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Ejemplo de operaciones y asientos contables de mercancias en comisión De la misma forma que en el tema previo, en éste se dará continuidad al ejemplo de la Compañía Orizaba S. A. con el objetivo de visualizar cómo registra el comisionista en la contabilidad las operaciones derivadas de las mercancías que recibió en consignación y que generaron una comisión. 1. El Sr. Arturo Estrella registra saldos iniciales al 1º. de abril como sigue: Bancos 178,235.00 Bancotel 178,235.00 Almacén 68,175.00 10 costales de café en grano 68,175.00 Equipos de cómputo 92,100.00 Proveedores 185,625.00 Expendio Rosy, S. A. 185,625.00 Capital social 152,885.00 Los saldos iniciales del mes se registran en una póliza de diario Empresa: Arturo Estrella Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 1020 178,235.00 102001 178,235.00 1040 68,175.00 103020 68,175.00 1090 92,100.00 2010 185,625.00 201001 185,625.00 3000 152,885.00 SUMA 338,510.00 338,510.00 DIARIO AUXILIARES RMF RME FECHA: 1o. de abril PÓLIZA NO. 1 NOMBRE Bancos Bancotel Almacén 10 costales de café de grano Equipo de cómputo Proveedores Expendio Rosy, S.A. Capital social LEF MAC ASS CONCEPTO Registro de los saldos al 1o. de abril HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 2. El 5 de abril, el comisionista recibe 20 costales de café en grano de la Compañía Orizaba S. A. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA. Observa con atención los registros de cargo y abono. La operación se registra en una póliza de diario. Empresa Arturo Estrella Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER CO-01 126,360.00 CO-01-01 126,360.00 SUMA 126,360.00 126,360.00 DIARIO AUXILIARES RMF RMF Recepción de mercancías en comisión del comitente, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO LEF MAC ASS CONCEPTO Comitente cuenta de mercancías FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2 NOMBRE Mercancías en Comisión 3. El 5 de abril, el comitente Compañía Orizaba S. A. depositó $20,000.00 pesos al comisionista para que efectúe los pagos para la venta de los costales de café. Si en la operación hay movimiento de dinero, se utiliza una póliza de ingreso; en este caso, el comisionista recibe dinero para los gastos necesarios en la operación de mercancías en comisión. Empresa: Arturo Estrella Póliza de ingresos CUENTA PARCIAL DEBE HABER CO-02 20,000.00 CO-02-1 20,000.00 20,000.00 20,000.00 AUXILIARES RME FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 3 SUB- CTA NOMBRE Fondos del comitente Comitente cuenta de fondos DIARIO SUMAS IGUALES LEF MAC ASS RME CONCEPTO Registro del depósito realizado por el comitente para los gastos que se generen por la venta de los productos. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO El movimiento anterior permite inferir que el comisionista establecerá una cuenta de cheques exclusivamente para estas operaciones, afectando las cuentas de orden para no mezclar en la contabilidad las operaciones propias de su actividad con las de mercancías en comisión. 4. El 7 de abril, el comisionista paga la cantidad de $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por concepto de maniobras de descarga y de empaque de los 20 costales. El registro se hace en una póliza de cheque, como se observa en el cuadro. Póliza de cheque Copia del cheque 7 de abril Comerciantes del Golfo, S.A. 3,248.00$ (Tres mil doscientos cuarenta y ocho pesos 00/100 M.N) Cheque No. 49860 Se paga por concepto de maniobras de descarga y empaque de los 20 costales de café, con cheque No. 49860 de Bancotel CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER CO-02-01 3,248.00 CO-02 3,248.00 3,248.00 3,248.00 DIARIO AUXILIARES RME RMELEF MAC ASS SUMAS IGUALES HECHO POR REVISADO AUTORIZADO Fondos del comitente Empresa: Arturo Estrella CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO NOMBRE Comitente cuenta de fondos 5. El 18 de abril, el comisionista vende 12 costales al contado y 5 a crédito a la Surtidora Mexicana, S.A. En este caso, se presentan dos situaciones: la venta de mercancía a crédito y al contado. Los cálculos aritméticos son los siguientes para determinar la afectación a las cuentas contables: !"#$%&"'("')"*&+, -$*."#&$ /*0(+(", 1/ 23#$%&" 245 6$&+7 !"#$%&" '( )*(++,++ ''+*-++,++./// '0*11-,++./// '(2*+1-,++./// !34&5$" 6 )*(++,++ -1*+++,++.///// 0*71+,++.///// 67*71+,++.///// 6$&+7 '61*-++,++./// (6*+(-,++./// '2'*-(-,++./// Al ser la venta de contado y al obtener dinero de los clientes, se registra una póliza de ingreso; también se incluyen los movimientos por la venta a crédito para reflejar el total de las ventas. Con la información del reporte de las ventas se generan los siguientes movimientos: Empresa: Arturo Estrella Póliza de ingresos CUENTA PARCIAL DEBE HABER CO-02 128,064.00 CO-03 53,360.00 CO-02-1 128,064.00 CO-03-1 53,360.00 181,424.00 181,424.00 AUXILIARES RMELEF MAC ASS RME CONCEPTO Registro de las ventas realizadas por el comisionista, 12 costales al contado y 5 a crédito a $9,200.00 c/u más IVA. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO SUMAS IGUALES Comitente cuenta de clientes Comitente cuenta de fondos Fondos del comitente Clientes del comitente FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 5 SUB- CTA NOMBRE 6. Registra el costo de la venta anterior. En este movimiento se refleja el costo de ventas de las que se realizaron al contado y a crédito, y se utilizan las siguientes cuentas: El registro del costo de venta se refleja en una póliza de diario. Empresa: Arturo Estrella Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER CO-01-1 107,406.00 CO-1 107,406.00 SUMA 107,406.00 107,406.00 DIARIO AUXILIARES RME RME FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 6 NOMBRE Comitente cuenta de mercancías Mercancías en comisión LEF MAC ASS CONCEPTO Registro del costo de venta de los 17 costales de café a $6318.00 cada uno HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 7. El 25 de abril, el comisionista informa el registro de sus comisiones según el Contrato de Comisión Mercantil, del 5 % sobre ventas al contado y del 3 % sobre ventas a crédito. A continuación, observa la tabla que muestra el importe de las ventas y su respectiva comisión. !"#$%&"'("')$*+,+$-", .$-)"#&$ /-+(0(", 1/ 2"-&0, .$*+,+3- 4*#$%&" 425 6$&07 !"#$%&" '( )*(++,++ ''+*-++,++./// 01 0*0(+,++./// 223,(+.////// 4*-+3,(+./// !56&7$" 0 )*(++,++ -4*+++,++.////// 31 '*32+,++./// ((+,2+.////// '*4++,2+./// 6$&07 '04*-++,++./// 4*)++,++./// '*'+-,++./// 2*++-,++./// El movimiento se realiza en una póliza de egresos, derivado de que las comisiones representan un gasto para el comitente y la cuenta Fondos del comitente lleva el control del dinero por las operaciones realizadas. Empresa: Arturo Estrella CUENTA SUB-CTA PARCIAL DEBE HABER CO-02-01 8,004.00 CO-02 8,004.00 SUMA 8,004.00 8,004.00 DIARIO AUXILIARES RME RME NOMBRE Comitente cuenta de fondos Fondos del comitente HECHO POR REVISADO AUTORIZADO LEF MAC ASS Póliza de egresos FECHA 25 de abril PÓLIZA NO. 7 CONCEPTO Registro de las comisiones según reporte anexo Ten presente que el registro de los movimientos se realiza en la contabilidad del comisionista por lo que se refleja en el ingreso recibido por la comisión obtenida, producto de las ventas realizadas por mercancías en comisión. Para este movimiento no aplica el registro contable en cuentas de orden porque el ingreso que recibe por las comisiones afecta su cuenta de bancos. El registro se realiza en una póliza de ingreso. Empresa: Arturo Estrella Póliza de ingresos CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1020 8,004.00 8,004.00 4011 6,900.00 6,900.00 2030 1,104.00 8,004.00 8,004.00 AUXILIARES RME FECHA: 25 de abril PÓLIZA NO.7a SUB- CTA NOMBRE Bancos 102001 Bancotel IVA Trasladado Otros ingresos 401101 Comisiones DIARIO SUMAS IGUALES LEF MAC ASS RME CONCEPTO Registrodel ingreso percibido por la comisión obtenida por venta de mercancías en comisión. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 8. Se realiza el cobro de las ventas a crédito efectuadas a Surtidora Mexicana, S. A. Para cancelar el pasivo creado en la póliza 5, la afectación se realiza en las cuentas subsecuentes: asimismo, el cobro de las ventas registradas a crédito se realiza en una póliza de ingresos. Observa el registro contable: Empresa: Arturo Estrella Póliza de ingresos CUENTA PARCIAL DEBE HABER CO-02 53,360.00 CO-02-1 53,360.00 CO-03 53,360.00 CO-03-1 53,360.00 106,720.00 106,720.00 AUXILIARES RMELEF MAC ASS RME CONCEPTO Cancelación del pasivo por el registro de las ventas a crédito, contabilizadas en la póliza número 5. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO SUMAS IGUALES Clientes del comitente Comitente cuenta de fondos Comitente cuenta de clientes Fondos del comitente FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 8 SUB- CTA NOMBRE 9. El día 30, el comisionista Arturo Estrella realizó la póliza cheque a favor de la empresa Compañía Orizaba, S. A. por el importe de las ventas efectuadas. Para determinarlo, es necesario obtener el saldo de la cuenta fondos del comitente, ya que refleja las entradas y salidas del dinero de las ventas que realizó el comisionista a favor del comitente. Observa los movimientos registrados. 3) 20,000.00 3,248.00 (4 5) 128,064.00 8,004.00 (7 !" #$%&$'()*+,+&$'-.(.'/.01$0'-$('2.'3)%1.'&)'4)(*.%*5.0')%'*$4+0+6% 8) 53,360.00 7" 8./$'-$('4.%+$,(.0'&)'&)0*.(/.'9')4-.:;) <" =)/+01($'&)'2.0'3)%1.0'.2'*$%1.&$ 201,424.00 11,252.00 >" =)/+01($'&)'2.0'*$4+0+$%)0'.'?.3$('&)2'@(A'B(1;($'C01()22. saldo 190,172.00 190,172.00 (9 D" E$,($'&)'2.0'3)%1.0'().2+F.&.0'.'*(G&+1$ SF) 0.00 Fondos del comitente El saldo de 190,172.00 corresponde al importe que debe transferirse al comitente como resultado de las ventas realizadas por mercancías en comisión. Observa el registro en la póliza de cheque. Póliza de cheque Copia del cheque 30 de abril Comerciantes del Golfo, S.A. 190,172.00$ (Ciento noventa mil ciento setenta y dos pesos 00/100 M.N) Cheque No. 49861 Liquidación al comitente de las ventas realizadas de mercancías en comisión, con cheque No. 49861 de Bancotel CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER CO-02-01 190,172.00 CO-02 190,172.00 190,172.00 190,172.00 DIARIO AUXILIARES RME RME Empresa: Arturo Estrella CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO NOMBRE Comitente cuenta de fondos Fondos del comitente SUMAS IGUALES HECHO POR REVISADO AUTORIZADO LEF MAC ASS
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