4 de julio de 2014 en 
el DOF, se adicionó la regla i.2.2.7., la cual prevé el mecanismo de comunicación para avisar 
a los contribuyentes que tienen documentos pendientes en el Buzón Tributario. 
 
El uso del Buzón Tributario, para efectos de  las notificaciones que  realice el SAT, no está 
supeditado a que se indique o no una dirección de correo electrónico, pues finalmente desde 
que un contribuyente se da de alta en el RFC manifiesta una dirección de correo, o bien, al 
momento de generar su contraseña o su firma electrónica, de cualquier modo la autoridad 
enviará los avisos de nuevas notificaciones a esas direcciones. 
 
2.2 DOCUMENTO DIGITAL 
 
De conformidad con el artículo 17‐D del CFF se entiende por documento digital todo mensaje 
de datos que contiene  información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por 
medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. 
 
 
Articulo  17‐d.  Cuando  las  disposiciones  fiscales  obliguen  a  presentar  documentos,  estos 
deberán ser digitales y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos que 
establezcan una regla diferente. Las autoridades fiscales, mediante reglas de carácter general, 
podrán autorizar el uso de otras firmas electrónicas. 
 
Para los efectos mencionados en el párrafo anterior, se deberá contar con un certificado que 
confirme  el  vínculo  entre  un  firmante  y  los  datos  de  creación  de  una  firma  electrónica 
avanzada, expedido por el servicio de administración tributaria cuando se trate de personas 
morales y de los sellos digitales previstos en el artículo 29 de este código, y por un prestador 
de servicios de certificación autorizado por el banco de México cuando se trate de personas 
físicas. El banco de México publicara en el diario oficial de la federación la denominación de 
los  prestadores  de  los  servicios mencionados  que  autorice  y,  en  su  caso,  la  revocación 
correspondiente. 
 
En  los documentos digitales, una  firma electrónica avanzada amparada por un certificado 
vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizara la integridad del documento 
y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, 
teniendo el mismo valor probatorio. 
 
Se  entiende  por  documento  digital  todo mensaje  de  datos  que  contiene  informacion  o 
escritura  generada,  enviada,  recibida  o  archivada  por medios  electrónicos,  ópticos  o  de 
cualquier otra tecnología. 
 
Los  datos  de  creación  de  firmas  electrónicas  avanzadas  podrán  ser  tramitados  por  los 
contribuyentes ante el servicio de administración tributaria o cualquier prestador de servicios 
de certificación autorizado por el banco de México. 
Cuando los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas se tramiten ante un prestador 
de servicios de certificación diverso al servicio de administración tributaria, se requerirá que 
el  interesado  previamente  comparezca  personalmente  ante  el  servicio  de  administración 
tributaria  para  acreditar  su  identidad.  En  ningún  caso  los  prestadores  de  servicios  de 
certificación  autorizados  por  el  banco  de  México  podrán  emitir  un  certificado  sin  que 
previamente cuenten con la comunicación del servicio de administración tributaria de haber 
acreditado al  interesado, de conformidad con  las  reglas de carácter general que al efecto 
expida. A  su  vez,  el  prestador  de  servicios  deberá  informar  al  servicio  de  administración 
tributaria el código de identificación único del certificado asignado al interesado. 
 
La  comparecencia  de  las  personas  físicas  a  que  se  refiere  el  párrafo  anterior,  no  podrá 
efectuarse mediante  apoderado  o  representante  legal,  salvo  en  los  casos  establecidos  a 
través  de  reglas  de  carácter  general.  Únicamente  para  los  efectos  de  tramitar  la  firma 
electrónica avanzada de las personas morales de conformidad con lo dispuesto en el artículo 
19‐a   de   este   código,   se   requerirá   el   poder   previsto   en   dicho   artículo.  (Reformado 
mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de diciembre de 2013) 
 
La comparecencia previa a que se refiere este articulo también deberá realizarse cuando el 
servicio de administracion tributaria proporcione a  los  interesados  los certificados, cuando 
actue como prestador de servicios de certificacion. 
 
Los datos de identidad que el servicio de administracion tributaria obtenga con motivo de la 
comparecencia,  formaran  parte  del  sistema  integrado  de  registro  de  poblacion,  de 
conformidad con  lo previsto en  la  ley general de poblacion y  su  reglamento, por  lo  tanto 
dichos datos no quedaran comprendidos dentro de lo dispuesto por los articulos 69 de este 
codigo  y  18  de  la  ley  federal  de  transparencia  y  acceso  a  la  informacion  pública 
gubernamental. 
 
Para  los  efectos  fiscales,  los  certificados  tendran  una  vigencia maxima  de  cuatro  años, 
contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de 
vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo. En el supuesto mencionado el 
servicio de administracion tributaria podrá, mediante reglas de carácter general, relevar a los 
titulares del certificado de  la comparecencia personal ante dicho órgano para acreditar su 
identidad  y, en el  caso de  las personas morales,  la  representación  legal  correspondiente, 
cuando  los  contribuyentes  cumplan  con  los  requisitos  que  se  establezcan  en  las  propias 
reglas. Si dicho órgano no emite las reglas de carácter general, se estará a lo dispuesto en los 
párrafos  sexto  y  séptimo  de  este  artículo. 
(Reformado  mediantedecreto  publicado  en  el  diario  oficial  de  la  federación  el  12  de 
diciembre de 2011) 
Para  los  efectos  de  este  capítulo,  el  servicio  de  administracion  tributaria  aceptara  los 
certificados de firma electrónica avanzada que emita la secretaria de la función publica, de 
conformidad con  las  facultades que  le confieran  las  leyes para  los servidores públicos, así 
como los emitidos por los prestadores de servicios de certificacion que estén autorizados para 
ello en los términos del derecho federal común, siempre que en ambos casos, las personas 
físicas  titulares  de  los  certificados mencionados  hayan  cumplido  con  lo  previsto  en  los 
párrafos sexto y séptimo de este artículo. 
 
(Artículo adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 5 de 
enero de 2004) 
 
2.3 NOTIFICACIONES AL BUZÓN TRIBUTARIO 
 
Una de las actuaciones más cuestionadas de las autoridades fiscales es precisamente el inicio 
de las mismas a través de las notificaciones previstas en el artículo 134 del CFF, pues es común 
que  las  autoridades  no  cumplan  en  su  totalidad  con  los  formalismos  que  establecen  las 
disposiciones aplicables; por lo anterior consideramos que fue una de las grandes razones que 
dieron pie a derogar el artículo 129 del CFF, pues era la instancia que tenían los particulares 
de impugnar las notificaciones cuando el contribuyente alegara que éstas no se efectuaron o 
que se hicieron de manera ilegal. 
 
Para evitarse estas impugnaciones, cuando las autoridades practiquen notificaciones por 
Buzón Tributario o por cualquier otro medio, se eliminó dicha instancia. Cualquier acto 
administrativo que deba notificarse deberá contener los requisitos revistos en el artículo 
138 del CFF, que son los siguientes: 
 
• Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos 
que consten en documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por medio del 
Buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios. 
 
• Señalar la autoridad que lo emite. 
 
• Señalar lugar y fecha de emisión. 
 
• Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate. 
 
•Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las 
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va 
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. 
En el caso de  resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán 
contener  la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) del funcionario competente,  la que tendrá el 
mismo valor que la firma autógrafa. De conformidad con el artículo 134, fracción i, del CFF, 
las autoridades fiscales podrán notificar de manera personal y por medio del Buzón Tributario 
tratándose  de  citatorios,  requerimientos,  solicitudes  de  informes  o  documentos,  actos 
administrativos que puedan ser recurridos (resoluciones definitivas, multas, etcétera). 
La  notificación  electrónica  de  documentos  digitales  se  realizará  en  el  Buzón  Tributario 
conforme a las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el SAT. La facultad 
mencionada podrá también ser ejercida por los organismos fiscales autónomos. 
 
 
 
Uso del buzón tributario 
 
El Buzón tributario es un Sistema de comunicación electrónico entre las Autoridades Fiscales 
y los contribuyentes (Personas Físicas y Morales), el cual se ubica en la página del SAT dentro 
de  la opción Trámites.  Se debe  considerar que el Buzón mostrará  la hora del  centro,  sin 
embargo se respetará la zona horaria en la que te encuentres. 
2.4 INGRESO AL BUZÓN TRIBUTARIO 
 
Para ingresar a tu Buzón debes realizar los siguientes pasos: 
a. Ingresar a la página del SAT www.sat.gob.mx, 
b. Dar clic en la opción Trámites, 
c. Seleccionar la opción Buzón Tributario que se muestra en el menú izquierdo. 
 
a 
 
 
b 
 
 
 
En seguida se presentará la pantalla para ingresar, dónde contaras con 2 opciones, las 
cuales se describen a continuación: 
Ingreso con Contraseña 
Debes dar clic en la opción Buzón Tributario que se muestra en el menú izquierdo, en 
seguida se mostrará la pantalla dónde escribirás tu RFC y la Contraseña, luego dar clic 
en el botón “Enviar”. 
 
 
 
c 
 
 
 
 
Ingreso con FIEL 
 
Para ingresar con tu Firma electrónica debes seleccionar la opción FIEL, enseguida se 
presentara la pantalla con los campos para el registro de los siguientes datos: 
 
Certificado (cer) 
Llave privada (key) 
Contraseña de clave privada 
RFC (este se llena de forma automática) 
Luego dar clic en el botón “Enviar”. 
 
 
 
Actualización Mecanismos de Comunicación 
 
Si es la primera vez que ingresas al Buzón Tributario se presentará una pantalla dónde 
se te solicitará registrar al menos un correo electrónico, mismo que te servirá como 
medio de contacto con la Autoridad. Para agregar más correos electrónicos da clic en 
el botón Agregar correo, en caso contrario de clic en el botón continuar. 
 
 
 
También  cuentas  con  la  opción  para  eliminar  los  correos  electrónicos  registrados 
usando el icono de “X”. No se podrán eliminar todos los correos electrónicos, al menos 
debe mantener un correo electrónico registrado en el Buzón. 
 
 
Importante: Una vez que hayas registrado al menos un correo electrónico ya no se 
presentará esta pantalla al ingresar. 
 
Es necesario firmar la solicitud la actualización de los Mecanismos de Comunicación, 
para lo cual el sistema solicitará la FIEL, a través de los siguientes datos: 
 
o RFC (este campo se llena cuando se registran los demás) 
o Clave privada (key) 
o Certificado(cer) 
o Contraseña de Clave Privada 
 
 
Una vez capturados los datos, da clic en el botón “Firmar”. 
 
Se emitirá un mensaje confirmando la recepción de la solicitud con el número de folio 
asignado. Puedes consultar la Solicitud dando clic en el botón “Imprimir Acuse”. 
 
 
Adicionalmente recibirás en tu Buzón un Mensaje dónde también podrás consultar el 
formato de Solicitud. Da clic en el texto azul para ver el contenido 
 
 
 
 
 
El formato de solicitud que se presentará es el siguiente: 
 
 
Recibirás un correo electrónico por parte del Buzón tributario, dónde se solicita validar 
tu correo electrónico. 
Datos del 
contribuyente 
Movimiento a efectuar 
Cadena  original 
y Sello Digital 
 
 
Una vez confirmado se mostrará el siguiente mensaje en pantalla. 
 
 
 
 
 
Si el correo ya lo validaste e intentas volver a confirmar se presentará el siguiente 
mensaje: 
 
 
 
Una vez validado tu correo recibirás un correo electrónico por parte del Buzón 
tributario, indicando que tienes un mensaje por leer. 
 
 
 
Una vez que ingresas al Buzón en la sección de Mensajes podrás consultar la respuesta 
de tu solicitud. 
 
 
Al dar clic en el texto “aquí” se desplegara el detalle de la Respuesta a la solicitud de 
registro o actualización de los Mecanismos de Comunicación. 
 
 
En caso de no confirmar tu correo electrónico en el tiempo establecido, el Buzón 
Tributario no realizará la actualización y mostrará el siguiente resultado: 
Datos del 
Tipo de movimiento 
Resultad 
 
 
Si de forma posterior quieres registrar un nuevo correo electrónico o actualizar alguno de los 
registros, da clic en el icono de engrane para que puedas ingresar a las opciones y repitas al 
proceso mencionado en este apartado. 
 
 
 
Datos del 
Tipo de movimiento 
Resultad 
2.5 MENSAJES 
 
En  este  apartado  recibirás  la  confirmación  de  la  solicitud  y  respuesta  del  registro  o 
actualización de los Mecanismos de Comunicación. Así como todos aquellos que emitan las 
autoridades fiscales y que son de tu interés. 
 
Al dar clic el texto subrayado, se desplegará el texto donde encontrarás el detalle del mensaje 
recibido. 
 
 
3.1 CATÁLOGO DE CUENTAS Y  CODIGO AGRUPADOR 
 
3.2 CATÁLOGODE CUENTAS 
 
El Catálogo  de  cuentas  es  un  documento  que  tiene  una  lista  analítica  y  ordenada  de  las 
cuentas  o  partidas  que  se  emplean  en  el  registro  de  las  operaciones  contables  de  una 
empresa,  esto  es,  un  listado  de  las  cuentas  que  en  un momento  determinado  son  las 
requeridas para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto, por ende, a una 
permanente actualización. 
 
Algunas  entidades  o  empresas  utilizan  un  Catálogo  de  cuentas  y,  por  separado,  un 
instrumento para su manejo; el primero se limita a una clasificación de las cuentas de mayor, 
y  el  segundo  consiste  en  un  documento  explicativo  que  describe  las  operaciones  que  se 
cargarán  y  acreditarán  a  cada  cuenta.  Se  recomienda que  en  caso de  agregar o eliminar 
cuentas, éstas sean autorizadas por las personas indicadas. 
 
Es  el  listado  de  las  cuentas  contables  a  utilizar  para  el  registro  de  las  operaciones,  está 
determinado de forma estandarizada por el SAT y es el único que se podrá utilizar para el 
envío  de  la  Contabilidad  Electrónica.  Todos  los  contribuyentes  deberán  realizar  las 
adaptaciones  necesarias  en  sus  catálogos  de  cuentas  para  presentar  la  información  de 
conformidad con las disposiciones fiscales. Al Catálogo de Cuentas Utilizado en el Periodo se 
le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenido en el apartado 
B, del mismo anexo. Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas los valores 
de la subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT, asociando para estos efectos, 
el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta 
o subcuenta del catálogo del contribuyente. El catálogo de cuentas será el archivo que se 
tomará como base para asociar el número de la cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer 
nivel y obtener la descripción en la balanza de comprobación, por lo que los contribuyentes 
deberán cerciorarse de que el número de cuenta asignado, corresponda tanto en el catálogo 
de cuentas como en la balanza de comprobación en un período determinado. El catálogo de 
cuentas de los contribuyentes, para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel 
de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel con excepción de los contribuyentes que en 
su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, en cuyo caso deberá 
asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del código agrupador publicado en el anexo 
24, Apartado B. Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, 
que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión 
Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o 
la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, utilizarán el valor único para 
uso exclusivo de las entidades financieras antes referidas del código agrupador contenido en 
el apartado B del anexo 24. 
 
Como sabemos, a partir del 1º de Julio de 2014 se hace obligatorio para las personas morales 
el  enviar  su  información  contable  al  SAT  de manera mensual,  tal  y  como  lo  establece  la 
fracción IV del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF), en relación con el artículo 
Cuadragésimo Tercero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 (RMF 2014), y que 
de conformidad a la regla I.2.8.6 de la citada RMF 2014 el sistema electrónico en que se lleve 
la  contabilidad deberá  ser  capaz de generar archivos en  formato XML  con  la  información 
contable a enviar a la autoridad fiscal. 
 
Dicha regla precisa que  la  información contable a enviar regularmente será el catálogo de 
cuentas y  la balanza de comprobación, mientras que  las pólizas contables se enviarán sólo 
cuando la autoridad lo requiera al ejercer sus facultades de comprobación o en los trámites 
de compensación o devolución que el contribuyente realice. 
 
Por  lo que a continuación se comenta  las características y requisitos que debe contener el 
catálogo de cuentas a enviar: 
3.2.1 PERIODICIDAD DE ENVÍO 
 
El catálogo de cuentas deberá enviarse al SAT sólo la primera vez y luego en cada ocasión en 
que  se modifique,  es  decir,  no  deberá  enviarse  cada mes,  a menos  que  se modifique  el 
catálogo originalmente enviado al SAT. 
 
Esto  implica  que  si  agregamos  alguna  cuenta  o  subcuenta  en  algún momento,  o  bien, 
eliminamos  alguna  cuenta  o  subcuenta,  pues  entonces  eso  haría  obligatorio  el  enviar 
nuevamente el catálogo de cuentas, pero si no se hace ninguna modificación entonces no 
habría obligación de volver a enviarlo. 
 
Las fechas de envío del catálogo de cuentas son las siguientes: 
 
  PERSONAS
MORALES 
PERSONAS FÍSICAS FUNDAMENTO 
 
 
Por primera vez 
 
 
Enero de 2015 
 
 
27 de Febrero de 2015 
Artículo Décimo 
Tercer Transitorio 
de la 2ª 
Modificación a la 
RMF 2014 
 
Cada vez que se 
modifique 
Dentro de los 3 días 
hábiles posteriores a 
cuando tenga lugar la 
modificación
Dentro de los 3 días 
hábiles posteriores a 
cuando tenga lugar la 
modificación
 
Regla I.2.8.7 de la 
RMF 2014. 
 
Por lo tanto, las personas morales deberán enviar el catálogo de cuentas al SAT en el período 
del 1º al 31 de Enero de 2015, mientras que las personas físicas lo deberán hacer a más tardar 
el 27 de Febrero de 2015. 
 
En lo que hace al número de veces que podría ser reenviado el catálogo de cuentas debido a 
modificaciones que se hagan, pues no hay evidentemente un límite para ello, por lo que se 
podrá modificar cuantas veces sea necesario, debiendo eso sí, ser enviado el nuevo catálogo 
ya modificado dentro del plazo ya comentado de 3 días hábiles posteriores a la modificación. 
 
 
 
3.2.2 CLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 
 
A continuación se detallan los conceptos que integran un Catálogo de cuentas: 
Estructura. La estructura básica de un Catálogo de cuentas se integra por tres niveles: 
1. Rubro. Es el nombre que reciben las subdivisiones de los elementos que integran al estado 
de  situación  financiera,  por  ejemplo:  activo  circulante,  activo  fijo,  activo  diferido,  pasivo 
circulante o corto plazo, pasivo fijo o largo plazo. 
 
2. Cuenta. Denominación que se  le da a cada uno de  los renglones que  integran el activo, 
pasivo, capital contable, ingresos, costos y gastos de una entidad, Por ejemplo: caja, bancos, 
clientes, proveedores, etcétera. 
 
3. Subcuentas. Término contable que se le asigna a cada uno de los miembros o elementos 
que integran a una cuenta principal o colectiva, por ejemplo, en la cuenta de bancos están las 
subcuentas de bancos nacionales y bancos extranjeros. 
 
Finalmente, los objetivos que persigue el Catálogo de cuentas son: 
 
• Ser  estructura  del  sistema  contable,  porque  nos  sirve  para  el  registro,  clasificación  y 
aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes. 
• Ser la base para el análisis y registro uniforme de las operaciones. 
• Constituir una guía, su manejo no requiere personal de alta especialización contable. 
• Sirve de guía en la preparación de estados financieros. 
• Sirve de guía en la preparación de presupuestos. 
• Es imprescindible cuando la contabilidad se lleva por computadora. 
 
 
 
3.2.3 CARACTERISTICAS DEL CATÁLOGO DE CUENTAS A ENVIAR 
 
Como  sabemos,  el  catálogo  de  cuentas  es  una mera  lista  estructurada  de  acuerdo  a  su 
naturaleza, de  las diversas  cuentas  a  través de  las  cuales  se  registran  contablemente  las 
operaciones de la entidad, por lo que hay total libertad para estructurarlo de acuerdo a las 
necesidades de cada quien, por lo que en la práctica podemos encontrar catálogos bastante 
simples, de 2 o 3 niveles, hasta catálogos mas complejos con una gran cantidad de detalle. 
 
Sin duda con el objetivo de que la información entregada a la autoridad fiscal pueda ser útil 
para sus fines,es que a través de  la 3ª Modificación a  la RMF 2014, publicada en el Diario 
Oficial de la Federación (DOF) el 19 de Agosto de 2014, se estableció el que los contribuyentes 
proporcionarán su catálogo de cuentas clasificando sus cuentas de conformidad con el código 
agrupador  del  catálogo  establecido  en  el  Anexo  24  de  dicha  RMF,  asociando  para  estos 
efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta. 
 
De esta forma, el 11 de Julio de 2014 se publicó en el DOF el Anexo 24 de la RMF 2014, donde 
en sus apartados A y B se estableció  la estructura o  formato del catálogo de cuentas y el 
código agrupador de cuentas, respectivamente. 
De acuerdo a ese apartado A del Anexo 24 de la RMF 2014, el catálogo de cuentas que se 
envíe debe contener los siguientes atributos: 
 
1.‐ Versión. La cual deberá partir de la 1.0 
 
2.‐ RFC del contribuyente que envía la información. 
3.‐ Total de cuentas que se relacionan en el catálogo. 
4.‐ Mes en el que inicie la vigencia del catálogo para la balanza de comprobación. 
5.‐ Año en el que inicie la vigencia del catálogo para la balanza de comprobación. 
6.‐ Código agrupador de cuentas, según el catálogo publicado por el SAT. 
7.‐ Número o clave de la cuenta 
8.‐ Nombre de la cuenta 
9.‐ En el caso de subcuentas, clave de la cuenta a la que pertenece. 
10.‐ Nivel en que se encuentra la cuenta. 
11.‐ Naturaleza de la cuenta (D – Deudora, A – Acreedora). 
 
Mientras que en lo referente al código agrupador de cuentas, en el aparatado B del Anexo 24 
de la RMF 2014, se estableció un número o código que se deberá incluir en cada una de las 
cuentas que integran el catálogo de cuentas del contribuyente, con el fin de hacer uniforme 
la información que se presente por todos los contribuyentes. 
 
Es decir, no será necesario que los contribuyentes ajusten su catálogo de cuentas al publicado 
en dicho Anexo 24 de  la RMF 2014, sino que bastará con que se relacione cada una de  las 
cuentas del catálogo del contribuyente con el publicado por la autoridad a través del citado 
código agrupador. 
 
Ante  la  imposibilidad de reproducir, debido al espacio,  la totalidad del catálogo publicado 
por la autoridad con el citado código agrupador, a continuación sólo se pone el relativo a las 
primeras 4 cuentas del activo circulante: 
 
Código 
agrupador 
Nombre Cuenta 
1 Caja 
1.1 Caja y efectivo 
2 Bancos 
2.1 Bancos nacionales 
2.2 Bancos extranjeros 
3 Inversiones 
3.1 Inversiones en Valores 
3.2 Inversiones temporales 
4 Clientes 
4.1 Clientes nacionales 
4.2 Clientes extranjeros 
4.3 Partes relacionadas 
 
 
 
Por lo que bastará con que, por ejemplo, si manejamos la cuenta de efectivo, le asignemos el 
código agrupador 1.1, o en el caso de la cuenta de clientes le asignemos el código agrupador 
4, para que nuestro archivo conteniendo el catálogo de cuentas cumpla con los requisitos del 
SAT, sin importar que la cuenta tenga en nuestro catálogo el número 1001, 100 o cualquier 
otro. 
 
Esto evidentemente requerirá que el programa o sistema electrónico en el que se  lleve  la 
contabilidad  tenga esa posibilidad de  agregar el  citado  código  agrupador de  la  autoridad 
fiscal. 
 
Si  observamos  el  citado  catálogo  de  código  agrupador  de  cuentas  del  SAT,  veremos  que 
incluye cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, gastos, costos y cuentas de orden, pero 
sólo hasta 2 niveles (cuenta y subcuenta), y evidentemente sin considerar de manera expresa 
todas las posibles cuentas que un contribuyente podría manejar dentro de su contabilidad, 
por lo que entre otras inquietudes, surge la interrogante de que pasará con aquellas cuentas 
del contribuyente que no están contempladas específicamente en el catálogo del SAT. 
 
Será necesario ponerle el código agrupador más parecido o que tenga más relación con  la 
cuenta de que se trate?.....O no habría obligación de incluirlas en esos casos? 
 
En mi opinión el catálogo de cuentas que se presente debe  incluir todas y cada una de  las 
cuentas que lo integren realmente, por lo que sería necesario asignarles el código agrupador 
de la cuenta más afín o parecida, de acuerdo a su naturaleza, aunque es probable que de aquí 
a Enero que es cuando existe  la obligación de presentar el catálogo de cuentas, quizá este 
catálogo  del  SAT  sea modificado  y  ya  incluya  algún  tipo  de  código  agrupador  general  o 
genérico que  se aplique para aquellas  cuentas de activo, pasivo,  capital,  ingresos, gastos, 
costos y cuentas de orden no contempladas originalmente. 
 
En todo caso, sería conveniente que la autoridad aclarara esta situación para evitar confusión 
y que el contribuyente pueda adoptar criterios que impliquen una contingencia para él. 
 
Por  otra  parte,  en  el  caso  de  que  el  catálogo  del  SAT  maneje  cuentas  que  no  usa  el 
contribuyente, pues ahí simplemente no hay que hace nada ya que evidentemente no será 
necesario que el contribuyente use ese código agrupador. 
 
3.2.4 NIVEL DE PRESENTACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 
 
El catálogo de cuentas del contribuyente, como ya se  indicó, puede ser muy simple o muy 
complejo  e  incluir  diversos  niveles,  por  lo  que  entonces  a  qué  nivel  de  cuentas  deberá 
presentarse el catálogo de cuentas del contribuyente? 
 
No hay una precisión al respecto, como si la hay en el caso de la balanza de comprobación, 
donde se precisa que se enviará por  lo menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta de 
primer nivel. Sin embargo, si observamos la estructura del código agrupador del SAT, veremos 
que sólo incluye hasta 2 niveles, es decir, sólo incluye la cuenta de mayor y una subcuenta de 
primer nivel, por lo que entonces podríamos deducir que el catálogo de cuentas que se envíe 
al SAT debe incluir hasta ese nivel, porque no se contempla un código agrupador para otro 
nivel. 
 
3.2.5 FECHA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 
 
El catálogo de cuentas es susceptible de modificación por lo que las cuentas no podrían ser 
las mismas todos los meses, así que resulta de interés determinar cuál catálogo de cuentas 
será enviado al SAT, si el vigente a la fecha de envío por primera vez, es decir, el vigente a 
Enero o Febrero de 2015, según se trate de una persona moral o física, o si será necesario 
enviar el catálogo de cuentas vigente a la fecha de la balanza de comprobación que se envíe 
por primera vez, ya que en este caso y tratándose de una persona moral, entonces debería 
enviarse el de Julio de 2014. 
 
En  las  disposiciones  fiscales  vigentes  a  esta  fecha  no  hay  una  precisión  al  respecto,  sin 
embargo,  si  consideramos que dentro de  los  atributos establecidos en el Apartado A del 
Anexo 24 de la RMF 2014, se señala que el catálogo de cuentas debe indicar el mes y año en 
que  inicie  la vigencia del  catálogo para  la balanza de  comprobación, entonces podríamos 
concluir que el catálogo de cuentas que se enviará por primera vez al SAT en el mes de Enero 
de 2015, en el caso de las personas morales, es el vigente en Julio de 2014, ya que  debemos 
recordar que dichas personas deberán entregar su balanza de comprobación de Julio de 2014 
en dicho mes de Enero de 2015. 
 
No obstante lo anterior, habrá que estar atento a las aclaraciones y reglas que se publiquen 
al  respecto de aquí al mes de Enero de 2015 para estar en posibilidades de  tener mayor 
certeza en relación a ésta situación. 
 
3.2.6 FORMATO DEL ARCHIVO A ENVIAR 
 
Como ya se mencionó, en la regla I.2.8.6 de la RMF 2014 se aclara que la información contable 
a enviar al SAT deberá ser enviada en formato XML, por lo que el sistema electrónico en que 
se  lleve  la  contabilidad  deberá  ser  capaz  de  generar  éste  tipo  de  archivos,  o  bien,  el 
contribuyente deberá hacer la conversión necesaria. 
 
De esta forma, el archivo a enviar no será en Excel, PDF o algún otro formato que se importe 
del sistema contable y luego se anexe vía un correo electrónico al SAT o se guarde en algúnmedio físico para su entrega, sino que deberá ser en el formato XML, por lo que esto hace 
necesario el que nuestro sistema contable tenga la capacidad de convertir la información del 
catálogo de cuentas a ese lenguaje informático. 
 
Dicho archivo deberá ser comprimido en formato ZIP previo a su envío. 
 
 
 
3.2.7 NOMBRE DEL ARCHIVO A ENVIAR 
 
El archivo conteniendo el catálogo de cuentas deberá ser  identificado con un nombre que 
contenga lo siguiente: 
 
1.‐ Registro Federal de Contribuyentes. A 12 caracteres si es persona moral, o a 13 caracteres 
si es persona física. 
 
2.‐ Año al que corresponde la información. 
3.‐ Mes al que corresponde la información. 
4.‐ El identificador CT. 
De  esta  forma,  el  nombre  del  archivo  a  enviar  con  el  catálogo  de  cuentas  podría  ser  el 
siguiente: AMC110728JP6201412CT.xml 
Lo anterior según información contenida en la página de internet del SAT consultada el día 30 
de Agosto de 2014. 
 
 
 
3.2.8 ERROR EN EL ARCHIVO ENVIADO 
 
De acuerdo a la regla I.2.8.7 de la 2ª Modificación a la RMF 2014, publicada en el DOF el 4 de 
Julio de 2014, en caso de que el archivo enviado contenga errores informáticos, se enviará 
por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 
3 días hábiles  contados a partir de que  surta efectos  la notificación del  referido aviso, el 
contribuyente corrija dicha situación y  lo vuelva a enviar. En caso de no enviar el archivo 
corregido dentro del citado plazo, se tendrá por no presentado. 
 
Por lo que en caso de enviarse el archivo con el catálogo de cuentas y éste contenga algún 
error y no pueda abrirse o el formato no sea el indicado, entre otros casos, entonces no hay 
problema  ninguno,  no  habrá  sanción  por  ello,  y  únicamente  la  autoridad  dará  aviso  al 
contribuyente para que corrija el archivo y  lo vuelva a enviar dentro de un plazo de 3 días 
hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido aviso. 
 
3.1..9 MEDIO DE ENVÍO 
 
El catálogo de cuentas podrá ser enviado mediante 2 formas: 
 
1.‐ Mediante el buzón tributario, siendo ésta la forma principal de hacerlo, y mediante la cual 
se enviará por internet el archivo en formato XML y comprimido en formato ZIP a la autoridad 
fiscal. 
 
2.‐ Mediante  la entrega física de  la  información. Esta posibilidad podrá utilizarse cuando el 
domicilio del contribuyente se encuentre en zonas rurales o donde no haya señal de internet, 
o en el caso de que el archivo que se genere sea tan pesado que no permita enviarlo por 
internet. 
 
En este caso, la información del catálogo de cuentas se podrá entregar en la Administración 
Local  de  Servicios  al  Contribuyente  (ALSC)  adscrita  a  la  circunscripción  territorial  de  su 
domicilio  fiscal,  a  través  de  medios  electrónicos  tales  como  discos  compactos,  DVD  o 
memorias flash, en los plazos señalados anteriormente. 
 
Al ser enviada la información se obtendrá de parte del SAT un acuse de recepción, el cual será 
el comprobante para el contribuyente de haber cumplido con esta obligación, salvo el caso 
ya mencionado de que el archivo contenga errores informáticos y no se haya sustituido por 
otro corregido dentro del plazo de 3 días hábiles. 
3.1.10 ENVÍO DEL CATÁLOGO DE CUENTAS DE FORMA EXTEMPORÁNEA 
 
La regla I.2.8.8 de la 2ª Modificación a la RMF 2014, publicada en el DOF el 4 de Julio de 2014, 
establece  que  al  efectuar  el  trámite  de  compensación  o  devolución  de  contribuciones  el 
contribuyente  deberá  presentar  en  medios  electrónicos  las  pólizas  contables 
correspondientes al período del trámite respectivo, junto con el acuse de recepción del envío 
del catálogo de cuentas y las balanzas de comprobación que correspondan, indicando en su 
último párrafo que si no se tiene el acuse de la entrega de tal información, entonces deberá 
entregarse por medio del buzón tributario la información respectiva. 
 
Tal  disposición  lo  que  establece  es  que  será  necesario  enviar  el  catálogo  de  cuentas  al 
momento de efectuar un trámite de compensación o devolución de contribuciones, si es que 
a esa fecha no se tiene el acuse de recepción del SAT donde se haya enviado con anterioridad 
el catálogo de cuentas vigente a la fecha del trámite respectivo. 
 
Pero  no  considera  que  con  eso  se  haya  dado  cumplimiento  en  tiempo  y  forma  con  la 
obligación de enviar el catálogo de cuentas dentro de los plazos legales establecidos, por lo 
que en ese caso existiría  la contingencia de una posible sanción por parte de  la autoridad 
fiscal. 
 
Por supuesto, sin que sea óbice para lo anterior el hecho de que el trámite pueda realizarse 
dentro del plazo de  los 3 días hábiles que se tienen para presentar el catálogo de cuentas 
modificado, por  lo que entonces  sería evidente que aún no  se habría presentado y no  se 
tendría el acuse de recepción del SAT respectivo. 
 
Más  sin  embargo,  con  la  finalidad  de  evitar  cualquier  contingencia  con  el  SAT  es 
recomendable  que  antes  de  realizar  un  trámite  de  compensación  o  devolución  de 
contribuciones se asegure que ya se envió el catálogo de cuentas vigente al período donde se 
realizará el trámite en cuestión y que se cuenta con el acuse de recepción del SAT de dicho 
envío. 
 
3.1.11 SANCIÓN POR NO ENVIAR EL CATÁLOGO DE CUENTAS 
 
No existe una sanción específica por no cumplir con  la obligación de enviar  la  información 
contable al SAT de conformidad a la fracción IV del artículo 28 del CFF, por lo que tendríamos 
que buscar entre las sanciones relacionadas con la contabilidad donde podría quedar ubicada 
la omisión en la entrega del catálogo de cuentas, recordando que dicho documento es parte 
integrante de la contabilidad para fines fiscales, según se dispone en el artículo 33 Apartado 
A fracción I del Reglamento del CFF vigente a partir del 3 de Abril de 2014. 
 
De la revisión a los supuestos contemplados en el artículo 83 del CFF, que es el que contempla 
las  infracciones  relacionadas  con  la  contabilidad,  vemos que no existe una  situación que 
pueda encuadrar el hecho del no envío de información contable al SAT y sólo en el    artículo 
85  fracción  I  de  dicho  ordenamiento  es  donde  se  contempla  como  infracción  el  no 
proporcionar la contabilidad o parte de ella, pero tal precepto regula las infracciones en los 
casos en que  la autoridad ejerce  sus  facultades de  comprobación,  situación que no  sería 
nuestro caso, por lo que entonces podemos concluir que no hay una sanción por no enviar el 
catálogo de cuentas al SAT. 
 
3.2 CÓDIGO AGRUPADOR 
 
3.2.1 OBLIGATORIEDAD DEL USO DEL CÓDIGO AGRUPADOR DEL SAT 
 
Este código agrupador del SAT, publicado en el apartado B del Anexo 24 de la RMF 2014 será 
obligatorio para todos los contribuyentes que deban enviar su información contable al SAT, 
sin importar la naturaleza del contribuyente, y sólo no le aplicará a las entidades financieras 
sujetas a  la supervisión y regulación de  la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), 
que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión 
Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o 
la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, ya que éstas entidades, en 
lugar de utilizar el citado código agrupador del SAT, deberán utilizar el catálogo de cuentas 
previsto en las disposiciones de carácter general referidas. 
 
 
Es la clave numérica asignada por el SAT para clasificar cada una de las cuentas del Catálogo 
de Cuentas, también determinado por dicha autoridad para fines del envío de la Contabilidad 
Electrónica. 
 
Los contribuyentes deben asignar a todas las cuentas, de su catálogo de cuentas, el código 
agrupador que sea el más apropiado de acuerdo con  la naturaleza de cada cuenta, como 
mínimo a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta). 
 
A continuación se incluyen los códigosagrupadores para cada una de las cuentas del catálogo 
de cuentas determinados por el SAT 
Nivel 
Código 
agrupador 
Nombre de la cuenta y/o subcuenta 
  100 Activo 
  100.01 Activo a corto plazo 
1 101 Caja 
2 101.01 Caja y efectivo 
1 102 Bancos 
2 102.01 Bancos nacionales 
2 102.02 Bancos extranjeros 
1 103 Inversiones 
2 103.01 Inversiones temporales 
2 103.02 Inversiones en fideicomisos 
Nivel 
Código 
agrupador 
Nombre de la cuenta y/o subcuenta 
2 103.03 Otras inversiones 
1 104 Otros instrumentos financieros 
2 104.01 Otros instrumentos financieros 
1 105 Clientes 
2 105.01 Clientes nacionales 
2 105.02 Clientes extranjeros 
2 105.03 Clientes nacionales parte relacionada 
2 105.04 Clientes extranjeros parte relacionada 
1 106 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo 
2 106.01 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional 
2 106.02 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero 
2 106.03 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada 
2 106.04 Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 106.05 Intereses por cobrar a corto plazo nacional 
2 106.06 Intereses por cobrar a corto plazo extranjero 
2 106.07 Intereses por cobrar a corto plazo nacional parte relacionada 
2 106.08 Intereses por cobrar a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 106.09 Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo 
2 106.10 Otras cuentas y documentos por cobrar a corto plazo parte relacionada 
1 107 Deudores diversos 
2 107.01 Funcionarios y empleados 
2 107.02 Socios y accionistas 
2 107.03 Partes relacionadas nacionales 
2 107.04 Partes relacionadas extranjeros 
2 107.05 Otros deudores diversos 
1 108 Estimación de cuentas incobrables 
2 108.01 Estimación de cuentas incobrables nacional 
2 108.02 Estimación de cuentas incobrables extranjero 
2 108.03 Estimación de cuentas incobrables nacional parte relacionada 
2 108.04 Estimación de cuentas incobrables extranjero parte relacionada 
1 109 Pagos anticipados 
2 109.01 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional 
2 109.02 Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero 
2 109.03 Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional parte relacionada 
2 109.04 Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero parte relacionada 
2 109.05 Rentas pagados por anticipado nacional 
2 109.06 Rentas pagados por anticipado extranjero 
2 109.07 Rentas pagados por anticipado nacional parte relacionada 
2 109.08 Rentas pagados por anticipado extranjero parte relacionada 
2 109.09 Intereses pagados por anticipado nacional 
2 109.10 Intereses pagados por anticipado extranjero 
2 109.11 Intereses pagados por anticipado nacional parte relacionada 
2 109.12 Intereses pagados por anticipado extranjero parte relacionada 
2 109.13 Factoraje financiero pagados por anticipado nacional 
2 109.14 Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero 
2 109.15 Factoraje financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada 
2 109.16 Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada 
 
2 109.17 Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional 
2 109.18 Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero 
2 109.19 Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada 
2 109.20 Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada 
2 109.21 Pérdida por deterioro de pagos anticipados 
2 109.22 Derechos fiduciarios 
2 109.23 Otros pagos anticipados 
1 110 Subsidio al empleo por aplicar 
2 110.01 Subsidio al empleo por aplicar 
1 111 Crédito al diesel por acreditar 
2 111.01 Crédito al diesel por acreditar 
1 112 Otros estímulos 
2 112.01 Otros estímulos 
1 113 Impuestos a favor 
2 113.01 IVA a favor 
2 113.02 ISR a favor 
2 113.03 IETU a favor 
2 113.04 IDE a favor 
2 113.05 IA a favor 
2 113.06 Subsidio al empleo 
2 113.07 Pago de lo indebido 
2 113.08 Otros impuestos a favor 
1 114 Pagos provisionales 
2 114.01 Pagos provisionales de ISR 
1 115 Inventario 
2 115.01 Inventario 
2 115.02 Materia prima y materiales 
2 115.03 Producción en proceso 
2 115.04 Productos terminados 
2 115.05 Mercancías en tránsito 
2 115.06 Mercancías en poder de terceros 
2 115.07 Otros 
1 116 Estimación de inventarios obsoletos y de lento movimiento 
2 116.01 Estimación de inventarios obsoletos y de lento movimiento 
1 117 Obras en proceso de inmuebles 
2 117.01 Obras en proceso de inmuebles 
1 118 Impuestos acreditables pagados 
2 118.01 IVA acreditable pagado 
2 118.02 IVA acreditable de importación pagado 
2 118.03 IEPS acreditable pagado 
2 118.04 IEPS pagado en importación 
1 119 Impuestos acreditables por pagar 
2 119.01 IVA pendiente de pago 
2 119.02 IVA de importación pendiente de pago 
2 119.03 IEPS pendiente de pago 
2 119.04 IEPS pendiente de pago en importación 
1 120 Anticipo a proveedores 
2 120.01 Anticipo a proveedores nacional 
2 120.02 Anticipo a proveedores extranjero 
2 120.03 Anticipo a proveedores nacional parte relacionada 
2 120.04 Anticipo a proveedores extranjero parte relacionada 
1 121 Otros activos a corto plazo 
2 121.01 Otros activos a corto plazo 
  100.02 Activo a largo plazo 
1 151 Terrenos 
2 151.01 Terrenos 
1 152 Edificios 
2 152.01 Edificios 
 
1 153 Maquinaria y equipo 
2 153.01 Maquinaria y equipo 
1 154 Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques 
2 154.01 Automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques 
1 155 Mobiliario y equipo de oficina 
2 155.01 Mobiliario y equipo de oficina 
1 156 Equipo de cómputo 
2 156.01 Equipo de cómputo 
1 157 Equipo de comunicación 
2 157.01 Equipo de comunicación 
1 158 Activos biológicos, vegetales y semovientes 
2 158.01 Activos biológicos, vegetales y semovientes 
1 159 Obras en proceso de activos fijos 
2 159.01 Obras en proceso de activos fijos 
1 160 Otros activos fijos 
2 160.01 Otros activos fijos 
1 161 Ferrocarriles 
2 161.01 Ferrocarriles 
1 162 Embarcaciones 
2 162.01 Embarcaciones 
1 163 Aviones 
2 163.01 Aviones 
1 164 Troqueles, moldes, matrices y herramental 
2 164.01 Troqueles, moldes, matrices y herramental 
1 165 Equipo de comunicaciones telefónicas 
2 165.01 Equipo de comunicaciones telefónicas 
1 166 Equipo de comunicación satelital 
2 166.01 Equipo de comunicación satelital 
1 167 Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes 
2 167.01 Equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes 
1 
168 Maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración 
de electricidad eficiente 
2 168.01 
Maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de 
electricidad eficiente 
1 169 Otra maquinaria y equipo 
2 169.01 Otra maquinaria y equipo 
1 170 Adaptaciones y mejoras 
2 170.01 Adaptaciones y mejoras 
1 171 Depreciación acumulada de activos fijos 
2 171.01 Depreciación acumulada de edificios 
2 171.02 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 
2 171.03 
Depreciación acumulada de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y 
remolques 
2 171.04 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 
2 171.05 Depreciación acumulada de equipo de cómputo 
2 171.06 Depreciación acumulada de equipo de comunicación 
2 171.07 Depreciación acumulada de activos biológicos, vegetales y semovientes 
2 171.08 Depreciación acumulada de otros activos fijos 
2 171.09 Depreciación acumulada de ferrocarriles 
2 171.10 Depreciación acumulada de embarcaciones 
2 171.11 Depreciación acumulada de aviones 
2 171.12 Depreciación acumulada de troqueles, moldes, matrices y herramental 
2 171.13 Depreciación acumulada de equipo de comunicaciones telefónicas 
2 171.14 Depreciación acumulada de equipo de comunicación satelital 
2 171.15 Depreciación acumulada de equipo de adaptacionespara personas con capacidades diferentes 
2 171.16 
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o de 
sistemas de cogeneración de electricidad eficiente 
2 171.17 Depreciación acumulada de adaptaciones y mejoras 
 
2 171.18 Depreciación acumulada de otra maquinaria y equipo 
1 172 Pérdida por deterioro acumulado de activos fijos 
2 172.01 Pérdida por deterioro acumulado de edificios 
2 172.02 Pérdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo 
2 172.03 
Pérdida por deterioro acumulado de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, 
montacargas y remolques 
2 172.04 Pérdida por deterioro acumulado de mobiliario y equipo de oficina 
2 172.05 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de cómputo 
2 172.06 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicación 
2 172.07 Pérdida por deterioro acumulado de activos biológicos, vegetales y semovientes 
2 172.08 Pérdida por deterioro acumulado de otros activos fijos 
2 172.09 Pérdida por deterioro acumulado de ferrocarriles 
2 172.10 Pérdida por deterioro acumulado de embarcaciones 
2 172.11 Pérdida por deterioro acumulado de aviones 
2 172.12 Pérdida por deterioro acumulado de troqueles, moldes, matrices y herramental 
2 172.13 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicaciones telefónicas 
2 172.14 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de comunicación satelital 
2 172.15 Pérdida por deterioro acumulado de equipo de adaptaciones para personas con capacidades diferentes 
2 
172.16 Pérdida por deterioro acumulado de maquinaria y equipo de generación de energía de fuentes renovables o 
de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente 
2 172.17 Pérdida por deterioro acumulado de adaptaciones y mejoras 
2 172.18 Pérdida por deterioro acumulado de otra maquinaria y equipo 
1 173 Gastos diferidos 
2 173.01 Gastos diferidos 
1 174 Gastos pre operativos 
2 174.01 Gastos pre operativos 
1 175 Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos 
2 175.01 Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos 
1 176 Activos intangibles 
2 176.01 Activos intangibles 
1 177 Gastos de organización 
2 177.01 Gastos de organización 
1 178 Investigación y desarrollo de mercado 
2 178.01 Investigación y desarrollo de mercado 
1 179 Marcas y patentes 
2 179.01 Marcas y patentes 
1 180 Crédito mercantil 
2 180.01 Crédito mercantil 
1 181 Gastos de instalación 
2 181.01 Gastos de instalación 
1 182 Otros activos diferidos 
2 182.01 Otros activos diferidos 
1 183 Amortización acumulada de activos diferidos 
2 183.01 Amortización acumulada de gastos diferidos 
2 183.02 Amortización acumulada de gastos pre operativos 
2 183.03 Amortización acumulada de regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos 
2 183.04 Amortización acumulada de activos intangibles 
2 183.05 Amortización acumulada de gastos de organización 
2 183.06 Amortización acumulada de investigación y desarrollo de mercado 
2 183.07 Amortización acumulada de marcas y patentes 
2 183.08 Amortización acumulada de crédito mercantil 
2 183.09 Amortización acumulada de gastos de instalación 
2 183.10 Amortización acumulada de otros activos diferidos 
1 184 Depósitos en garantía 
2 184.01 Depósitos de fianzas 
2 184.02 Depósitos de arrendamiento de bienes inmuebles 
2 184.03 Otros depósitos en garantía 
 
1 185 Impuestos diferidos 
2 185.01 Impuestos diferidos ISR 
1 186 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 
2 186.01 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo nacional 
2 186.02 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo extranjero 
2 186.03 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada 
2 186.04 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 186.05 Intereses por cobrar a largo plazo nacional 
2 186.06 Intereses por cobrar a largo plazo extranjero 
2 186.07 Intereses por cobrar a largo plazo nacional parte relacionada 
2 186.08 Intereses por cobrar a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 186.09 Otras cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 
2 186.10 Otras cuentas y documentos por cobrar a largo plazo parte relacionada 
1 187 Participación de los trabajadores en las utilidades diferidas 
2 187.01 Participación de los trabajadores en las utilidades diferidas 
1 188 Inversiones permanentes en acciones 
2 188.01 Inversiones a largo plazo en subsidiarias 
2 188.02 Inversiones a largo plazo en asociadas 
2 188.03 Otras inversiones permanentes en acciones 
1 189 Estimación por deterioro de inversiones permanentes en acciones 
2 189.01 Estimación por deterioro de inversiones permanentes en acciones 
1 190 Otros instrumentos financieros 
2 190.01 Otros instrumentos financieros 
1 191 Otros activos a largo plazo 
2 191.01 Otros activos a largo plazo 
  200 Pasivo 
  200.01 Pasivo a corto plazo 
1 201 Proveedores 
2 201.01 Proveedores nacionales 
2 201.02 Proveedores extranjeros 
2 201.03 Proveedores nacionales parte relacionada 
2 201.04 Proveedores extranjeros parte relacionada 
1 202 Cuentas por pagar a corto plazo 
2 202.01 Documentos por pagar bancario y financiero nacional 
2 202.02 Documentos por pagar bancario y financiero extranjero 
2 202.03 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional 
2 202.04 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero 
2 202.05 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo nacional parte relacionada 
2 202.06 Documentos y cuentas por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 202.07 Intereses por pagar a corto plazo nacional 
2 202.08 Intereses por pagar a corto plazo extranjero 
2 202.09 Intereses por pagar a corto plazo nacional parte relacionada 
2 202.10 Intereses por pagar a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 202.11 Dividendo por pagar nacional 
2 202.12 Dividendo por pagar extranjero 
1 203 Cobros anticipados a corto plazo 
2 203.01 Rentas cobradas por anticipado a corto plazo nacional 
2 203.02 Rentas cobradas por anticipado a corto plazo extranjero 
2 203.03 Rentas cobradas por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada 
2 203.04 Rentas cobradas por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 203.05 Intereses cobrados por anticipado a corto plazo nacional 
2 203.06 Intereses cobrados por anticipado a corto plazo extranjero 
2 203.07 Intereses cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada 
2 203.08 Intereses cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 203.09 Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional 
2 203.10 Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero 
2 203.11 Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada 
 
2 203.12 Factoraje financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 203.13 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional 
2 203.14 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero 
2 203.15 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo nacional parte relacionada 
2 203.16 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 203.17 Derechos fiduciarios 
2 203.18 Otros cobros anticipados 
1 204 Instrumentos financieros a corto plazo 
2 204.01 Instrumentos financieros a corto plazo 
1 205 Acreedores diversos a corto plazo 
2 205.01 Socios, accionistas o representante legal 
2 205.02 Acreedores diversos a corto plazo nacional 
2 205.03 Acreedores diversos a corto plazo extranjero 
2 205.04 Acreedores diversos a corto plazo nacional parte relacionada 
2 205.05 Acreedores diversos a corto plazo extranjero parte relacionada 
2 205.06 Otros acreedores diversos a corto plazo 
1 206 Anticipo de cliente 
2 206.01 Anticipo de cliente nacional 
2 206.02 Anticipo de cliente extranjero 
2 206.03 Anticipo de cliente nacional parte relacionada 
2 206.04 Anticipode cliente extranjero parte relacionada 
2 206.05 Otros anticipos de clientes 
1 207 Impuestos trasladados 
2 207.01 IVA trasladado 
2 207.02 IEPS trasladado 
1 208 Impuestos trasladados cobrados 
2 208.01 IVA trasladado cobrado 
2 208.02 IEPS trasladado cobrado 
1 209 Impuestos trasladados no cobrados 
2 209.01 IVA trasladado no cobrado 
2 209.02 IEPS trasladado no cobrado 
1 210 Provisión de sueldos y salarios por pagar 
2 210.01 Provisión de sueldos y salarios por pagar 
2 210.02 Provisión de vacaciones por pagar 
2 210.03 Provisión de aguinaldo por pagar 
2 210.04 Provisión de fondo de ahorro por pagar 
2 210.05 Provisión de asimilados a salarios por pagar 
2 210.06 Provisión de anticipos o remanentes por distribuir 
2 210.07 Provisión de otros sueldos y salarios por pagar 
1 211 Provisión de contribuciones de seguridad social por pagar 
2 211.01 Provisión de IMSS patronal por pagar 
2 211.02 Provisión de SAR por pagar 
2 211.03 Provisión de infonavit por pagar 
1 212 Provisión de impuesto estatal sobre nómina por pagar 
2 212.01 Provisión de impuesto estatal sobre nómina por pagar 
1 213 Impuestos y derechos por pagar 
2 213.01 IVA por pagar 
2 213.02 IEPS por pagar 
2 213.03 ISR por pagar 
2 213.04 Impuesto estatal sobre nómina por pagar 
2 213.05 Impuesto estatal y municipal por pagar 
2 213.06 Derechos por pagar 
2 213.07 Otros impuestos por pagar 
1 214 Dividendos por pagar 
2 214.01 Dividendos por pagar 
1 215 PTU por pagar 
2 215.01 PTU por pagar 
 
2 215.02 PTU por pagar de ejercicios anteriores 
2 215.03 Provisión de PTU por pagar 
1 216 Impuestos retenidos 
2 216.01 Impuestos retenidos de ISR por sueldos y salarios 
2 216.02 Impuestos retenidos de ISR por asimilados a salarios 
2 216.03 Impuestos retenidos de ISR por arrendamiento 
2 216.04 Impuestos retenidos de ISR por servicios profesionales 
2 216.05 Impuestos retenidos de ISR por dividendos 
2 216.06 Impuestos retenidos de ISR por intereses 
2 216.07 Impuestos retenidos de ISR por pagos al extranjero 
2 216.08 Impuestos retenidos de ISR por venta de acciones 
2 216.09 Impuestos retenidos de ISR por venta de partes sociales 
2 216.10 Impuestos retenidos de IVA 
2 216.11 Retenciones de IMSS a los trabajadores 
2 216.12 Otras impuestos retenidos 
1 217 Pagos realizados por cuenta de terceros 
2 217.01 Pagos realizados por cuenta de terceros 
1 218 Otros pasivos a corto plazo 
2 218.01 Otros pasivos a corto plazo 
  200.02 Pasivo a largo plazo 
1 251 Acreedores diversos a largo plazo 
2 251.01 Socios, accionistas o representante legal 
2 251.02 Acreedores diversos a largo plazo nacional 
2 251.03 Acreedores diversos a largo plazo extranjero 
2 251.04 Acreedores diversos a largo plazo nacional parte relacionada 
2 251.05 Acreedores diversos a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 251.06 Otros acreedores diversos a largo plazo 
1 252 Cuentas por pagar a largo plazo 
2 252.01 Documentos bancarios y financieros por pagar a largo plazo nacional 
2 252.02 Documentos bancarios y financieros por pagar a largo plazo extranjero 
2 252.03 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional 
2 252.04 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero 
2 252.05 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada 
2 252.06 Documentos y cuentas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 252.07 Hipotecas por pagar a largo plazo nacional 
2 252.08 Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero 
2 252.09 Hipotecas por pagar a largo plazo nacional parte relacionada 
2 252.10 Hipotecas por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 252.11 Intereses por pagar a largo plazo nacional 
2 252.12 Intereses por pagar a largo plazo extranjero 
2 252.13 Intereses por pagar a largo plazo nacional parte relacionada 
2 252.14 Intereses por pagar a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 252.15 Dividendos por pagar nacionales 
2 252.16 Dividendos por pagar extranjeros 
2 252.17 Otras cuentas y documentos por pagar a largo plazo 
1 253 Cobros anticipados a largo plazo 
2 253.01 Rentas cobradas por anticipado a largo plazo nacional 
2 253.02 Rentas cobradas por anticipado a largo plazo extranjero 
2 253.03 Rentas cobradas por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada 
2 253.04 Rentas cobradas por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 253.05 Intereses cobrados por anticipado a largo plazo nacional 
2 253.06 Intereses cobrados por anticipado a largo plazo extranjero 
2 253.07 Intereses cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada 
2 253.08 Intereses cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 253.09 Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional 
2 253.10 Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero 
2 253.11 Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada 
 
2 253.12 Factoraje financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 253.13 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional 
2 253.14 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero 
2 253.15 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo nacional parte relacionada 
2 253.16 Arrendamiento financiero cobrados por anticipado a largo plazo extranjero parte relacionada 
2 253.17 Derechos fiduciarios 
2 253.18 Otros cobros anticipados 
1 254 Instrumentos financieros a largo plazo 
2 254.01 Instrumentos financieros a largo plazo 
1 255 Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo 
2 255.01 Pasivos por beneficios a los empleados a largo plazo 
1 256 Otros pasivos a largo plazo 
2 256.01 Otros pasivos a largo plazo 
1 257 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida 
2 257.01 Participación de los trabajadores en las utilidades diferida 
1 258 Obligaciones contraídas de fideicomisos 
2 258.01 Obligaciones contraídas de fideicomisos 
1 259 Impuestos diferidos 
2 259.01 ISR diferido 
2 259.02 ISR por dividendo diferido 
2 259.03 Otros impuestos diferidos 
1 260 Pasivos diferidos 
2 260.01 Pasivos diferidos 
  300 Capital contable 
1 301 Capital social 
2 301.01 Capital fijo 
2 301.02 Capital variable 
2 301.03 Aportaciones para futuros aumentos de capital 
2 301.04 Prima en suscripción de acciones 
2 301.05 Prima en suscripción de partes sociales 
1 302 Patrimonio 
2 302.01 Patrimonio 
2 302.02 Aportación patrimonial 
2 302.03 Déficit o remanente del ejercicio 
1 303 Reserva legal 
2 303.01 Reserva legal 
1 304 Resultado de ejercicios anteriores 
2 304.01 Utilidad de ejercicios anteriores 
2 304.02 Pérdida de ejercicios anteriores 
2 304.03 Resultado integral de ejercicios anteriores 
2 304.04 Déficit o remanente de ejercicio anteriores 
1 305 Resultado del ejercicio 
2 305.01 Utilidad del ejercicio 
2 305.02 Pérdida del ejercicio 
2 305.03 Resultado integral 
1 306 Otras cuentas de capital 
2 306.01 Otras cuentas de capital 
  400 Ingresos 
1 401 Ingresos 
2 401.01 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general 
2 401.02 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general de contado 
2 401.03 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general a crédito 
2 401.04 Ventas y/o servicios gravados al 0% 
2 401.05 Ventas y/o servicios gravados al 0% de contado 
2 401.06 Ventas y/o servicios gravados al 0% a crédito 
2 401.07 Ventas y/o servicios exentos 
2 401.08 Ventas y/o servicios exentos de contado 
2 401.09 Ventas y/o servicios exentos a crédito 
 
2 401.10 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general nacionales partes relacionadas 
2 401.11 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general extranjeros partes relacionadas 
2 401.12 Ventas y/o servicios gravados al 0% nacionales partes relacionadas 
2 401.13 Ventas y/o servicios gravados al 0% extranjeros partes relacionadas 
2 401.14 Ventas y/o servicios exentos nacionales partes relacionadas