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DIRECCIÓN ACADÉMICA 
 
Guía estructurada de evaluación 
FO-205P11000-13 
División: (1) CONTADOR PÚBLICO 
Docente: (2) L. C. y Mtro. DANIEL HERRERA GARCÍA 
Asignatura: (3) PLAENACIÓN FINANCIERA 
Indicador de alcance (4) Hace aportaciones a las actividades académicas desarrolladas. 
Nombre y número de 
control: (5) 
QUINTANAR CARMONA RUBEN AXEL 
193103026 
Grupo: (6) 462-M 
 
Evidencia de aprendizaje: (7) (C5E1-3) Actividad # 1. Cuadro clasificador del presupuesto. Valor de 100 que 
equivale al 20% 
Indicaciones generales: (81 
Lee y analiza el documento IEDGE-Importancia de la Planeación Financiera para las Empresas, por Francisco Torres 
https://www.iedge.eu/francisco-torres-importancia-de-la-planeacion-financiera-para-las-empresas, así como la Unidad 4 
Planeación financiera de “Mis apuntes de planeación financiera” o el contexto que indique tu profeso y busca información 
en la Biblioteca Digital para colaborar en la clasificación del presupuesto maestro para la empresa propuesta 
 
Criterios de evaluación: (9) 
 
Aspecto por 
calificar 
Puntaje en el desempeño Puntaje 
obtenido 6 puntos 3 puntos 1 punto 
Clarificación de la 
temática 
Enuncia el tipo de 
presupuestos que 
integran al Presupuesto 
maestro para la empresa 
propuesta. 
Enuncia el cuadro 
clasificador con 
ausencia de algún 
elemento. 
No describe más de la 
mitad de los 
presupuestos 
requeridos. 
 
Claridad sobre la 
temática 
Enuncia las 
características de cada 
presupuesto 
Esboza las 
características de cada 
presupuesto 
Enuncia incompletas 
las características de 
cada presupuesto 
 
Calidad en el 
diseño 
Describe cada uno de los 
presupuestos que 
integran al Presupuesto 
propuesto para la 
empresa 
La descripción de los 
presupuestos es 
insuficiente. 
La descripción de los 
presupuestos no es 
clara o no es aplicable. 
 
Elementos 
propios del 
cuadro 
clasificador 
Identifica los 
presupuestos de 
operación y los 
financieros. 
La clasificación de los 
presupuestos no es 
correcta al 100%. 
No clasifica los 
presupuestos en 
operación y 
financieros. 
 
Tiempo de 
entrega 
El trabajo se entregó en 
tiempo y forma. 
El trabajo se entregó 
fuera de tiempo 
El trabajo no se 
entregó. 
 
 
Calificación de la actividad 
 
 
Puntuación 
Alcanzada (10) 
1ª oportunidad 2ª oportunidad 
 
 
 
 
 
https://www.iedge.eu/francisco-torres-importancia-de-la-planeacion-financiera-para-las-empresas
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN 
Clasificación del presupuesto maestro.
PRESUPUESTOS DE FINANCIAMIENTO 
Corresponde al conjunto de presupuestos que describen la estrategia operativa del ente económico por el periodo que se proyecta, atiende a la estructura
financiera de la empresa debido a que las partidas operativo-financieras que intervienen, establecen entre sí un vinculo de relación directa, en razón de ello es que
se clasifica en presupuestos operativos y presupuestos financieros. La estructura de los presupuestos de operación y financieros se alinea a la estructura de los dos
estados financieros principales, tal cual se muestra en este paseo presupuestal
Presupuesto o pronóstico de ventas.
Sistemáticamente la adecuada
presupuestación relaciona una función con
otra, esto representa para el gerente de ventas
un alto grado de importancia, pues el
presupuesto de ventas es clave en el proceso
presupuestario. El presupuesto de ventas viene
a ser la piedra angular del presupuesto general
de la empresa al establecer el nivel básico de
actividad para todo el negocio.
Características:
De ajuste, son factores fortuitos, accidentales,
no consuetudinarios y que influyen en la
determinación de la venta, pudiendo tener un
efecto perjudicial pero también de beneficio.
De cambio, son modificaciones que van a
efectuarse en un proceso de mejora continua y
que influirán en las ventas:
Cambio de sistema, cambio por adaptación
de programas de producción, cambio en
métodos de venta, mejorando los precios, los
servicios.
Fuerzas económicas generales, son factores
situacionales externos a la organización que influyen
cualitativamente en las ventas y se traducen en
problema cuando se les referencia en términos
Cuantitativos como los precios.
Influencias administrativas, es un factor interno a la
organización y se refiere a las decisiones de sus
dirigentes repercutidas estas en el presupuesto de
ventas.
El presupuesto de ventas se soporta en el mercado,
esto es, las ventas están condicionadas en muchos
de los casos por los precios que rigen en la
economía y este es un factor que no está bajo el
control de la organización.
El presupuesto de ventas debe cuantificarse en
unidades, en especie, por tipo o línea de artículos,
etc., sólo entonces se procede a valorarlo de
acuerdo con los precios establecidos por la
organización, que bien pueden ser los regidos por el
mercado o por la oferta y la demanda, obteniendo
así el monto monetario de ventas presupuestado.
Presupuesto de producción:
Para formular el presupuesto de producción se
requiere básicamente conocer el volumen de
ventas para el período que se presupuesta, El
presupuesto de producción comprende la
concentración de la información que se
desprende de los presupuestos de:
Materias primas Mano de obra, Gastos
indirectos de fabricación.
Presupuesto de materias primas, para su
preparación se requiere determinar las
necesidades de materia prima, es importante
conocer dichas necesidades en unidades de
producción, pues de esta manera sólo basta
multiplicar las unidades conocidas de cada
tipo de materia prima, por las unidades que se
van a producir.
Presupuesto de mano de obra, este documento
muestra los requerimientos de mano de obra
directa para producir una o varias unidades,
requiere conocer la mano de obra contratada
y determina la que se debe contratar.
La proyección de la mano de obra requerida
deberá hacerse tanto en pesos como en horas,
obteniendo así información para el presupuesto
de efectivo.
Presupuesto de gastos indirectos, también se le
conoce como presupuesto de gastos de fabricación
y como presupuesto de gastos de producción, este
documento refleja la proyección de aquellos gastos
que no se identifican directamente con los
productos elaborados y que con frecuencia
provienen de departamentos de servicio como
mantenimiento, así como de la gerencia y
supervisión de la producción.
Los gastos indirectos de producción suelen también
clasificarse en fijos (constantes) y variables, los
primeros son aquellos que no cambian aunque varíe
el volumen de producción, los segundos son los que
generalmente cambian en relación directa con el
volumen de producción.
Los gastos fijos o constantes se obtienen de los datos
de ejercicios anteriores, básicamente del último, sólo
que habrá que precisar los cambios posibles en el
periodo a presupuesta.
Para los gastos variables también se puede hacer
uso de la base de gastos del periodo anterior e
incluyendo los posibles cambios se determinará el
costo que servirá para la valuación de la
producción que se presupuesta.
Presupuesto financiero.
Se refiere a la estructura financiera de la empresa, que comprende la mezcla óptima
del otorgamiento de créditos, con la combinación de los obtenidos de terceros y del
capital propio de los accionistas bajo la cual debe funcionar la organización.
Características:
Se pronostican las necesidades de capital de trabajo, origen y aplicación de fondos,
presupuesto de caja, probable necesidad de nuevos créditos a corto, mediano o largo
plazo, amortización parcial o total de créditos e incluso, posibles requerimientos de
nuevas aportaciones al capital, todo ello, tomando como base las políticas
organizacionales en su entorno y contorno, para definir la estructura óptima deseada en
el campo financiero. Su preparación está íntimamente ligada al presupuesto de
operación o al presupuesto de capital, según sea el caso.
Su esquema de operación comprende la composición de partidas contable,
administrativo, financieras establecidas en el estado de situación financiera de laorganización en cuestión.
Presupuesto de cuentas por cobrar.
Dado que se están presupuestando ventas estas se harán algunas de contado y otras
más a crédito de 15, 30, 45, 60 o más días, dependiendo de las políticas crediticias de la
organización.
Características:
Ello requiere conocer en que período la empresa ingresará a caja o bancos el efectivo
derivado de la venta presupuestada, así como el monto de inversión que la misma
tiene por período en sus clientes, el saldo pendiente de cobro al cierre del período
deberá reflejarse en el estado de situación financiera presupuestado como saldo en
cuentas por cobrar; en tanto que la cobranza presupuestada en el período representa
el flujo de efectivo que ingresa a la cuenta bancaria de la empresa y deberá formar
parte del presupuesto de flujo de efectivo.
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN 
Clasificación del presupuesto maestro.
PRESUPUESTOS DE FINANCIAMIENTO 
Presupuesto de gastos de operación (gastos) Generalmente se considera a los gastos
relacionados con el personal tanto del departamento de ventas como del de
administración, así como los derivados de la obtención de servicios financieros y todos
aquellos que sean necesarios para el manejo de la oficina.
Características:
Al presupuestar deberá juzgarse la necesidad del gasto y tener la absoluta seguridad
de que este es necesario, es común que cada departamento suministre su
presupuesto en el cuál se incluyen todos los gastos, es recomendable efectuar un
análisis de los gastos incurridos en el pasado para precisar su necesidad y reconocer a
los gastos constantes o fijos así como a los gastos variables.
Generalmente los gastos más importantes se relacionan con los salarios, sueldos,
prestaciones al personal y costos sociales, otros gastos a considerar son las
depreciaciones y amortizaciones correspondientes al mobiliario de oficina, equipo de
reparto, equipo de cómputo, gasto pre operativo, etc.,
Planeación de utilidades mediante el presupuesto estratégico de impuestos y PTU.
Este presupuesto además de proporcionar información sobre el ISR que deberá pagarse, es de
importancia en cuanto a la PTU se refiere, pues tiene utilidad en algunas negociaciones sindicales para
aumentos saláriales y prestaciones, dado que muestra la efectividad proyectada de una empresa.
Características y otros tipos:
Estos presupuestos con frecuencia son omitidos ya que son resultado de los presupuestos de operación
hasta ahora mencionados, mismos que forman parte de los diversos renglones que componen el
estado de resultados, en el cual se determina la utilidad antes del impuesto sobre la renta y la
participación de utilidades a los trabajadores.
Existen otros impuestos a considerar en el plan presupuestal como son: El Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y en su caso el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) que se deriva de las
operaciones de venta y compra presupuestadas y que en cada período genera la obligación de
entregarlo a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) vía el SAT, Servicio de Administración
Tributaria.
No se pierda de vista que los impuestos forman parte importante de las estrategias financieras de toda
organización.
Presupuesto de cuentas por pagar.
La compra de materias primas y materiales diversos así como los servicios necesarios
que se han presupuestado, deberán liquidarse según las condiciones pactadas con
proveedores y acreedores.
Características:
Por ello es necesario conocer en que período la empresa egresará de caja o bancos
el efectivo correspondiente al pago de dichas obligaciones, así como el monto de
deuda que la misma tiene por período con proveedores y acreedores, el saldo
pendiente de pago al cierre del período deberá reflejarse en el estado de situación
financiera presupuestado como saldo en cuentas por pagar.
En tanto que los pagos realizados a proveedores y acreedores representan flujo de
efectivo que sale de la cuenta bancaria de la empresa, estos deberán formar parte
del presupuesto de flujo de efectivo.
Planeación control de IVA y en su caso IEPS.
Con el fin de ejercer un debido cumplimiento de las obligaciones
fiscales derivadas de la producción y venta, es conveniente
concentrar los movimientos presupuestados y que tengan
afectación al IVA o al IEPS, determinando así el importe de IVA o IEPS
correspondiente a pagos provisionales presupuestados mismos que
se deberán reflejar como salida en el flujo de efectivo, así como el
correspondiente a saldo pendiente de pago que deberá estar
reflejado en el estado de situación financiera presupuestado (Pro
forma), con esta cédula presupuestal se evita la falsa interpretación
(del SAT-SHCP) de que al hacer planeación financiera se promueve
la elusión u evasión fiscal.
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN 
Clasificación del presupuesto maestro.
PRESUPUESTOS DE FINANCIAMIENTO 
Punto de equilibrio
El punto de equilibrio además de ser una herramienta de análisis, es un útil elemento
de predeterminación de utilidades, instrumento de planeación respecto de los niveles
de operatividad y una de las bases en la toma de decisiones financieras, de fijación
de precios y de análisis de costos, gastos e ingresos.
Para utilizar adecuadamente el punto de equilibrio como herramienta de análisis,
predeterminación de utilidades y toma de decisiones, es necesario puntualizar una
serie de aspectos sin los cuales sería incorrecto recurrir a ella.
Es indispensable considerar que los inventarios de producción terminada permanezcan
constantes, o que sus variaciones no sean relevantes durante la operación de la
empresa, por lo que, lo recomendable es estimar que la cantidad que se produzca
sea la misma que se venda, sin dejar unidad alguna en inventarios; adicionalmente.
b) Se requiere de una contabilidad con base en el costo directo o marginal, en lugar
del método del costeo absorbente, para poder así identificar los costos fijos y los
costos variables.
c) Como fundamento del costeo directo, se deberá hacer una separación de costos y
gastos fijos (constantes) de los costos y gastos variables.
d) La utilidad o contribución marginal por unidad de producción, se determinará por
diferencia entre el precio de venta por unidad menos los gastos y costos variables, o
bien, por el cociente de ambos para determinarla en porcentaje.
Presupuesto de Flujo de efectivo o estado de flujo de efectivo
Es el presupuesto por el cual se conoce al detalle los recursos
monetarios de que se vale la empresa para su operación y el uso
que les da a estos, es un presupuesto eficaz para el control, que
ayuda a evitar canalizar recursos de efectivo en forma
indiscriminada, lo que podría producir desequilibrio en la solvencia
empresarial o inestabilidad de pagos. Al flujo de efectivo también
se le denomina presupuesto de caja por el hecho de contener
movimientos que se anticipan en el futuro, mostrando además las
cantidades monetarias necesarias a obtenerse vía financiamientos,
o bien, los excesos disponibles para posibles inversiones.
Este presupuesto permite identificar la capacidad para generar
efectivo a través de las operaciones normales de la empresa, así
como el manejo de las inversiones y financiamientos a corto,
mediano o largo plazo, el resultado obtenido en el flujo de efectivo
(exceso o insuficiencia) corresponde al saldo final en la cuenta de
bancos