La-funcion-de-la-contabilidad-en-la-toma-de-decisiones-dentro-de-una-empresa

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UNIVERSIDAD NACIONAL 
AUTÓNOMA DE MÉXICO 
 
 
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
CUAUTITLÁN 
 
 
 
 
 
 LA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA 
 DE DECISIONES DE UNA EMPRESA 
 
 
 
 
 
 T E S I S 
 QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE: 
 
 LICENCIADA EN CONTADURÍA 
 P R E S E N T A : 
 
 ANA LAURA SOTO PALAFOX 
 
 
 
 
 ASESOR: M. A. MARIO LÓPEZ 
 
 
 
 
 CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MEX. 2006 
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UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
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 Pág. 
Introducción 
 
CAPITULO 1 Marco Teórico 
 
1.1. Antecedentes de la contabilidad 1 
1.2. La contabilidad en México 3 
1.3. La importancia de la contabilidad y sus finalidades 5 
1.3.1. La contabilidad dentro del proceso administrativo 7 
1.3.2. Áreas de actividad del contador público 9 
1.4. La clasificación de las empresas en México 22 
1.4.1. Empresa grande 24 
1.4.2. Empresa mediana 25 
1.4.3. Empresa pequeña 30 
1.4.4. Empresa micro 38 
1.5. La obligatoriedad de la contabilidad en las empresas 40 
 
CAPITULO 2 La Contabilidad Como Elemento Básico De La Información De 
La Empresa 
 
2.1 Desarrollo de un sistema contable para obtener información 
financiera 51 
2.2 Conceptos que componen la estructura básica de la contabilidad 55 
2.3 Información Contable 61 
2.4 Clasificación y Su Característica 62 
2.5 Estados Financieros 65 
2.5.1 Generalidades 65 
2.5.2 Concepto 67 
2.5.3 Clasificación y Características 67 
2.5.4 Elementos Necesarios Para Su Elaboración y Contenido 70 
2.5.5 Limitaciones 71 
2.5.6 Objetivos y finalidades 72 
2.6 Análisis De La Información 54 
2.6.1 Concepto 73 
2.6.2 Objetivos 73 
2.6.3 Funciones De La Contabilidad Que Sé Desarrollan Dentro Del 
Análisis 74 
2.6.4 Métodos de análisis financiero 78 
2.6.5 Método de porcientos integrales de los estados financieros 81 
2.6.6 Método de Razones Simples 82 
2.6.7 Método de Razones Estándar 91 
2.6.8 Método de Aumento Y Disminuciones 93 
2.6.9 Método De Tendencias 96 
2.6.10 Método De Control Presupuestal 96 
2.6.11 Punto De Equilibrio 102 
2.6.12 Método del flujo de efectivo 102 
2.7 Toma De Decisiones Basada En La Información Contable 106 
2.7.1. La Participación De La Contabilidad En La Toma De 
Decisiones. 
 
112 
 
CAPITULO 3 Control Interno y Presupuesto 
 
3.1. Aspectos Generales Del Control Interno 117 
3.2. Objetivos Del Control Interno 119 
3.2.1 Importancia Del Control Interno 119 
3.2.2 Implantación Del Control Interno 119 
3.2.3 Políticas Del Control Interno 120 
3.2.4 Elementos Del Control Interno 121 
3.2.5 Procedimientos Del Control Interno 121 
3.2.6 Principales Técnicas Del Control Interno 123 
3.3 El Proceso Presupuestal 132 
3.3.1 Origines Del Presupuesto 133 
3.3.2 Concepto E Importancia Del Presupuesto 135 
3.3.3 Tipos De Presupuesto 140 
3.3.4 El Presupuesto Como Herramienta Financiera 145 
3.3.5 Etapas De Elaboración Del Presupuesto 155 
3.3.6 Control Presupuestal 158 
3.3.7 El Presupuesto y La Toma De Decisiones 166 
 
CAPITULO 4 Caso Práctico 
 
4.1. Planteamiento del caso práctico 180 
4.2. Metodología de análisis 182 
4.3. Plan de trabajo 183 
4.4. Información financiera de la empresa del año 2004 y 2003 184 
4.5. Métodos de análisis financiero 188 
4.6. Aplicación de la auditoria administrativa y operacional 199 
4.6.1. Análisis de puesto 199 
4.6.2. Control interno 204 
4.6.3. Procedimientos administrativos 217 
4.6.4. Aplicación de políticas 228 
4.7. Deducción del costo de venta 230 
4.8. Políticas a seguir para el mejor funcionamiento de la empresa 235 
4.9. Conclusiones generales del caso práctico. 236 
4.10. Presupuesto 239 
4.10.1. Informe de resultados para 2006 256 
 
Conclusiones 257 
Anexo 259 
Bibliografías 263 
 
 
 
 
 
�
 
Introducción 
 
 
En el siguiente trabajo retomare algunos conceptos contables que van 
desde los antecedentes de la contabilidad, pasando por la clasificación de las 
empresas, las obligaciones fiscales, las descripción de los estados financieros, 
el análisis de la información como lo son las razones financieras, el control 
interno y el presupuesto. Los cuales ayudaran a realizar un análisis adecuado 
de la información contable, para que se pueda hacer una toma de decisiones, 
que beneficie a una empresa. 
 
Es importante tener claros los antecedentes principales y primordiales 
de una buena contabilidad, ya que la información contable correcta nos da una 
visión clara sobre las decisiones que podemos tomar en nuestra empresa para 
que esta funcione correctamente. Y es necesario saber cada uno de los 
conceptos y definiciones que la contabilidad nos brinda, ya que el área tiene 
un extenso campo de información que nos ayuda a realizar profesionalmente 
todo lo que conlleva una buena contabilidad. Todos los que estamos dentro de 
la contaduría, sabemos que esta es fundamental para cualquier empresa, sea 
muy pequeña o una gran empresa. 
 
 El objetivo de este trabajo es aplicar las funciones de la contabilidad, 
para hacer una adecuada toma de decisiones dentro de la empresa. Y que nos 
dé cómo resultado la administración adecuada de los recursos económicos. 
 
La pequeñay mediana empresa son fundamentales para nuestra 
economía, por ello es necesario evitar que fracase este tipo de organizaciones, 
esto puede ser mediante una adecuada administración la cual es 
imprescindible para una eficiente operación. 
 
Para comprobar la información descrita en los primeros capítulos, 
aplicare en un caso práctico todo lo descrito, para lo cual me enfocare en una 
pequeña empresa. Hay que tener en cuenta que las empresas siempre se 
enfocan a lo que es la obtención de una ganancia en la venta de sus productos 
o servicios según sea el caso, y nunca le dan la importancia requerida a su 
área contable o le dan la importancia debida a su administración de ahí surgen 
muchos problemas, por que conforme va creciendo la empresa esta necesita de 
una estructura contable, que le ayude a la administración de sus recursos y a la 
toma adecuada de decisiones para realizar proyecciones a futuro como la 
expansión de sus instalaciones, incurrir en otro mercado, en la adquisición de 
tecnología adecuada para la realización de su actividad, etc., por eso es tan 
necesaria la contabilidad. 
 
 
La economía en México tiene altibajos y si a esto le agregamos la mala 
administración de nuestras empresas, es lo que ocasiona el cierre de muchas 
de estas, todos las que estamos dentro de estas tenemos la posibilidad de 
apoyarlas y realizar nuestro trabajo correctamente para que se tengan saneadas 
sus bases y se pueda tener información correcta y veraz, para una toma de 
decisiones adecuada. Y para esto hay que tener en cuenta que muchas materias 
intervienen en esto, y que no solo es vender un producto o servicios, si no que 
hay que tener una estructura adecuada de nuestras empresas, para que tengan 
éxito. 
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 1 
CAPÍTULO 1 
 
 MARCO TEORICO 
 
 
1.1. ANTECEDENTES DE LA CONTABILIDAD 
 
Se dice que en la remota antigüedad se llevaban algunos inventarios y 
relaciones de carácter patrimonial como en Babilonia, Asiría, Egipto, Grecia, 
Roma y con los fenicios; pero no hay nada que nos diga que es la integración 
de una disciplina propiamente dicha. 
 
Sin embargo en los siglos XII y XIII se determina que los comerciantes 
italianos manejaban primitivos libros de registros que denominaban 
Ricordanze y en los que anotaban indistintamente acontecimientos históricos, 
transacciones mercantiles y familiares. No adoptaban una técnica propiamente 
dicha y esto lo hacían para recordar sucesos importantes del pasado. 
 
Fray Luca Paccioli o también conocido como Fray Luca Di Borgo San 
Sepolcro fue un matemático franciscano nacido precisamente en Borgo de San 
Sepulcro, en la provincia de Arezzco, Toscana Italia en el año de 1445 d. c., 
Ciudad ubicada cerca de la rivera izquierda de Río Tiber, allá en los confines 
de la Umbría. 
 
 Es considerado sin lugar a duda, uno de los autores de mayor 
trascendencia dentro de la historia de la contabilidad; a quien se debe la 
famosa obra Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalita 
(Todo acerca de la Aritmética, Geométrica, Proporciones y 
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 2 
Proporcionalidades), que incluye un apartado específico para el estudio de la 
contabilidad por partida doble, el Tractatus XI, Particularis de Computis et 
Scriptus (De las cuentas y de la escritura). 
 
 Luca Pacioli conoció los procedimientos de registro que seguían desde 
el siglo XIV los comerciantes Venecianos, Florentinos y Genoveses, por la 
necesidad que tenían las corporaciones religiosas de conocer y manejar 
asuntos económicos y financieros dejando las bases para la estructuración 
tanto doctrinal como material de la contabilidad. 
 
 Debido a sus grandes aportaciones, del año 1494 en adelante fue 
nombrado PADRE DE LA CONTABILIDAD, que dio principio a una 
importante aportación del conocimiento moderno. 
 
 Según la historia el italiano Benedetto Contrugli Rangco autor de la 
Della Mercatura Et. Del. Mercante PerFeto publicada en 1573, estructura de 
un pequeño tratado de instrucciones para la práctica de comercio; y la 
contabilidad es tocada de una manera breve en un corto capítulo, pero en 
forma explicita, como para establecer la identidad dela partida doble, señala el 
uso de tres libros: Cuaderno (mayor), Giornale (diario) y memoriales 
(borrador o recordatorio). 
 
Hasta 1875 no vuelve a existir noticia de importancia acerca de la 
contabilidad, en este año en Francia y como unos de los tantos resultados de la 
Revolución Francesa, Edmon de Grange publica una obra en la cual trata por 
primera vez sobre los sistemas tubulares de contabilidad. 
 
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 3 
Y para la tercera década del siglo XX con el motivo de la primera Guerra 
Mundial (1914-1918), pero cuyo impacto se presento hasta 1929 con la 
suspensión casi total de las actividades financieras y aun económicas de todo 
el mundo se vio la necesidad de estudiar profundamente los principios y las 
normas de la contabilidad para integrar una disciplina definitiva. Y la 
contabilidad logra en 30 años lo que en casi 600 años anteriores de historia no 
obtuvo. 
 
1.2. LA CONTABILIDAD EN MÉXICO 
 
 En México las primeras nociones de la contabilidad fueron durante la 
conquista con el nombramiento de Contador a Don Alfonso de Ávila en 1519, 
en el ayuntamiento de Veracruz y durante la colonia en la Nueva España, Don 
Carlos Seguenza y Góngora, es el contador de la real y pontificia Universidad 
de México, al igual Sor Juana Inés de las Cruz fue encargada de llevar las 
cuentas por 9 años en el convento de San Jerónimo, estos personajes son 
ejemplo de las nociones que se tenían sobre la contabilidad, por mencionar 
algunos. 
 Es creada en 1845 la Escuela Mercantil por el Tribunal de Comercio de 
la Ciudad de México; en 1905 se crea la firma de contadores Price 
Waterhouse y Compañía, al siguiente año se crea Deloitte Plender, Grifith, 
Haskins and Sells. 
 
 El 25 de mayo de 1907, el joven Fernando Diez Barroso es el primero 
en presentar el examen profesional para recibir él titulo de contador de 
comercio, celebrado en la Escuela Superior de Comercio y Administración 
(ESCA). 
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 4 
1934 Se funda Mancera Hermanos y Compañía, S.A., primera firma 
mexicana de Contadores Públicos. 
 
 En 1944 se expide la Ley Reglamentaria del articulo 4º Constitucional 
donde se establece que la carrera de Contador Público deberá ser regida por un 
titulo profesional. 
 
 El 30 de diciembre de 1947 se expide la Ley Federal De ingresos 
Mercantiles donde él articulo 26, hoy 57, obliga a los Contadores Públicos a 
hacer constar el dictamen anual, haciendo constar que los ingresos han sido 
declarados conforme a esta ley. Y el Colegio de Contadores Públicos de 
México A. C. Se funda en 1949. 
 
 El aspecto fiscal a sido uno de los campos de acción que ha fomentado 
la Contaduría Pública, lo cual ha sido causa del extenso crecimiento 
económico de nuestro país. 
 
 El diario oficial publica el día 30 de abrilde 1959 un decreto expedido 
por el Poder Ejecutivo, donde se crea un nuevo organismo dependiente de la 
Secretaria De Hacienda y Crédito Público, el cual se encargaría de la 
investigación y cumplimiento de las obligaciones fiscales y se le llamo 
Auditoria Fiscal Federal y este trabajo, es realizado por Contadores Públicos, 
Pasantes y Estudiantes de la carrera de contaduría. 
 
En los últimos años la creación de pequeñas y grandes industrias dependen 
de las intervenciones del Contador Público, no solo con el fin del registro de 
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 5 
sus operaciones sino con el de revisarlas mediante Auditorias Internas y 
Externas. 
 
1.3. LA IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Y SUS 
FINALIDADES 
 
Durante la historia de la contabilidad se ha entrado en polémica de que si 
esta es un Arte o una Disciplina, una ciencia o una técnica y para no tratar de 
confundir al lector podemos decir que la contabilidad es una de las creaciones 
del cerebro humano, que ha servido como auxiliar muy valioso de la 
Economía ya que no podemos hablar del régimen económico sin la 
participación de la contabilidad. 
 
Definición: 
Contabilidad: Es una técnica que nos enseña las normas y procedimientos 
para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por unidades 
económicas individuales o constituidos bajo la forma de sociedades civiles o 
mercantiles1 
 
IMPORTANCIA Y FINALIDADES 
 El empresario que invierte valores en su negocio se encuentra en la 
necesidad de verificar que todos los movimientos que se realizan tengan 
justificación, mas si estos movimientos son realizados por sus empleados. 
 
 
1 Primer curso de contabilidad C. P. Elías Lara Flores 
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 6 
 Además de los valores propios, están de por medio los valores ajenos 
procedentes de operaciones de crédito con que comúnmente operan las 
empresas. 
 
 De aquí emana la importancia de la contabilidad para que el empresario 
pueda conocer los resultados de sus operaciones, el movimiento de los 
valores invertidos, su posición antes los acreedores, el cumplimiento de sus 
obligaciones fiscales etc. 
 
 Por lo tanto es de vital importancia para el Contador Público como para 
el usuario de los informes contables una comunicación entre sí, ya que el 
empresario podrá sacar provecho de quien le pueda dar a conocer las 
limitaciones de la información contable. 
 
Es por eso que unos de los principales objetivos de la contabilidad es ser 
un medio de comunicación para todos aquellos que tengan algún interés en 
comprender el complejo mundo de los negocios y que necesitan una 
herramienta que les sirve de panorama útil y asimilable con la cual se llegará a 
tomar decisiones sobre buenos fundamentos. 
 
Sus cualidades se dejaran ver reflejadas a través de información clara, 
veraz, accesible y el provecho se obtendrá por medio de la oportunidad en que 
se presente, sus metas no serán solo presentar un compendio o resumen de las 
operaciones a través de un Estado Contable, sino que reflejara la información 
en las condiciones que han sucedido los hechos para así poder ejercer acción 
sobres ellos, de lo que es y lo que debe ser dicho sea esto para alcanzar los 
objetivos que hayan trazado. 
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 7 
 
El fin de este trabajo es hacer comprender al lector que la contabilidad 
es una herramienta de la Gerencia, esto resulta evidentemente ya que la etapa 
de solo tener los libros y registros de hechos económicos incurridos ha 
quedado en el pasado, ahora los métodos de registro, análisis e información 
desarrollada por la contabilidad, se han vuelto un instrumento vital para la 
toma de decisiones y verificación de las operaciones realizadas. Ademas de 
proporcionar datos históricos y de operaciones en las que caen normalmente 
decisiones futuras en la administración de estos. 
 
Si bien es cierto la economía y la técnica de nuestro mundo ha tenido 
variaciones totales que han evolucionado en resultados que hace uno o dos 
siglos nunca se llegara a pensar, que la contabilidad no se ha quedado atrás, 
sino que a dejado ver un dinamismo provechoso dentro de nuestra economía. 
 
Primeramente apareció como una simple teneduría de libros, después 
aparecen los costos estándar como una respuesta a la industrialización, viene 
mas tarde el desarrollo de los sistemas de control presupuestal seguida de la 
planeación de utilidades. 
 
1.3.1. LA CONTABILIDAD DENTRO DEL PROCESO 
ADMINISTRATIVO 
1.3.2. 
Proceso administrativo, es uno de los métodos principales que debe 
tener en cuenta la gerencia de la empresa para que así tenga las bases 
fundamentales en la toma de decisiones y lograr objetivos. 
 
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 8 
El proceso administrativo esta compuesto de las siguientes etapas: 
 
Planeación: es el conocimiento al camino a seguir, con unificación y 
sistematización de actividades, por medio de las cuales se establecen los 
objetivos de la empresa y organización necesaria para alcanzarlos. 
 
Organización: es la estructuración de la relación que debe existir entre las 
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de una 
entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y 
objetivos señalados. 
 
Coordinación: es el desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades 
de la entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las 
diferentes secciones que integra su organización. La influencia coordinadora 
de los presupuestos constituye una ayuda muy valiosa para lograr este 
equilibrio ya que es para la elaboración del presupuesto de un departamento, 
es necesario basarse o auxiliarse en los otros de tal manera que se va creando 
una cadena de dependencia entren ellos, engranando así todas las funciones de 
la empresa. 
 
Dirección: es la función ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar o 
supervisar a los subordinados, de acuerdo con lo planeado. Y el presupuesto es 
una herramienta de enorme utilidad para la toma de decisiones en la 
administración, por excepciones políticas a seguir, visión de conjunto, etc., es 
decir da lugar al presupuesto una buena dirección. 
 
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 9 
Control: es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos 
se están cumpliendo. La acción controladora del presupuesto se establece al 
hacer la comparación entre este y los resultados obtenidos lo cual conduce a la 
determinación de las variaciones ocurridas, si bien, la simple determinación de 
las variaciones no es una solución, será necesario analizar con objeto de tomar 
las medidas convenientes para corregir las diferencias existentes. 
 
Y tomando en cuenta las etapas del proceso administrativo, la empresa 
no correrá ningún riesgo que ponga en peligro la estabilidad económica, sino 
al contrario sería una adecuada,precisa y funcional organización en el 
desarrollo y crecimiento. 
 
1.3.2. AREAS DE ACTIVIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO 
 
La proyección social del Contador Público ha tenido que ser por 
necesidad cada vez mas amplia, ya que la contabilidad en la actualidad es tan 
importante a tal grado que no podrá hablarse de un negocio, empresa o 
institución sin que su primer movimiento, sea un asunto contable. 
 
Y esto representara una gran ventaja para el contador, ya que los demas 
integrantes verán en él a una persona necesaria para el desempeño de sus 
funciones ya que de la información financiera que les proporcione, se podrán 
tomar decisiones adecuadas para el buen manejo y crecimiento de una 
negocio, empresa o institución. 
 
Seria muy difícil poder presentar todas las actividades que actualmente 
desempeña un contador pero esto no implica poder orientar al lector y ubicar 
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 10 
al Contador Público en sus funciones mas importantes partiendo de los 
sectores que rigen hoy por hoy nuestros deberes cotidianos, éstos son a saber; 
el sector privado y sector público. 
 
En el sector privado puede desempeñarse en dos formas principales. 
 
A – Contador Público Dependiente 
 
 Es el que generalmente se dedica al libre ejercicio de su profesión 
tenemos que tomar en cuenta el número tan considerado de negociaciones que 
necesitan personas para el desarrollo de sus funciones y tomando en cuenta 
que para el buen desarrollo de las mismas se requiere de gente que tenga 
conocimientos y pueda afrontar los diferentes problemas que suscitan día a 
día, hace que el contador público actúe en una forma dependiente; su actividad 
estará entonces enfocada a los intereses de la negociación a que prestara sus 
servicios y de quién recibirá obviamente el pago correspondiente por sus 
servicios prestados. 
 
 El contador demostrará su trabajo mediante la entrega de los Estados de 
Posición Financiera con sus relaciones analíticas correspondientes, con toda 
oportunidad y reflejando toda la información necesaria para que así pueda 
tomar las decisiones necesarias para el presupuesto de la empresa. 
 
 Se deberá tomar en cuenta que el contador es una fuente con un sin 
número de recursos, a la que acudirán tanto como los mas altos directivos a 
simples funcionarios, buscando informes, opiniones y soluciones, él estará 
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 11 
preparado para salir adelante con la oportunidad y precisión que el caso lo 
amerite. 
 
 Entre las principales funciones que desempeña como persona 
dependiente se encuentran las siguientes. 
 
 Sector Privado 
 Contabilidad general y /o registro de 
 operaciones 
 Auditoria Interna 
Contador Público dependiente Contraloría 
 Presupuestos y finanzas 
 Sistemas y procedimientos 
 Crédito y cobranzas 
 
Contabilidad general y /o registro de operaciones. 
 Para poder contar con un registro adecuado y contable de las 
operaciones económicas - financieras del negocio, debe existir un buen 
sistema de contabilidad en el que se defina exactamente los siguientes puntos. 
 
1. Formas: buen diseño, manejo y guarda de los papeles que sirven como 
memoria de las actividades realizadas. 
 
2. Catálogo de cuentas: es la columna vertebral de la contabilidad ya que 
los registros contables requieren de una codificación que asegura la 
correcta distribución de las operaciones. 
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 12 
3. Instructivo del catálogo de cuentas: se debe detallar la importancia, 
alcance y mecanismo de cada cuenta de las listadas en el catálogo. 
 
Aspectos importantes 
a) Captación de datos: Es el asentamiento cronológico y ordenado 
de la negociación, de todas las operaciones financieras 
relacionadas con el negocio. 
 
b) Control: Es la continuidad con que deberán efectuarse sobre todas 
las labores relacionadas con el registro contable de las 
operaciones realizadas. 
 
c) Información: El mas importante podrá ser éste, ya que partiendo 
de los informes contables (Estados Financieros) serán verdaderas 
fuentes de información tanto para los directivos, como para las 
personas que estén interesados en el negocio. 
 
Costos 
 La contabilidad de costos trata acerca de la recopilación, la asignación y 
la interpretación de los costos. Los datos de los costos quedan “Capturados” 
en el sistema de información de una entidad y después se asignan a los 
segmentos y las actividades de la propia empresa. 
 
 Una reclasificación seria: 
 
a) Formulación : Es la obtención del costo de los productos o producto a 
producir, mediante de cualquiera de los sistemas empleados. 
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 13 
 
b) Control: La vigencia de los elementos del costo que evitará los pagos 
innecesarios procurando que esté se apegue a los estándares 
establecidos y poder proporcionar información oportuna y correcta con 
la mayor rapidez y eficiencia. 
 
Auditoría interna. 
 Su fin primordial radica en la verificación de los registros contables, 
con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad y 
mostrar la verdadera situación financiera de la empresa. Gracias a ésta la 
gerencia podrá darse cuenta de los errores en que ha incurrido adecuada y 
oportunamente. 
 
 Unos de los objetivos principales de la auditoria interna es incrementar 
la credibilidad de los estados financieros elaborados por la empresa. Estos 
informes se envían a los propietarios del negocio, analistas financieros y 
frecuentemente a organismos gubernamentales, partes vitalmente interesada 
en que los estados estén razonablemente presentados. 
 
Contraloría 
 Consiste en una vigilancia de las disposiciones legales y fiscales que 
efectúen en la empresa, así como todas las operaciones que realiza. Proteger 
los activos de las empresas mediante la implantación de un buen criterio 
fiscal, un control interno adecuado, una buena política en materia de seguros. 
 
 Tendrá la obligación de dar informes oportunos al cuerpo directivo para 
que éste pueda tomar decisiones que se encaminaran al buen funcionamiento 
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 14 
de la institución. Habrá que hacer mención que la información en general la 
obtendrá del control de la empresa. 
 
Presupuestos y finanzas 
 Es la realización de la planeación y control de las finanzas de la 
empresa, dentro de las políticas establecidas por la gerencia. Partiendo de la 
base de lo que es y lo que se quiere del negocio, podríamos definir la 
planeación ylas estimaciones, como los elementos fundamentales del control 
de presupuestos y con éstos se iniciará la marcha de trabajo. 
 
Las estimaciones se logran con la ayuda del departamento de costos y 
del departamento de crédito y cobranza, con estos se podrá determinar el 
Balance y Estado de Resultados propuestos al inicio del ejercicio. 
 
Tener unas ideas de cómo va a funcionar el negocio durante un periodo 
y poder ver las variaciones que se van originando mes con mes, nos dará una 
idea clara de la posición de la empresa y no estar esperanzados a lo que 
pudiera pasar. 
 
Los informes mas importantes a desarrollar en este departamento serán: 
1. Estado de cambios en la situación financiera: es uno de los 
informes de vital importancia del departamento de finanzas, pues 
con éste podrá estar conciente de los pagos a realizar, este tipo de 
informe no es mas que un flujo de efectivo presupuesto, partiendo 
de la base del presupuesto de cobranza por lo que respecta a los 
ingresos y plan de pagos por lo que se refiere a los egresos, la 
diferencia de estos dos determinará el saldo en bancos. 
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 15 
2. Estudios financieros: Estos estudios financieros determinaran la 
toma de decisiones, debido a que actualmente existen un sin 
número de créditos, el saber cual es el que mas conviene a la 
empresa y poner en claro todos los antecedentes es un factor 
muy importante. 
3. Otros informes: Podrían existir otros muchos informes que 
podrán proporcionar al departamento de presupuestos y finanzas, 
de los cuales nombraremos algunos. 
 
a) Informes departamentales sobre las variaciones importantes de 
las cuentas de balance contra el presupuesto 
b) Estudio sobre toda clase de financiamiento y análisis de 
interpretación de estados de posición financiera. 
 
Sistemas y procedimientos 
 La función a desarrollar en este departamento será una organización 
eficiente en los sistemas de información y control de las empresas, así como la 
integración de los mismos. 
 
Los informes a realizar serán los siguientes: 
 
Planeación: Estudio sobre los equipos a utilizar y que mas le convenga a la 
empresa, el costo y el beneficio sobre el sistema contable que se esté 
aplicando. 
 
Organización: Estudio sobre funciones administrativas y departamentales. 
 
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 16 
Ejercicio de sistemas: Revisiones periódicas de los sistemas actuales y su 
readaptación a otros posibles, instructivos departamentales y sistemas 
administrativos etc. 
 
Crédito y cobranzas 
 Encontrar una política sana de crédito para los clientes y una cobranza 
eficaz, será labor a desarrollar de este departamento. 
 
Sus informes serán: 
� Estados comparativos mensuales de saldos de clientes 
� Antigüedad de saldos 
� Velocidad de cobro 
� Información gráfica, etc. 
 
CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE 
 
 Sector privado Auditoria externa 
 Estados financieros especiales 
Contador público 
 Independiente En administración, 
 Consultoría Materia fiscal 
 Finanzas, etc. 
 
 AUDITORÍA EXTERNA 
 
Podemos apreciar que el fin fundamental de la Auditoria Externa es 
determinar la exactitud de los datos contables de la empresa. Es por eso que 
{ 
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 17 
un punto de vista exterior sobre el funcionamiento contable es muy 
provechoso, y además tendrá como algunos objetivos y finalidades los 
siguientes: 
 
a) Una Auditoria periódica dará a toda la empresa una idea exacta y actual 
de sus progresos y de su situación financiera. 
b) Proporcionará un control mas estricto del presupuesto y hará mas 
estable la organización el sistema y el orden. 
c) Sirve de salvaguarda contra el pago de impuestos innecesarios o 
excesivos. 
d) Descubre hechos que permiten a una empresa reprimir el despilfarro, 
los descuidos o el fraude que pudieran adquirir mayor gravedad si 
siguieran ocultos. 
 
Será obligación del Auditor Externo, hacer mención de toda la información 
que juzgue conveniente, ya que ésta podría tener efectos en los intereses de 
terceros, esto motivará a trabajar con toda independencia y el máximo esmero, 
lo cual podrá hacerla de la siguiente manera. 
 
a. Conocer la empresa por auditar, el lugar, sus políticas y la eficiencia 
con que cumplen los objetivos deseados, evaluar el control interno, ver 
la autenticidad de la información obtenida a través de los Estados de 
Posición Financiera y así poder desarrollar un plan de trabajo a seguir. 
b. La elaboración de un plan de trabajo, le permitirá conocer el trabajo a 
desarrollar y la no-omisión de algún procedimiento que convenga y que 
sea necesario, al comprobar el Auditor Externo los papeles de trabajo 
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 18 
que resulten de la revisión con el programa elaborado, podrá evaluar el 
trabajo realizado. 
c. El supervisar adecuadamente el trabajo es muy importante, ya que 
tendrá que delegar funciones, es aquí donde entra su responsabilidad 
personal para desempeñar el trabajo ofrecido y pueda finalizar 
satisfactoriamente con el compromiso adquirido. 
EI auditor externo sólo emitirá su opinión sobre datos verídicos 
contenidos en los Estados Financieros sometidos a un examen y sólo podrá 
hacerlo cuando tenga la evidencia suficiente. 
 
CONSULTORÍA 
 
 a) En la administración 
 Se podría catalogar como un estudio técnico - científico de cualquiera 
de las funciones de un negocio, el cual estará encausado a buscar una mejor 
eficiencia y productividad, tomando en cuenta que será desarrollar bien las 
cosas. Donde habrá una relación entre los bienes producidos y los recursos 
invertidos para su producción. 
 
Actualmente los negocios están en plena evolución tanto así como los 
problemas que se presentan en ellos, los directores de las empresas, algunas de 
las veces no se percatan de los problemas que se van suscitando, ya sea por 
falta de conocimiento técnico en determinados aspectos, o por el encierro 
dentro de la misma negociación les impide ver mas allá de un límite, es decir 
que pueda percatarse de las evoluciones que se han producido. Así que 
algunas o muchas veces las soluciones que ellos pudieran dar serían impropias 
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 19 
para el buen funcionamiento de la negociación. Y debido a esto se recurre a 
alguien que tiene los conocimientos suficientes para resolver oportuna, y 
satisfactoriamente los problemas que se presenten, ésta persona en muchos 
casos es el Contador Público. 
 
En este terreno el Contador Público podría prestar sus servicios en los 
siguientes campos de acción. 
 
� Análisise interpretación de Estados Financieros 
� Implantación de sistemas Contables 
� Estudios financieros 
� Modificación al Capital 
� Preparación de Presupuestos 
� Investigaciones relacionadas para la adquisición de un negocio 
� Estudios de organización Administrativas en General. 
 
b) Consultoría Fiscal 
 En nuestro país muchas empresas solicitan los servicios de 
especialistas en asuntos fiscales, y tanto las pequeñas como las grandes 
recurren a los Contadores Públicos que debido a sus conocimientos en materia 
tributaria adquiridos a través de su preparación, experiencia y estudios 
profesionales, por lo cual esta plenamente capacitado para resolver problemas 
de índole fiscal que se le van presentando durante la práctica. 
 
Como la formulación de declaraciones, manifestaciones, liquidaciones 
y los avisos que obligan las disposiciones fiscales, interviene también en la 
comprobación de los pagos y en la observación de las prevenciones legales o 
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 20 
administrativas principalmente en los casos que se realicen con la técnica 
contable. 
 
c) El Contador en el Sector Público 
Al conjunto de normas e instituciones establecidas por las leyes, para 
delinear la acción de las actividades del Estado, se le ha denominado 
Administración Pública la cual comprende a las magistraturas Federales, a las 
Estatales y a las Municipales así como a las empresas descentralizadas y de 
participación Estatal. 
 
Este tipo de empresas operan en diversas ramas de la economía y 
pueden ser de Servicios Públicos, Agrícolas, mineras, Bancarias, Industriales, 
Comerciales, de carácter Social, de Investigación Cultural, etcétera. 
 
Por esto el Contador Público podrá desempeñar dentro del Sector 
Público, en las empresas descentralizadas y de participación Estatal las 
mismas funciones que desarrolla dentro del Sector Privado. 
 
 En lo referente a las actividades de la Administración Federal, las 
Estatales y las Municipales, dentro de su intervención requerirá de una 
especialización a sus conocimientos, los cuales deben adaptarse a las materias 
y los objetivos específicos de la naturaleza de dicho Sector. 
 
 Esta especialización se alcanza a través de una preparación adicional 
en planeación Estatal, Contabilidad Nacional y Gubernamental, manejo de 
Finanzas Públicas, consolidación e interpretación de informes y en el dominio 
de la terminología usada en Contabilidad. Las Finanzas y la Economía oficial 
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 21 
se obtiene en las Instituciones que otorgan el título de Contador Público; por 
medio del aprovechamiento de los cursos que preparan tanto los cuerpos 
colegiados, como otros organismos de carácter científico, o bien mediante la 
preparación o adiestramiento que auspicia el Sector Público. 
En la Administración Pública la actuación del Contador Público podría caer 
dentro de las siguientes funciones: 
 
- Elaboración de presupuestos 
- Implantación y supervisión de sistemas contables 
- Contraloría, etcétera. 
 
Gracias al presupuesto fiscal la política - económica del gobierno tendrá 
un instrumento para planificar, coordinar y controlar la situación económica 
del país. El presupuesto va a ser un instrumento que evaluará el programa de 
trabajo del periodo respectivo y fijará tanto una buena planificación 
financiera, como una política Fiscal y Económica. 
 
Con respecto a la implantación y la supervisión de los sistemas 
contables lo mas importante seria obtener la mejor clasificación de las cuentas 
del Estado para que éstas permitan una eficiente y oportuna información, un 
control administrativo, una fiscalización apropiada y cualquier otra finalidad 
que se pretenda. 
 
Por medio de la contraloría se podrá vigilar y controlar el desarrollo de 
las actividades económicas y financieras para poder obtener el máximo control 
de seguridad y protección de las inversiones 
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 22 
 El Contador tendrá una función muy importante ya que siendo el 
Estado el depositario de los recursos del pueblo, deberá estar capacitado para 
manejarlos y controlarlos de la manera mas cuidadosa, ya que representará un 
fin con una preponderancia fundamental, salvaguardar los intereses para que 
sean obras de beneficio social y que no sean dirigidos hacia objetivos 
diferentes, como ha sucedido en la historia de México con nuestros malos 
gobernantes. 
 
1.4. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS EN MÉXICO. 
 
Desde cierto punto de vista es necesario ubicar claramente el concepto 
de empresa, ya que dentro de sus ámbitos se desarrollan las técnicas de esta 
ciencia. 
 
Dice al respecto el maestro Guzmán Valdivia: La palabra empresa no 
siempre se emplea con la misma significación, no es un término lo que de ella 
dicen los diccionarios es algo demasiado amplio e impreciso en comparación 
con lo que en esas notas deseamos expresar. La acción de emprender la cosa 
que se emprende, ciertamente existe en la entidad representativa de un 
régimen económico social, pero es preciso que se tomen en cuenta multitud de 
elementos que la simple iniciativa o acción de emprender ni siquiera sugiere. 
 
Prosigue con una apreciación general sobre el problema y concluye. La 
empresa entonces, si tomamos en cuenta lo anterior, podríamos definirla en 
los siguientes términos: es la unidad económica - social en la que el capital, el 
trabajo y la dirección se coordinan para lograr una producción que responda a 
los requerimientos del medio humano en el que la propia empresa actúa. 
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 23 
Otro importante autor, Agustín Reyes Ponce dice que la empresa la 
integran: 
a) Bienes materiales 
b) Hombres 
c) sistemas 
 
Agrega que se puede estudiar en cuanto a los siguientes aspectos: 
1. - Económico 
2. - Jurídico 
3. - Administrativo 
4. - Sociológico 
5. - Conjunto. 
 
Un concepto general que analizaremos es el siguiente: 
1. Empresa es la unidad productiva o de servicios; el antecedente de una 
actividad lo constituye un problema y su anhelo de solución. La 
iniciación de la empresa puede ser la satisfacción de una necesidad 
ofreciendo un producto o rindiendo un servicio. 
2. Constituida según aspectos prácticos o legales; la actividad puede 
llevarse a cabo por una unidad emanada de un contrato legal y según las 
figuras jurídicas, o bien, puede ser una constitución práctica y de tipo 
transitorio. 
3. Se integra por recursos en el texto que nos ocupa se hará un análisis 
detallado de la organización e integración de recursos humanos, 
materiales y técnicos en la empresa. 
 
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 24 
4. Y se vale de la Administración para lograr sus objetivos: esta ciencia es 
la que sirve de elemento motor y le permite el cumplimiento de 
objetivos 
1.4.1. LA EMPRESA GRANDE 
 
 Empresa Grande.- Es aquella que no tiene un limite fijo de ventas, nide trabajadores y está compuesta por socios accionistas que aportan cierta 
cantidad de capital que forman sus acciones, éste tipo de empresas tiene la 
facilidad y oportunidad por su estructura y organización de tener expansión, 
son las que aportan mas a la nación por medio del pago de sus impuestos, ya 
que por la capacidad de ventas que tienen y el personal que ocupan; sus 
impuestos son mas elevados que en la Microempresa, la Pequeña y la 
Mediana. 
 
 Según al acuerdo en el diario oficial de la Federación (DOF) del día 
30 de diciembre de 2002 se establecen los criterios de estratificación de las 
empresas, por lo cual las grandes empresas quedan de la siguiente manera: 
 
Clasificación Por Número De Trabajadores 
 
SECTOR/ 
TAMAÑO 
 INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS 
GRAN 
EMPRESA 
251 EN ADELANTE 101 EN ADELANTE 101 EN ADELANTE 
 
 Según la tabla anterior podemos decir que una empresa del sector 
industrial se considera empresa grande a partir de 251 trabajadores. 
 
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 25 
 En la siguiente tabla dividiremos la participación en porcientos de las 
grandes empresas según el censo económico de 1999, esto quiere decir que 
por un total de 2,844,308 empresas en México, solo en 0.4% de estas 
pertenecen al sector industrial y así sucesivamente. 
 
Composición por tamaño y sector 
TAMAÑO INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS TOTAL 
GRANDES 0.4 0.2 0.4 0.3 
 
 
1.4.2. EMPRESA MEDIANA 
 
La importancia de la mediana empresa no sólo puede medirse por el 
número de establecimientos sino también por el capital invertido que 
representan, por el valor de su producción, por el valor agregado, por las 
materias primas que se consumen, por la formación del capital fijo, por los 
empleos que generan y por la capacidad de compra que dan a la población 
trabajadora mediante los sueldos y salarios. 
 
La mediana empresa al incorporar fuerza de trabajo al sector 
manufacturero procedente del agro mexicano contribuye por una parte a 
incrementar a un rango social distinto a este sector de desocupados o semi - 
ocupados, debido a la capacidad de compra que les proporciona la industria, a 
través de sus salarios y por los bienes que adquieren con él. 
 
La mediana empresa contribuye a elevar el nivel de ingresos de la 
población al crear un mecanismo redistribuido de la propiedad entre parientes 
y amigos que son quienes forjan una idea e inician una actividad. De esta 
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 26 
manera, esta clase de empresas son un mecanismo de captación de pequeños 
ahorros, para hacerlos productivos. 
 
 Según al acuerdo en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del día 30 
de diciembre de 2002, las medianas empresas están estratificadas de la 
siguiente manera: 
Clasificación Por Número De Trabajadores 
 
SECTOR/ TAMAÑO 
INDUSTRIA 
 COMERCIO 
SERVICIOS 
Mediana Empresa 51 – 250 31 – 100 51 - 100 
 
 De esta manera se puede identificar a que tamaño corresponde nuestra 
empresa, según el número de trabajadores que se tiene. 
 
LA PERSPECTIVA DE LA MEDIANA EMPRESA 
 Es casi imposible predecir con exactitud los detalles de la tendencia 
futura de estas empresas. Hay sin embargo algunos indicios al respecto según 
nos dicen los autores M. Robinsón y C. Hall (Organización y Administración 
de Negocios editorial Mc. Graw HILL 1978. 
 
Nuevos productos y servicios.- La competencia entre las empresas y el 
incremento del mercado de consumo son un grande estímulo para introducir 
nuevos productos y servicios 
 
Avance tecnológico.- El aumento del nivel dé vida se ha debido en gran parte 
a la mejoría en los procedimientos del trabajo. Los avances tecnológicos 
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 27 
mejoran constantemente la capacidad para utilizar maquinaria y para elaborar 
nuevos y mejores productos y a un ritmo cada vez mas acelerado. 
 
 La mayoría de las empresas se califican como medianas y la mayoría de 
éstas comienzan a una escala relativamente modesta y experimentan sólo un 
crecimiento moderado. 
 
PERFÍL DE LA EMPRESA MEDIANA EN MÉXICO. 
En nuestro país una rama de gran importancia lo representa la empresa 
mediana. El establecimiento y operación de este tipo de empresas es el 
resultado del deseo humano de poder satisfacer necesidades de carácter 
material, el propietario de la empresa busca lograr una utilidad a través de la 
fabricación y venta de un producto o de la realización de un servicio y a su 
vez el que compra dicho producto o servicio busca satisfacer una necesidad. 
 
El factor determinante que motiva al empresario a establecer una 
empresa por un lado y por otro a aceptar el riesgo que esta decisión implica, 
es el de obtener cierta utilidad por medio de la operación de su empresa. Para 
exponer mejor el relieve de los peligros y oportunidades que se alzan al paso 
de la mediana empresa, es necesario describir su perfil actual. De hecho la 
empresa mediana asegura a sus colaboradores, como consecuencia de su 
menor grado de especialización, oportunidades mejores de desarrollo; pero lo 
que verdaderamente importa a este tipo de empresa es la iniciativa de su 
ADMINISTRADOR después de haber analizado los Estados Financieros 
actualizados que le entrega el Contador Público de la Empresa y su capacidad 
hará frente a los problemas que plantea la dirección. 
 
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 28 
El éxito de una empresa depende, en gran medida, de su conocimiento 
de técnicas administrativas modernas y de su capacidad para ponerlas en 
práctica. 
 
IMPORTANCÍA DE LA MEDIANA Y PEQUEÑA EMPRESA 
 
La pequeña y mediana empresa existen en tres ramas principales, estos 
son: LA INDUSTRIA, LA COMERCIAL Y LA DE SERVICIOS. Cada una 
de éstas ramas tienen características específicas que las identifican, pero 
tienen un papel esencial en nuestra economía. 
 
Por ello es necesario evitar que fracasen este tipo de organizaciones, 
esto puede ser mediante una adecuada ADMINISTRACIÓN la cual es -
imprescindible para una eficiente operación. 
 
En los albores de la humanidad la vida era mucho mas sencilla que en la 
actualidad, cada familia vivía en su mundo propio y tenía que obtener sus 
alimentos, hacer su ropa y calzado, elaborar sus instrumentos de trabajo, 
construir su casa, en una palabra, tenía que ser autosuficiente en la satisfacción 
de sus necesidades, para ello tenía que trabajar una larga jornada. 
 
Ante esta difícil situación, cada individuo se fue dedicando a una 
actividad diferente según sus habilidades, y así había quienes se dedicaban a la 
cacería, otros a la pesca, algunos a recolectar frutos, al cultivo de la tierra, y 
algunos otros a la fabricación de diversos objetivos, etcétera, ofreciendo así lo 
que les sobraba para adquirir todas aquellas carencias. 
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 29 
Es aquí donde se inicia la división de trabajo, el comercio, el dinero ypoco después surgen las primeras empresas en su forma mas rudimentaria. 
 
Cuando surge la Revolución Industrial, el mundo cambió por completo 
y aparecieron inventos de todos tipos, hasta llegar a la producción y consumo 
en masa, donde las grandes empresas industriales, comerciales y de servicios 
se integran al mundo moderno. 
 
La mediana y la pequeña empresa constituye, hoy en día el centro del 
sistema económico de nuestro país. El enorme crecimiento de la influencia de 
estas empresas se debe a la masificación de la sociedad, a la necesidad de 
concentrar grandes capitales y enormes recursos técnicos para el adecuado 
funcionamiento de la producción, de los servicios, y al alto nivel de 
perfección logrado por muchas normas de dirección. Ellas investigan, 
planean, someten a procedimientos y métodos exhaustivos y científicos. 
 
 Mas del 95% de todas las empresas del país son pequeñas y medianas 
con relación al ámbito empresarial nacional.2 
 . 
 La pequeña y mediana empresa proporcionan mas de la mitad de todos 
los empleos del país incluyendo actividades que no son comerciales; tal cifra 
se va incrementado conforme se automatizan cada vez mas. 
Según el censo económico de 1999, nos muestra la composición por 
tamaño y sector de las micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES) en 
México de la siguiente manera: 
 
2 Libro Como Administrar Pequeñas y medianas empresas por Joaquín Rodríguez Valencia 
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 30 
Composición por tamaño y sector 
(Participación porcentual) 
TAMAÑO INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS3 TOTAL 
Micro 94.4 94.9 97.4 95.7 
Pequeña 3.7 4.0 1.6 3.1 
Mediana 1.7 0.9 0.5 0.9 
Grandes 0.4 0.2 0.4 0.3 
Total 100 100 100 100 
De un total de 2,844,308 empresas, la participación de las PYMES es de 
mas del 95% 
1.4.3. LA EMPRESA PEQUEÑA 
 
¿Cómo podría definirse una pequeña empresa? La respuesta a esta pregunta 
varía de persona a persona, esto presenta un asunto relativo a las normas que 
deban aplicarse para determinar el tamaño de la empresa por ejemplo, nos 
dicen los autores Broom y Longenecker. 
 
1. ¿ Es la propiedad independiente de un factor crítico? 
2. ¿ Es el volumen de ventas o él número de empleados una guía lógica 
para describir el tamaño? 
3. ¿ Puede describirse con precisión una empresa pequeña tanto en la 
fabricación como en el menudeo? 
 
 Estas y otras preguntas mas pueden hacerse cuando se intenta establecer 
algún concepto de empresa pequeña y a continuación se exponen definiciones 
de algunos autores. 
 
 
3 Servicios Privados no financieros 
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 31 
 Pierre Yves Barriere: Constituye una parte del grupo conocido como 
pequeña empresa aquéllas en las cuales la propiedad del capital se identifica 
con la dirección efectiva y responde a unos criterios dimensiónales ligados a 
unas características de conducta y poder económico. 
 
Tres rasgos merecen ser atendidos en cuenta a este respecto. 
 
A. Un capital social repartido entre unos cuantos socios. 
B. Una autonomía real de financiamiento y gestión. 
C. Un nivel de desarrollo dimensional. 
 
Según el Diario Oficial de la Federación (DOF) del día 30 de diciembre 
de 2002, las pequeñas empresas quedan estratificadas de la siguiente manera: 
Clasificación Por Número De Trabajadores 
 
SECTOR/ TAMAÑO 
INDUSTRIA 
 COMERCIO 
SERVICIOS 
Pequeñas 11 – 50 11 –30 11- 50 
 
Con este criterio, el empresario podrá determinar fácilmente si su 
empresa entra dentro de la clasificación, ya que si rebasamos el número de 
trabajadores, podemos entrar en otro rango de la clasificación. 
 
 Otro aspecto por considerar es que históricamente la pequeña empresa 
ha proporcionado una de las mejores alternativas para la independencia 
económica podemos decir que este tipo de empresas han sido una gran 
oportunidad a través de la cual los grupos en desventaja económica han ido 
iniciarse y consolidarse por méritos propios. 
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 32 
Igualmente hay que anotar que la pequeña empresa nos ofrece la 
opción básica para continuar una expansión económica del país. 
 
La pequeña empresa ofrece el campo experimental en donde se generan 
con frecuencia nuevos productos, nuevas ideas, nuevas tácticas y nuevas 
formas hacer las cosas. Por todo lo anterior, la pequeña empresa representa un 
ámbito, al que es, necesario prestar ayuda y estímulo, con el propósito de 
reducir los fracasos innecesarios con las consiguientes pérdidas financieras, 
esperanzas truncadas y a veces perturbaciones graves en la personalidad de los 
fracasos inversionistas. 
 
Un punto importante que hay que mencionar es la participación que 
estas tienen dentro de la economía en México, por lo cual en la siguiente tabla 
mencionaremos su composición por tamaño y sector en porcientos, de un total 
de 2,844,308 empresas, datos que tomamos del censo económico de 1999: 
 
 Composición por tamaño y sector 
(Participación porcentual) 
 
TAMAÑO INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS4 TOTAL 
Pequeña 3.7 4.0 1.6 3.1 
 
 
FUNCIÓN DE LA PEQUEÑA EMPRESA EN DESARROLLO. 
Existen, tres aspectos en que la pequeña empresa cumple una función 
bien definida dentro del desarrollo general del país. 
 
4 Servicios Privados no financieros 
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 33 
a) Llenar huecos en la producción: Hay un gran número de productos que 
tienen que ser elaborados en pequeña escala, por ejemplo cuando el 
consumo nacional total es reducido. En este caso tiene que producirse 
poco y tal vez requiera una fábrica con maquinaria, procesos y 
organización específicamente adaptados al producto por fabricar, por 
ejemplo: Cuando las demandas totales son en pequeñas escala o cuando 
varias empresas grandes del mismo, ramo requieren de una misma parte 
o material en reducida cantidad pero les resulta incosteable fabricar 
ellas mismas. En estos casos la pequeña empresa se integra 
perfectamente con las grandes empresas pues en lugar de competir, las 
complementa. 
b) Crear y fortalecer una clase empresarial: La pequeña empresa 
constituye una escuela práctica de gran valor nacional para formar 
empresarios, administradores y técnicos, (bien provengan del ámbito 
comercio o profesional). La pequeña escala de operaciones les permite 
ir adquiriendo las disciplinas necesarias sin grandes quebrantos 
económicos, porque además de su reducido tamaño la pequeña empresa 
tiene todas las funciones a la vista, el sentido común y la práctica 
bastan para resolver los problemas que sobre la marcha se van 
presentando. Lo anterior no sucede en la gran empresa donde ya se 
requiere de especialización, de técnicas y de gran experiencia, donde 
una mala toma de decisiones puede costar a la empresa grandes 
pérdidas de capital. 
c) Proporcionar mayor número de empleos: La generación de empleos 
para una creciente población es uno de los mas grandes problemas del 
Estado mexicano; el incremento de la productividaden el campo y el 
cambio de las estructuras en las actividades que son las características 
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 34 
esenciales del proceso de desarrollo, establecen una fuerte presión 
demográfica sobre las áreas urbanas; parte de esta población encuentra 
acomodo en los servicios (transporte, servicios de salud, vivienda, 
etcétera) 
 
No obstante que la pequeña empresa posee una posición importante en 
la generación de empleos en el país, se enfrentan a una serie de problemas que 
obstaculizan su desarrollo. Esto determina condiciones de desventaja en su 
competencia con las grandes empresas y sobre todo con empresas 
transnacionales. Entre las principales causas de esta situación se encuentran 
las siguientes: 
 
1) Falta de estudios de pre - inversión, que comprendan un análisis de las 
principales variables como: mercado, tecnología, costos y 
financiamiento. 
2) Asistencia crediticia no oportuna y poco ágil, ocasionada por 
desconocimiento, trámites complicados y limitaciones para el acceso en 
la obtención de créditos suficientes a tasa de interés razonable. 
3) Escasez de mano de obra calificada que eleva los costos y retarda 
parcialmente la productividad esto sumado a una deficiente supervisión, 
repercute en la mala calidad de los productos. 
 
PROBLEMAS COMUNES DE LA PEQUEÑA EMPRESA. 
 
 La cuestión verdaderamente importante de los fracasos empresariales 
estriba en saber qué es lo que los causa. Un gran paso hacia el logro del éxito 
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 35 
de la pequeña empresa es conocer y comprender los motivos que originaron el 
fracaso para poder evitarlos.5 
 
CAUSAS PORCENTAJE 
Negligencia 1.6 
Fraude 1.3 
Falta de experiencia en el ramo 16.4 
Falta de experiencia administrativa 14.1 
Experiencia desbalanceada 21.6 
Incompetencia del Gerente 41 
Desastre 0.6 
 
Negligencia.- El dinámico mundo de los negocios de la actualidad obliga a los 
administradores de las pequeñas empresas a estar alerta a las rápidas 
transformaciones que continuamente se presentan. Ya sea en la moda, los 
hábitos alimenticios, tecnología, etcétera, que deben ser advertidos con 
oportunidad y asimilarlas provechosamente. De no ser así, la situación 
acarrearía serios problemas y finalmente el fracaso de la pequeña empresa. 
Fraude.- Aunque en pequeño porcentaje 1.3%, el fraude es una de las causas 
de quiebra en la pequeña empresa, esto debido a la falta de controles 
administrativos y financieros adecuados a las necesidades de la empresa. 
Falta de experiencia en el ramo en que incursiona por vez primera.- Puede 
tenerlas en otros campos pero lógicamente suele ignorar los problemas de la 
nueva rama a la que ingresa. 
 Falta de experiencia administrativa.- La total falta de experiencia del gerente 
es la causa del 14% de los fracasos empresariales. No hay punto de relación 
entre poseer habilidad especial para cierto trabajo y ser capaz de administrar 
 
5 Libro Como Administrar Pequeñas y Medianas Empresas de Joaquín Rodríguez Valencia 
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un establecimiento pequeño sin la capacitación adecuada del que maneja la 
empresa, nada puede garantizar el éxito de la misma. 
Experiencia desbalanceada.- También la concentración de experiencia puede 
actuar en una empresa pequeña. El gerente de la misma debe no solamente 
poseer habilidades técnicas determinadas, sino debe ser capaz también de ver 
a su empresa globalmente, debe ser capaz de descubrir sus necesidades, 
advertir sus relaciones con ciertos factores y determinar su verdadera 
capacidad, así como conocer las distintas áreas en que se desenvuelve la 
empresa y sus interrelaciones recíprocas. Si quien administra dedica una 
mayor atención a una área determinada, de acuerdo a su interés y especialidad 
(ventas, compras, producción, finanzas, etcétera) y descuida las otras, esto 
redundará negativamente en su desarrollo. Casi el 22% de este aspecto 
llevaron al fracaso debido a dicho error. 
Incompetencia del gerente.- El mayor obstáculo que puede tener la pequeña 
empresa para prosperar es un administrador incompetente. El 41% de las 
quiebras son atribuibles a esta causa. Ya que ni el mismo dueño puede fungir 
como gerente de su propio establecimiento si carece de los conocimientos 
necesarios o, mas aun, de la capacidad de liderazgo requerida. 
Desastre.- Hay muchos improvistos que cortan de tajo la existencia de una 
empresa pequeña como pueden ser (incendios, robos, desastres naturales, 
problemas laborales, etcétera.) 
 
La pequeña empresa ha sido en multitud de ocasiones la que abre el 
camino por el que muchas personas, incluyendo las de escasos recursos llegan 
alcanzar una fortuna. Sin embargo la riqueza que puede generar la pequeña 
empresa, no sólo redunda en beneficio individual, sino que va mucho mas 
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lejos al proporcionar ingresos a las demás personas que colaboran o son 
empleadas en la empresa, además de que aumenta el monto que recauda el 
estado por impuestos, derechos, etc. 
 
Igualmente beneficia a otras empresas al comprarles insumos, materia 
prima, suministros, accesorios y productos terminados, al mismo tiempo que 
aporta rendimiento de capital a instituciones financieras. 
 
Como generador de fuentes de trabajo, ante los elevados índices de 
desempleo que existen actualmente, la pequeña empresa cumple la función de 
generar fuentes de trabajo en muy diversas formas además de las ya 
conocidas, así tenemos que multitud de personas que no son empleados con 
arreglo a las normas de muchas empresas ya sea por falta de preparación o 
cualquier circunstancia encuentran oportunidad de trabajar en pequeñas 
empresas ya sea como empleados o estableciendo un pequeño negocio por 
cuenta propia. Así mismo se puede citar el caso de personas mayores de 45 
años, o las que tienen o sufren una discapacidad o aquéllas cuyas necesidades 
no son completamente satisfechas con lo que obtienen en un empleo y 
adicionalmente se ocupan en una de estas empresas. 
 
Generalmente la pequeña empresa sirve como "auxiliar de las grandes 
empresas" brindando ayuda a otras de mayor magnitud en muchas formas, 
caso característico es el de las pequeñas maquiladoras o también como 
proveedora de artículos que sólo en ella se fabrican. 
 
La pequeña empresa es estimulante de la competencia que es un aspecto 
muy importante que determina una continua depuración, por así decirlo ya que 
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por ella se van eliminando los elementos que están por debajo de los mejores 
de manera que se obtienen mas productos y de mejor calidad precios mas 
bajos mayor eficiencia de los servicios, etcétera. Hablando particularmente de 
la pequeña empresa ésta brinda la oportunidad a cualquier persona, de 
cualquier condición para integrarse al ámbito empresarial, debido a esta 
facilidad se inician anualmentemuchos negocios, miles de pequeñas empresas 
que compiten entre sí en su afán de salir adelante, muchas de ellas 
desaparecen pronto pero las mejores subsisten. 
 
Por todo lo anterior, las pequeñas empresas constituyen un terreno al 
que es necesario aportar ayuda y estímulo, con el fin de reducir los fracasos 
innecesarios con las consiguientes pérdidas económicas, esperanzas, truncadas 
y a veces, perturbaciones graves en la personalidad de los fracasados. 
 
1.4.4. LA EMPRESA MICRO 
 
 Según al acuerdo del Diario Oficial de la Federación (DOF) del día 30 
de diciembre de 2002 las micro empresas quedan estratificadas de la siguiente 
manera: 
Clasificación Por Número De Trabajadores 
 
SECTOR/ TAMAÑO INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS 
Micro 0 – 10 0 – 10 0 – 10 
 
Estas empresas son por ejemplo una tienda, una farmacia, etc. Otro dato 
que he venido mencionando es la participación porcentual de las empresas, así 
que las micro empresas quedan ubicadas de la siguiente manera: 
 
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 Composición por tamaño y sector 
(Participación porcentual) 
 
TAMAÑO INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS6 TOTAL 
Micro 94.4 94.9 97.4 95.7 
 
De un total de 2,844,308 empresas el 95.7 de estas, son micro. Es decir 
que la mayor parte de empresas en México son micro empresas, de tal manera 
que la economía esta compuesta de una gran parte de estas y es la que genera 
gran parte de los empleos. 
 
 PROPOSITO GENERAL 
1. Fortalecer su crecimiento mediante cambios cualitativos en las formas 
de comprar, producir y comercializar a efectos de consolidar su 
presencia en el mercado interno e incrementar su concurrencia en el 
mercado de exportación. 
2. Elevar su nivel tecnológico y de calidad. 
3. Fomentar su establecimiento en todo el territorio. 
4. Promover la creación de empleos productivos y permanentes con base 
en sus menores requerimientos de inversión por unidad de empleo. 
 
En el Mercado cerca de 72% de las microempresas tienen como cliente 
principal al consumidor final y el 61 %de las microempresas efectúan sus 
ventas al contado y cuando otorgan crédito para recuperarlo dan 26 días. 
Cerca del 88% de las microempresas son administradas por su propio 
dueño y la contabilidad la lleva un profesional Independiente a medida que el 
 
6 Servicios Privados no financieros 
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tamaño aumenta, dicha función se transfiere a un empleado de la empresa y 
sobresale que el 21 % de los dirigentes de microempresas llevan su 
contabilidad ellos mismos. 
 
Es importante mencionar que me he enfocado mas a las pequeñas y 
medianas empresas, por que estas son las que requieren de un sistema 
contable, ya que las micro son negocios familiares, que por su tamaño no 
requieren sistemas complejos. 
 
De los puntos ya vistos con anterioridad donde damos a conocer los 
diferentes tipos de empresas que existen y su importancia, pasaremos a los 
tipos de obligaciones que tienen, según las leyes. 
 
1.5. LA OBLIGATORIEDAD DE LA CONTABILIDAD 
 
En toda entidad económica, con fines de lucro o no, persona moral o 
física, es indispensable tener desarrollado un sistema de contabilidad para el 
control de su patrimonio, de sus obligaciones, de sus negocios, de sus 
ingresos, de sus costos y gastos; ya que de la información financiera que de 
ella emana es la base para tomar decisiones en relación con las inversiones o 
proyectos nuevos, contratación de nuevas obligaciones y el de saber si está 
perdiendo o ganando en determinada actividad en la que se encuentre inmersa. 
 
La contabilidad es tan sencilla y tan esencial en nuestra vida diaria, que 
para entenderla de una forma simple, debemos de llevar nuestra contabilidad 
personal, en la cual controlaremos nuestros ingresos y gastos y la diferencia 
entre éstos dará como resultado; si los ingresos fueron superiores a los gastos, 
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tendremos una cantidad disponible para invertir o gastar, pero si nuestros 
gastos fueron mayores, nos dará como resultado, que tenemos un sobregiro, 
que nuestros gastos fueron mayores a nuestros ingresos y como consecuencia 
tendremos que pedir un préstamo o vender algún bien. 
 
Además de este control de ingresos y gastos podremos determinar los 
impuestos que como persona física estamos obligados a pagar al Estado. Lo 
mismo sucede en los negocios de diferentes tamaños con fines lucrativos o 
no, se deben establecer registros contables que nos proporcionen información 
financiera patrimonial y de operaciones con el fin de medir la rentabilidad del 
mismo, determinar sus impuestos y hacer proyecciones a futuro. 
 
OBLIGACIÓN LEGAL DE LLEVAR CONTABILIDAD 
 
Después de haber descrito lo que es la contabilidad, los tipos de 
empresas, etc., es necesario saber las obligaciones legales para llevar una 
contabilidad, ya sea una micro, pequeña, mediana o gran empresa, todas 
tienen obligaciones y es de vital importancia que lineamientos se deben de 
seguir para un adecuado cumplimiento de las leyes que marcan este requisito. 
 
 Por que esto nos ayudara a poder saber que obligaciones cumplir y 
tomar las decisiones adecuadas para el pago de impuestos, como los federales 
y los locales. 
 
Legalmente quienes nos obligan a llevar contabilidad, aquí en México 
como en los demás países con sus variantes propias, son las siguientes leyes y 
reglamentos: Ley General de Sociedades Mercantiles, Código de Comercio, 
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Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, Ley de Impuesto sobre la 
Renta y su Reglamento, Ley del Impuesto al Valor Agregado y su 
Reglamento, entre otros. 
 
Entre los artículos mas sobresalientes de estas leyes y reglamentos que 
nos imponen la obligación son los siguientes: 
 
Ley General de Sociedades Mercantiles 
 
Articulo 172. La sociedad anónima bajo la responsabilidad de sus 
administradores deberá presentar a la asamblea de accionistas un informe que 
incluya por lo menos lo siguiente: 
 
a) Un informe a los administradores sobre la marcha de la sociedad en el 
ejercicio. 
b) Un informe en que se declaren y expliquen las principales políticas y 
criterios contables y de información, seguidos en la preparación de la 
información financiera. 
c) Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad a la fecha 
del cierre del ejercicio. 
d) Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados los 
resultados de la sociedad durante el ejercicio. 
e) Un estado que muestre los cambios en la situación financiera durante el 
ejercicio, 
f) Un estado que muestre los cambios en las partidas que integran el 
patrimonio social acaecidos durante el ejercicio. 
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g) Las notas que sean necesarias para completar o aclarar la información 
que suministren los estados financieros anteriores. 
 
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