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CURSO: EVALUACIÓN DE PROYECTOS Dr. Oscar Navarro Angeles SESION 8 EGRESOS DEL PROYECTO DEL INVERSIÓN Estudio Económico - Financiero y Egresos del Proyecto • Determinar: • Los Egresos y cuantificar su magnitud, para la implementación y operación del proyecto: • Nivel de inversión requerida. • Costos totales de la operación durante la vida útil. • Aportes propios y préstamos ha obtenerse. • Indicadores para la evaluación económica y financiera. • Tener cuidado en la obtención de datos de: • Ingresos. • Costos. • Inversión. • Capital de trabajo. • Costo del capital. • Se utilizarán: • en la evaluación económica y financiera. • para decidir si el proyecto es viable o no. Definición de Costos • Egreso o desembolso en efectivo o especies para la obtención de un objeto deseado, ya sea tangible o intangible. • Puede haberse realizado en el pasado, en el presente, o realizarse en el futuro. • Los costos deben expresarse en unidades monetarias. Los Costos en el Tiempo • Costos incurridos en el pasado. • Llamados “costos hundidos”. • Según el criterio de algunos, no deben ser considerados. • Costos incurridos en el presente. • Considerados en el momento cero de la evaluación. • Llamados “inversión”. • Costos futuros. • Se incurrirán durante la operación del proyecto. • Llamados “costos proyectados”. • Debido a que la evaluación de proyectos es una técnica de planeación, y la forma de tratar el aspecto contable no es tan rigurosa, por simplicidad las cifras de los costos se redondean al millar más cercano. Clasificación de los Costos • En relación al nivel de producción. • Costos Fijos. • No dependen del volumen de producción. • Se mantienen constantes, aún cuando la producción se incremente. • Costos Variables. • Si dependen del volumen de producción. • Se incrementan cuando aumenta el nivel de producción, aunque no necesariamente en forma proporcional. • Costos totales. • Son la suma de los costos fijos totales y los costos variables totales. • Están relacionados a un volumen de producción. • En relación a una unidad de producto. • Costo Fijo Promedio. • Es parte del costo fijo total que se atribuye a una unidad producida. • Se obtiene de la división del costo fijo total por el nivel de producción. • Costo Variable Promedio. • Es parte del costo variable total que se atribuye a una unidad producida. • Se obtiene de la división del costo variable total por el nivel de producción. • Costo Total Promedio. • Es parte del costo total que se atribuye a una unidad producida. • Se obtiene de la división del costo total por el nivel de producción. Clasificación de los Costos por Objeto del Gasto Los costos pueden clasificarse por el destino que se les dé dentro del proyecto. A. Costos de Producción o Fabricación. ◦ Se incurren en la producción del producto terminado. ◦ Permiten adquirir los elementos que participan en forma directa o indirecta en la producción. Costos directos. Materias primas. Mano de obra directa. Costos indirectos o gastos de fabricación. Mano de obra indirecta. Materiales indirectos. Insumos. Mantenimiento. Depreciación y amortización. • Costos Directos: • Materias primas. • Materiales que forman parte del producto terminado. • Incluyen: precio de la materia prima, costo del flete para su adquisición, costo de almacenamiento y de manejo. • Mano de obra directa. • Mano de obra (obreros o trabajadores) que participa directamente en la trasformación de la materia prima en el producto terminado. • Varía casi proporcionalmente con el número de unidades producidas. • Costos Indirectos o Gastos de Fabricación. • Mano de obra indirecta. • Mano de obra que no participa directamente en la transformación de la materia prima en el producto terminado. • Es necesaria en el departamento de producción. • Se consideran: personal de supervisión, jefes de turno, todo el personal de control de calidad y otros. • Materiales indirectos. • Materiales que complementan al producto final para su presentación. • Ejemplo: los envases primarios, secundarios y las etiquetas. • Ejemplo: la leche evaporada está contenida en un envase primario que es una lata, y además se utiliza un envase secundario para su distribución, que vendría a ser una caja de cartón. • Insumos. • Materiales que permiten el funcionamiento del proceso productivo, y que no son parte del producto final. • Pueden estar: agua, energía eléctrica, combustibles, lubricantes, gases industriales, reactivos para control de calidad. • Mantenimiento. • Tareas que garantizan el buen funcionamiento de los procesos productivos, pueden ser preventivos o correctivos, aplicados a las maquinarias, equipos e instalaciones de la planta de producción. • La magnitud del costo de mantenimiento se puede determinar en forma práctica como un porcentaje del costo de adquisición de las maquinarias y equipos, dato que puede obtenerse de los fabricantes. • Depreciación y amortización. • Costos que no dan lugar a un pago de dinero, siendo egresos contables pero no egresos efectivos, por lo que tienen efecto de costo. • Su inclusión como costos favorece a la disminución de los impuestos gravados sobre las utilidades. • La depreciación se aplica a los activos fijos, debido a que con el uso los bienes se deprecian, pierden su valor. • La amortización se aplica a los activos diferidos o intangibles, cuyo cargo se efectúa para recuperar la inversión efectuada en ellos. • Al considerarse en los costos de producción, se deberá incluir todo el activo fijo y diferido relacionado directamente con ese departamento. • B. Gastos de Operación. • Gastos Generales y de Administración. • Se incurren en la tareas de administración en la empresa. • Comprenden: los sueldos del personal administrativo y gastos de oficina en general. • Están en relación directa al tamaño de la organización, comprendiendo la gerencia general y las distintas oficinas, tales como: • planeación, • investigación y desarrollo, • recursos humanos, • relaciones públicas, • finanzas, y otras. • En el caso de la oficina de ingeniería, su costo podría considerarse en los costos de producción. • Debe considerarse los gastos de depreciación y amortización, para los activos fijos y activo diferidos correspondiente a la administración. • Gastos de Ventas. • Se incurren en las actividades de mercadotecnia, que comprende: • tareas de investigación y desarrollo de nuevos mercados y de nuevos productos. • Entre las actividades que implica el desarrollo de nuevos mercados, están: • estudios de mercado. • promoción y publicidad. • También se consideran los gastos en las actividades de venta propiamente dicho: • pagos de sueldos y comisiones a los vendedores, a los supervisores de ventas, • sueldo a las secretarias y a los choferes. • Debe considerarse los gastos de depreciación y amortización, para los activos fijos y activo diferidos correspondiente a la oficina de mercadotecnia. • C. Gastos Financieros • Costos que consisten en el pago de los intereses por los capitales que han sido obtenidos en préstamo provenientes de terceros. • Normalmente los capitales son obtenidos de instituciones bancarias. • Estos costos deben ser registrados por separado de los costos de administración. • Se permite considerar estos intereses como costos deducibles de impuestos. Desagregación de los costos por objeto del gasto 1. Costos de producción o fabricación ◦ a) Costos directos Materias primas. Materiales directos. Mano de obra directa (sueldos y salarios). Prestaciones y otros recargos (seguro social, indemnizaciones, pensiones, gratificaciones). Servicios. ◦ b) Costos indirectos o gastos de fabricación. Mano de obra indirecta (jefe de producción, supervisores, choferes, conservación y mantenimiento, limpieza, guardianía). Prestaciones y otros recargos. Materiales indirectos (empaques, repuestos, combustiblesy lubricantes, útiles de aseo, refrigerantes). Servicios: energía eléctrica, vapor, gas, agua, teléfono. Seguros. Mantenimiento y aseo. Depreciaciones. Amortización. Otros. • 2. Gastos generales y de administración • Sueldos (directivos, oficinistas, auxiliares). • Prestaciones y otros recargos (seguro social, gratificaciones, pensiones). • Dietas de directorio. • Gastos de representación. • Seguros, alquileres. • Materiales y útiles de oficina. • Servicios: luz y teléfono. • Depreciaciones (edificios administrativos, equipos de oficina, maquinarias, muebles y enseres). • Amortización gastos de organización. • Impuestos. • Otros. • 3. Gastos de ventas • Sueldos y salarios (gerente de ventas, vendedores, cobradores). • Prestaciones y otros recargos (seguro social, gratificaciones). • Comisiones (de venta, de cobranza). • Publicidad • Viáticos. • Impuestos a las ventas. • Empaques. • Transporte y fletes. • Almacenamiento. • Depreciaciones. • Amortización de gastos de promoción. • 4. Gastos Financieros • Intereses de mediano y largo plazo. • Intereses de corto plazo.
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