Auditoría: Evidencia, Procedimiento y Pruebas

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Auditoría 2023
EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTO
➢ Evidencias: Elemento de Juicio obtenido a partir 
de las pruebas que realiza el Auditor. (conforman 
PPTT)
➢ Procedimientos: métodos prácticos y lógicos de 
investigación y prueba para el examen de una 
partida o conjunto de circunstancias para reunir 
la evidencia.
CLASIFICACIÓN DE LAS EVIDENCIAS
a) Según esfuerzo intelectual
➢ Natural: se obtiene por los sentidos
➢ Creada: se obtiene mediante pruebas de auditoría
➢ Derivada racional: se obtiene por la interpretación 
lógica de hechos.
b) Según su fuente
➢ Interna: surge del ente
➢ Externa: surge de fuera del ente
CLASIFICACIÓN DE EVIDENCIAS
c. Según el objeto
➢ De control: proporciona al auditor satisfacción de 
que los controles en los cuales planea confiar , 
existen y operan efectivamente. Prueba: Existencia, 
efectividad y continuidad de los controles. 
➢ Sustantiva: proporciona satisfacción sobre la 
razonabilidad de los Estados Contables, de las 
transacciones y saldos. Prueba: Existencia, 
propiedad, integridad, valuación y exposición de las 
afirmaciones de los Estados Contables.
REQUISITOS DE LA EVIDENCIA
➢ Confiabilidad
➢ Economicidad
➢ Pertinencia 
➢ Validez
➢ Suficiencia
PROCEDIMIENTOS SEGÚN LA 
EVIDENCIA QUE BRINDAN
➢ De cumplimiento: proporcionan evidencia de que los controles existen y 
se aplican efectiva y uniformemente. Controlan Atributos: Características 
del Sistema de Control. Inspección de Documentación del Sistema, 
pruebas de reconstrucción, observaciones, etc.
➢ Sustantivos: proporcionan evidencia sobre la validez de las transacciones 
y saldos incluidos en los registros contables. Controlan Magnitudes: 
Importes de la información Contable: indagaciones al personal, 
inspección de los documentos respaldatorios, observación física, 
confirmaciones externas.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
Evaluación del Control Interno del Ente: 
➢ Analizar la estructura y funcionamiento del sistema de control. Para 
ello: control formal y real.
➢ Relevar las actividades formales de control pertinentes mediante un 
reconocimiento global, un conocimiento profundo y exploratorio 
del sistema y la evaluación de ambos relevamientos.
➢ Comprobar que las actividades formales se aplican en la práctica.
➢ Evaluar las actividades reales de control.
➢ Determinar el efecto de la evaluación sobre la planificación de la 
auditoría.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
Cotejo de los Estados Contables con los Registros.
➢ Revisión de correlación entre registros y documentación 
respaldatoria.
➢ Inspecciones oculares: Arqueos, inventarios, etc.
➢ Obtención de confirmaciones directas de terceros.
➢ Comprobaciones matemáticas.
➢ Revisiones conceptuales: procedimiento complementario.
➢ Comprobación de información relacionada.
➢ Comprobación global de razonabilidad.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
Examen de documentos importantes: mayor utilidad en las 
actividades previas y en la planificación.
➢ Cuestionarios a funcionarios y empleados del ente.
➢ Obtención de una confirmación escrita por la gerencia: carta de 
gerencia o de representación.
➢ Revisión analítica: estudio y comparación de relaciones entre 
datos.
➢ Otros procedimientos alternativos que remplacen los anteriores o 
modificaciones para los mismos en función de las circunstancias.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
➢ Pruebas: razón con la que se demuestra una cosa; justificación de 
la razonabilidad de una afirmación.
➢ Procedimiento: modo de ejecutar una acción.
➢ Técnica: el conjunto de procedimientos de auditoría para darle 
contenido a las pruebas.
TIPOS DE PRUEBAS
Según la doctrina:
➢ Pruebas globales de razonabilidad de estados contables. Consisten en 
comparaciones de datos de los EECC (o de relaciones de ellos) contra 
ciertos parámetros, y se utilizan para conocer mejor los negocios del cliente 
e identificar área donde puede ser necesaria una mayor investigación 
como consecuencia de existir fluctuaciones significativas o relaciones 
dudosas. Ej Ratios.
➢ Pruebas de cumplimiento de Controles. proporcionan evidencia de que los 
controles claves existen o no, y si existen si son aplicados efectiva y 
uniformemente. Ej. Lectura de manuales de procedimientos.
➢ Pruebas sustantivas de validación de saldos de estados contables.
proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y 
saldos incluidos en los registros contables o estados financieros, y por 
consiguiente sobre la validez de las afirmaciones contenidas en los EECC. 
Ej: arqueos de fondo, circularización de saldos, etc.
PRUEBAS GLOBALES DE 
RAZONABILIDAD
➢ Se instrumentan para conocer mejor los negocios del cliente 
e identificar las áreas donde se requiera una mayor 
investigación.
➢ Son las consideradas revisiones analíticas o revisiones 
analíticas globales por algunos autores.
➢ Importancia independiente del objeto específico y de la 
etapa porque permite formar opinión de consistencia y 
coherencia.
PRUEBAS GLOBALES DE 
RAZONABILIDAD
Ejemplos de Procedimientos:
➢ Comparación de Estados Contables y Análisis
➢ Análisis de tendencias
➢ Análisis de índices o ratios
➢ Comparación de datos reales con presupuestados
➢ Relaciones lógicas entre ciertas cifras de Estados Contables
PRUEBAS GLOBALES DE 
RAZONABILIDAD
➢ Se aplican sobre la información contable.
➢ Comprende el estudio y comparación de relaciones entre 
datos.
➢ Etapas en las que se aplican:
➢ Actividades previas: conocimiento del Ente
➢ Planificación: determinación de Procedimientos de 
Auditoría
➢ Ejecución: obtención de evidencias que permiten ver si 
los estados contables son coherentes con las actividades 
del ente.
PRUEBAS GLOBALES DE 
RAZONABILIDAD
Etapas para esta prueba:
➢ Estructurar la prueba y definir la precisión
➢ Realizar los procedimientos
➢ Interpretar los datos
PRUEBAS GLOBALES DE 
RAZONABILIDAD
Conclusión dependiente de:
➢ Calidad de la relación: credibilidad, relevancia, 
consistencia, grado de independencia del SIC.
➢ Calidad de los datos: estructura de la muestra, aplicabilidad 
de los datos al ente, confiabilidad de la información no 
contable, fortaleza de los controles del ente en la 
producción de datos
➢ Precisión de la prueba: seguridad, frecuencias de las 
mediciones, grado de desagregación y de complejidad.
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE 
CONTROLES
➢ Confirmar el conocimiento del auditor acerca de las 
actividades de control del ente.
➢ Su intensidad tiene relación directa con la evaluación previa 
de las actividades de control
Tipos: 
➢ Evaluación real
➢ Evaluación formal
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE 
CONTROLES
➢ Evaluación formal: existencia y utilidad de los 
controles diseñados.
➢ Ejemplos de Procedimientos: lectura de 
organigrama, manual de funciones, manual de 
procedimientos, cursogramas, plan de cuentas, 
manual de cuentas, cuestionarios, entrevistas, 
etc.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE 
CONTROLES
➢ Evaluación real: para concluir sobre si los controles 
diseñados cumplen sus objetivos. (Porque no están 
diseñados correctamente o por la falta de separación de 
controles; u otro aspecto del entorno de control.)
➢ Ejemplos de Procedimientos: reproceso de operaciones, lote 
de prueba existente, lote de prueba ficticio, examen de 
evidencia, observaciones de actividades, etc.
➢ Estas pruebas miden además, las frecuencias de errores
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDEZ 
DE SALDOS
➢ Comprueban la validez de los saldos de las 
cuentas que presentan los estados contables.
➢ Se prueban magnitudes.
➢ Pueden referirse a un conjunto de transacciones 
o saldos específicos. 
➢ Son las consideradas revisiones analíticas 
detalladas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDEZ 
DE SALDOS
➢ Ejemplos de Procedimientos: inspecciones oculares, 
confirmaciones de terceros, revisión de hechos 
posteriores al cierre, revisión de documentación 
respaldatoria, corte de documentación, lectura de 
documentos, recálculos y reprocesos, revisiones 
analíticas detalladas y desaldos.
RELACIÓN ENTRE LAS PRUEBAS DE 
CUMPLIMIENTO Y LAS PRUEBAS 
SUSTANTIVAS
➢ El alcance de las pruebas sustantivas depende de 
las pruebas de cumplimiento de control.
➢ Un control ineficiente detectado no siempre deriva 
en errores que afecten las cifras contables aunque 
hay mayores probabilidades. 
PRUEBAS CON OBJETIVOS DUALES
➢ Muchos de los procedimientos que se 
aplican en las pruebas de auditoría 
consiguen satisfacer objetivos 
simultáneamente; conforman entonces 
pruebas duales o doble finalidad.
MUCHAS GRACIAS
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2: EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTO
	Diapositiva 3: CLASIFICACIÓN DE LAS EVIDENCIAS
	Diapositiva 4: CLASIFICACIÓN DE EVIDENCIAS
	Diapositiva 5: REQUISITOS DE LA EVIDENCIA
	Diapositiva 6: PROCEDIMIENTOS SEGÚN LA EVIDENCIA QUE BRINDAN
	Diapositiva 7: TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
	Diapositiva 8: TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
	Diapositiva 9: TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
	Diapositiva 10: PRUEBAS DE AUDITORÍA
	Diapositiva 11: TIPOS DE PRUEBAS
	Diapositiva 12: PRUEBAS GLOBALES DE RAZONABILIDAD
	Diapositiva 13: PRUEBAS GLOBALES DE RAZONABILIDAD
	Diapositiva 14: PRUEBAS GLOBALES DE RAZONABILIDAD
	Diapositiva 15: PRUEBAS GLOBALES DE RAZONABILIDAD
	Diapositiva 16: PRUEBAS GLOBALES DE RAZONABILIDAD
	Diapositiva 17: PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES
	Diapositiva 18: PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES
	Diapositiva 19: PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES
	Diapositiva 20: PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDEZ DE SALDOS
	Diapositiva 21: PRUEBAS SUSTANTIVAS DE VALIDEZ DE SALDOS
	Diapositiva 22: RELACIÓN ENTRE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
	Diapositiva 23: PRUEBAS CON OBJETIVOS DUALES
	Diapositiva 24: MUCHAS GRACIAS