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Administración y Contabilidad Pública Cuaderno de trabajos prácticos 2 CAPITULO I I.CONTABILIZACION DE LAS ETAPAS DE RECURSOS Y GASTOS (segun normativa vigente) cabe aclarar que no se utiliza la denominacion contable de las respectivas cuentas por la especificidad y extension de los clasificadores presupuestarios y manuales de cuentas , la estrategia didactica apunta a que el alumno conozca los aspectos contables de la ejecucion presupuestaria I.1) Contabilizacion de los RECURSOS CORRIENTES provenientes de la recaudacion tributaria por red bancaria ------------------------------------------------------------------------------------------ Creditos por cobrar A RECURSOS POR EL DEVENGAMIENTO (Art. 32 LAF y DR 1344) ----------------------------------------------------------------------------------------- RECAUDACION EN TRANSITO A Creditos por cobrar Por el pago de los contribuyentes a los agentes recaudadores (percepción) (Art. 32 LAF y DR 1344) ----------------------------------------------------------------------------------- BANCO A RECAUDACION EN TRANSITO POR EL INGRESO A LA TESORERIA GENERAL (CUT) (Art. 32 LAF y DR 1344) I.2)Contabilizacion de los RECURSOS en una Jurisdicción ----------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------ Creditos por cobrar A RECURSOS POR EL DEVENGAMIENTO(Art. 32 LAF y DR 1344) ------------------------------------------------------------------------ BANCO A Creditos por cobrar Por la recepcion de los fondos en la cuenta de la jurisdicción(Art. 32 LAF y DR 1344) II) Contabilización de los GASTOS( En Adm central y En Jurisdicciones) PRESUPUESTO A RESERVA INTERNA CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA ----------------- --------------- RESERVA INTERNA A COMPROMISO CONTABLE NACE LA RELACION JURIDICA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1 --------------- --------------- COMPROMISO CONTABLE A GASTO DEVENGADO SE RECIBEN LOS BIENES Y/O SERVICIOS DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA SE LIQUIDA EL GASTO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ------------- -------------- GASTO DEVENGADO A DEUDA EXIGIBLE SE EMITE ORDEN DE PAGO a los tres días del devengamiento Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------- -------------------- DEUDA EXIGIBLE A BANCO PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3 IIi)SISTEMAS PRESUPUESTARIOS SISTEMA DE CAJA ,SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA ,SISTEMA MIXTO Y SISTEMA DEL DEVENGADO III a) CON LOS DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO OBTENER LAS DISTINTAS RELACIONES EN EL SISTEMA DE CAJA DATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO----- RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO (AÑO----) RECURSOS GASTOS FIJADO/DEVENGADO $ 2.800 COMPROMETIDO $ 2.450 RECAUDADO $ 2.550 DEVENGADOS $ 2.300 INGRESADO $ 2.450 MANDADOS A PAGAR $ 2.200 PAGADO $2.000 SISTEMA DE CAJA RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 MENOS MENOS INGRESADO $ 2.450 PAGADO $ 2.000 Déficit de recaudación 550 ECONOMIA DE INVERSION 1.000 RESULTADO DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio INGRESADO $ 2.450 ECONOMIA DE INVERSION 1.000 MENOS MENOS PAGADO $2.000 Déficit de recaudación 550 SUPERAVIT 450 SUPERAVIT 450 III B) CON LOS DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO OBTENER LAS DISTINTAS RELACIONES EN EL SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA DATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO----- RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO RECURSOS GASTOS FIJADO/DEVENGADO $ 2.800 COMPROMETIDO $ 2.450 RECAUDADO $ 2.550 DEVENGADOS $ 2.300 INGRESADO $ 2.450 MANDADOS A PAGAR $ 2.200 PAGADO $2.000 RECURSOS CALCULADO $ 3.000 MENOS FIJADO O DEVENGADO $ 2.800 Déficit de recaudación 200 RECURSOS FIJADO O DEVENGADO $ 2.800 MENOS INGRESADO $ 2.450 Residuos Activos 350 GASTOS AUTORIZADO $ 3.000 MENOS COMPROMETIDO 2.450 ECONOMIA DE INVERSION 550 COMPROMETIDO $ 2.450 MENOS MANDADOS A PAGAR $ 2.200 RESIDUO PASIVO 250 MANDADOS A PAGAR $ 2.200 MENOS PAGADO $2.000 DEUDA EXIGIBLE 200 RESULTADO DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA Resultado del ejercicio FIJADO O DEVENGADO $ 2.800 MENOS COMPROMETIDO $2.450 Superavit 350 III C) CON LOS DATOS DE CIEERE DE EJERCICIO OBTENER LAS DISTINTAS RELACIONES EN EL SISTEMA MIXTO (SISTEMA DE CAJA PARA LOS RECURSOS Y DE COMPETENCIA JURIDICA PARA LOS GASTOS) Ordenanza de Contabilidad de la Municipalidad de Rosario DATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO----- RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO (AÑO---) RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 FIJADO/DEVENGADO $ 2.800 COMPROMETIDO $ 2.450 RECAUDADO $ 2.550 DEVENGADOS $ 2.300 INGRESADO $ 2.450 MANDADOS A PAGAR $ 2.200 PAGADO $2.000 SISTEMA DE CAJA RECURSOS CALCULADO $ 3.000 MENOS INGRESADO $ 2.450 Déficit de recaudación 550 SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA GASTOS MANDADOS A PAGAR $ 2.200 AUTORIZADO $ 3.000 MENOS MENOS PAGADO $2.000 COMPROMETIDO 2.450 DEUDA EXIGIBLE 200 ECONOMIA DE INVERSION 550 COMPROMETIDO $ 2.450 MENOS MANDADOS A PAGAR $ 2.200 RESIDUO PASIVO 250 RESULTADO DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA Resultado del ejercicio INGRESADO $ 2.450 MENOS COMPROMETIDO $2.450 EQUILIBRIO 0 Resultado del ejercicio ECONOMIA DE INVERSION 550 MENOS Déficit de recaudación 550 EQUILIBRIO 0 III d) SISTEMA PRESUPUESTARIO DEL DEVENGADO SEGUN LEY DE ADMINISTRACION FINANCIERA 24.156 Y LEY PROVINCIAL 12.510 DE ADMINISTRACION , EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO RECAUDADO PARA RECURSOS DEVENGADO PARA GASTOS DATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO----- RECURSOS GASTOS CALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 DATOS DE CIERRE DEL EJERCICIO RECURSOS GASTOS FIJADO/DEVENGADO $ 2.800 Art 32 ley 24.156 DEC REG. 1344 inc a ART. 87 LEY 12.510 COMPROMETIDO $ 2.450 Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1 ART. 82 LEY 12.510 RECAUDADO $ 2.550 Art 32 ley 24.156 DEC REG. 1344 inc b ART. 88 LEY 12.510 DEVENGADOS $ 2.300 Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ART. 83 y 84 LEY 12.510 INGRESADO$ 2.450 MANDADOS A PAGAR $ 2.300 PAGADO $2.000 Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3 ART. 85 LEY 12.510 RECURSOS CALCULADO $ 3.000 MENOS RECAUDADOS $ 2.550 DEFICIT DE RECURSOS 450 GASTOS AUTORIZADO $ 3.000 MENOS DEVENGADOS $ 2.300 ECONOMIA DE INVERSION 700 COMPROMETIDOS $ 2.450 MENOS DEVENGADOS $ 2.300 PASAN AL EJERCICIO SIGUIENTE Art 42 ley 24.156 y DEC REG. 1344 ART. 89 LEY 12.510 150 DEVENGADOS/MANDADOS A PAGAR $ 2.300 MENOS PAGADOS $ 2.000 DEUDA EXIGIBLE Art 42 ley 24.156 y DEC REG. 1344 (gastos devengados , no pagados al 31/12) ART. 89 LEY 12.510 300 RESULTADO DEL EJERCICIO S/LAF/ (Art. 41. DR 1344) /ley Pcial 12510 (art 80) REC. RECAUDADOS $ 2.550 MENOS GTOS DEVENGADOS/MANDADOS A PAGAR $ 2.300 SUPERAVIT DEL EJERCICIO 250 III e) DETERMINACION DE LOS RESULTADOS ECONOMICO Y FINANCIERO EN EL SISTEMA PRESUPUESTARIO SEGÚN LEY DE ADMINISTRACON FINANCIERA Ley 24.156 (VIGENTE EN LA ADMINISTRACION NACIONAL) Y Ley PROVINCIAL 12.510 DE ADMINISTRACION , EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO ESQUEMA AHORRO-INVERSION-FINANCIAMIENTO CON LOS DATOS DEL PRIMER EJERCICIO RECAUDADO $ 2.550 DEVENGADOS $ 2.300 INGRESOS CORRIENTES 2.200 GASTOS CTES 2000 INGRESOS DE CAPITAL 350 GASTOS DE CAPITAL 300 FUENTES FINANCIAMIENTO 0 APLICACIONES FINANCIERAS 0 INGRESOS CORRIENTES $ 2200 Menos GASTOS CORRIENTES 2000 Resultado Económico(AHORRO) 200 Mas INGRESOS DE CAPITAL 350 Menos GASTOS DE CAPITAL (300) Resultado Financiero(SUPERAVIT) 250 III F) ASIENTOS DE CIERRE DE EJERCICIO AL 31/12 PRESUPUESTO/AUTORIZ. X GASTAR (150) A COMPROMISO CONTABLE ( 150) Por los gastos comprometidos no devengados que pasan al ejercicio siguiente Para el próximo ejercicio se estima un presupuesto equilibrado de recursos y gastos por $ 4000 -----------------1/1/2012 RECURSOS 4000 A PRESUPUESTO/AUTORIZ X GASTAR 4000 Apertura del ejercicio 1/1/2012 PRESUPUESTO/AUTORIZ. X GASTAR 150 A COMPROMISO CONTABLE 150 Afectación al presente ejercicio de los gastos comprometidos no devengados del ejercicio anterior …………………………….. --------------------------------------- 15/01/2012 DEUDA EXIGIBLE 300 A BANCO 300 Pago De los gastos devengados y no pagados del ejercicio anterior CAPITULO II REGISTRACION CONTABLE DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS (INTEGRACION CONOCIMIENTOS UNIDADES V RECURSOS-VI GASTOS-VIII GESTION DE BIENES-IX CONTRATACIONES) cabe aclarar que no se utiliza la denominacion contable de las respectivas cuentas por la especificidad y extension de los clasificadores presupuestarios y manuales de cuentas , la estrategia didactica apunta a que el alumno conozca los aspectos contables de la ejecucion presupuestaria .-Las distintas situaciones fueron elaboradas por los profesores reflejando la gestion estatal.- I)PROCEDIMIENTO DE SELECCION COMPRA DIRECTA (Decreto 1023 art. 25 inc d)– Decreto 893 art. 19 Se presenta el siguiente caso: Resulta necesario la reparación de los censores de un tomógrafo del Hospital Nacional Profesor Dr. Alejandro Posadas.dependiente del Ministerio de Salud de la Nación . La antigüedad del aparato es de cinco años , por lo cual se encuentra fuera de garantía .- Por las caracteristicas tecnologicas del bien a reparar corresponde el procedimiento de compra directa según decreto delegado 1023 Art. 25 inc d)punto 3 y 7 Decreto 893 art. 19 , art. 22 y art. 26 Se solicita la certificación técnica del area de mantenimiento del Hospital que indica se debe recurrir al service oficial de la marca del aparato, ya que los repuestos no tienen sustitutos .- Costo estimado $ 250.000 incluye desarme , armado , repuestos y garantía de funcionamiento luego de la reparación La registracion contable referidas al caso presentado es la siguiente: PRESUPUESTO*** 250.000 A RESERVA INTERNA 250.000 CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA *** la cuenta del clasificador presupuestario que corresponde imputar es finalidad funcion Fuente financiamiento inciso Par. principal Partida Parcial 3(serv. Sociales) 1(salud) 11 (tesoro Nacional) 3(serv. No Pers) 3 Mant,Rep y limp 333 Manten Rep de Maq. Y equipo ----------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- RESERVA INTERNA 250.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 250.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA o suscripción (firma )del respectivo contrato , NACE LA RELACION JURIDICA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1 --------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 250.000 A GASTO DEVENGADO 250.0000 SE RECIBEN LOS SERVICIOS DE REPARACION DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- GASTO DEVENGADO 250.000 A DEUDA EXIGIBLE 250.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- DEUDA EXIGIBLE 250.000 A BANCO 250.000 PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3 II)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c) Objeto de la contratación : compra de carne vacuna para el dependiente d Hospital Nacional Profesor Dr. Alejandro Posadas.el Ministerio de Salud de la Nación Presupuesto Oficial $ 500.000 Procedimiento : Licitación Privada Decreto 893/12 art 34 inc b Clase : Nacional de etapa única Modalidad: Orden de compra abierta Plazo 6 meses, sin prórroga Mínimo 5000 kg y maximo 6.000 kg Publicidad 7 dias de antelación pagina web, invitacion a 5 proveedores del SIPRO Decreto 893/12 art 50 Adjudicación precio promedio contemplando variedad de cortes por kg $ 40 Se adjudica el 18 de junio de 2012- Desde el 1º de julio de 2012 se comienza el cumplimiento, remitiendo la primer orden de compra por 1º mes Julio se consumen 800kg $ 32.000 2º mes Agosto se consumen 900kg $ 36.000 3º mes Setiembre se consumen 950 kg $ 38.000 4º mes Octubre se consumen 980 kg $ 39.200 5º mes Noviembre se consumen 800kg $ 32.000 6º mes Diciembre se consumen 950kg $ 38.000 TOTAL CONSUMIDO EN Kg 5.380 $ 215.200 , Los 620 kg no consumidos para completar con el maximo no generan responsabilidad para la Administracion según decreto 893/12 Art. 213º Esta modalidad de contratacion tiene la particularidad que el gasto se registrapor la etapa del, compromiso por cada orden de compra emitida decreto 893/12 Art. 212º ------------------------01/07/2012------------------------------------------------------- Autorizaciones para gastar 32.000 A RESERVA INTERNA 32.000 CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA ----------------- 03/07/2012---------------------------------------------------------- --RESERVA INTERNA 32.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 32.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA , Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1 --------------- 10/07 ---------------------------------------------------------------------- COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 32.000 A GASTO DEVENGADO 32.000 SE RECIBEN LOS ALIMENTOS DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 -------------13/07 ----------------------------------------------------------------------------- GASTO DEVENGADO 32.000 A DEUDA EXIGIBLE 32.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------20/7- -------------------- DEUDA EXIGIBLE 32.000 A BANCO 32.000 PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3 ------------------------01/08/2012------------------------------------------------------- Autorizaciones para gastar 36.000 A RESERVA INTERNA 36.000 CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA ----------------- 03/08/2012---------------------------------------------------------- --RESERVA INTERNA 36.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 36.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA , Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1 --------------- 10/08 ---------------------------------------------------------------------- COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 36.000 A GASTO DEVENGADO 36.000 SE RECIBEN LOS ALIMENTOS DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 -------------13/08 ----------------------------------------------------------------------------- GASTO DEVENGADO 36.000 A DEUDA EXIGIBLE 36.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------20/8- ---------------------------------------------------------------------------- DEUDA EXIGIBLE 36.000 A BANCO 36.000 PAGO Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3 Se reiteran los asientos para los meses de setiembre , octubre noviembre y diciembre por los importes que correspondan a cada uno .- III ) PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Pública Decreto 1023 art. 25 inc a) ) y ley de Obra Publica 13.064 Realizar los asientos que correspondan a la situacion que se expone seguidamente siguiendo cada uno de los items 1)Durante el corriente año 2012 Se decide la construcción de un hospital nacional por $ 36.000.000 .- En el pliego de condiciones particulares se establece el pago en 7 certificados Tener en cuenta que el ejercicio financiero se encuentra iniciado y se cuenta con credito presupuestario suficiente para la realizacion de la obra.- Ademas considerese que la obra se finaliza en diciembre fecha en la que se otorga certificado del final de obra -------------------2012------------------------------ PRESUPUESTO 2012 $ 36.000.000 RESERVA INTERNA $ 36.000.000 Expediente con nota de solicitud de la obra , aprobacion del proyecto y del gasto El procedemiento de seleccion del cocontratante que corresponde es: Licitación Pública Decreto 1023 art. 25 inc a) y ley de Obra Publica 13.064 Podría hacerse por etapa multiple? Si , ya que se trata de una obra pública Decreto 1023 art 26 inc 1 y 2 , 2)Se presentan 4 empresas AA oferta $ 35.850.000 condiciones de pago segun pliego BB oferta $ 35.900.000 condiciones de pago segun pliego CC oferta $ 35.800.000 condiciones de pago 15% de descuentos si los certificados se pagan a los 5 dias de presentados , DD oferta $ 35.700.000 condiciones de pago segun pliego . Quien realiza la planilla comparativa de ofertas? UNIDAD OPERATIVA DE CONTRATACIONES DE LA JURISDICCION A quien debe adjudicarse esta contratacion ? A LA EMPRESA DD .-.- La oferta de la empresa CC es desestimada , contiene condicionamientos respecto al pago de los certificados de obra , no sigue lo estipulado en el pliego de condiciones particulares Adjudicacion RESERVA INTERNA 35.700.000 A COMPROMISO CONTABLE 35.700.000 Emision de la Resolucion de Adjudicacion -------------------------------------------------------------------------------------------------- PRESUPUESTO 2012 ( $ 300.000 ) RESERVA INTERNA ($300.000 ) Ajuste de la reserva interna para reflejar el verdadero gasto 3) Se aprueba, se liquida y se ordena el pago del certificado de obra número 1 por 5.100.000 $, ------------------------------ -------------------------- Compromiso de Presupuesto 5.100.000 A Gasto Devengado 5.100.000 ---------------------------- -------------------------- Gasto devengado 5.100.000 A Deuda Exigible 5.100.000 ------------------------- ------------------------- 4)Se reciben los fondos Banco 5.100.000 A Recursos 5.100.000 ----------------------------- ---------------------------- 5)Se realiza el pago del certificado nº 1 Debe tener en cuenta retenciones del 5% por fondo de reparo, y 1% (supuesto) correspondiente a retencion de impuestos provinciales y nacionales Deuda Exigible 5.100.000 A Banco 4.794.000 A Fondo de Terceros 255.000 A Retencion de impuestos 51.000 ------------------------------- ----------------------------------------------- IV)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c) Ejemplo con alta y baja de bienes del inventario La Facultad de Cs. Económicas de Rosario necesita recalefaccionar sus instalaciones. Decide adquirir en el mes de febrero 2012 un sistema de calefacciony dar de baja a las estufas que posee, para lo cual la oficina de compras estima el gasto en $ 360.000. Teniendo en cuenta que el presupuesto asignado para el año /2012 es de$ 40.000.000 . Se solicita: a-Realizar el asiento de apertura de libros b-Registrar la Reserva Interna correspondiente c-Indique procedimiento de selección : Licitacion Privada según D.1023: art 25 inc c) Decreto 893/12 :artículos 34 inc b y 17 d-Indique la publicidad a efectuar, asi como tambien los plazos y medios Invitación a 5 proveedores del rubro con 7 dias de antelacion ,publicación Pagina WEB Of. Nac Contrata ciones, Decreto 893/12 art 50 e-La fecha, dia y hora de apertura se fijan: el 15/04/12 a las 10 hs en sede del rectorado, pero dicho dia se produce un paro nacional. ¿Que sucede? (Decreto 893/12 art. 74)Pasa al dia habil siguiente a la misma hora y lugar f-Se presentan 4 oferentes a las 10 hs y un 5to oferente a las 10.10 hs. ¿Se aceptan las 5 ofertas? No (Decreto 893/12 art. 74) g-Indique la garantia que se exige a la presentacion de las ofertas, porcentaje y formas, teniendo en cuenta : garantia de mantenimiento de oferta = 5% de oferta Monto oferta Empresa A $ 361.000,00 gtia= 18.050 Empresa B $ 361.000,00 gtia= 18.050 Empresa C $ 380.000,00 gtia=19.000 Empresa D $ 405.000,00 gtia=20.250 h-Con la apertura de los sobres se identifica que la Empresa D no presento la garantia de oferta ¿ Que sucede? Se desestima Decreto 893/12 art. 84) i-Al evaluar las ofertas hay un empate de precios. ¿qué sucede y como se resuelve? ( Suponiendo que ninguna de las empresas son exportadoras y que la Empresa A presenta una mejora de precios en $ 360.500) Decreto 893/12 art. 90) Y Articulo 83 inciso a) Apartado 2. Se resuelve en favor de A Ademas la comision evaluadora debe verificar la vigencia del certificado fiscal pero si el mismo no estuviere vigente por causas imputables a la administracion ( por ejemplo un pedido de renovacion hecho en tiempo y forma y no resuelto en los plazos previstos) no se podra recomendar la desestimacion de la oferta. j-El funcionario competente el 03/05/12 adjudica a la Empresa A. Indique que sucede con las Garantias Se debe integrar la garantia de cumplimiento de contrato k-El 15/05/12 se recepciona el sistema de calefaccion en conformidad y el proveedor nos entrega la factura. Las condiciones de pago en el pliego son: a 30 dias. Realice los asientos correspondientes a la apertura de libros , autorizacion del gasto,compromiso, liquidacion , devengamiento y pago, teniendo en cuenta : -el alta del nuevo sistema de calefaccion - la baja de las estufas viejas inventariadas en: 40 estufas a un valort residual de $100 cada una -El 15/06/12 se reciben los fondos y se ponen a disposicion del proveedor a)Recursos 2012 40.000.000 a Presupuesto 2012 40.000.000 Apertura de libros b)Presupuesto2012 360.0 00 a RESERVA iNTERNA 360.000 Afectacion provisoria del credito presupuestario j) Presupuesto 2012 500 a RESERVA iNTERNA 500 Refuerzo de reserva por adjudicación en mas RESERVA iNTERNA 360.500 a Compromiso Contable Contraido 360.500 Resolucion de adjudicacion k)Compromiso Contable Cont 360.500 a Gasto devengado 360.500 Recepción de conformidad de los bienes y Liquidación Bienes de Uso 360.500 a Patrimonio Fiscal 360.500 Alta de nuevo sistema de calefaccion -------------------------------------------------------------------- Gasto devengado 360.500 a Deuda Exigible 360.500 emision de orden de pago ------------------------------------------------------------------------------------------ Banco 360.500 a Recursos 360.500 Recepción de fondos/ Deuda Exigible 360.500 a Banco 360.500 Cancelacion de la Orden de Pago ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Patrimonio Fiscal 4.000 a Bienes de Uso 4.000 Baja de las viejas estufas V)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c) Ejemplo con ajustes de CIERRE DE EJERCICIO: La Universidad Nacional de Rosario necesita contratar un servicio de limpieza para el rectorado. Decide llamar a licitacion publica en el mes de octubre, estimando el gasto en $ 400.000 por un año sin prórroga, se solicita realice los asientos contables que correspondan tanto para la licitacion como al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta: a-Registrar la Reserva Interna correspondiente en octubre de 2012 b-Se adjudica el 01/12/12 en $ 390.000. c-El 30/12/12 se recibe la factura del servico correspondiente al 1er mes en conformidad($ 32.500) y se liquida el gasto d-Al inicio del nuevo ejercicio se le ha asignado a la UNR un presupuesto de $ 50.000.000 -----------------------------------------10/2012------------------------------------------------------------------------------------ Presupuesto 400.000 a Reserva Interna 400.000 s/ res interna en el mes de octubre del credito presp ----------------------------------------------01/12/2012---------------------------------------------------------------------------------- Reserva Interna 390.000 a Compromiso Contable Contraido 390.000 s/adjudicacion del servicio el 01/12/2012 ---------------------------------------------------------------01/12/2012----------------------------------------------------------Presupuesto (-10000) a Reserva Interna (-10000) s/ajuste de la res int -------------------------------------------------30/12/2012----------------------------------------------------------------------Compromiso Contable Contraido 32.500 a Gasto Devengado 32.500 s/recepcion conformidad servicio y liquidacion ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gasto Devengado 32.500 a Deuda Exigible 32.500 s/emision de la orden de pago -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Al cierre del ejercicio 31/12/12 aun no se ha abonado la factura a) ajuste de lo comprometido no devengado que pasa al ejercicio siguiente Compromiso Contable Contraido 357500 a Presupuesto 2012 357500 s/ gto comprom y no dev al 31/12 b) registro del presupuesto Al inicio del nuevo ejercicio 2013: Recursos 50.000.000 a Presupuesto 2013 50.000.000 s/apertura de libros c) registro de de lo comprometido no devengado que pasa al ejercicio 2013 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Presupuesto 357.500 a Compromiso Contable Contraido 357.500 s/compromiso no devengado del ejercicio ant serv. Limpieza ,gto ya autorizado y aprobado ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- d)registro de pago deuda exigible orden de pago no cancelada al 31/12 ej anterior ----------------------------------------15/01/2013----------------------------------------------------------------------- Deuda Exigible 32.500 A Banco 32.500 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------VI) OBLIGACION DE RENDIR CUENTAS Unidad XII CONTABILIDAD DE RESPONSABLES. EN LA PCIA DE SANTA FE ASIENTOS: TRIBUNAL DE CUENTAS (Provincia de Santa Fe - juicio de cuentas) Dado los siguientes datos de una jurisdicción o Entidad de la Provincia de Santa Fe, realizar los asientos que se confeccionan en la contabilidad de Responsab les : SALDO PENDIENTE DE RENDICIÓN AL 28 DE Febrero DE 2012 $ 2.000.000 TRANSFERENCIA DE LA T.G AL ORGANISMO DURANTE Marzo 2012 $ 5.000.000 RENDICIONES PRESENTADAS POR ÉSTE ORGANISMO EN ABRIL 2012 REFERIDAS A Marzo 2011 $ 3.800.000 EL TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA PARCIALMENTE LA RENDICIÓN EN AGOSTO DE 2012 POR $ 3.600.000 Del total rendido se observan comprobantes por $ 200.000 El responsable realiza descargo , el que es aceptado por el Tribunal.- Se aprueba la cuenta ------------------ 03/2012 ----------------------- RESPONSABLES / CUENTADANTE $ 5.000.000 A CUENTAS A RENDIR $ 5.000.000 (es el primer asiento que se hace cada vez que se reciben FONDOS O VALORES - SE formula el cargo) -------------------------- 04/2012 ----------------------- CUENTAS A RENDIR $ 3.800.000 ACUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 3.800.000 se elevan las rendiciones de cuentas a los contadores fiscales del TC) ---------------------- 08/2011 ---------------------- CUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 3.600.000 A CUENTAS APROBADAS $ 3.600.000 A CUENTAS OBSERVADAS $ 200.000 ( es la aprobación de la rendición por parte de los Fiscales de cuentas) ----------------------- 12/2011 --------------------- CUENTAS APROBADAS $3.600.000 A RESPONSABLES / CUENTADANTES $ 3.600.000 ( el TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL CUENTADANTE O RESPONSABLE) CUENTAS OBSERVADAS $ 200.000 A CUENTAS APROBADAS $ 200.000 el TRIBUNAL DE CUENTAS ACEPTA EL DESCARGO DEL CUENTADANTE O RESPONSABLE CUENTAS APROBADAS $200.000 A RESPONSABLES / CUENTADANTES $ 200.000 (el TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL CUENTADANTE O RESPONSABLE) VII) Determine el resultado del ejercicio en el sistema de ejecucion presupuestaria mixto(ord.de contabilidad de la municipalidad de rosario) Recursos percibidos $ 100.000,gastos comprometidos $98.000,gastos mandados a pagar $ 96.000, gastos pagados $$ 95.500 Recursos percibidos $ 100.000 gastos comprometidos $98.000 superavit 2.000 VIII) Realice el o los asientos contables que correspondan a las siguientes situaciones, : a) Emision de orden de pago por $ 550.000 en una jurisdiccion nacional Gasto devengado 550.000 A deuda Exigible 550.000 b) La adjudicacion de un licitacion publica en una jurisdicción nacional por $ 780.000 cuyo presupuesto oficial fue de $ 800.000 Autorizaciones para gastar (20.000) A Reserva Interna ( 20.000) Ajuste del credito presupuestario , por adjudicacion cifra menor Compromiso contable contraido 780.000 A Reserva Interna 780.000 Registro de la Resolucion de Adjudicacion c)La recepcion de conformidad por la adquisición de un bien mueble (ESCRITORIOS PARA OFICINAS por $ 98.000 compromiso contable contraido 98.000 Muebles Y Utiles 98.000 a gasto devengado 98.000 A Patrimonio Fiscal 98.000
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