PIF 2022-2 Impuesto a la Renta (2)

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[ NOMBRE DEL MÓDULO ] 
ENTREGA 2 (SEMANA 5) 
En esta entrega los grupos deberán realizar la conciliación de patrimonio contable con el patrimonio fiscal, y 
la conciliación de la utilidad contable con la utilidad fiscal. 
 
* Patrimonio. 
La empresa ABC presenta los siguientes saldos al cierre del periodo: 
Concepto Saldo Contable 
Efectivo y equivalente de efectivo 61.165.500 
Inversiones renta variable 31.017.480 
Inversiones renta fija 10.312.200 
Cuentas por cobrar 160.647.900 
Cuentas por cobrar mayores a 360 días 30.026.700 
Deterioro -30.026.700 
Inventarios 200.859.980 
Deterioro de inventario de fácil destrucción -20.085.998 
Propiedad Planta y equipo 392.864.490 
Depreciaciones -72.025.157 
Intangibles Adquiridos 46.292.716 
Intangibles Formados 15.647.146 
Obligaciones financieras 262.643.160 
Proveedores 53.366.425 
Cuentas por pagar 28.565.033 
Impuestos 16.937.362 
Beneficios a empleados 169.515.160 
Provisión de facturas pendientes de recibir 12.450.000 
Otros pasivos 27.274.491 
 
En los saldos fiscales considerar: 
a. El efectivo y equivalente de efectivo se soporta con los extractos por valor de 68.278.000 la 
diferencia se justifica por concepto de partidas conciliatorias. 
b. Las inversiones de renta variable presentan en el saldo contable unas valorizaciones por valor 
de $1.167.480, el valor por el cual se adquirió la inversión fue de $29.850.000. 
c. Las inversiones de renta fija están conformadas contablemente por el costo de la inversión de 
$10.000.000 adquirida el 1 de septiembre de 2021 y unos intereses a tasa efectiva del 5% EA y 
un ajuste interno de $148.236 (Tener en cuenta artículo 74-1 numeral 5) 
d. En el saldo contable de las cuentas por cobrar contablemente se encuentra registrado el 20% de 
un contrato que aún no se ha facturado por valor de $24.500.000 
e. En las cuentas por cobrar mayores a 360 días la empresa reconoció el 100% como deterioro ya 
que al cierre presentan 400 días de mora y la política de cartera es de 90 días, y fiscalmente 
aplicaron el método general. 
f. Contablemente se reconoció el 10% de deterioro de inventario de fácil destrucción 
 
 
3 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO ] 
g. La vida útil de los muebles y enseres la empresa la fijo en 5 años, sin embargo, a nivel fiscal es 
permitido depreciarlos a 10 años. Al cierre se han depreciado 11 meses 
h. La empresa incurrió en el año en unos gastos preoperativos de la oficina de Cali por valor de 
$25,640.000, se espera que la oficina se apertura a partir del mes de enero de 2022. 
i. Contablemente se registró una provisión por facturas que se recibirán en el mes de enero, pero 
se ejecutaron en diciembre. 
 
Se pide: 
Determinar el patrimonio bruto de la entidad 
Determinar el patrimonio líquido del periodo 
 
 
ENTREGA 3 Y SUSTENTACIÓN (SEMANAS 7 Y 8) 
En la semana cinco los grupos de trabajo deberán hacer entrega de los ejercicios prácticos de renta de 
personas naturales. 
 
Tutor: Definirá el año gravable a trabajar 
EJERCICIO PRÁCTICO 
• Pensionado Álvaro Vega (exmagistrado) $ 38.000.000 Mensuales 
• Honorarios (Docente Universitario) $ 6.500.000 
• Tiene Medicina Prepagada $ 13.000.000 anuales 
• Ingresos por rendimientos financieros CDT $ 65.000.000 
• Presenta Certificado GMF anual $ 1.250.000 
• Ingresos por Dividendos 
o Datos para sacar el MMD de la compañía NO PARO DE ESTUDIAR RENTA SAS 
Ingresos por venta de mercancía $ 910.000.000, ingreso por exportación de servicios $ 650.000.000, 
Ingresos por fletes y seguros $ 85.000.000, Ingresos por intereses financieros $ 155.000.000, costos 
por la mercancía vendida $ 500.500.000, gastos contables por valor de $ 950.000.000, entre esos 
costos existían estos rubros: Impuesto de vehículos por valor de $ 35.000.000, impuesto a GMF $ 
10.000.000, Impuesto predial por valor de $ 25.000.000, impuesto al consumo de $ 8.500.000; y una 
pérdida por método de participación de $ 50.000.000. Vende también una maquinaria que había 
comprado hace más de 5 años por valor de $ 450.000.000 y el costo de esta venta fue de $ 
155.000.000, también recibió un dividendo por valor de $ 200.000.000. 
 
DATOS ADICIONALES 
• Presenta dentro de su patrimonio bruto un pasivo a la caja de compensación por valor de 
$2.350.000, esta compañía no se acoge a la ley 1429 de 2010. 
• Reserva Legal 10% - Reserva Estatutaria del 15% 
 
Accionistas: 
ALVARO VEGA, nacional residente en el país, con participación del 75% 
RAUL PERALTA., nacional no residente en el país, con participación del 25%