15 - CASO_III_COMPONENTES_DEL_CONTROL_INTERNO_COSO

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– COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO) 
 
AUDITORIA : Prof, Contador ENRIQUE Héctor Eduardo 1 
 
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA GESTION UADER 
 
AUDITORIA 
 
– COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO)- 
 
 
 
 
 
OBJETIVOS: 
 
 Comprender, por medio de un caso práctico y discutiendo en un grupo de 
trabajo, en que consiste cada uno de los componentes del control interno que describe el 
Informe COSO 
 
METODOLOGIA: 
 
 En cada uno de los casos propuestos, relacionados con los componentes del 
control interno (COSO), el panel deberá discutir cual de las decisiones propuestas adoptaría, 
justificar el porque, y realizar un orden de prelación (de mejor a peor decisión) entre las 
mismas. 
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AMBIENTE DE CONTROL 
CASO I 
 
 
Usted acaba de asumir como Gerente General de una sociedad. 
Luego de una toma de conocimiento de la situación de la empresa, detecta la falta de una 
estructura organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen 
solo procedimientos aislados que son incluso confusos y contradictorios), y no existe un plan 
de organización ni objetivos de largo plazo. 
No obstante, la situación del mercado hace que la compañía lleve dos años consecutivos 
dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en el Directorio de que todo 
“funciona como debiera”, usted esta convencido que las utilidades se convertirán en perdidas 
tan pronto como se revierta la situación de mercado (corto plazo). 
Su incorporación como Gerente General se debió a la jubilación ordinaria de su antecesor y 
fue el resultado de una búsqueda en el mercado laboral de la que usted resulto seleccionado 
por sus antecedentes. 
En su primera reunión de Directorio se le realiza el comentario “... ¿encontró las cosas bien, 
verdad...? 
¿Qué responde? 
 
1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este año 
volveremos a tener utilidades. 
2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco mas la situación 
presentare un plan de acción. 
3) Las utilidades de estos dos últimos años parecen demostrarlo. Igualmente entiendo 
que deberíamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo. 
4) No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco que me he hecho cargo 
del puesto. No obstante, me pondré a trabajar ya mismo en un plan de organización 
para los próximos años, por cuanto entiendo que la situación de mercado favorable es 
solo transitoria. 
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AMBIENTE DE CONTROL 
CASO II 
 
 
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco provincial. Las causas que 
motivaron su incorporación tienen que ver con la necesidad de un incremento en las 
ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con 
empresas para el pago de haberes y fondeo mediante captación de nuevos depósitos del 
público e instituciones. Luego de un primer análisis detecta que la cultura organizacional 
no es compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual 
grupo de jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados. 
El Gerente General le pregunta respecto a cuales son sus prioridades. 
 
¿Qué le responde? 
 
1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible. 
2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus 
valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio 
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a 
objetivos comerciales. 
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio 
cultural en los jefes y el personal a su cargo. 
4) Mi prioridad numero uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales 
son mis valores y objetivos. 
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EVALUACION DE RIESGOS 
CASO I 
 
 
Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad 
financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas 
carenciadas. La Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en un 
15%. Usted sabe que anualmente un costo muy importante de su área es la capacitación 
de su personal y que reduciendo la misma podría alcanzar fácilmente ese porcentaje. No 
obstane, sabe también que esto tendría graves consecuencias a largo plazo para la 
sociedad, por la desactualizacion tecnológica del personal. 
 
¿Qué hace? 
 
 
1) Sabe que reducir la capacitación esta bien visto por el Gerente General, dado que se 
trata de una persona idónea pero sin estudios universitarios. Decide entonces reducir 
la capacitación parcialmente y limitarla solamente al personal estratégico. 
2) Busca capacitación económica – que sabe no será de utilidad – para cubrir las 
formas y reducir los costos. 
3) Decide no reducir la capacitación y presenta a la Gerencia General y al Directorio 
propuestas alternativas de cancelación de proyectos previstos. 
4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra que su 
área solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden 
efectuarse reducciones presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros 
de la sociedad. 
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EVALUACION DE RIESGOS 
CASO II 
 
 
Usted es miembro de una organización en la que integra un grupo de dirección 
estratégica, que esta encargado de definir los objetivos y metas para los próximos años. 
Tiene serias dudas respecto a la capacidad de acción y de cumplimiento por parte de las 
áreas de finanzas y de tecnología de la información. En particular cree que el grupo de 
profesionales que las integra no estará a la altura de las circunstancias y harán fracasar lo 
que se planifique. 
 
¿Cuál seria su actitud? 
 
 
1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el 
grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades. 
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del área a efectos de lograr 
acciones en consecuencia. 
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser atribuido 
mas adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información. 
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a 
efectos de compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas respectos a su 
participación y compromiso. 
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ACTIVIDADES DE CONTROL 
CASO I 
 
 
Usted es Director de Sistemas del Banco Provincial de los Pobres SA. Actualmente se 
encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnológico que involucra todas las 
agencias del mismo y que asciende a varios millones de dólares. Administrativamente el 
proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el punto de vista de su 
puesta en marcha resulta estratégico para la continuidad operativa del banco. 
 
¿Cuál seria su actitud respecto al seguimiento del proyecto? 
 
1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software, 
comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas, entiende 
que este le informara los problemas que pudieran surgir. 
2) Le pide al Gerente de Sistemas un “Project” detallado del proyecto, con todas las 
tareas y el camino critico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento 
semanal de la ejecución del mismo. 
3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software, 
comunicaciones e implementación),y confía en el Gerente de Sistemas, entiende 
que este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita que 
le envie un informe mensual de estado de avance del proyecto. 
4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creación 
de una Comisión permanente , presidida por usted y con la participación de todas 
las áreas involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolución del 
mismo, pudiendo producir los cambios que sea necesario. 
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ACTIVIDADES DE CONTROL 
CASO II 
 
 
Usted es el responsable del área de otorgamiento de unidades alimentarias de la Secretaria 
de Acción Social. Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del horario normal de 
trabajo y en fines de semana, es necesario un fuerte control administrativo a efectos de 
imputar adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En las 
últimas comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo presupuestado y lo 
realmente entregado (cumplimiento de metas). Del conocimiento de los recursos humanos 
asignados a la tarea, todo parecería indicar que no se debe a un problema de asignación y 
entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de las mismas. 
 
¿Qué actitud asumiría como responsable del área? 
 
1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo 
su colaboración a efectos de poder detectar, conjuntamente con el área 
administrativa las diferencias existentes. 
2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema. 
3) No haría nada, por cuanto sus propios registros de recepción de las unidades 
alimentarias por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado. 
4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos 
de tener total seguridad del cumplimiento de su labor. 
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INFORMACION Y COMUNICACIÓN 
CASO I 
 
 
La Provincia de Entre Rios ha adquirido recientemente el 20% de participación en la línea 
de transporte público de pasajeros “Bache Profundo SA”, y lo ha designado 
Vicepresidente de la misma. La empresa tiene sus orígenes en la fusión de las empresas 
familiares de José Bache y Francisco Profundo, inmigrantes españoles del siglo pasado. 
Por tal motivo, tiene una fuerte concepción jerárquica, una gran concentración en las 
decisiones y un gran sentido de pertenencia. 
 
¿Cuáles de las siguientes áreas serian prioritarias para su gestión? 
 
1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y tienen 
un gran sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que “el estado” se inmiscuya 
en su empresa. 
2) Servicios. Comprende la circulación de las unidades y el estado de las mismas, 
frecuencias, calidad de servicio al usuario, y gestión de reclamos. 
3) Finanzas. Responsable de la recaudación, relación con proveedores y acreedores 
financieros y de la administración de los recursos monetarios. 
4) Organización y métodos. Históricamente ha sido el área responsable de proveer la 
cultura organizacional por medio de normas, procedimientos, instrucciones y 
comunicaciones. 
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INFORMACION Y COMUNICACIÓN 
CASO II 
 
 
Usted es el Director de Sistemas y Organización del Banco Provincial de los Pobres S.A... 
Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma 
operativa, desde la actual que esta próxima a ser declarada “back levell”, a una nueva 
versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y nuevas 
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora por varios millones de pesos. Si 
bien se esta realizando un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no, usted 
ya sabe, por los datos que tiene, que no se podrá continuar con el mismo. 
 
¿Que actitud asumiría? 
 
1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el 
proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la 
misma deberá continuar prestando mantenimiento. 
2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez 
tomada decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore 
varias semanas. 
3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco. 
4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez 
tomada decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar términos 
de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias 
semanas. 
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SUPERVISION 
CASO I 
 
 
En un curso de post – grado que se encuentra realizando, lo interrogan respecto al 
concepto de supervisión (monitoreo / seguimiento) tal como los define y aplica el Informe 
COSO, y mas precisamente con relación a quien debe aplicarlo en una organización. 
 
¿Cuál le parece seria la respuesta mas acertada? 
 
1) Todos los miembros de la organización, cada uno de acuerdo a sus funciones y 
responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos. 
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus áreas son los máximos responsables de 
diseñar y controlar el funcionamiento de adecuados controles. 
3) Los terceros relacionados con la institución, por cuanto el mejor control es el control 
por oposición de intereses. 
4) El área de contaduría, dado que mantener adecuados registros de las operaciones es 
fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno. 
5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su ámbito de aplicación, serán responsables 
del sistema de control interno operativo y del control interno contable. 
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SUPERVISION 
CASO II 
 
 
Usted es nombrado Gerente General de “Techos Urbanos SA”, empresa recientemente 
fundada, en la cual la Municipalidad de Parana participa con el 40 % del capital, y cuya 
finalidad es la construcción de viviendas económicas para habitantes de la ciudad. 
Tratándose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte 
compromiso con el control interno. 
 
¿Cuáles controles de “supervisión” resultarían más adecuados? 
 
1) Los denominados de “actividades continuas”, es decir aquellos que se ejecutan en 
tiempo real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y 
se pueden implantar desde su nacimiento. 
2) La contratación de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar adecuadamente 
los controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de 
mejoras. 
3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas 
estratégicamente como controles de supervisión en los distintos procesos 
organizacionales.