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TSARRHH Contabilidad 2021 Clase 4: Cuentas Contables. Las cuentas son los instrumentos de que se vale la empresa para registrar los cambios que las distintas operaciones o transacciones (compra, venta, cobro, pago) causan en los elementos patrimoniales y los resultados. Cuando dimos el ejemplo del emprendimiento "Antifaz", pusimos nombres comunes a los bienes, derechos a cobrar y deudas, pero, en contabilidad éstos tienen nombres específicos que forman parte de la terminología contable. Nosotros iremos incorporando paulatinamente esos vocablos. Volviendo al ejemplo del taller de disfraces "Antifaz", de tu propiedad, le asignaremos los siguientes nombres a los bienes, cuentas a cobrar y deudas: BIEN (terminología común) VALOR TERMINOLOGÍA CONTABLE Telas 5.000 Materia prima Botones 250 Materia prima Broches 150 Materia prima Elásticos 190 Materia prima Lentejuelas 140 Materia prima Maniquíes 2.750 Muebles y ütiles Mesa 3.200 Muebles y útiles Espejos (se pueden mover) 6.000 Muebles y útiles Espejos (fijos en la pared) 4.000 Instalaciones Perchas 200 Herramientas Lentejuelas 50 Materia prima Tijeras 170 Herramientas Máquinas de coser 14.000 Maquinaria Dinero en efectivo 1.600 Caja Cartel Luminoso 2.500 Instalaciones Deuda sin compromiso escrito por la compra de las telas 3.000 Proveedores TSARRHH Contabilidad 2021 El Patrimonio de "Antifaz" sería el siguiente: ACTIVO Importe Caja 1.600 Materia Prima 5.780 Muebles y Útiles 11.950 Instalaciones 6.500 Herramientas 370 Maquinaria 14.000 TOTAL 40.200 PASIVO Importe Proveedores 3.200 PATRIMONIO NETO Capital 37.000 TOTAL 40.200 ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO 40.200 - 3.200 = 37.000 Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y los resultados CUENTAS PATRIMONIALES: son aquellas cuentas que representan el patrimonio del comerciante o empresa. Cuentas de Activo: son las que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante o empresa. Caja Banco "XX" Cuenta Corriente Valores a Depositar TSARRHH Contabilidad 2021 Valores Diferidos a depositar Mercaderías Deudores por Ventas Deudores Varios Documentos a Cobrar Muebles y Útiles Instalaciones Herramientas Rodados Maquinarias Equipos de Computación Cuentas de Pasivo: son las que representan obligaciones a pagar de un comerciante o empresa Acreedores Varios Proveedores Valores Diferidos a Pagar Documentos a Pagar Cuentas de Patrimonio Neto: son las cuentas que representan la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital Quebranto del Ejercicio Utilidad del Ejercicio CUENTAS DE RESULTADO: son aquellas cuentas que representan las Pérdidas y Ganancias del comerciante o empresa Cuentas de Resultado Positivo (Ganancias) (R.P.) representan ganancias, beneficios o utilidades. Ventas Alquileres Cobrados Intereses Cobrados Comisiones Cobradas Descuentos Obtenidos Cuentas de Resultado Negativo (Pérdidas) (R.N.) representan gastos, pérdidas o quebrantos. Costo de Mercaderías Vendidas (C.M.V.) Alquileres Pagados Intereses Pagados Comisiones Pagadas TSARRHH Contabilidad 2021 Descuentos Otorgados Sueldos y Jornales Fletes y Acarreos Impuestos Seguro Publicidad Gastos Generales CICLO OPERATIVO Y CICLO CONTABLE Cuando una persona (física o jurídica) toma la decisión de destinar parte de su patrimonio a iniciar una actividad comercial, con fines de lucro, está invirtiendo. Su finalidad es que esa inversión le produzca un beneficio, es decir, sea rentable. Cuando la persona hace su aporte a una nueva organización que comienza a operar, se dice que se inicia la vida de la organización, y ese aporte es el primer acto de la misma. A partir de ese momento es necesario tomar decisiones, que se denominan "decisiones organizacionales", porque están vinculadas al desarrollo de la organización. Estas decisiones pueden ser tomadas por los dueños (en organizaciones chicas) o ser delegadas en el o los administradores (en las organizaciones más grandes). Dentro de las decisiones a adoptas están las llamadas "operativas". La organización irá desarrollando en el transcurso del tiempo diversas operaciones. En las empresas comerciales o de servicios esas operaciones típicas son: COMPRAR - VENDER - COBRAR - PAGAR y en las empresas manufactureras son: COMPRAR - FABRICAR - VENDER - COBRAR - PAGAR Al período en que se cumplen estas operaciones se lo llama CICLO OPERATIVO. Decíamos que el inicio de una organización o empresa es el momento en que el dueño o los dueños realizan el primer aporte de capital. Con el aporte de capital comienza el CICLO CONTABLE hasta la fecha de cierre, a los 12 meses. A éste período de 12 meses se lo llama EJERCICIO ECONÓMICO. Ejemplo: supongamos que este ejercicio transcurre desde el 1ro. de enero de un año hasta el 31 de diciembre del mismo año. Ese período será el primer ejercicio económico. El 1ro. de enero del año siguiente comenzará el segundo ejercicio económico hasta el 31 de diciembre de TSARRHH Contabilidad 2021 ese año, y así sucesivamente. Pero no es necesario que el ejercicio deba extenderse desde el 1ro. de enero hasta el 31 de diciembre, puede ser entre cualquier otra fecha. Operaciones Son todas las transacciones que realiza la empresa con motivo de sus negocios. Podemos distinguir entre: Operaciones Ordinarias: son las habituales, por ejemplo: comprar, vender, cobrar, pagar. Operaciones Extraordinarias: son las no habituales, es decir, las que se realizan de vez en cuando. Por ejemplo comprar un edificio, vender una maquinaria, etc. Operaciones de Compras Las empresas compran bienes para distintas finalidades: Para ser usados en la actividad Edificios, máquinas, vehículos, muebles de oficina, estanterías, etc. Para ser utilizados en la fabricación de otros productos (en el caso de una empresa industrial) Materias primas, combustible. Para ser vendidos en el mismo estado en que se compran (en el caso de las empresas comerciales) Bienes para revender (Mercaderías). Operaciones de Ventas Las empresas venden: Los productos que han fabricado Las empresas industriales o manufactureras. Los productos que han comprado para revender Las empresas comerciales. Los bienes que han comprado para usarlos y que dejan de ser utilizados por algún motivo Máquinas, vehículos, muebles de oficina, estanterías, etc. TSARRHH Contabilidad 2021 Hay empresas que no venden productos materiales, sino que prestan servicios a otras personas y se denominan empresas de servicios. Ejemplos: peluquería, transporte de personas o mercaderías, seguro, etc. Estas empresas: Compran Productos que necesitan para prestar su servicio Venden (prestan) Servicios Operaciones de Cobros A sus clientes Por las ventas que les han efectuado. Cuando el cobro es el mismo momento en que se efectúa la venta se dice que es al contado. Cuando el cobro se efectúa días o meses después del momento de la venta, se dice que es diferido o que es a plazo o a crédito. Operaciones de Pagos: Las empresas pagan: A sus proveedores Es decir a quiénes les venden productos o les prestan servicios. A sus empleados En concepto de retribuciones o salarios. Al Estado En concepto de impuestos. Capital Inicial y Capital Contable En la vida de toda empresa u organización hay dos instancias o momentos claramente definidos: 1ra. Instancia: el de la iniciación de las operaciones de la empresa. 2da. Instancia: después de un período durante el cual la empresa ha realizado operaciones. Entonces: 1er. Momento: el PATRIMONIO NETO está constituido exclusivamente por el CAPITAL INICIAL aportado por el dueño o los propietarios. PATRIMONIO NETO = CAPITAL INICIALTSARRHH Contabilidad 2021 2do. Momento: se llega a él cuando ese capital inicial se modifica por los resultados (pérdidas y ganancias) obtenidos como consecuencia de la gestión empresarial. Por lo tanto, cuando el Patrimonio Neto está formado NO solamente por el capital inicial, sino que se le han sumado ganancias, o restado pérdidas, se denomina CAPITAL CONTABLE. PATRIMONIO NETO = CAPITAL INICIAL + RESULTADO Ecuación Patrimonial El Patrimonio de una empresa u organización va sufriendo MODIFICACIONES durante el desarrollo de la misma, debido a las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra. Para visualizar estas modificaciones utilizaremos una expresión matemática que se llama ECUACIÓN PATRIMONIAL. Abriendo el patrimonio: lo que tenés (bienes y derechos a cobrar), menos lo que debés (deudas a pagar) es igual a tu patrimonio neto o capital: ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO Lo que tenés menos lo que debés, es igual al capital a eso le sumamos las ganancias y restamos las pérdidas: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS INGRESOS - GASTOS = RESULTADOS, por lo tanto: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS Retomando la ecuación, TSARRHH Contabilidad 2021 ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS y haciendo un pasaje de términos: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS Entonces llamaremos: Ecuación Patrimonial Estática: ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del patrimonio neto es el capital aportado por los dueños y no se ha realizado actividad alguna que genere resultado. Ecuación Patrimonial Dinámica: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO NETO + INGRESOS Esta situación acontece cuando la empresa realiza su actividad específica en pos del logro de los objetivos fijados. Al realizar las operaciones comerciales genera resultados que modifican el patrimonio neto Variaciones Patrimoniales TSARRHH Contabilidad 2021 Dijimos que el patrimonio de una empresa va sufriendo MODIFICACIONES durante el desarrollo de la misma, debido a las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra. A estas modificaciones se las denomina VARIACIONES PATRIMONIALES. Las Variaciones Patrimoniales son las distintas operaciones que realiza una empresa y que producen cambios en la composición de su Patrimonio. Las variaciones patrimoniales pueden ser: PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital o Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo. Es decir, implican cambios en la composición del activo y / o pasivo, sin producir alteraciones en el patrimonio neto. Lo que cambia son las cantidades en el activo y/o pasivo pero no se originan resultados que modifiquen el Patrimonio neto MODIFICATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el capital o patrimonio neto de una empresa, originadas por una ganancia o por una pérdida. En esta clase de variaciones intervienen cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o ganancia). Las variaciones patrimoniales modificativas implican cambios en la composición del activo y/o pasivo con producción de resultados que inciden en el patrimonio neto, aumentándolo o reduciéndolo. Ejemplos Variaciones Permutativas. Recordemos: Las VARIACIONES PERMUTATIVAS son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital o Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo. Con ejemplos veremos todos los casos de VARIACIONES PERMUTATIVAS que se pueden producir: TSARRHH Contabilidad 2021 Supongamos que iniciaste la actividad comercial de tu empresa "ANTIFAZ" con $ 8.000 en efectivo. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja -.- Capital 8.000 0 8.000 Supongamos que compras en efectivo muebles por $ 3.000 en efectivo ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles -.- Capital 5.000 + 3.000 0 8.000 Cambio de un Activo por otro Activo de igual valor: como ves el capital no se modificó, porque permutaste un activo por otro activo de igual valor. Es una variación permutativa. El activo aumenta y disminuye por el mismo valor: (+A) Muebles y útiles (-A) Caja Suponemos ahora que comprás en cuenta corriente (sin documentar) telas para confeccionar los trajes por el valor de 4.000 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles + Materia Prima Proveedores Capital 5.000 + 3.000 + 4.000 4.000 8.000 Aumento del Activo y del Pasivo por igual valor: vemos que el capital no se modificó porque permutaste un activo por un pasivo. Aumentó tu activo cuando compraste las telas, pero también aumentó tu pasivo porque no las pagaste. La variación es permutativa: (+A) Materia Prima (+P) Proveedores TSARRHH Contabilidad 2021 Supongamos ahora que le firmás un pagaré a tu proveedor garantizando el pago de la deuda por los $ 4.000 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles + Materia Prima Documentos a Pagar Capital 5.000 + 3.000 + 4.000 4.000 8.000 Cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor: el capital no se modificó, permutaste un pasivo por otro pasivo. Antes debías $ 4.000 de palabra, ahora continuas debiendo los $ 4.000, pero la deuda está garantizada con la firma de un pagaré. La variación es permutativa: (-P) Proveedores (+P) Documentos a Pagar Por último supongamos que pagás el pagaré a su vencimiento en efectivo. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital 1.000 + 3.000 + 4.000 0 5.000 Disminuye el pasivo y el activo por igual valor: el capital continúa sin modificarse. Disminuyó el activo (entregaste $ 4000 en efectivo), pero cancelaste la deuda. La variación es permutativa: (-P) Documentos a Pagar (-A) Caja Ejemplos de Variaciones Modificativas Recordemos: Las VARIACIONES MODIFICATIVAS son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto de una empresa, originadas por una Ganancia o por una Pérdida. En esta clase de variaciones intervienen cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o ganancia). Existen dos clases de variaciones modificativas: TSARRHH Contabilidad 2021 MODIFICACIONES POSITIVAS: son las que provocan un aumento en el Patrimonio Neto o Capital (Ganancias). Vamos a suponer que cobrás un alquiler en efectivo por $ 700: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital 1.700 + 3.000 + 4.000 0 8.700 En la ecuación anterior podés observar que el capital aumentó en $ 700 y aumentó el activo (entró dinero a la caja). La variación es modificativa: (+A) Caja (R.P.) Alquileres Cobrados MODIFICACIONES NEGATIVAS: son las que provocan una disminución en el Patrimonio Neto o Capital (Pérdidas). Suponemos ahora que pagás un impuesto por $ 50 en efectivo: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital 1.650 + 3.000 + 4.000 0 8.650 Observá que el capital, con respecto a la situación anterior, disminuyó en $ 50 debido a quepagaste impuesto. Tenés un resultado negativo (R.N.) La variación es modificativa: (R.N.) Impuesto (-A) Caja Video explicativo de operaciones permutativas y modificativas. https://youtu.be/R_L9CW9X28s
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