PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

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Planeamiento y evaluación de 
riesgos en la auditoria
Metodología de Auditoría
“ETAA” SAC.
CONTADORES & ABOGADOS
AUDITORES
Planeando un Compromiso
La planeación es la
parte mas
importante de la
auditoría.
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Planeando un Compromiso
El proceso de planeación variará
considerablemente de cliente a cliente,
dependiendo del tamaño, conocimiento del
cliente y otros factores que influyen en la
oportunidad y alcance para nuestra
planeación.
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Planeando un Compromiso
Todo el equipo de auditoría debe participar en
el evento de planeación.
Socios y Gerentes deben adoptar un método
flexible para hacer la planeación, de forma
tal que el grado de detalle sea apropiado
según la naturaleza y complejidad de la
auditoría.
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Planeando un Compromiso
Componentes claves de una buena planeación:
» Establecer las responsabilidades del Equipo
de Auditoría
» Mantener una adecuada secuencia de
Eventos
» Comunicación con el Cliente
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Responsabilidades del Equipo 
de Auditoría
La división de responsabilidades en la
planeación de un compromiso de auditoría
va a depender siempre de la complejidad de
cada compromiso.
Es una decisión de grupo definir cuales son
las responsabilidades y deberes de cada
miembro del equipo de auditoría.
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Responsabilidades del Equipo 
de Auditoría
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Socio del 
Compromiso
Socio Colega 
(Revisor 
Independiente)
Gerente de 
AuditoríaGerente 
Especialista 
(Impuestos, Sistemas, 
otras)
Supervisor / Senior de 
Auditoría
Supervisor / Senior 
Especialista
Asistentes de 
Auditoría
Asistentes 
Especialistas
Secuencia de eventos
Durante la planeación se debe mantener una
secuencia de los eventos que se han
desarrollado y deben desarrollarse.
Es recomendable realizar una reunión de
planeación para establecer la agenda de los
eventos a realizar para el compromiso.
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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una
buena planeación:
– Acordar el método de planeación a utilizar en el
compromiso
– Lograr un entendimiento del cliente y de su entorno
– Considerar información preliminar con respecto al
cliente
– Tener un entendimiento de los controles y sistemas de
información financiera
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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una
buena planeación:
– Realizar una revisión analítica preliminar
– Evaluación del riesgo
– Analizar el riesgo de fraude
– Considerar las leyes y regulaciones que afecten el
compromiso
– Determinar la materialidad
– Desarrollar la estrategia de auditoría
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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una
buena planeación:
– Preparar el memorando de planeación y actualizar los
programas de auditoría
– Revisar el presupuesto de horas y programar las
fechas de las visitas
– Comunicación y aprobación del plan
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Comunicación con el Cliente
Muchas decisiones de
planeación son
importantes para el
cliente y de igual
manera, el cliente
debe estar
involucrado en el
proceso.
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Comunicación con el Cliente
Los siguientes asuntos normalmente
requerirán del cliente, algún enlace o
discusión en la etapa de planeación:
• Presupuestos de tiempo y fechas criticas de
entrega
• Disposición y tiempo del personal del cliente
• Detalles de la participación de terceros
• Hallazgos de nuestros procedimientos
analíticos preliminares
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Comunicación con el Cliente
• Cambios significativos en los negocios,
administración o cambios importantes en el
personal clave de la Empresa
• Potenciales problemas de auditoría
• Expectativas del cliente y requerimientos con
relación a la auditoría
• Honorarios de auditoría
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Entrevistas con los Clientes
La importancia de
cómo manejar un
entrevista o
reunión con el
cliente.
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Entrevistas con los Clientes
Consejos:
• Nuestra actitud frente al cliente, la primera
impresión
– Dirigir la mirada
– La venia en el saludo
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Entrevistas con los Clientes
• Que observa el cliente y como nos escucha:
– Bienvenida
“Señor(a) buenos días, bienvenido”
– Despedida
Cliente: Hasta luego
Auditor: “Hasta luego señor(a) y gracias por su
visita”
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Entrevistas con los Clientes
• El cliente es lo más importante, y “hacerle
sentir” importante.
• El carisma personal atrae el momento del
éxito para vender y fascinar.
– La magia de sonreír
– El movimiento de las manos
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Plan de trabajo y programas de 
auditoría
¿Qué son las
aseveraciones de
los Estados
Financieros?
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Aseveraciones
Las aseveraciones son representaciones
gerenciales inmersas en los componentes de
los estados financieros. Pueden ser
explícitas o implícitas y son clasificadas
según de la siguiente manera:
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Aseveraciones
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EXISTENCIA / OCURRENCIA
VALORACIÓN / MEDICIÓN
DERECHOS U OBLIGACIÓN
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
INTEGRIDAD
¿Hay más? - Podemos concluir que todo esta apropiadamente registrado
¿Es real? ¿Existe? / ¿Verdaderamente ocurrió? ¿Sucedió en el periodo?
Está registrado por la cantidad correcta. / Se puede medir.
¿Es propiedad del cliente? ¿Tiene el cliente derechos? ¿Es una obligación?
¿Se han realizado las revelaciones apropiadas en el Estado Financiero?
Aseveraciones
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Estados Financieros
Balance 
General
Estado de 
Resultados
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos Gastos
I E D/O P/R V I O P/R M
Pruebas de 
Control
Pruebas 
Sustantivas
Aseveraciones
La mayor parte del trabajo que hacemos en la
formación de nuestra opinión de los estados
financieros consiste en obtener y evaluar
evidencia de la auditoría concerniente a las
aseveraciones en los Estados Financieros.
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Evidencia de Auditoría
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¿Qué es la
evidencia de
auditoría?
Evidencia de Auditoría
Consideramos que la evidencia de auditoría,
consiste en dos amplios tipos:
– Los datos contables básicos
– Toda información de corroboración
disponible para nosotros
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Evidencia de Auditoría
Aunque la confiabilidad de la evidencia de
auditoría depende de las circunstancias
detallamos algunos ejemplos mas
frecuentes:
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Evidencia de Auditoría
Evidencia oral versus la documental
La evidencia documental es normalmente más
confiable que la oral. La evidencia oral es a
menudo muy útil como evidencia
suplementaria a la documental.
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Evidencia de Auditoría
Conocimiento personal directo
La evidencia de la que nosotros tenemos
conocimiento personal a través de la
evaluación, la observación, el cómputo y la
inspección, generalmente es más fiable que
la evidencia obtenida de otros, porque es
producida bajo nuestro control.
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Evidencia de Auditoría
Independencia de la fuente
En general, la evidencia obtenida de fuentes
independientes o terceros, proporcionan una
mayor seguridad o confiabilidad que aquella
evidencia obtenida por parte de la Entidad
misma.
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Evidencia de Auditoría
Calidad de la fuente
Siempre debemos considerar si la fuente de
información es alguien calificado para
suministrar la evidencia.
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Naturaleza de las pruebas de 
auditoría
Las pruebas de auditoría casi siempre
contienen una combinación de:
• Pruebas de Control
• Pruebas Sustantivas
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Naturaleza de las pruebas de 
auditoría
Donde se considere que el sistema de
contabilidad de un cliente es débil o no
complejo no se requiere realizar ninguna
prueba detallada de controles. Las pruebas
de control nunca reemplazaran
completamente la necesidad de llevar a
cabo algunas pruebas sustantivas.
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Pruebas de Control
Realizamos pruebas de control para
habilitarnos en la evaluación de:
– Efectividad respecto al diseño del
procedimiento de control ó la política.
– Efectividad respecto a la operación del
procedimiento de control o la política.
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Pruebas de Control
Los tipos de procedimientos que adoptamos
para evaluar ambos, diseño y efectividad de
la operación, incluyen:
• Observación
• Preguntas
• Inspección de documentos y registros
• Doble realización de los procedimientos de
control específicos
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Pruebas Sustantivas
Llevamos acabo dos amplias categorías de
pruebas sustantivas que directamente
prueban en forma sustantiva, los equilibrios
de cuentas en un grupo de estados
financieros.
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Pruebas Sustantivas
Pruebas de Detalle
Las pruebas de detalle de transacciones y
balances de cuenta, tales como verificación
directa de artículos certificando las facturas,
confirmaciones de terceros, re-cálculo de
cantidades, etc.
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Pruebas Sustantivas
Procedimientos analíticos
Comparaciones de cantidades registradas o
estimaciones, a las expectativas que
desarrollamos; éstos pueden aplicarse a
balances de cuenta individuales o las
relaciones entre balances de cuentas y a
otros datos financieros o no-financieros
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Pruebas Sustantivas
Estas pruebas de detalles generalmente caen
en cuatro amplias categorías:
• Inspección de documentos
• Inspección de bienes
• Confirmación directa con terceros
• Re-cálculo y reconciliaciones
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Selección y muestreo de 
auditoría
Debido a consideraciones de costo-beneficio,
y a la premisa fundamental de que
buscamos obtener una razonable aunque no
absoluta seguridad, las auditorías
normalmente están basadas en el concepto
de pruebas selectivas.
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Selección y muestreo de 
auditoría
Principalmente tres (3) métodos de selección
son utilizados en nuestras auditorías:
• Selección de todos los ítems
• Selección de ítems específicos
• Muestreo de auditoría
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Selección y muestreo de 
auditoría
El uso eficiente de muestreo de auditoría
puede ayudar a prevenir el sobre auditar,
asegurándonos que utilizamos el tamaño de
muestra mínimo necesario para obtener el
nivel de seguridad que necesitamos.
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Selección y muestreo de 
auditoría
Nuestro enfoque a una aplicación sustantiva
de muestreo, generalmente incluye los
siguientes pasos:
• Determinar el objetivo de la prueba
• Definir la población a ser probada
• Determinar el tamaño de la muestra
• Determinar el método de selección
• Realizar el muestreo
• Evaluar los resultados 42
Planeación
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¿Por qué es importante 
una buena 
planeación?
Importancia de una buena 
planeación
Como cualquier
proyecto, si se va a
llevar a cabo una
auditoría calidad y
eficiencia, esta debe
ser planificada
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Elementos del proceso de 
planeación
La planeación se puede resumir en tres (3)
elementos:
• Búsqueda de información
• Evaluación de riesgo
• Diseño de los procedimientos de
auditoría
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Elementos del proceso de 
planeación
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Estos tres (3) elementos del proceso de
planeación pueden descomponerse en un
número mayor de actividades específicas.
El siguiente diagrama muestra esta
división dentro de la planeación
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Búsqueda de información Evaluación de riesgo
Diseño de procedimientos 
de auditoría
Entendimiento del cliente y su 
entorno
Controles y sistemas del informe financiero
Revisión analítica preliminar
Valoración del riesgo de material inexacto
Valoración del riesgo de fraude
Consideración de leyes y regulaciones
Materialidad
Otras consideraciones en la 
planeación
Desarrollo de una estrategia y 
un plan de auditoría
Diseño de procedimientos de 
auditoría
Asignación de personal 
administrativo
Comprensión de los objetivos 
del compromiso
La planeación es un proceso 
continuo
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La planeación no es una fase discreta de la
auditoria y no se detiene una vez que el
trabajo de campo comienza. Es un proceso
que continua a lo largo de toda la auditoría.
Entendimiento de los objetivos 
de la auditoría
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¿Cuáles consideras que 
son los objetivos de la 
auditoría?
Entendimiento de los objetivos 
de la auditoría
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Es importante que ambos, el auditor y el
cliente, tengan un buen entendimiento de
los objetivos de la auditoría. El cliente
necesita tener claro entendimiento de los
objetivos de la auditoría para evitar
expectativas no reales en el resultado. El
auditor necesita estar consciente de esto.
Objetivos de una Auditoría
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De la manera más simple, el objetivo de una
auditoría es expresar una opinión en cuanto
a:
“si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de acuerdo
con el marco del informe financiero
aplicable”
Otros Objetivos de una 
Auditoría
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• Informe sobre la estructura del control
interno de la Entidad
• Informe a las autoridades reguladoras
• Informes especiales o cumplimiento
• Investigación de ciertos asuntos o pruebas
de ciertas cuentas especificas
Carta de Compromiso
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Una vez que los objetivos han sido
identificados el auditor y el cliente deben
acordar las condiciones del compromiso.
Estas deben ser registradas en una carta de
compromiso o contrato la cual debe ser
aprobada por el cliente y reposar en
nuestros archivos de auditoría.
La Carta de Compromiso debe 
incluir lo siguiente:
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• El objetivo de la auditoría de los Estados Financieros
• La responsabilidad de la Administración
• El alcance de la auditoría
• Definir los informes u otras comunicaciones respecto a los
resultados del compromiso
• Aclarar en cuanto a el uso de pruebas y otras limitaciones
inherentes a la auditoría
• Establecer temas relacionados al acceso y disponibilidad de los
documentos relacionados a la auditoría
La Carta de Compromiso debe 
incluir lo siguiente:
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• Arreglos en relación con la planeación y ejecución de la
auditoría
• Expectativas de representaciones por parte de la Administración
• Descripciones de cualquier otro documento que el cliente espera
sea emitido
• Honorarios de auditoría
• Uso de otros auditores o especialistas
• Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor
Comprendiendo al cliente y su 
entorno
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¿Por qué debemos 
comprender al cliente 
y su entorno?
Comprendiendo al cliente y su 
entorno
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Una vez que el cliente y el auditor están claros
en cuanto a los objetivos del compromiso,
el elemento de búsqueda de información
puede iniciarse.
Obtener un entendimiento de los negocios del
cliente y su ambiente de operación es clave
para nuestra auditoría.
Comprendiendo al cliente y su 
entorno
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Conocer al cliente
ayuda a desarrollar y
mantener una
relación profesional y
a la realización del
trabajo
Comprendiendo al cliente y su 
entorno
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Obtendrías los siguientes beneficios:
• Reconocer errores en los estados financieros
• Hacer preguntas pertinentes y evaluar la
razonabilidad de las respuestas obtenidas
• Hacer juicios acerca de lo apropiado de las
políticas contables utilizadas
• Interpretar los resultados de las pruebas de
auditoría
Comprendiendo al cliente y su 
entorno
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LA ENTIDAD EL ENTORNO
¿Qué hacen ? 
¿Cómo lo hacen?
Estructura 
del grupo e 
inversiones
Objetivos y 
estrategias
Naturaleza 
del negocio
Financiamiento
Informe 
financiero
Medición y 
revisión de 
desempeño
Ambiente 
regulatorio
PRODUCIR
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1. Prepare una Carta de compromiso de
acuerdo a la NIA- 210
2. Elabore un Plan de Auditoría según
modelo
3. Haga un Programa de Auditoría según
modelo
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2: Planeando un Compromiso
	Diapositiva 3: Planeando un Compromiso
	Diapositiva 4: Planeando un Compromiso
	Diapositiva 5: Planeando un Compromiso
	Diapositiva 6: Responsabilidades del Equipo de Auditoría
	Diapositiva 7: Responsabilidades del Equipo de Auditoría
	Diapositiva 8: Secuencia de eventos
	Diapositiva 9: Secuencia de eventos
	Diapositiva 10: Secuencia de eventos
	Diapositiva 11: Secuencia de eventos
	Diapositiva 12: Comunicación con el Cliente
	Diapositiva 13: Comunicación con el Cliente
	Diapositiva 14: Comunicación con el Cliente
	Diapositiva 15: Entrevistas con los Clientes
	Diapositiva 16: Entrevistas con los Clientes
	Diapositiva 17: Entrevistas con los Clientes
	Diapositiva 18: Entrevistas con los Clientes
	Diapositiva 19: Plan de trabajo y programas de auditoría
	Diapositiva 20: Aseveraciones
	Diapositiva 21: Aseveraciones
	Diapositiva 22: Aseveraciones
	Diapositiva 23: Aseveraciones
	Diapositiva 24: Evidenciade Auditoría
	Diapositiva 25: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 26: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 27: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 28: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 29: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 30: Evidencia de Auditoría
	Diapositiva 31: Naturaleza de las pruebas de auditoría
	Diapositiva 32: Naturaleza de las pruebas de auditoría
	Diapositiva 33: Pruebas de Control
	Diapositiva 34: Pruebas de Control
	Diapositiva 35: Pruebas Sustantivas
	Diapositiva 36: Pruebas Sustantivas
	Diapositiva 37: Pruebas Sustantivas
	Diapositiva 38: Pruebas Sustantivas
	Diapositiva 39: Selección y muestreo de auditoría
	Diapositiva 40: Selección y muestreo de auditoría
	Diapositiva 41: Selección y muestreo de auditoría
	Diapositiva 42: Selección y muestreo de auditoría
	Diapositiva 43
	Diapositiva 44: Planeación
	Diapositiva 45: Importancia de una buena planeación
	Diapositiva 46: Elementos del proceso de planeación
	Diapositiva 47: Elementos del proceso de planeación
	Diapositiva 48
	Diapositiva 49: La planeación es un proceso continuo
	Diapositiva 50: Entendimiento de los objetivos de la auditoría
	Diapositiva 51: Entendimiento de los objetivos de la auditoría
	Diapositiva 52: Objetivos de una Auditoría
	Diapositiva 53: Otros Objetivos de una Auditoría
	Diapositiva 54: Carta de Compromiso
	Diapositiva 55: La Carta de Compromiso debe incluir lo siguiente:
	Diapositiva 56: La Carta de Compromiso debe incluir lo siguiente:
	Diapositiva 57: Comprendiendo al cliente y su entorno
	Diapositiva 58: Comprendiendo al cliente y su entorno
	Diapositiva 59: Comprendiendo al cliente y su entorno
	Diapositiva 60: Comprendiendo al cliente y su entorno
	Diapositiva 61: Comprendiendo al cliente y su entorno
	Diapositiva 62: PRODUCIR