Semana 6 PPT 4 - Aldair Solis Gutierrez (1)

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Contabilidad Tributaria 
y Laboral 
Cálculo del Impuesto a la 
renta de personas naturales 
de acuerdo a Ley
CONÉCTATE01
Rentas de Quinta
Categoría
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
• Las rentas de quinta categoría son el conjunto de
remuneraciones que percibe un trabajador por un
servicio prestado (donde exista una
dependencia, trabajador en planilla).
• Para el cálculo de la renta de quinta es importante
considerar: remuneración básica, asignación
familiar, horas extras, bonificaciones,
gratificaciones, utilidades, etc.
• Conceptos remunerativos no afectos a renta de
quinta categoría: CTS, subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y lactancia.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
• PUNTOS A CONSIDERAR:
• Trabajador tiene UN SOLO EMPLEADOR:
• Cuando un trabajador labora para un solo empleador y no ha percibido ingresos durante
el año en curso.
• Por ejemplo, Juan Pérez ingresa a laborar a la empresa ABC SAC en el mes de Julio
2022, y durante los meses de Enero – Junio no ha percibido ningún ingreso.
• Por lo tanto, la empresa realizará el cálculo de renta de quinta categoría solo en base a
las remuneraciones que pague.
• Al ingresar a laborar deberá llenar una declaración jurada.
Fuente: https://goo.gl/sYAfVd
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
• PUNTOS A CONSIDERAR:
• Trabajador labora en DOS EMPRESAS – mayor remuneración:
• Por ejemplo, Juan Pérez ingresa a laborar a la empresa ABC S.A.C. con una
remuneración de S/ 4,500 soles, pero paralelamente labora en la empresa LOS
GIRASOLES S.A.C. con una remuneración de S/ 3,000 soles.
• Por lo tanto, ABC S.A.C. tendrá la obligación de realizar la retención de renta de quinta
categoría tomando en cuenta los ingresos de la empresa LOS GIRASOLES S.A.C.
• El trabajador deberá llenar una declaración jurada autorizando la retención por 5ta
categoría indicando los ingresos percibidos del otro empleador.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CALCULO DE RENTA DE QUINTA
• Recuerda que es el empleador quien va determinar la retención mensual.
• PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
• Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retención.
• Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas
y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajadores
en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
CALCULO DE RENTA DE QUINTA
• PASO 2: Deducción de 7 UIT
• De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,600 para el ejercicio 2022) = s/. 32 200.00
• Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
• Ejemplo: trabajadores que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de
hasta S/ 2 100 soles cada una ( s/. 29 400.00 ), no estará sujeto a retenciones por sus rentas de
quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/ 32,200) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
• PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado
• De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
• UIT = 4 600.00
• 1ER TRAMO HASTA 5 UIT = ( 5 * 4 600.00 )= 23 000* 8% = 1 840.00
• RNA = 21 500.00 * 8% = 1 720.00 IMPUESTO ANUAL
CALCULO DE RENTA DE QUINTA
CALCULO DE RENTA DE QUINTA
Tramos Renta Neta Diferencia Tasa
Hasta 5 UIT 0 23,000 23,000 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 23,000 92,000 69,000 14%
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 92,000 161,000 69,000 17%
Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 161,000 207,000 46,000 20%
Más de 45 UIT 207,000 a más 30%
• PASO 4: Monto de la retención.
• Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual
proyectado de acuerdo a lo siguiente:
• En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
• En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo.
El resultado se divide entre 9.
• En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
• PASO 4: Monto de la retención.
• En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
• En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
• En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
• El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de
retención se encargará de retenerte en cada mes.
CALCULO DE RENTA DE QUINTA
CASOS PRÁCTICOS
• CASO 1:
• Remuneración mensual = 2 200.00
• Calcular la retención correspondiente a enero 2022
• CASO 2:
• Remuneración mensual = 3 500.00
• Calcular la retención correspondiente a enero y febrero 2022
• CASO 3:
• Remuneración mensual = 6 500.00
• Asignación familiar = 93.00
• Calcular la retención correspondiente a enero a marzo 2022
• CASO 4:
• Remuneración mensual = 5 500.00
• Asignación familiar = 93.00
• Alimentación = 150.00
• Calcular la retención correspondiente a enero a mayo 2022
¡Gracias!