Control interno

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Auditoría
Año 2023
CONTROL INTERNO
CONCEPTO
“Proceso llevado a cabo[…]para proveer seguridad
razonable de lograr eficiencia en las operaciones,
confiabilidad en la información y cumplimiento con las
leyes y reglamentaciones aplicables” (Lattuca)→ SIMILAR A
COSO
DIFERENCIA CON AUDITORÍA
El control interno del ente no es realizado por el auditor; sino
por toda la organización en sus diferentes niveles. El auditor
puede basarse en el control interno y adecuar las pruebas a
realizar.
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ENFOQUES DE CONTROL
INTERNO
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ENFOQUE TRADICIONAL
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ENFOQUE RENOVADOR O 
SISTÉMICO
CONCEPTO
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COMPONENTES
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ENFOQUE INTEGRAL - COSO
OBJETIVOS
✓operativos (rentabilidad)
✓confiabilidad (información)
✓cumplimiento. (leyes)
✓COSO es un Sistema Integrado de Control Interno, un informe
que establece una definición común de control interno y
proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones
pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.
INFORME COSO
(Committee of sponsoring 
organizations)
✓Mejorar la calidad de la información financiera
concentrándose en el manejo corporativo, las
normas éticas y el control interno.
✓Unificar criterios ante la existencia de una
importante variedad de interpretaciones y
conceptos sobre el control interno.
El propósito de COSO
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Definición de control interno
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Control interno – Informe COSO
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¿Qué se puede obtener a través de 
COSO
✓La Alta Gerencia es la responsable primera del sistema
de control. La integridad y la ética deben ser elementos
que aporten ejemplo a los demás empleados. Debe dirigir
a los gerentes o sus líneas medias que a su vez son los
responsables en sus respectivas áreas.
✓La Auditoría Interna debe desempeñar un papel de
supervisión sobre la eficiencia y permanencia de los
sistemas de control. Para ello debe contar con una
ubicación jerárquica adecuada.
✓Los empleados en general tienen la responsabilidad de
participar en el esfuerzo de aplicar el control interno,
cuyos detalles deben ser incorporados a la descripción de
los puestos de trabajo. Ellos deben comunicar al nivel
superior las desviaciones que detecten a los códigos de
conducta, a las políticas establecidas o la legalidad de las
acciones realizadas.
Funciones y responsabilidades
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✓La aplicación y oportunidad de los procedimientos 
tiene relación con la calidad y funcionamiento del 
control interno.
✓A mayor control menor extensión de los 
procedimientos de auditoría y viceversa.
Evaluación del control Interno
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Fallas del control Interno
1)
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3)
4)
Secuencia para la evaluación del 
Control Interno
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Conclusiones del auditor en la 
primera etapa (Evaluación 
preliminar)
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Secuencia de la evaluación
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Evaluación del control interno
COMPONENTES
1)
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3)
4)
5)
Estructura del control interno
1) AMBIENTE DE CONTROL
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Componentes del control interno
FACTORES
✓Integridad, valores éticos y estilo de operación de la gerencia. (Existencia de 
códigos de conducta, negociaciones, objetivos realistas)
✓Compromiso de la Dirección con la competencia laboral. Descripciones de 
puestos; análisis de habilidades. 
✓Preocupación de la Dirección respecto del diseño y mantenimiento de los 
controles internos.
✓Habilidad de la gerencia para el control del negocio. (Estrategia de la 
Dirección)
✓Supervisión por parte del directorio y del comité de Auditoría independiente 
sobre el funcionamiento del control interno, el sistema contable y la gerencia.
2) EVALUACIÓN DE RIESGOS
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Componentes del control interno
3) ACTIVIDADES DE CONTROL
✓La gerencia establece las políticas y los procedimientos 
de control para cumplir los objetivos.
✓Se basa en la separación de funciones incompatibles
✓Autorización de transacciones
✓Ejecución de transacciones
✓Custodia de los activos
✓Registro contable de las transacciones
✓Esta separación no aplica en los Entes Pequeños ni en los 
sistemas computarizados pero en el primero deberá el 
gerente controlar y en los segundos las restricciones del 
sistema.
Componentes del control interno
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Componentes del control interno
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Actividades de control
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Actividades de control
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
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Componentes del control interno
4) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
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Componentes del control interno
5) ACTIVIDADES DE MONITOREO Y SUPERVISIÓN
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Componentes del control interno
✓El control interno permitirá alcanzar una razonable 
seguridad de que se alcanzan los objetivos si se cumplen 
los controles.
✓Limitaciones
✓Controles dirigidos a operaciones rutinarias.
✓Potencial error humano.
✓Posibilidad de burlar controles internos. (confabulación)
✓Posibilidad de la dirección de eludir o no ejercer los controles.
✓En el diseño e implementación la administración puede tener 
juicios equivocados.
✓Procedimientos inadecuados a partir de cambios de condiciones.
✓Deterioro del cumplimiento con el paso del tiempo
✓Relación costo/beneficio
Componentes del control interno
✓Descriptivo: relato de las actividades del ente, secuencias 
personas, informes, etc.
✓Cuestionarios: preguntas estándares sobre aspectos básicos 
del Control Interno; estos formularios se organizan por áreas, y 
se responden afirmativa o negativamente (puntos fuertes o 
débiles).
✓Cursogramas: representación gráfica del sentido, curso, flujo 
de recorrido de la información; o de un proceso administrativo 
y operativo. Se usan símbolos que representan operaciones y 
simplifican el relevamiento, mostrando el general.
✓*Combinación de métodos
METODOS DE RELAVAMIENTO 
DEL CONTROL INTERNO – Según 
las etapas y el caso
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Auditor Interno - Rol
	Diapositiva 1: Auditoría
	Diapositiva 2: CONTROL INTERNO
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