SISTEMAS DE CONTRO INTERNO INTRODUCCION ERGO 2022 (1) - Leonardo León

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Mtro. Enrique Ruiz González.
SISTEMAS 
DE
CONTROL INTERNO
2SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
AGENDA
Introduccion
Control / Objetivos /Control Interno /
Objetivos Aportaciones
Objetivos de control interno
Especificos / Generales / Responsabilidad
del S.C.I / Quien implementa el C.I./
Factores / Objetivos Generales /
Informacion Financiera / Proceso Contable
Metodos y Modelos
Metodos para implementar el C.I. /
Modelos de C.I.
3I N T R O D U C C I O N
TECNOLOGIA / FRAUDE
Evolucion constante de la tecnologia, fraudes,
robos.
GOBIERNO CORPORATIVO
Expectativas de expansion, crecimiento y forma
de gobernarse de las empresas
CAMBIOS
Complejidad en las actividades empresariales /
Resistencia a los cambios.
LEYES / REGLAMENTOS
Cambio constante en las leyes, fiscalizacion,
burocracia.
GLOBALIZACION
Negocios pequeños fracasan, monopolios
disfrazados, ley del mas fuerte sobrevive.
4
Examen u observación
cuidadosa que sirve para
hacer una comprobación.
El proceso de medir los actuales
resultados en relación con los
planes, diagnosticando la razón de
las desviaciones y tomando las
medidas correctivas necesarias.
Proviene del termino Francés
“Controle” y significa
Comprobación, Inspección,
Fiscalización o Intervención.
En administración, es un mecanismo del
proceso administrativo creado para verificar
que los protocolos y objetivos de una
empresa, departamento o producto cumplen
con las normas y las reglas fijadas
CONTROL
D EFI N I C I ON ES
Consiste en verificar si todo ocurre de
conformidad con el Plan adoptado, con
las instrucciones emitidas y con los
principios establecidos.
✓ Definiendo
5
Objetivos
O b j e t i v o s d e C o n t ro l
Establecer y documentar:
✓Normas,
✓ Procesos,
✓Actividades,
✓ Tareas,
✓ Programas,
✓ Presupuestos,
✓ Procedimientos,
✓ Plan de gestión
✓ Estándares o criterios de evaluación
o comparación
✓ Normas o Criterios
Que sirven de base para evaluar o comparar
alguna cosa.
6
Objetivos
O b j e t i v o s d e C o n t ro l
Tiene como fin señalar las debilidades y
errores a fin de rectificarlos e impedir que
se produzcan nuevamente.
Evaluar lo que se está haciendo.
Implementación de indicadores
financieros y de gestión. Se les alinea, en
la medida de lo posible, en un tablero
integrado de mando.
7Q U E E S
CONTROL INTERNO
Es un sistema que comprende un plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para la
consecución de sus objetivos
Metodos y Procedimientos
Se dice que los metodos son los caminos o rutas para llegar a un fin.
Los procedimientos son los pasos a seguir.
PlanOrganizacional
Son las estrategias que plantea la Organizacion para conseguir su
objetivo
8
C O N T R O L I N T E R N O
Es adaptable, flexible.
Es efectuado por PERSONAS
Constan de tareas, actividades.
“ Es un medio para llegar a un fin”
Esta orientado a la consecución de
Objetivos de la Entidad.
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
DEFINICION INFORME COSO
Es un proceso efectuado por el Consejo de Administracion, la Dirección y el resto del
personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
“Seguridad Razonable” en cuanto la consecución de los objetivos relacionados con las
operaciones, informacion y su cumplimiento.
OBJETIVO OPERATIVO
OBJETIVOS DE INFORMACION
9
C O N T R O L I N T E R N O
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que se cumplan con las leyes y
regulaciones a que esta sujeta la Enidad.
DEFINICION INFORME COSO
OBJETIVO OPERATIVO
Promover la eficiencia y eficacia de las
operaciones, incluyendo los objetivos
financieros y operacionales y la proteccion de
activos.
OBJETIVOS DE INFORMACION
Verificar que toda la informacion (interna
y/o Externa) financiera, opertiva,
administrativa sea oportuna y contenga
caracteristicas cualitativas .
LEYES Y 
NORMATIVIDADES
REGULACIONES
ENTIDAD
S.C.I.
10Q U E A P O R T A E L C O N T R O L I N T E R N O
LLEVAR A LA ENTIDAD EN LA
CONSECUCION DE SUS OBJETIVOS
• Verificar si todo ocurre de conformidad con el Plan adoptado.
• Vigila la Ejecución de las Instrucciones emitidas y con los
principios establecidos.
• Señala las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que
se produzcan nuevamente.
• Mide los actuales resultados en relación con los planes.
• Diagnostica la razón de las desviaciones.
• Toma las medidas correctivas necesarias.
11
Se implementan con el fin de detectar, en un plazo
deseado, cualquier desviacion respecto de los
objetivos de rentabilidad establecidos por la
Empresa y limitar cualquier sorpresa.
El control Interno es util:
Para la consecusion de muchos objetivos importantes,
por lo que deberan tener un fin y una exigencia
Es una solucion, es siempre respuesta a numerosos
problemas potenciales
12O b j e t i v o s E s p e c i f i c o s d e l C o n t r o l I n t e r n o
Estimular la Adhesion a las Politicas
prescritas por la Administración.
COSO 1993
Salvaguardar los Activos
Verificar la razonabilidad y confiabilidad
de la informacion Financiera y la
complementaria Administrativa y
Operacional.
Promover la eficiencia operativa.
13
Su responsabilidad es de la mas “Alta Autoridad” de la Organización.
SOCIOS /ACCIONISTAS
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
DIRECCIÓN GENERAL
ESTRUCTURA OPERATIVA
GOBIERNO
CORPORATIVO
COMITE
A.I
A.E
¿De quien es Responsabilidad el S.C.I.?
14
¿ Quien implementa el Sistema de Control Interno?
El G.C. da la facultad al C.A. quien a su vez lo delega en la Dirección de Auditoria Interna.
COMITE
AUDITORIA INTERNACONSEJO 
DE 
ADMINISTRACIÓN
15
¿Que factores se consideran para la implementacion de un 
Sistema de Control Interno?
01 02 03 04 05
Tamaño de la 
ENTIDAD
Caracteristicas de 
la Actividad
Economica
Sistemas de 
Contabilidad y 
Tecnicas de 
Control
Problemas del 
Ramo de Negocio
y Cumplimiento de 
Leyes
Organización de la 
Entidad
16Objetivos Generales del Control Interno
Van encaminados a todas y cada una de las operaciones de la entidad considerando:
Control Interno
Contable
Control Interno
Administrativo
Control Interno
Operacional
17Objetivos Generales del Control Interno
Control Interno
Contable
18Considerando….
El objetivo de la Contabilidad es proporcionar información cuantitativa expresada en términos monetarios sobre la
situación financiera de una Entidad Económica.
Identificación de las
Transacciones
Medición y Evaluación
en términos monetarios
Clasificación 
y Registro
Comunicación
de resultados Operaciones 
Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de trabajo
Balanza de
comprobación
Estados 
Financieros
Toma de
Decisiones
P
ro
ceso
 C
o
n
ta
b
le
19
NIF A-4
CONFIABILIDAD
RELEVANCIA
COMPRENSIBILIDAD
COMPARABILIDAD
OPORTUNIDAD
OBJETIVIDAD
VERIFICABILIDAD
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION 
Emana de las operaciones diarias de la
entidad y de su sistema contable, se
considera que es necesario
implementarlo como premisa en el
Sistema Contable y sucesivamente a
toda la Entidad
TOMA DE DESICIONES
La Información financiera…
20
1 OPERACIONES AUTORIZACION
3 HOJA DE TRABAJO CLASIFICACIÓN
5 ESTADOS FINANCIEROS SALVAGUARDA FISICA
4 BALANZA DE COMPROBACION VERIFICACION Y EVALUACION
2 DIARIO PROCESAMIENTO
Proceso Contable
Objetivos Generales del Control Interno Contable
/ MAYOR
T
O
M
A
 D
E 
D
ES
IC
IO
N
ES
21Objetivos Generales del Control Interno
Control Interno
Administrativo
22
SUPERVISION
PERSONAL
PROCEDIMIENTOS
ORGANIZACION
SUPERVISION
Evolución constante y adaptacion a los tiempos
ORGANIZACION
La forma en que esta organizada Gobierno
Corporativo
PROCEDIMIENTOS
Manuales de politicas y procedimientos
PERSONAL
Capital Humano
Objetivos Generales del Control Interno Administrativo
23C o n t r o l I n t e r n o A d m i n i s t r a t i v o
ASIGNACION DE 
RESPONSABILIDADES
DIVISION DE 
FUNCIONES
COORDINACION
DIRECCION
ORGANIZACION
Matriz
Relacion de Recursos
vsactividades
Individual / Equipos
de Trabajo
Manuales de 
Procedimientos
Establecimiento de 
Funciones.
En la Toma de 
Desiciones.
En las operaciones
En Comunicación
Liderazgo
Toma de Desiciones
Enter Management 
Riks
24Control Interno Administrativo
PROCEDIMIENTOS
75%
De las empresas no
implementan controles en
la forma de planear,
registrar y crear informes
para la razonable toma de
desiciones.
CONSIDERANDO
PLANEACION
PLAN ANNUAL
GENERAL / MENSUAL
INFORMES
ANUALES / MENSUALES
SISTEMATIZACION
PROGRAMAS / SOFTWARE
REGISTROS Y FORMAS
TIPO DE RESGISTROS
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EFICIENCIA REMUNERACIO
N
MORALIDAD INSTITUCIONALI
DAD
ENTRENAMIENT
O
RECLUTAMIENT
O
SELECCION
PERSONAL
Descripción de
competencias
necesarias para llevar
a cabo las labores.
Valoración
de reclutamiento interno
, esto depende de las
políticas y exigencias de
la empresa.
Es el proceso que se
sigue para la
contratación de un
empleado. Se evalúan
las cualidades,
conocimientos,
habilidades o la
experiencia para cubrir
la vacante que demanda
la organización.
Es un proceso y su
enfoque es educativo y a
corto plazo, aplicado de
manera sistemática y
organizada, para que las
personas adquieran
conocimientos,
actitudes y habilidades
en función de objetivos
definidos.
Mientras la persona
eficaz consigue los
resultados esperados de
forma satisfactoria
independientemente de
los recursos utilizados,
la persona eficiente es
aquella que lleva a
cabo la tarea con el
menor número de
recursos posible
Afecta las actitudes de
los empleados hacia su
trabajo, colegas,
gerentes y la
organización en su
conjunto. estrés, falta de
desafíos, o no tener voz
al interior de la empresa.
amenazan la seguridad
financiera.
Se relaciona con la
imagen y el liderazgo
que se adquiere en la
practica profesional y
dentro del desarrollo de
la Entidad.
Las percepciones que
obteiene un trabajador
por el concepto de su
trabajo, conocimiento,
funcion y los
resultados de calidad
que se esperan de el.
PERSONAL / R.H. / CAPITAL HUMANO
Control Interno Administrativo
26
SUPERVISION
Es la observación regular y el registro de las actividades que se llevan a cabo en un
proyecto o programa. Es un proceso de recogida rutinaria de información sobre todos los
aspectos del proyecto. Supervisar es controlar qué tal progresan las actividades del
proyecto
A TODOS LOS NIVELES 
A TODAS LAS FUNCIONES, ACTIVIDADES, 
PROCEDIMIENTOS
CONSTANTE Y EFECTIVA
Control Interno Administrativo
27Objetivos Generales del Control Interno
Control 
Interno
Operacional
28Control Interno Operacional
Ejecicion de las actividades, procedimientos e implementacion de controles
Catalogo de Cuentas
Documento que sirve para registrar las operaciones de una empresa.
Es importante para una empresa ya que contiene una lista donde se
clasifican todos los activos, los pasivos, los ingresos, los egresos y el
capital de una empresa.
Manuales de la Entidad / Tecnicas de control
Documento técnico normativo de gestión institucional donde se describe
y establece la función básica, las funciones específicas, las relaciones
de autoridad, dependencia y coordinación, así cómo los requisitos de los
cargos o puestos de trabajo.
Personal que ejecuta.
Es responsabilidad de los mandos de nivel medio como aquellos que
realizan funciones de supervisión en los niveles inferiores o primer nivel.
Es el proceso mediante el cual la organización se asegura de que las
tareas específicas sean realizadas con efectividad
29
METODOS PARA IMPLEMENTAR, EXAMINAR Y 
EVALUAR EL CONTROL INTERNO
30EL OBJETIVO DE TENER UN METODO
E X A M I N A R Y E VA LUA R
CUESTIONARIOS
PERSONAL/FUNCIO
NES
SISTEMA DE 
CONTROL
INTERNO
Es la de implementar un Sistema de Control a través de metodos que le ayuden a comprender mejor la forma de adaptarlos,
utilizarlos y que se conviertasn en Controles y estos sean comprensibles para quien ejecuta la funcion. Los Controles
Internos deben tener esa capacidad de que sea examinable y valuable. Un control Interno implementado debera tener la
caracteristica de ser dinamico, flexible y adaptable a las necesidades de la Entidad, existen tres metodos:
31METODO DESCRIPTIVO
FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS
01
AREA
02
NOMBRE DE LA 
FUNCION
03
QUIEN LA 
EJECUTA
04
JEFE INMEDIATO
07
EVALUACION
MONITOREO
06
DOCUMENTACIO
N
QUE GENERA.
08
RESULTADOS
05
A QUIEN 
REPORTA
Este método se caracteriza por ser la persona
encargada de ejecutar el control interno quien narra
a través de sus palabras y conocimientos, el como
ejecuta, maneja, procesa, la función o procedimiento a
su cargo.
Hace referencia a los sistemas administrativos y
operacionales.
Se narra en primera persona.
Describe en detalle su función.
Deberá firmarla el autor y quien la requiere, si es
posible con testigos.
Si entregase la descripción del manual de
procedimientos, también deberá firmarla.
32METODO DE FLUJOGRAMAS
DIAGRAMA DE FLUJO
VENTA
SE EJECUTA 
LA VENTA SI
ESTA
AUTORIZADA
FIN DE 
PROCESO
SE INICIA 
PROCESO
SE REGISTRA 
Y PROCEDE A 
ENTREGAR 
MECANCIA
NO YES
Se caracteriza por utilizar graficas y diagramas a fin de
explicar un proceso o procedimiento que se ejecuta y de
los elementos de control que deben considerarse para
mejora.
Se muestra el flujo de las operaciones a través de los
puestos o lugares de trabajo donde se estableció la
medida de control para su ejecución.
Permite detectar con mayor facilidad los posibles
riesgos o debilidades de control
Deberá firmarla el autor y quien la requiere, si es posible
con testigos.
Si entregase la descripción del manual de
procedimientos, también deberá firmarla.
33FLUJOGRAMAS
DEPENDEN DE LAS ACTIVIDADES Y AREAS QUE SE INVOLUCRAN EN UN PROCESO
INICIO
FIN PROCESO
VENTAS EXISTENCIA
SE REGISTRA 
PAGO
CONTABILIDAD
AUTORIZA / 
VERIFICA
EMBALAJE
CONOCIMIENT
O
SE EJECUTA PROCESO
ENVIO A 
CLIENTE
REGISTRO
SE MANDA 
ALAMACE
RECIBE/FIRMA PAGO
AREA / 
PROCESO
AREA 
ALMACEN
NO NO
NO
YESYESYES
34
PREGUNTAS 
CERRADAS
QUE CUMPLAN 
EL TENER CONTROL
OBTENER RESPUESTAS
UNANIME
IDENTIFICAR 
DEBILIDADES
METODO DE 
CUESTIONARIOS
P R EG U N TA S
Se emplean cuestionarios que son
elaborados previamente, los cuales incluyen
preguntas respecto a como se efectua el
manejo de las operaciones y transacciones.
Su empleo y aplicacion permiten obtener de
manera rapida a traves de sus respuestas, el
ver si existen o no controles internos.
Sirve para analizar, evaluar y verificar la
existencia del Control Interno en todas las
areas.
35
METODO DE 
CUESTIONARIOS
EJEMPLO
ENCABEZADO
N° PREGUNTA RESPUESTAS PONDERACION
CALIFICACION 
PONDERADA
OBSERVACIONES
SI NO N/A
1
¿Se manejan montos maximos para
asignar los fondos fijos ↖ 10% 0%
2
¿Existe un monto maximo de pago en
efectivo a traves del fondo fijo? ↖ 10% 0%
3
¿Se realiza la comprobacion de gastos
de acuerdo a politicas de la entidad? ↘ 10% 10%
No se realiza comprobacion
alguna.
4
¿Se tiene afianzado a la persona que
maneja el fondo fijo? ↘ 10% 10% No existe politica
5
¿Se realizan arqueos periodicos y
sorpresivos a los fondos fijos? ↖ 10% 0%
6 ¿Se autorizan todos los gastos? ↘ 10% 10% No se tiene control de gastos
7
¿Se firman contratos para la apertura de
las cuentas Bancarias? ↖ 10% 0%
8 ¿Se cuentan con firmas mancomunadas? ↘ 10% 10%
No existe un fascimil o control
ni autorizacion de expedicion
en las firmas
9
¿Se firman responsivas para el manejo
de las chequeras? ↖ 10% 10%
10
Existen montos fijos, minimos y
maximos para la expedicion de
cheques?
↖ 5% 5%
11
¿Existe segregacion en el manejo de las
cuentas bancarias? ↘ 10% 0%
No se tiene identificadas cada
una de las cuentas y su fin
12
¿Existe afianzamiento para los
responsables del manejo de las cuentas
bancarias y de las chequeras?
↘ 5% 0%
No existe fianza y firma
alguna
13
¿Se realizan conciliaciones bancarias
periodicas? ↖ 10% 10%
14
¿Se verifica los cheques expedidos vs
contabilidad? ↖ 10% 10%
15 ¿Se autorizantodas las transacciones? ↖ 10% 10%
100% 40%
Se considera que en los
procesos mas importantes no
existe Control Interno, por lo
que se debera implementar y
evaluar.
CONFIANZA 100%
RIESGO 40%
CALIFICACION/ RIESGO
TABLA DE RIESGO CONFIANZA RIESGO
15 - 45 % Bajo Alto
46 - 75 % Moderado Moderado
76 - 95 % Alto Bajo
Elaboro Rebeca Alatriste
Reviso Antonio Romero Responsables
Autorizo Enrique Ruiz
↖ SI
↘ NO
CUERPO
EMPRESA X, S.A DE C.V
AUDITORIA INTERNA
EVALUACION DEL S.C.I. DEL 1° AL 31 DE ENERO DE 2020
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA: EFECTIVO Y BANCOS
36
MODELOS DE CONTROL INTERNO
A T R AV E S D E L M U N D O
37ANTECEDENTES
O R I G E N D E L O S M O D E L O S D E C O N T R O L
ROBOS
MANIPULACION DE LA 
INFORMACION
QUIEBRAS
GRANDES FRAUDES
CONTABILIDAD 
INEXACTA
INCUMPLIMIENTO DE LEYES
38FRAUDE MUNDIAL
54 %
Total a Nivel Mundial
DE LAS EMPRESAS EN EL MUNDO 
SUFRIERON ALGUN TIPO DE FRAUDE 
ECONOMICO.
50 %
Ausencia de Control Interno
DE LOS FRAUDES SE COMENTEN 
DENTRO DE LA PROPIA EMPRESA
65 % 
Adaptación a los Cambios
DE LAS EMPRESAS HAN ADPOTADO 
MEDIDAS PARA IDENTIFICAR Y 
PREVENIR LOS FRAUDES.
75%
HAN 
ADOPTADO UN 
S.C.I.
FRAUDE
Una mayor implantación y efectividad
de los mecanismos de detección.
El desarrollo de las nuevas
tecnologías.
JAN 2020
MON WED THU FRI SAT SUNTUE
1 2 3 4 5
6 8 9 10 11 127
13 15 16 17 18 1914
20 22 23 24 25 2621
27 29 30 3128$0
$5,000
$10,000
$15,000
$20,000
$25,000
$30,000
$35,000
1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000 2010 2020 2030
ALL LIST
39PORQUE UN MODELO DE CONTROL
UNIFICACION DE CRITERIOS
Derivado de los grandes fraudes que se han dado a nivel mundial y las cuantiosas y significativas perdidas que han incluso 
desaparecido entidades, sean públicas o privadas a nivel internacional, estas han trabajado en iniciativas a fin de estandarizar 
los conceptos y elementos que enmarcan el Control Interno y de brindar herramientas para la implementación y gestión 
de los mismos. 
Actualmente coexisten varios modelos que son implementados de acuerdo a la naturaleza, objetivos y características 
particulares de cada organización, a continuación un punto de referencia para mencionar Modelos de Control Interno, ya 
sea para la gestión de las empresas, organizaciones, entidades de gobierno, como también en los proyectos de investigación.
40
COSO
COTIZAN EN 
BOLSA
NOM 5030/3050
5 ELEMENTOS 
EN SU 
ESTRUCTURA
COSO II
ENTER 
MANAGEMENT
RIKS
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway)
PAIS 
DE ORIGEN
U.S.A.
MODELO
COSO
U. S . A
OBJETIVO:
Apoyar a la dirección para un mejor control de la organización.
ENFOQUE:
Incluye la identificación de riesgos
internos y externos o los asociados
al cambio.
Resalta la importancia de la
planificación y la supervisión.
Plantea una matriz que
interrelaciona los componentes de
control.
41
ORIENTACIONES 
Y 
GUIAS
A TODOS LOS 
NIVELES
RESPONSABILIDAD 
INDIVIDUAL DE 
SU FUNCION
COCO
FLEXIBILIDAD AL APLICAR
INFORMACION CONFIABLE
The Criterial of Control Board
Pais de Origen: CANADA
MODELO
COCO
C A N A DA
ENFOQUE:
Se sustenta en la teoría general de
sistemas y de la contingencia. Define y
adopta normas y políticas. El
planeamiento estratégico proporciona
sentido a la dirección. Define 20 criterios
para diseño, desarrollo y modificación del
control.
OBJETIVO:
Ayudar a las organizaciones a perfeccionar
el proceso de toma de decisiones a través
de una mejor comprensión del control, del
riesgo y de la dirección.
42
SIR ADRIAN CADBURY
Voluntario
Recomendaciones
Ética en los negocios
Confianza a las operaciones
Financieras.
Evalúa la función del:
1. Consejo de Administración
2. Informes Financieros
3. Auditoria
Apertura
Transparencia
Integridad
Responsabilidad
23 recomendaciones
MODELO
CADBURY
R E I N O U N I D O
ENFOQUE:
Se soporta en el sistema COSO,
exceptuando lo referente a sistemas de
información, que se incorpora en otros
elementos.
OBJETIVO:
Ampliar la comprensión de Control a un nivel más desarrollado,
enfocándose en una conceptualización más metodológica del sistema
de control.
43M O D E L O T U R N B U L L
ORIGEN OBJETIVO ENFOQUE ELEMENTOS APLICACION
U.K.
CREAR UN
ENFOQUE PARA LAS
DIRECTRICES EN LA
APLICACIÓN DEL
CODIGO
COMBINADO
CALIDAD / EFICACIA 
/ EFICIENCIA
EN EL S.C.I.
1. RECOMENDACIONES
2. COMPLEMENTOS
S.C.I.
La Guía Turnbull es un esquema flexible que optimiza el uso de los recursos internos para lograr un sistema
de control interno autónomo que promueva el cumplimiento de los objetivos estratégicos a través de sistemas de
gestión de riesgos, evaluación y monitoreo.
1. EMPREZAS
COTIZADAS
2. REPORTES GLOBALES
44
A.
L.
COSO/USA
COCO/CANADA
COBIT/USA
ADOPCION DE COSO
MICIL (Marco Integrado de
Control para L.A.)
CMPC / MEXICO
MECI / COLOMBIA
A.C.C.
AUSTRALIA
MODELOS DE CONTROL INTERNO
MODELO CADBURY / U.K.
MODELO VIENOT / FRANCIA
Codigo de 
Mejores
Practicas
Corporativas
MODELO 
KING/SUDAFRICA
ENRON
WORLCO
M
TYCO
IBM
XEROX
LEY 
SOX
MODELO PETERS / HOLANDA
KONTRAG / ALEMANIA
PARMALAT / ITALIA
INFORMES
• BARINGS
• ALDAMA
• DEY
• OLIVENCIA / 
ESPAÑA
• CARDON / 
BELGICA
• HAMMPEL / UK
• WINNTER
• GREENBURY
• HIGGS
SALOMO
N
BROTHE
R
45
• Los nuevos conceptos de Control Interno (Informe COSO) / Coopers
& Lybrand) Edit. Díaz Santos. Madrid 1997.
• Establecimientos de sistemas de Control Interno. La función de
Contraloría / Juan Ramón Santillana González / Edit. Thomson. 2003.
• http://www.imai.org.mx/
• http://www.ccpm.org.mx
Bibliografía
46
FIN DE LA PRESENTACION
enrique.ruiz@patronato.unam.mx