Orden-de-visita-del-seguro-social-aplicado-a-una-empresa-de-servicios-de-asesoria-y-administracion-de-empresas

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 
 
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES 
CUAUTITLÁN 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ORDEN DE VISITA DEL SEGURO SOCIAL 
APLICADO A UNA EMPRESA DE SERVICIOS DE 
ASESORÍA Y ADMINISTRCIÓN DE EMPRESAS. 
 
 
 
 
 
 
 T E S I S 
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE 
LICENCIADO EN CONTADURIA 
P R E S E N T A 
GERMAN RAÚL TOVAR GARCIA 
 ASESOR: C.P.C. GUSTAVO AGUIRRE NAVARRO 
 
 
 
 
 
 
CUAUTITLÁN IZCALLI, ESTADO DE MÉXICO 2005 
 
 
 
UNAM – Dirección General de Bibliotecas 
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reproducción, edición o modificación, será perseguido y sancionado por el 
respectivo titular de los Derechos de Autor. 
 
 
 
ÍNDICE 
 
 
OBJETIVOS 
 
INTRODUCCIÓN 
 
CAPÍTULO 1.- ORDEN DE VISITA. 
1.1. Antecedentes………………………………………………………1 
1.2. Requisitos legales de la orden de visita………………………...4 
 
CAPÍTULO 2.- NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN DE VISITA…………………...9 
 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 3.1. Actividades de primer día………………………………………..16 
 3.2. Acta parcial de Inicio……………………………………………..18 
 3.3. Oficio de requerimiento de documentación……………………29 
 3.4. Actas Parciales…………………………………………………...33 
3.5. Análisis de la documentación…………………………………...43 
 3.6. Determinación de resultados……………………………………47 
 
CAPÍTULO 4.- CONCLUSIÒN DE LA VISITA. 
 4.1. Oficios Citatorios…………………………………………………49 
 4.2. Ultima Acta Parcial………………………………………………53 
 4.3. Acta Final…………………………………………………………67 
 
CAPÍTULO 5.- CASO PRÁCTICO………………………………………………...81 
 
CONCLUSIONES……………………………………………………………………..202 
 
BIBLIOGRAFÍA………………………………………….…………………………….204 
 
 
 
 
 
I N T R O D U C C I Ó N. 
 
 
 
 
La finalidad que persigo al desarrollar el presente tema, es transmitir algo de las 
experiencias y conocimientos que he adquirido a lo largo de once años que llevo 
trabajando en el instituto desempeñándome como auditor a patrones. Considero 
que es de gran importancia para las empresas el debido cumplimiento de la ley del 
seguro social y sus reglamentos en lo relativo a la correcta afiliación de los 
trabajadores a su servicio y tomar conciencia de los grandes beneficios que 
acarrea a toda la población aplicar las disposiciones sobre seguridad social, ya 
que esto representa dar un paso importante en la conformación de una sociedad 
más justa. 
 
 
En el desarrollo del presente trabajo mencionaré los conceptos y elementos que 
intervienen en la orden de visita, enfocados hacia la definición de los 
procedimientos aplicables para su desahogo, así como un elemento de apoyo 
para lograr una mejor supervisión de la correcta y estricta aplicación de la ley. 
 
 
Considerando que los pagos por concepto de cuotas obrero-patronales son de 
suma importancia para cualquier tipo de empresa, los funcionarios o propietarios 
de éstas, deben dar mayor interés a este renglón, contratando personal con 
amplios conocimientos de la Ley del Seguro Social, así como de sus reglamentos, 
evitando en lo futuro posibles erogaciones que no fueron cubiertas en su 
oportunidad y que pueden causar un gran desequilibrio en la situación financiera 
de la empresa. 
 
 
Este trabajo lleva implícita la intención de presentar una visión general de 
fundamentos e instrumentación de la orden de visita IMSS, como una aportación 
para el desarrollo profesional de los recién egresados, así como también como 
material de consulta o apoyo a la contabilidad en general. 
 
 
En el Primer Capítulo se explica la estructura de la Orden de Visita y el 
Requerimiento de Documentación requisitos y fundamentación. 
 
 
El Segundo Capítulo nos habla del proceso de la notificación, el cual tiene por 
objeto formalizar la entrega de la Orden de Visita y el Requerimiento de 
Documentación. 
 
 
En el Tercer Capítulo se describe las actividades a realizar dentro de una Orden 
de Visita, así como las Actas, Cédulas empleadas y los procedimientos a seguir 
para el desahogo de la revisión. 
 
 
En el Cuarto Capítulo se refiere a la terminación de la Orden de Visita y el 
levantamiento de las actas correspondientes, en las cuales se asentaran los 
resultados obtenidos. 
 
 
En el Quinto Capítulo se expone un caso particular en el cual se aplican los 
procedimientos y conocimientos expuestos en la presente Tesis. 
 
 
1
 
 
 
CAPÍTULO 1.- ORDEN DE VISITA 
 
 
1.1.- ANTECEDENTES. 
 
 
La función de Auditoría a Patrones surge desde la creación del Instituto Mexicano 
del Seguro Social con la finalidad de practicar inspecciones en los centros de 
trabajo. Dicha función de inspección se ubica en primer lugar en el Departamento 
de Afiliación, y es transferida posteriormente a la Contraloría General con el 
nombre de Oficina de Inspección a Empresas. 
 
 
El 9 de octubre de 1959 se crea el Departamento de inspección y Vigilancia y, 
para 1966 se conforma el Departamento de Auditoría a Empresas, dependiente de 
la Tesorería del Instituto, en donde se origina el concepto de verificación, al 
impulsar la formación de la Comisión Orientadora Empresarial y Obrera, la cual 
cede su lugar a la Oficina de Regularización y Consulta de Patrones y 
Trabajadores. El 25 de agosto de 1969 se crea el Departamento de Verificación. 
 
 
El 19 de febrero de 1975 se fusionan el Departamento de Auditoría a las 
Empresas y el Departamento de Verificación, con dependencia directa de la 
Tesorería General. Para 1978, se efectúa una nueva transformación creándose la 
Jefatura de Auditoría a Patrones, dependiente de la Subdirección General de 
Control, con lo que la función de Verificación pasa entonces a la Jefatura de 
Servicios Técnicos. 
 
 
 
 
2
 
 
 
En 1983, se enfatiza la tarea social de Afiliación y disminuye la acción de 
regularización coactiva hacia el sector patronal, por lo que se da inicio a la 
Jefatura de Auditoría a Patrones y Verificación dentro de la estructura orgánica de 
la Subdirección General Técnica. 
 
 
El 20 de junio de 1988 se fusionan los servicios de Afiliación y Vigencia de 
Derechos y los de Auditoría a Patrones y Verificación, desapareciendo la jefatura 
de esta última, por lo que la gestión en Delegaciones se inclina discrecionalmente 
a la regularización voluntaria a través de la afiliación por Promoción Censal, 
análisis de Contratos Colectivos de Trabajo, intercambio de información con 
Dependencias Oficiales y con la aceptación del Dictamen de Contador Público. 
 
 
La necesidad de reestablecer la función de Auditoría llevó al H. Consejo Técnico el 
9 de octubre de 1991, a crear la Jefatura de Servicios de Auditoría a Patrones y 
Verificación, nuevamente adscrita a la Subdirección General Técnica. 
 
 
Finalmente, la Coordinación de Auditoría a Patrones se configura el 11 de enero 
de 1995 y queda incorporada en la Dirección de Afiliación Cobranza como parte 
de la nueva estructura normativa del Instituto. 
 
 
Las Ordenes de Visita o Auditorías son para el Instituto una gran herramienta de 
apoyo, ya que a través de ellas obtiene una recuperación muy significativa de 
Cuotas Obrero Patronales las cuales se traducen en mejora de los servicios e 
instalaciones, que el Instituto Mexicano del Seguro Social brinda a sus 
derechohabientes. 
 
 
 
3
 
 
 
 
Desafortunadamente el Sector Patronal no ha fomentadouna conciencia estricta 
acerca de los beneficios que el Instituto representa para el pueblo Mexicano y de 
los problemas que puede generar el incorrecto cumplimiento de sus obligaciones 
en lo que a materia de seguridad social se refiere. 
 
 
1.2.- REQUISITOS LEGALES DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
La Orden de Visita es uno de los instrumentos con los que el Instituto Mexicano 
del Seguro Social cuenta para llevar acabo la fiscalización del correcto pago de las 
obligaciones en materia de seguridad social del sector patronal, dicha actividad es 
realizada a través de los Departamentos de Auditoría a Patrones los cuales se 
localizan en cada una de las subdelegaciones administrativas. 
 
 
Los requisitos que debe cumplir una Orden de Visita son los siguientes: 
1.- Ser emitida por escrito y estar firmada autógrafamente por la autoridad 
competente.- Es muy importante vigilar este aspecto ya que se han encontrado 
casos en que personas ajenas al Instituto las cuales ostentan identificaciones y 
documentos apócrifos, sorprenden a los patrones argumentando situaciones 
falsas para extorsionarlos; una buena medida de prevención es llamar a los 
teléfonos que aparecen en la carta de derechos del Patrón auditado. 
2.- Fecha de emisión y Número de folio.- Son datos de identificación ya que 
cada orden debe tener su numero de folio y la fecha en que fue emitida. 
3.- El nombre del Patrón.- Indica el nombre del patrón que será sujeto a revisar. 
4.- Domicilio legal.- Indica el lugar en que se llevara acabo la notificación de la 
Orden de Visita 
5.- Fundamentación legal.- Es el marco legal que le da origen, así como la 
descripción de las facultades que el Instituto posee para llevar acabo la visita y las 
obligaciones que el patrón debe cumplir en el desarrollo de la Orden de Visita. 
6.- Indicar el lugar en que se llevara acabo la visita.- Dentro del cuerpo de la 
Orden de Visita debe informarse al Patrón el lugar en que se llevara acabo el 
desahogo de la revisión. 
7.- La designación de las personas autorizadas para la práctica de la visita 
domiciliaria.- Otro aspecto importante es el nombre del o las personas facultadas 
para llevar acabo todas las actividades relacionadas con el desarrollo de la Orden 
de Visita, el patrón deberá solicitar la o las identificaciones oficiales de la o las 
personas encargadas de la revisión. 
8.- El periodo que abarca la visita.- Debe hacerse la mención del periodo a 
revisar ya que es importante delimitar el o los ejercicios que se revisarán, 
cuidando que no excedan de cinco años hacia atrás partiendo de la fecha de 
notificación. 
9.- Requerimiento de Documentación.- En la Orden de Visita se mencionan 28 
puntos en los cuales se describe la información necesaria para llevar acabo la 
revisión. 
 
A continuación se presenta un ejemplo de la Orden de Visita en la cual podemos 
identificar cada uno de los puntos arriba mencionados. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Instituto Mexicano del Seguro Social 
Delegación 3 Suroeste del D.F. 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
 
Orden de Visita número (Número de Orden) 
 
 
(Fecha) 
 
Al. C. Representante Legal del 
Patrón: (Nombre del Patrón) 
Domicilio fiscal: (Domicilio Legal del Patrón) 
 
 
Esta Subdelegación 8 San Ángel del Instituto Mexicano del Seguro Social, 
organismo fiscal autónomo, emite la presente Orden de Visita domiciliaria que se 
practicará al Patrón citado al rubro en el domicilio señalado, con fundamento en 
las disposiciones que se señalan a continuación: 
 
Artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 3 y 45 de 
la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 3, 4, 5, 11, 12, 13, 14, 15, 
fracciones I, II, III, IV, V, VIII y IX, 15 A, 167, 168, 251, fracciones I, X, XVIII, XIX Y 
XXXVII, 252, 270, 271 y 287 de la Ley del Seguro Social en vigor, 28,30, 38,42 
fracción III, 43, 44, 45, 46, 46 A y 53 del Código Fiscal de la Federación en vigor. 
 
Artículos 1, 152, 153, fracción XII y 159 del Reglamento de Organización Interna 
del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el Diario Oficial de la 
Federación el 11 de Noviembre de 1998, reformado por última vez por Decreto 
publicado en el propio Diario de la Federación de la Federación el 19 de Junio de 
2003. 
 
El objeto o propósito de la visita domiciliaria consiste en comprobar el 
cumplimiento de las disposiciones fiscales, a que está afecto como sujeto directo y 
como responsable solidario, en materia de aportaciones de seguridad social, por el 
periodo del (Período de Revisión). 
 
La Visita se llevará acabo en (Domicilio Legal Reportado ante la Secretaría de 
Hacienda y Crédito Público) 
 
Para la Práctica de dicha visita domiciliaria se designa y autoriza, para que actúen 
conjunta o separadamente, (Visitadores), a fin de verificar el cumplimiento del 
objeto o propósito señalado en la presente Orden. 
 
Para tal efecto, se servirá permitir a los visitadores y demás personal autorizado, 
el acceso al lugar o lugares objeto de la orden de visita, así como mantener a su 
disposición toda la documentación y cualquier otro medio procesable de 
almacenamiento de datos mediante los cuales acredite el cumplimiento de las 
disposiciones fiscales a su cargo. Asimismo, deberá mantener a disposición la 
contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de dichas 
disposiciones, de los cuales los visitadores podrán sacar copias para previo cotejo 
con sus originales se certifiquen, por lo que una vez que surta efectos la 
notificación de la presente Orden de Visita, deberá de conformidad con el artículo 
53, inciso a) del Código Fiscal de la Federación, proporcionar en el momento que 
lo requieran y de inmediato a los visitadores, la siguiente documentación: 
 
1.- Acta constitutiva de la sociedad y modificaciones a la misma (en el supuesto de 
que el Patrón sea persona moral). 
2.- Aviso al Registro Federal de Contribuyentes (alta y cambio de situación fiscal 
(R-1 y R-2). 
3.- Identificación oficial con fotografía y firma del Patrón o su Representante Legal. 
4.- Declaraciones anuales del impuesto sobre la renta con sus anexos. 
5.- Declaraciones anuales simplificadas de sueldos y salarios (90-A) con sus 
anexos o en su caso, declaraciones anuales de sueldos y salarios (90-B). 
6.- Declaraciones informativas de pagos y retenciones (honorarios y honorarios 
asimilables a sueldos y salarios). 
7.- Declaraciones anuales e informativas del crédito al salario con su anexo. 
8.- Declaraciones mensuales del impuesto sobre nominas o su equivalente. 
9.- Contrato ley, colectivo y/o individuales de trabajo. 
10.- Contratos de servicios profesionales. 
11.- Expedientes personales de los trabajadores y empleados. 
12.- Libros y registros Sociales. 
13.- Sistemas y registros de contabilidad y auxiliares. 
14.- Balanza de comprobación. 
15.- Pólizas de diario ingresos y egresos. 
16.- Listas de raya, nóminas, tarjetas de percepciones individuales, recibos de 
sueldo de gratificaciones y otros comprobantes de retribuciones a servicios 
personales. 
17.- Recibos de honorarios y honorarios asimilables a sueldos y salarios. 
18.- Registros Patronales asignados por el Instituto Mexicano del Seguro Social. 
19.- Movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario presentados 
al Instituto Mexicano del Seguro Social (papel o en dispositivo magnético). 
20.- Liquidaciones mensuales y complementarias (SUA) de pago de cuotas obrero 
Patronales y comprobantes de pago. 
21.- Liquidaciones bimestrales y complementarias (SUA) del pago de seguros de 
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez y comprobantes de pago. 
22.- Inscripción de las empresas y modificaciones en el seguro de riesgos de 
trabajo (Clem-01). 
23.- Declaración anual de la determinación de la prima del seguro de riesgo de 
trabajo derivada de la revisión anual de la siniestralidad. 
24.- Autorización para uso de suelo. 
25.- Auxiliares de compras y almacén.26.- Inventarios de mercancía y de activos fijos. 
27.- Planos arquitectónicos del local e instalaciones. 
28.- Procesos de trabajo. 
 
En adición a lo anterior, pondrá a disposición del personal autorizado, en su caso, 
el equipo de cómputo y sus operadores cuando la contabilidad se lleve con 
sistema de registro electrónico, permitirá la verificación de documentos, discos, 
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga 
el contribuyente en los lugares visitados y, en general, proporcionará la demás 
documentación o información que se le requiera por el personal comisionado en la 
presente Orden. 
 
En caso de que se encuentren irregularidades a las disposiciones de la Ley del 
Seguro Social y sus Reglamentos, o se dé alguno de los supuestos previstos en 
las fracciones I, II, III, IV, V, VII y IX del artículo 45 del Código Fiscal de la 
Federación, los visitadores podrán obtener copias de la contabilidad y demás 
papeles para que previo cotejo con los originales se certifiquen. Asimismo, podrán 
indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o muebles, 
archiveros u oficinas, donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de 
depósito al visitado o a la persona con quien se entiende la diligencia, previo 
inventario que al efecto formulen. 
 
De conformidad con lo que establece el artículo 45 primero y segundo párrafos, 
del Código Fiscal de la Federación, se le solicita dar a los visitadores las 
facilidades necesarias para el cumplimiento de la presente Orden, en virtud de que 
al oponerse a la práctica de la Visita o su desarrollo, y no poner a su disposición 
todos los elementos que integran su contabilidad, no proporcionar al personal 
autorizado en forma completa, correcta y oportuna, los informes, datos y 
documentos que soliciten para el ejercicio de las facultades de comprobación, 
constituye una infracción en términos del artículo 304 A, fracción X de la Ley del 
Seguro Social en vigor, la cual se sanciona de conformidad con lo señalado en el 
artículo 304 B, fracción II de la propia Ley del Seguro Social, en cuyo caso, la 
autoridad podrá proceder en términos de lo dispuesto en el artículo 40, del Código 
Fiscal de la Federación. 
 
 
 
 
A t en t a m e n t e. 
Seguridad y Solidaridad Social 
 
 
 
 
C.P. (Subdelegado) 
Titular de la Subdelegación. 
CAPÍTULO 2.- NOTIFICACION DE LA ORDEN DE VISITA 
 
 
 
El proceso de notificación esta estipulado dentro del Código Fiscal de la 
Federación en su artículo 44, sin embargo a continuación se hará una descripción 
de las actividades que conlleva. 
 
Una vez que es emitida y firmada la Orden de Visita se le entrega al Auditor el cual 
conjuntamente con el supervisor se presentan en el domicilio legal del patrón, los 
visitadores deben solicitar hablar con el Patrón o su Representante Legal, en caso 
de que no se encontrara ninguno de los dos, con la persona de mayor jerarquía a 
la cual se le dejara un citatorio que deberá entregar al Patrón o su Representante 
Legal para que comparezca a la hora y día señalado en dicho documento. 
 
A continuación se presenta una copia del formato de citatorio: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 Asunto: CITATORIO: ______________ 
 
 México, D. F., a 23 de Marzo de 2004. 
 
Patrón: ________________________________ 
Domicilio fiscal: __________________________ 
Registro Patronal: _____________________ 
 
Se le comunica que el suscrito, con esta fecha se constituyó legalmente en su 
domicilio ubicado en __________________________________________________, 
con el objeto de hacer entrega del ____________________________________ 
número _________________________, de fecha ___ de __________ de 2004, 
girada por la ______________________________________, en su carácter de 
Titular de la Subdelegación 8 San Ángel. 
 
Requerida su presencia, el (la) C. ________________________________ en su 
carácter de ____________, quien acredita dicha relación con ___________, 
mismo que se identificó con ___________________ No. de Folio ___________ 
Expedida por ____________________________________; 
Me indicó que no se encontraba en el domicilio antes señalado, por lo que se le 
entregó a dicha persona el citatorio para que lo hiciera de su conocimiento, a 
efecto de que esté presente en el domicilio antes señalado, para recibir el 
_______________________________________________, el día __ de _____ de 
2004, a las ____ horas. 
Se le apercibe que en caso de no estar presente se procederá en los términos del 
artículo 44, fracción II del Código Fiscal de la Federación. 
 
El Visitador 
 
 
 
_____________________________ 
Firma. 
 
Recibí el citatorio para entregarlo al 
patrón o representante legal 
 
 
___________________________ 
Nombre y firma 
 
 
 
 
 
En el supuesto de que si se encuentre el Patrón o su Representante Legal se 
procederá a realizar la notificación de la Orden de Visita conforme a lo dispuesto 
en los artículos 44, fracción II, 134, fracción I, 135, 136 y 137 del Código Fiscal de 
la Federación para lo cual será necesario elaborar una acta de notificación la cual 
debe reunir los siguientes elementos: 
 
Encabezado 
- Nombre del patrón 
- Registro Patronal 
- Domicilio 
- Código postal 
- Tipo de documento 
- Asunto de la visita 
 
Cuerpo 
 
-Hacer mención de la fecha y lugar en que se levanta el acta. 
-Hacer referencia al número de la orden de visita. 
-Circunstanciar el o los hechos que se consideren relevantes. 
-Evidenciar la identificación del o los visitadores así como de la persona que 
atiende la diligencia. 
-Proceder a la designación de los testigos. 
-Mencionar que documento se esta notificando 
-Dar el uso de la palabra en caso de haber comparecido el Patrón o su 
Representante Legal. 
-Cierre del acta. 
- Firmas. 
 
A continuación se presenta el formato de una acta de notificación: 
 
 
 
 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
SEGURIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
 
 
 
ACTA DE NOTIFICACION FOLIO 01 
 
Nombre del patrón: __________________________________________------------- 
Registro patronal: _____________---------------------------------------------------------------- 
Domicilio: ________________________________________----------------------------- 
Código Postal: ______, Población: _____, Entidad Federativa: ____________-----. 
Clase de documento: _________________________________________.------------ 
 
Asunto de la Visita: ______________________________.--------------------------------- 
=============================================================== 
En México Distrito Federal, siendo las _____ horas del día __ de _________ de 
2004, con fundamento en los artículos 44, fracción II, 134, fracción I, 135, 136 y 
137 del Código Fiscal de la Federación; en esta fecha se procede a notificar 
__________________ número _____________________________ de fecha ___ 
de ____________ de 2004, a el (la) C. ______________________, en su carácter 
de __________________ del patrón visitado, vista la ausencia del Patrón o su 
Representante Legal, quien se identifica con __________________ con número 
de Folio _____________, entregándole el original con firma autógrafa del servidor 
público que los emitió, ___________________________, con cargo de Titular de 
la Subdelegación 8 San Ángel, con sede en la Delegación 3 Suroeste del Distrito 
Federal del Instituto Mexicano del Seguro Social, quien lo recibe anotando en las 
copias de los mismos la leyenda “Recibí original del presente, a las ____ horas, 
del día ___ de ____________ del 2004 así como su nombre y firma.------------------- 
Se hace constar que procedió el citatorio No. _______________ de fecha __ de 
__________de 2004, el cual se dejo fijado en la puerta del domicilio legal del 
Patrón en apego al articulo 137 del Código Fiscal de la Federación, para que el 
Patrón o su representante legal estuviera presente a las _____, horas del día ___ 
de ___________ de 2004; para recibir el ______________ número 
________________________ de fecha ____ de _____________ de 2004 por lo 
que se requirió nuevamente la presencia de dicha persona.------------------------------- 
Asimismo, se hace constar que el suscrito visitador C. ____________________ se 
identificó, con constancia de identificación y Habilitación de visitador número ____; 
en la cual aparece su fotografía, cubierta una parte con el sello del Instituto 
Mexicano del Seguro Social, organismo fiscal autónomo, así como el nombre y 
firma; expedida y firmada por autografamente de la C._____________________ 
--------------------------------------Pasa al Anverso del folio 02----------------------------------- 
 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
SEGURIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
 
 
 
ACTA DE NOTIFICACION FOLIO 02 
 
Nombre del patrón: __________________________________________------------- 
Registro patronal: _____________---------------------------------------------------------------- 
Domicilio: ________________________________________----------------------------- 
Código Postal: ______, Población: _____, Entidad Federativa: ____________------ 
Clase de documento: _________________________________________.------------ 
 
Asunto de la Visita: ______________________________.--------------------------------- 
=============================================================== 
-----------------------------------Viene del Anverso del folio 01----------------------------------- 
en su carácter de Subdelegado con fundamento en los artículos 5, 251, fracción 
XVIII ,XIX y 270 de la Ley del Seguro Social en vigor; 1, 153, fracción XII y XXI y 
159 del Reglamento de Organización Interna del Instituto Mexicano del Seguro 
Social, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de noviembre de 1998, 
reformado por última vez por Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la 
Federación el 19 de junio de 2003.- Conste.---------------------------------------------------- 
Se hace constar que el visitador procede a requerir al C. __________________ 
persona con quien se entiende la diligencia, para que en este acto, designe dos 
testigos de asistencia, apercibiéndola que en caso de no hacerlo o de no aceptar 
servir como tales las personas designadas, el visitador el C. ________ en su 
carácter de visitador procederá a la designación de los mismos, en los términos de 
los artículos 16 constitucional y 44, fracción III del código fiscal de la federación.---- 
El (la) C. ____________________, en cumplimiento al requerimiento formulado, 
así como en acatamiento a lo dispuesto por los artículos 16 constitucional y 44 
fracción III y 46 fracciones I y IV del referido código tributario, designa como 
testigos de asistencia al C. __________________ de estado civil _______, de ___ 
años de edad, con domicilio en ______________, Col. ____________________, 
código postal ________________ de ocupación ________, quien se identifica con 
______________________________ numero de folio ___________ expedida por 
____________________ y al al C. __________________ de estado civil _______, 
de ___ años de edad, con domicilio en ______________, Col. 
____________________, código postal _______. de ocupación ________, quien 
se identifica con _____________________ numero de folio ___________ 
expedida por _________________________, ambos de nacionalidad mexicana, 
--------------------------------------Pasa al Anverso del folio 03----------------------------------- 
 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
SEGURIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
 
 
 
ACTA DE NOTIFICACION FOLIO 03 
 
Nombre del patrón: __________________________________________------------- 
Registro patronal: _____________---------------------------------------------------------------- 
Domicilio: ________________________________________----------------------------- 
Código Postal: ______, Población: _____, Entidad Federativa: ____________------ 
Clase de documento: _________________________________________.------------ 
 
Asunto de la Visita: ______________________________.--------------------------------- 
=============================================================== 
-----------------------------------Viene del Anverso del folio 02----------------------------------- 
quienes manifiestan su conformidad de fungir como tales en este acto.---------------- 
En uso de la palabra el Representante Legal del Patrón manifiesta:”No hace uso 
de la palabra por no haber comparecido”.------------------------------------------------------- 
No habiendo más hechos que hacer constar, se da por terminada esta diligencia, 
siendo las _____ horas, del día ___ de _____ de 2004; expidiéndose la presente 
en original y dos copias, de la que se entregó una a la persona con quien se 
entendió la misma, después de firmar al margen y al calce los que en ella 
intervinieron.- Conste.--------------------------------------------------------------------------------- 
=============================================================== 
 
El Visitador. Por el Notificado. 
 
 
 
 
 C. ____________________ C. _______________________ 
Nombre y firma (Nombre, firma y R.F.C.) 
 
 
Testigos 
 
 
 
___________________________ __________________________ 
C._________________________ C._________________________ 
Es importante mencionar que está contemplado en el Código Fiscal de la 
Federación el supuesto que no se presente el Patón o su Representante Legal, en 
cuyo caso se llevará acabo la diligencia con la persona designada por el Patrón o 
en su defecto con la persona que se encuentre en el domicilio legal del Patrón. 
 
En caso de no encontrarse a persona alguna en el domicilio legal del patrón se 
levantará el acta y se dejará pegada en dicho domicilio en apego al artículo 137 
del Código Fiscal de la Federación. 
 
En varias ocasiones como Auditor del Instituto me encontrado con la situación de 
que los patrones creen que el no comparecer al levantamiento de alguna acta, los 
exime o no se dan por enterados del acto administrativo que conlleva, 
considerándolo como un argumento que en algún momento le va a servir para 
evadir la responsabilidad de sus obligaciones, sin embargo esto no es cierto ya 
que el procedimiento esta establecido y debidamente fundamentado en el Código 
Fiscal de la Federación. 
 
Es importante mencionar como complemento que, actualmente con el objetivo que 
el Patrón este mejor informado al momento de notificar la Orden de Visita también 
son notificados dos documentos adicionales, el oficio de invitación para apegarse 
al programa de corrección a través del Dictamen de contador Público 
independiente para efectos del seguro social y la carta de derechos y obligaciones 
del patrón visitado. 
 
La opción del dictamen IMSS es una alternativa que tiene el Patrón para llevar a 
cabo su regularización en materia de seguridad social; una vez notificada la Orden 
de Visita puede presentar su aviso para dictaminarse en la subdelegación 
correspondiente antes de que empiece la revisión documental; la oficina de 
dictámenes evaluará los antecedentes del Patrón y procederá a la aceptación del 
aviso o a su rechazo. 
 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.1. ACTIVIDADES DE PRIMER DIA. 
 
 
Una vez que ha sido debidamente notificada la Orden de Visita, el auditor 
procederá a iniciar las siguientes actividades: 
 
-Control de Documentación Exhibida.- Se procederá a revisar físicamentelos 
originales de la documentación que fue requerida al Patrón mediante la Orden de 
Visita ya que es una obligación fiscal que dicha información debe encontrarse en 
su Domicilio Legal y es indispensable su presentación para llevar a cabo la 
fiscalización del correcto cumplimiento de las obligaciones del Patrón en materia 
de seguridad social. 
 
-Acta Parcial.- Toda vez que sea o no exhibida la documentación se levantará la 
primera acta parcial en la cual se hará constar la información que el patrón 
presentó, así como de aquella que no presente, de igual manera se asentarán los 
hechos que se consideren relevantes dentro de la visita. En el supuesto de que el 
patrón presente la documentación de manera parcial o no la presente en su 
totalidad, dentro de la misma acta se otorgará al patrón un plazo conforme al 
Código Fiscal de la Federación. 
 
-Visita Ocular.- Se hará una inspección del o los centros de trabajo para conocer 
las condiciones laborales de los trabajadores, corroborar la actividad 
preponderante de la empresa y determinar los posibles riesgos de trabajo. 
 
-Entrevista a los Trabajadores.- Se les aplicará un breve cuestionario para conocer 
datos específicos de los trabajadores como son: horarios, puesto, sueldo, 
prestaciones, fecha de ingreso y saber si está inscrito o no al Instituto. 
 
-Control de Asistencia.- Se analizará la forma en que el Patrón lleva a cabo el 
registro de su personal ya que este es un elemento de apoyo que nos sirve para 
determinar el número de trabajadores que laboran en la empresa así como en un 
momento determinado poder identificar los trabajadores que son acreedores de 
estímulos. 
 
-Cuestionario de Control Interno.- Se aplicará un cuestionario al funcionario de 
mayor jerarquía que se encuentre en el momento de la visita; este cuestionario 
tiene por objeto el recolectar datos generales de la empresa para permitir realizar 
un programa de trabajo adecuado a las particularidades que presenta el patrón. 
 
Las actividades descritas con anterioridad tienen por objeto ofrecer un panorama 
más amplio a los visitadores para establecer el perfil adecuado de un programa de 
trabajo, así como de recolectar información que será corroborada durante el 
transcurso de la visita y que nos permite establecer un grado de confiabilidad de la 
situación que el patrón guarda ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.2. ACTA PARCIAL DE INICIO. 
 
 
Durante el desarrollo de la Orden de Visita existen cuatro tipos de actas en las 
cuales se asentarán los hechos relevantes, así como en su caso los resultados 
obtenidos de la revisión y análisis de la información que sea presentada y/u 
obtenida mediante procedimientos supletorios; los cuatro tipos son: Acta parcial de 
Inicio, Actas Parciales, Ultima Acta Parcial y el Acta Final; en este capítulo 
hablaremos específicamente del Acta Parcial de Inicio. 
 
El Acta Parcial de Inicio es un instrumento legal el cual está regulado básicamente 
en el Código Fiscal de la Federación y tienen por objeto principal circunstanciar 
hechos trascendentes desde el inicio del desahogo de una Orden de Visita como 
son: la Notificación de la Orden de Visita, la presentación de la documentación así 
como de ser necesario, la solicitud de comparecencia del Patrón o su 
Representante Legal para la notificación del Oficio de Requerimiento de 
Documentación del cual hablaremos en el capítulo siguiente. 
 
Es importante mencionar que el Acta Parcial de Inicio deben presentar las 
siguientes características: 
 
Encabezado 
- Nombre del patrón 
- Registro Patronal 
- Domicilio 
- Código postal 
- Actividad patronal 
- Nombre del o los visitadores 
- Numero de folio 
- Especificar el tipo de acta de que se trata 
 
Cuerpo 
 
- Hacer mención de la fecha y lugar en que se levanta el acta. 
- Hacer referencia al número de la Orden de Visita que se procede a notificar. 
- Evidenciar la identificación de la persona que atiende la diligencia. 
- Proceder a la designación de los testigos. 
- Circunstanciar la entrega y notificación de la Orden de Visita. 
- Mencionar en su caso el citatorio entregado. 
- Hacer constar la identificación del o los visitadores. 
- Proceder a la designación de los testigos d asistencia y su descripción. 
- Hacer constar la notificación de la Orden de Visita así como la Documentación 
solicitada. 
- Hacer constar la información presentada así como la que no se presento. 
- Apercibir al Patrón de las posibles sanciones en caso de incumplimiento de sus 
obligaciones. 
 
- De ser necesario citar al Patrón o su representante Legal para la notificación del 
Oficio de Requerimiento de Documentación mediante la propia Acta o el citatorio 
correspondiente. 
- Dar el uso de la palabra en caso de haber comparecido el Patrón o su 
Representante Legal. 
- Cierre del acta. 
- Firmas 
 
Se Anexa ejemplo de Acta Parcial de Inicio 
 
 
 
 
 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.3. OFICIO DE REQUERIMIENTO DE 
DOCUMENTACION. 
 
 
 
Dentro de lo nuevos procedimientos implementados en la normativa de las Visitas 
Domiciliarias se incluyo el listado de documentación necesaria para el desahogo 
dentro de la propia Orden de Visita que abarcan 28 puntos específicos los cuales 
fueron indicados en el capítulo 1; es importante mencionar que toda la información 
solicitada debe estar en el domicilio legal del Patrón por lo que deberá ponerla a 
disposición del personal visitador de manera pronta y oportuna, cabe mencionar 
que la exhibición de los registros contables se hará de manera inmediata en apego 
al artículo 53 inciso A del Código Fiscal de la Federación. Para tal efecto se 
levantará Acta Parcial de Inicio el mismo día que surta efectos la notificación de la 
Orden de Visita tomando en cuenta dos factores importantes, si la notificación se 
lleva a cabo personalmente surtirá efectos de inmediato; si la notificación se 
realiza Legalmente surtirá efectos al día siguiente de aquel en que fue notificada 
en apego al artículo 135 del Código Fiscal de la Federación: Ejemplo si 
notificáramos Legalmente el día 01 de Marzo de 2004 la notificación surtirá efectos 
hasta el día siguiente esto es el día 02 de Marzo de 2004, teniendo en cuenta que 
los días en que se lleve acabo la notificación sean días laborables. 
 
En el Acta Parcial se asentará la forma en que el Patrón dio cumplimiento a la 
solicitud de información contenida en la Orden de Visita, en el supuesto de que el 
Patrón presente de manera parcial la información se procederá a dejarle un 
citatorio para requerir la presencia del Patrón o su Representante Legal al día 
siguiente con el objeto de notificarle el Oficio de Requerimiento de Documentación 
en el cual se le solicitará aquella documentación que no fuera presentada en el 
inicio de la Visita, otorgándole un plazo de seis días hábiles contados a partir del 
día siguiente al día de la notificación del oficio en apego al artículo 53 inciso B de 
Código fiscal de la Federación. 
 
Los requisitos que debe de presentar el oficio de Requerimiento de documentación 
son los siguientes: 
 
 
Encabezado 
 
- Numero de oficio 
- Fecha de emisión 
- Nombre del patrón 
- Domicilio 
- Registro Patronal 
 
Cuerpo 
 
- Referencia de la orden de Visita 
- Fundamentación Legal 
- Requerimiento de documentación pendiente de presentar 
- Plazo para la presentación 
- Sanciones aplicables en caso de incumplimiento 
- Firma de la autoridad competente 
 
 
A continuación se anexa un ejemplo del Oficio de Requerimiento de 
Documentación. 
 
 
 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
Oficio número: 
 
(FECHA) 
 
Al C. Representante Legal delPatrón: (NOMBRE DE LA EMPRESA) 
Domicilio Fiscal: (DOMICILIO LEGAL DEL PATRÓN) 
Registro Patronal: (REGISTRO O REGISTROS ANTE EL IMSS) 
 
Con el propósito de dar cumplimiento a la Orden de Visita No. __________ de 
fecha ______ la cual le fue notificada Legalmente el ______________, esta 
Subdelegación 28 Merced Gómez del Instituto Mexicano del Seguro Social, 
organismo fiscal autónomo, con fundamento en los artículos 16 de la Constitución 
Política de los Estados Unidos Mexicanos; 3 y 45 de la Ley Orgánica de la 
Administración Pública Federal; 3, 4, 5, 11, 12, 13, 14, 15, fracciones I, II, ,III, IV, 
V, VIII y IX, 15ª, 167, 168, 251, fracciones I, X, XVIII, XIX, y XXXVII, 252, 270 , 271 
Y 287 de la Ley del Seguro Social en vigor; 28, 30, 38, 42 fracción III, 43, 44, 45, 
46, 46-A y 53 del Código Fiscal de la Federación en vigor 1, 152, 153, fracción XII 
y 159 del Reglamento de Organización Interna del Instituto Mexicano del Seguro 
Social, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de noviembre de 1998, 
reformado por última vez por Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la 
Federación el 19 de junio de 2003. 
 
Nuevamente, le solicita sea presentada la información y documentación que se 
considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal, que 
las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a este Instituto, a fin 
de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, a que está afecto como 
sujeto y como responsable solidario, en materia de aportaciones de seguridad 
social, de conformidad con la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el 
periodo fiscal comprendido del (periodo de revisión). 
 
La información y documentación que se deberá proporcionar es la siguiente: 
 
1.- (enumerar la documentación faltante) 
2.- 
 
Esta información deberá presentarse en forma completa, correcta y oportuna, 
dentro del plazo de seis días contados a partir del siguiente a aquél en que se le 
notifique el presente oficio, de conformidad con lo previsto en el artículo 53, inciso 
b, del mencionado Código Fiscal de la Federación. 
 
Se le apercibe de que en caso de no proporcionar la documentación solicitada, se 
le aplicarán las sanciones correspondientes, de conformidad con los artículos 304 
A, fracción IX y 304 B, fracción III de la Ley del Seguro Social. 
 
A t e n t a m e n t e 
“Seguridad y Solidaridad Social” 
 
C.P. (Subdelegado) 
Titular de la Subdelegación 
 
 
 
Una vez transcurrido el plazo de los seis días se levantará Acta Parcial con todas 
las formalidades referidas en los capítulos anteriores, haciendo constar el 
cumplimiento que el Patrón da al citado Oficio de Requerimiento de 
Documentación. 
 
En caso de no cumplir de forma parcial o total con el requerimiento se procederá a 
la aplicación de multas, así como de las medidas de apremio que el Instituto 
considere necesarias para obtener la información requerida para el desahogo de 
la Orden de Visita. 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.4. ACTAS PARCIALES. 
 
 
Las Actas Parciales son instrumentos legales los cuales están regulados por el 
Código Fiscal de la Federación y tienen por objeto principal circunstanciar hechos 
trascendentes el transcurso del desahogo de una Orden de Visita. 
 
 
Es importante mencionar que la Actas Parciales deben presentar las siguientes 
características: 
 
 
Encabezado 
- Nombre del patrón 
- Registro Patronal 
- Domicilio 
- Código postal 
- Actividad patronal 
- Nombre del o los visitadores 
- Numero de folio 
- Especificar el tipo de acta de que se trata 
 
Cuerpo 
 
- Hacer mención de la fecha y lugar en que se levanta el acta. 
- Hacer referencia al número de la Orden de Visita. 
- Evidenciar la identificación del o los visitadores así como de la persona que 
atiende la diligencia. 
- Proceder a la designación de los testigos. 
- Circunstanciar el o los hechos que se consideren relevantes. 
- Dar el uso de la palabra en caso de haber comparecido el Patrón o su 
Representante Legal. 
- Cierre del acta. 
- Firmas 
 
 
 
 
Se Anexa ejemplo de Acta Parcial 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
En el caso mostrado se puede apreciar que se trata de una Acta Parcial, en la cual 
se hace constar el cumplimiento a la presentación de la documentación solicitada 
al Patrón mediante la propia Orden de Visita; a continuación se hará la descripción 
de los actos circunstanciados: en primer lugar se hace constar el lugar, hora y 
fecha en la que se lleva a cabo el levantamiento del Acta, el número de la Orden 
de Visita, su fecha de emisión así como la de notificación, posteriormente se hace 
la descripción del Visitador así como de la persona con la que se lleva a cabo la 
diligencia, los documentos que identifican a ambos así como de aquéllos que 
acreditan sus personalidades, la trascripción de la credencial del visitador así 
como resaltar el hecho de que fue mostrada a la persona con quien se entiende la 
diligencia, se procede a la designación de los testigos de asistencia, se hace 
constar la forma en que se llevo a cabo la notificación de la Orden de Visita así 
como su Fundamentación Legal, el periodo de revisión, la documentación que se 
requirió para llevar a cabo los análisis correspondientes, la documentación 
presentada por el Patrón y la que no presentó. 
 
Posteriormente se le apercibe al Patrón de las sanciones a que puede ser 
acreedor en caso de no presentar la documentación necesaria para la revisión, así 
como también el no permitir el desahogo de la Visita. Acto seguido se da el uso de 
la palabra al representante legal en caso de haber comparecido para 
posteriormente proceder al cierre del acta haciendo constar la hora, así como el 
hecho de que se deja una copia a la persona que atendió el acto administrativo, 
firmándola las personas que en ella intervinieron. 
 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.5. ANÁLISIS DE DOCUMENTACION. 
 
Con el fin de agilizar las revisiones, el Instituto implemento dentro de su esquema 
de análisis el procedimiento de la Prueba Global la cual está estructurada de la 
forma siguiente: en primera instancia se realiza un concentrado de las bases de 
sueldos las cuales pueden ser, 2% sobre Nóminas, 2% del Seguro para el Retiro, 
la Declaración del Impuesto Sobre la Renta, la base del 5% pagado al Infonavit, la 
Balanza de Comprobación, concentrado de Nóminas y/o la determinada por el 
auditor; de la bases antes mencionadas se toma la base mayor, posteriormente se 
procede a descontar las partidas que en su caso no forman parte de la integración 
del salario base de cotización determinándose el Salario Base que el Patrón debió 
cotizar al Instituto, al resultado se le restará el importe del Salario Base de 
Cotización declarado por el Patrón a través de sus liquidaciones de Cuotas Obrero 
Patronales para determinar si es que el Patrón presenta omisiones; a continuación 
en el cuadro se muestra la aplicación de la prueba Global: 
 
Base Mayor determinada 100.00
Menos:
Partidas no acumulables a la base IMSS 10.00
Base que debió Cotizar 90.00
Menos:
Base declarada al IMSS 70.00
Total 20.00
 
 
 
En teoría las bases deberían ser iguales sin embargo es importante señalar que 
existen partidas y/o rubros dentro de los sueldos y salarios que no forman parte de 
la base de cotización tal y como lo marca el artículo 27 de la Ley del Seguro 
Social; estas partidas son: 
 
I.- Instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otos similares. 
 
II.- El Ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal 
o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o 
puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, se integrará al salario; 
tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el Patrón para fines 
sociales de carácter sindical.III.- Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus 
trabajadores por concepto de cuotas de seguro de retiro, cesantía en edad 
avanzada y vejez. 
 
IV.- Las aportaciones al Instituto Nacional de la Vivienda para los trabajadores y 
las participaciones en las utilidades de la empresa. 
 
V.- La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a 
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando 
representen cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario 
mínimo general diario, que rija en el Distrito Federal. 
 
VI.- La despensa en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase 
el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito 
Federal. 
 
VII.- Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno 
de conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización. 
 
VIII.- Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las 
entregas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecidos por el 
Patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo 
los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de 
Ahorro para el Retiro 
 
IX.- El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal 
del Trabajo. 
 
 
Dentro de nuestro análisis es importante considerar que la Ley del Seguro Social 
solamente podrá otorgar prestaciones hasta un tope de 25 salarios mínimos 
vigentes en el Distrito Federal como lo marca el artículo 28 del propio 
ordenamiento, por lo que si el trabajador percibe un ingreso mayor a límite 
mencionado el excedente no formará parte del salario base de cotización, 
considerándose dentro de las partidas no acumulables. 
 
Una vez que se lleva acabo la conciliación se pueden presentar los supuestos de 
que no exista diferencia o que exista diferencia; en caso de haber diferencia es 
responsabilidad del Patrón llevar a cabo las aclaraciones correspondientes ya que 
como se mencionó en el punto anterior pueden haber partidas no integrables que 
justifiquen la diferencia determinada o puede suceder que la diferencia sea 
aclarada parcialmente obteniéndose diferencias a pagar al Instituto. 
 
Por otra parte, en caso de existir partidas no acumulables a la base de cotización 
es necesario realizar análisis de cada una éstas, ya que dentro de la propia Ley 
del Seguro Social existen parámetros que se deben cumplir para que proceda o no 
su descuento. Esto es muy importante ya que la experiencia nos indica que 
existen casos en los que la naturaleza de las partidas es distinta a los conceptos 
que les dan origen. 
 
Es importante recordar que debe existir soporte documental de todos los análisis 
que se efectúen, dejando evidencia suficiente y competente de éstos dentro del 
expediente correspondiente, así como también los papeles de trabajo que 
respalden los resultados obtenidos. 
 
Otro elemento de suma importancia es el análisis de la integración de sueldos y 
salarios ya que la base para el cálculo del pago de las Cuotas Obrero Patronales, 
está dado en función a los salarios reportados al Instituto, el análisis debe 
considerar una muestra representativa de los trabajadores y realizar el cálculo de 
las partidas sujetas a integración, así como el estudio de la naturaleza de cada 
una de ellas. 
 
El objeto de llevar acabo estos análisis es establecer, así como de conciliar con el 
patrón, los criterios para realizar una correcta integración de los salarios y 
determinar si las políticas establecidas para dicho fin son las correctas; también 
son útiles para determinar la o las causas de las posibles diferencias determinadas 
en la Prueba Global. 
CAPÍTULO 3.-DESARROLLO DE LA ORDEN DE VISITA. 
 
 
3.6. DETERMINACION DE RESULTADOS. 
 
 
Una vez que fueron llevados a cabo todos los análisis de cada una de las partidas 
que forman parte de la base de cotización así como también de aquellas que no, 
se procederá a insertarlas en nuestra Prueba Global para determinar la situación 
real del Patrón; es importante mencionar que los resultados obtenidos deberán 
estar soportados con los papales de trabajo correspondientes realizados por el 
Auditor; por otra parte es de suma importancia anexar la documentación soporte 
que respalda a los análisis efectuados para dejar evidencia suficiente y 
competente dentro del expediente. 
 
 
Ya que fueron obtenidos los resultados se puede presentar el supuesto de existir 
diferencias a cargo de la empresa; éstas serán comentadas con el patrón con el 
objeto de que se lleve acabo su regularización mediante el pago de las Cuotas 
Obrero Patronales; en caso de que el patrón no esté de acuerdo en cubrir las 
diferencias determinadas, se procederá a formalizar la notificación de los 
resultados obtenidos mediante el levantamiento de la Ultima Acta Parcial, 
otorgándole el plazo legal que corresponda según sea el caso particular para 
desvirtuar los resultados o pagar las diferencias determinadas. 
 
 
Toda vez que venza el plazo legal para la aclaración o pago de las diferencias en 
los casos de que el patrón se regularice o no, invariablemente se levantará Acta 
Final en la cual se asentarán los hechos relevantes durante el desahogo de la 
Orden de Visita, así como también los resultados obtenidos. 
 
 
En el supuesto de que el patrón sí cubra las diferencias determinadas, se 
asentarán en el Acta las referencias de la forma en que cubrió su adeudo dando 
por concluida la visita; en el supuesto de que el patrón no se regularice, dichos 
resultados se asentarán en el Acta Final para que posteriormente a su 
levantamiento, sea turnada al área de cobranza para que sean iniciados los 
trámites de cobro correspondientes. 
 
 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO-------------------------------------------------------FOLIO 4121 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: ____________________ DE FECHA: _____________.---- 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
==============================================================
= 
…. En México Distrito Federal, siendo las ___ horas del día ___ de __________ 
de 2004, con fundamento en los artículos 44, fracción II, 134, fracción I, 135 y 136 
del Código Fiscal de la Federación; en esta fecha se procede a notificar la Orden 
de Visita número ____________________ de fecha ___ de ____________ de 
2004, al C. ______________________________, en su carácter de 
Representante Legal del patrón visitado, quien acredita su personalidad con la 
exhibición de la Escritura Pública número _______ contenida en el Libro ___ Año 
_____, levantada ante la Fé del C. _______________ notario número ___ del 
Distrito Federal y manifiesta bajo protesta de decir verdad que “ Su cargo no le ha 
sido revocado o removido a la fecha de la presente acta”, quien se identifica con 
________________________ con número de Folio ______________, 
entregándole el original con firma autógrafa del servidor público que los emitió, 
C.P Meliton Torres Aguiñiga, con cargo de Titular de la Subdelegación 
Administrativa del Norte, con sede en la Delegación 3 Suroeste del Distrito Federal 
del Instituto Mexicano del Seguro Social, quien lo recibe anotando en las copias de 
los mismos así como en el original la leyenda “Previa Lectura e identificación de 
los visitadores con sus constancias de identificación oficiales vigentes, recibí 
original de lapresente Orden de Visita, así como un ejemplar de la carta de los 
derechos del Patrón auditado”.--------------------------------------------------- 
…. Se hace constar que procedió el citatorio número _______ de fecha ___ de 
__________ de 2004, el cual se dejo en poder de la C. ___________________ en 
su carácter de ____________________ del patrón, para que el Patrón o su 
Representante Legal estuviera presente a las ____, horas del día ___ de 
________________ de 2004; para recibir la Orden de Visita número 
___________________ de fecha __ de ___________ de 2004, por lo que se 
requirió nuevamente la presencia de dicha persona.---------------------------------------- 
…. Así mismo, se hace constar que los suscritos visitadores los C.C. 
_____________________ se identificaron, con sus constancias de identificación y 
Habilitación de visitadores números ___________ respectivamente; en las cuales 
==============================================================
= 
--------------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4122------------------------- 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4122 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4121 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4123---------------------------- 
aparecen sus fotografías, cubiertas una parte con el sello del Instituto Mexicano 
del Seguro Social, organismo fiscal autónomo, así como los nombres y firmas; 
expedidas y firmadas autógrafamente por la la C.P. Meliton Torres Aguiñiga en su 
carácter de Subdelegado con fundamento en los artículos 5, 251, fracción XVIII, 
XIX y 270 de la Ley del Seguro Social en vigor; 1, 153, fracción XII y XXI y 159 del 
Reglamento de Organización Interna del Instituto Mexicano del Seguro Social, 
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de noviembre de 1998, 
reformado por última vez por Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la 
Federación el 19 de junio de 2003.- Conste.-------------------------------------------------- 
…. Se hace constar que el C. _________________________, persona con quien 
se entiende la presente diligencia, las tuvo a la vista y devolvió los documentos de 
identificación a los visitadores procediendo a requerirle, para que en este acto, 
designe dos testigos de asistencia, apercibiéndolo que en caso de no hacerlo o de 
no aceptar servir como tales las personas designadas, los C.C. 
_______________________ y ______________________________ en su 
carácter de visitadores, procederán a la designación de los mismos, en los 
términos de los artículos 16 constitucional y 44, fracción III del Código Fiscal de la 
Federación.-------------------------------------------------------------------------------------------- 
…. El C. _______________________________, en cumplimiento al requerimiento 
formulado, así como en acatamiento a lo dispuesto por los artículos 16 
constitucional y 44 fracción III y 46 fracciones I y IV del referido código tributario, 
designa como testigos de asistencia a el C. _________________________, de 
estado civil __________, de ___ años de edad, con domicilio en 
____________________, Colonia ________________________, México, código 
postal ________ en México Distrito Federal de ocupación _________________, 
quien se identifica con _________________________ folio _________________ 
expedida por el _____________________ y al C. _________________________, 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4123 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4122 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4124---------------------------- 
de estado civil ___________, de ___ años de edad, con domicilio en calle 
____________________, Colonia _______, código postal ________, Delegación 
_______ México, D. F., de ocupación __________, quien se identifica con 
__________________ folio numero ______________ expedida por el 
________________________ ambos de nacionalidad mexicana, quienes 
manifiestan su conformidad de fungir como tales en este acto y hacen constar lo 
siguiente:.---------------------------------------------------------------------------------------------- 
.... Que con fecha ____ de _______________ de 2004 se notifica 
_________________ al Patrón ______________________________, la Orden de 
Visita número ____________________ de fecha __ de _______ de 2004, girada 
por la C.P. Meliton Torres Aguiñiga, Titular de la Subdelegación N° 8 “San Angel”, 
para comprobar el correcto cumplimiento a las disposiciones legales en materia de 
seguridad social, por el periodo comprendido del 01 de Enero de ____ al 31 de 
Diciembre de _____, con fundamento en los artículos 16 de la Constitución 
Política de los Estados Unidos Mexicanos; 3 y 45 de la Ley Orgánica de la 
Administración Publica Federal; 3, 4, 5, 11, 12, 13, 14, 15, fracciones I, II, III, IV, V, 
VIII y IX, 15 A, 167, 168, 251 primer párrafo, fracciones I, X, XVIII, XIX y XXXVII, 
252, 270, 271 y 287 de la Ley del Seguro Social en vigor; 28, 30, 38, 42 fracción 
III, 43, 44, 45, 46, 46-A y 53 del Código Fiscal de la Federación en vigor. Artículos 
1, fracción IX, inciso b), 152, 153 fracción XII y 159 del Reglamento de 
Organización interna del Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el 
Diario Oficial de la Federación el 11 de Noviembre de 1998, reformado por ultima 
vez por decreto publicado en el propio Diario Oficial de la Federación el 19 de 
Junio de 2003.---------------------------------------------------------------------------------------- 
.... Así mismo se hace constar que una vez que surtió efectos la notificación de la 
Orden de Visita Número ____________________ de fecha ___ de ________ de 
2004 la cual es notificada ______________ el día ___ de _____________ de 2004 
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL 
Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO4124 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4123 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4125---------------------------- 
a las ____ horas en el cual se solicita que el Patrón objeto de la presente revisión, 
proporcione y ponga a disposición del personal comisionado la documentación que 
a continuación se lista por el periodo del 01 de Enero de _____ al 31 de Diciembre 
del ______.---------------------------------------------------------- 
1.- Acta constitutiva de la sociedad y modificaciones a la misma (en el supuesto de 
que el Patrón sea persona moral). ---------------------------------------------------------- 
2.- Aviso al Registro Federal de Contribuyentes (alta y cambio de situación fiscal 
(R-1 y R-2).-------------------------------------------------------------------------------------------- 
3.- Identificación oficial con fotografía y firma del Patrón o su Representante 
Legal.---------------------------------------------------------------------------------------------------- 
4.- Declaraciones anuales del impuesto sobre la renta con sus anexos.--------------- 
5.- Declaraciones anuales simplificadas de sueldos y salarios (90-A) con sus 
anexos o, en su caso, declaraciones anuales de sueldos y salarios (90-B).----------- 
6.- Declaraciones informativas de pagos y retenciones (honorarios y honorarios 
asimilables a sueldos y salarios).----------------------------------------------------------------- 
7.- Declaraciones anuales e informativas del crédito al salario con su anexo.-------- 
8.- Declaraciones mensuales del impuesto sobre nominas o su equivalente.--------- 
9.- Contrato ley, colectivo y/o individuales de trabajo.--------------------------------------- 
10.- Contratos de servicios profesionales.----------------------------------------------------- 
11.- Expedientes personales de los trabajadores y empleados.-------------------------- 
12.- Libros y registros Sociales.------------------------------------------------------------------- 
13.- Sistemas y registros de contabilidad y auxiliares.-------------------------------------- 
14.- Balanza de comprobación.------------------------------------------------------------------- 
15.- Pólizas de diario ingresos y egresos.------------------------------------------------------ 
16.- Listas de raya, nominas, tarjetas de percepciones individuales, recibos de 
sueldo de gratificaciones y otros comprobantes de retribuciones a servicios 
personales.—------------------------------------------------------------------------------------------ 
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Delegación No. 3 Suroeste del Distrito Federal 
Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4125 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4124 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4126---------------------------- 
17.- Recibos de honorarios y honorarios asimilables a sueldos y salarios.------------ 
18.- Registros Patronales asignados por el Instituto Mexicano del Seguro Social.--- 
19.- Movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones de salario presentados 
al Instituto Mexicano del Seguro Social (papel o en dispositivo magnético).---------- 
20.- Liquidaciones mensuales y complementarias (SUA) de pago de cuotas obrero 
Patronales y comprobantes de pago.----------------------------------------------------------- 
21.- Liquidaciones bimestrales y complementarias (SUA) del pago de seguros de 
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez y comprobantes de pago.------------------- 
22.- Inscripción de las empresas y modificaciones en el seguro de riesgos de 
trabajo (Clem-01).------------------------------------------------------------------------------------ 
23.- Declaración anual de la determinación de la prima del seguro de riesgo de 
trabajo derivada de la revisión anual de la siniestralidad.---------------------------------- 
24.- Autorización para uso de suelo.------------------------------------------------------------ 
25.- Auxiliares de compras y almacén.---------------------------------------------------------- 
26.- Inventarios de mercancía y de activos fijos.--------------------------------------------- 
27.- Planos arquitectónicos del local e instalaciones.--------------------------------------- 
28.- Procesos de trabajo.--------------------------------------------------------------------------- 
…. En adición a lo anterior, pondrá a disposición del personal autorizado, en su 
caso, el equipo de cómputo y sus operadores cuando la contabilidad se lleve con 
sistema de registro electrónico, permitirá la verificación de documentos, discos, 
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga 
el contribuyente en los lugares visitados y, en general, proporcionará la demás 
documentación o información que se le requiera por el personal comisionado en la 
presente Orden.-------------------------------------------------------------------------------------- 
.... Se apercibe al Patrón por medio de la presente acta que: en caso de 
que se encuentren irregularidades a las disposiciones de la Ley del Seguro Social 
y sus Reglamentos, o se coloque en alguno de los supuestos previstos en las 
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Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4126 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4125 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4127---------------------------- 
fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII y IX del artículo 45 del Código Fiscal de la 
Federación, los visitadores podrán obtener copias de la contabilidad y demás 
papeles para que previo cotejo con los originales se certifiquen. Así mismo podrán 
indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos bienes o muebles, 
archiveros u oficinas, donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de 
depósito del visitado o la persona con quien se entiende la diligencia, previo 
inventario que al efecto formulen.---------------------------------------------------------------- 
…. De conformidad con lo que establece el artículo 45 primero y segundo 
párrafos, del Código Fiscal de la Federación se le solicita dar a los visitadores las 
facilidades necesarias para el cumplimiento de la presente Orden, en virtud de que 
el oponerse a la practica de la visita o a su desarrollo, y no poner a su disposición 
todos los elementosque integran su contabilidad, no proporcionar al personal 
autorizado en forma completa, correcta y oportuna los informes, datos y 
documentos que soliciten para el ejercicio de las facultades de comprobación, 
constituye una infracción en términos del articulo 304 A, fracción X de la Ley del 
Seguro Social en vigor la cual se sanciona de conformidad con lo señalado en el 
articulo 304 B, fracción II de la propia Ley del Seguro Social en cuyo caso la 
autoridad podrá proceder en términos de lo dispuesto en el articulo 40 del Código 
Fiscal de la Federación.---------------------------------------------------------------------------- 
…. Se hace constar en este acto que de la documentación que le fue requerida, el 
Patrón presento la siguiente: --------------------------------------------------------------------- 
1.-……. 
…. Se hace constar en este acto que de la documentación que le fue requerida, el 
Patrón no presento la siguiente: ----------------------------------------------------------------- 
1.-….. 
.... Se apercibe al Patrón por medio de la presente acta que: en caso de que se 
encuentren irregularidades a las disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus 
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PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4127 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4126 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4128---------------------------- 
Reglamentos, o se coloque en alguno de los supuestos previstos en las fracciones 
I, II, III, IV, V, VI, VII y IX del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación, los 
visitadores podrán obtener copias de la contabilidad y demás papeles para que 
previo cotejo con los originales se certifiquen. Así mismo podrán indistintamente, 
sellar o colocar marcas en dichos documentos bienes o muebles, archiveros u 
oficinas, donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito del 
visitado o la persona con quien se entiende la diligencia, previo inventario que al 
efecto formulen.--------------------------------------------------------------------------------------- 
…. De conformidad con lo que establece el artículo 45 primero y segundo 
párrafos, del Código Fiscal de la Federación se le solicita dar a los visitadores las 
facilidades necesarias para el cumplimiento de la presente Orden, en virtud de que 
el oponerse a la practica de la visita o a su desarrollo, y no poner a su disposición 
todos los elementos que integran su contabilidad, no proporcionar al personal 
autorizado en forma completa, correcta y oportuna los informes, datos y 
documentos que soliciten para el ejercicio de las facultades de comprobación, 
constituye una infracción en términos del articulo 304 A, fracción X de la Ley del 
Seguro Social en vigor la cual se sanciona de conformidad con lo señalado en el 
articulo 304 B, fracción II de la propia Ley del Seguro Social en cuyo caso la 
autoridad podrá proceder en términos de lo dispuesto en el articulo 40 del Código 
Fiscal de la Federación.---------------------------------------------------------------------------- 
…. Se hace constar que por medio de la presente con fundamento en el artículo 
44 fracción III y 46 fracción I del Código Fiscal de la Federación se le solicita para 
que el día ___ de __________ de 2004 a las 11:00 horas concurra o designe un 
Representante Legal así como dos testigos de asistencia para recibir el Oficio de 
Requerimiento de Documentación el cual le será debidamente notificado.------------ 
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Subdelegación Administrativa del Norte 
 
PATRÓN: _____________________________________________.------------------- 
DOMICILIO: _____________________________.------------------------------------------ 
REGISTRO PATRÓNAL: _____________.--------------------------------------------------- 
ORDEN DE VISITA: _______________ DE FECHA: _________________.------ 
VISITADOR: _________________.------------------------------------------------------------- 
 
 
ACTA PARCIAL DE INICIO ----------------------------------------------------- FOLIO 4128 
 
------------------------------VIENE DEL ANVERSO DEL FOLIO 4127 ----------------------- 
==============================================================
= 
============================================================ 
-----------------------------PASA AL ANVERSO DEL FOLIO 4129---------------------------- 
…. En uso de la palabra el Representante del Patrón manifiesta: “Estoy de 
acuerdo con la presente notificación, reservándome mis derechos para hacerlos 
valer en su oportunidad”.--------------------------------------------------------------------------- 
.... Leída que fue la presente y no habiendo más que hacer constar, se da por 
terminada la diligencia cerrándose a las ____ horas del día de su fecha, 
firmándola para su constancia las personas que en ella intervinieron y quisieron 
hacerlo, entregándose una copia legible de la presente acta a el C. 
____________________________ en su calidad de Representante Legal del 
Patrón visitado.--------------------------------------------------------------------------------------- 
==============================================================
= 
por el Patrón por el Instituto Mexicano 
 Del Seguro Social 
 
 ________________________ ______________________ 
 Lic. _____________________ C. _____________________ 
 Representante Legal de Visitador 
 
T e s t i g o s 
 
__________________________ _____________________ 
C. _______________________ C._____________________ 
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Subdelegación Administrativa del Norte 
 
Acta Parcial ---------------------------------------------------------------------------- Folio 1193 
 
Patrón: _______________________.---------------------------------------------------- 
Domicilio: _____________________________________________________.-- 
Actividad: __________________.------------------------------------------------------------ 
Clase de riesgo: ______ Fracción: ________ Prima: ____________--------- 
Orden de visita: _______________ de fecha: _____________________.----- 
Visitador: __________________________.----------------------------------------------- 
==============================================================
= 
....En la Ciudad de México, Distrito Federal, siendo las ______ horas del día ____ 
de _______________ de 20___, día y hora señalados en el Oficio Citatorio numero 
_______________________ de fecha ____ de ______________ de 20___, el cual 
fue notificado _______________ el día ____ de _____________ de 20____, para 
atender la presente diligencia, respecto de la Orden de Visita numero 
______________________ de fecha ____ de __________________ de 20___,