TEMA 09

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Registros Contables Sistematizados
Contabilidad
Guía de
laboratorio
	
LIBRO CAJA y BANCOSEn nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de manera diaria y entre estos encontramos la elaboración del Libro Caja y Bancos el mismo que permite tener control del movimiento de dinero que realiza una empresa.
El estudiante elabora el Libro Caja y Bancos como sustento de las operaciones de cobranza y de pago relacionadas con las operaciones de ventas y compra.
Libro Caja y Bancos
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF.
En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo, así como los registros que acreditan los respectivos cálculos.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
d. Libro Caja y Bancos
Es el libro donde se controla el ingreso y la salida de dinero del contribuyente. y que posteriormente es verificado por SUNAT.
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica el manejo del Libro caja y bancos de acuerdo a las normas vigentes.
Recursos
Laboratorio de Integración 03:
Registros Contables Sistematizados
Objetivo del
Laboratorio 
Marco
teórico
Definición
Es un libro auxiliar mediante el cual se controlan las operaciones que implican movimiento de efectivo y del equivalente de efectivo.
Sujetos Obligados
De acuerdo al artículo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta su llevanza se vuelve obligatoria para aquellos perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superan las 1700 UIT.
Plazos de atraso
El numeral 1 del anexo 2 de la resolución de Superintendencia N°243-2006/SUNAT señala el plazo de 03 meses a partir del día hábil siguiente en que se realizaron las operaciones relacionadas con el efectivo y equivalentes.
Tipos de Medio de Pago que intervienen
Formato de presentación
Presenta dos formatos según el siguiente detalle:
Formato 1.1: Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de efectivo.
Formato 1.2: Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de cuenta corriente.
ACTIVIDAD EN CLASE
La empresa Fuertes SAC con RUC N°20128214508 con dirección en calle Ruiseñor N° 213 distrito del Floral, provincia y departamento El Auqui, realiza las siguientes operaciones relacionadas a movimiento de efectivo durante el mes de abril 2020
· 02/04/2020 Pago de servicios básicos con recibo N° 114-458123 por el importe de S/. 450.00
· 06/04/2020 Pago de movilidad a trabajadores por el importe de S/. 120.00
· 12/04/2020 Pago de F/. 001-345 al proveedor Comercial Fut SAC por el importe de S/. 8,500 con transferencia del banco AAA SA.
· 20/04/2020 Cobranza al cliente GGG SAC de la F/. 001-0001 por el importe de S/. 8, 500 con transferencia del banco AAA SA.
Se solicita:
· Analizar el documento fuente y elaborar el Libro Caja y Bancos efectivo y cuenta corriente.
SOLUCIÓN
Paso 01:
Se analiza los documentos que acreditan cobranzas, se identifica la cuenta contable asociada a la que corresponden.
· Pago de servicios básicos con recibo N° 114-458123 por el importe de S/. 450.00
Cuenta 63 y Cuenta 101
· Pago de movilidad a trabajadores por el importe de S/. 120.00
Cuenta 65 y Cuenta 101
· Pago de F/. 001-345 al proveedor Comercial Fut SAC por el importe de S/. 8,500
Cuenta 42121 y Cuenta 104
· Cobranza al cliente GGG SAC de la F/. 001-0001 por el importe de S/. 11, 300
Cuenta 12122 y Cuenta 104
Paso 02:
Se realiza el registro respectivo completando los datos básicos de medio de pago, tipo de operación, datos del cliente o proveedor.
Registro de los movimientos en efectivo
Registro de los movimientos en cuenta corriente
Paso 03:
El registro de los movimientos de efectivo y en cuenta corriente constituye para la empresa la forma mas optima de controlar el pago de obligaciones con proveedores y la cobranza de derechos a los clientes, asimismo, permite el control tributario al verificarse la utilización de medios de pago según la ley de bancarización. 
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FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIÓN DE 
 CUENTA CONTABLE ASOCIADA
 SALDOS Y MOVIMIENTOS
 O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN
 CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
 TOTALES
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
 NÚMERO CORRELATIVO
 OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA
 SALDOS Y MOVIMIENTOS
 DEL REGISTRO O CÓDIGO FECHA DE MEDIO DE PAGO DESCRIPCIÓN DE APELLIDOS Y NOMBRES,
 NÚMERO DE TRANSACCIÓN 
BANCARIA,
 ÚNICO DE LA OPERACIÓN
 LA OPERACIÓN (TABLA 1) LA OPERACIÓN
 DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
 DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O 
DE
 CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
 CONTROL INTERNO DE LA OPERACIÓN
 TOTALES
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
Abr-20
RUC:
20128214508
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
Fuertes SAC
NÚMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIÓN DE 
 CUENTA CONTABLE ASOCIADA
 SALDOS Y MOVIMIENTOS
 O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN
 CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
12/04/2020Pago de servicios basicos636Servicios Basicos452.00
26/04/2020Pago de movilidad659Otros gastos de gestión120.00
312/04/2020Pago a proveedor 42121Factura por pagar aproveedor
 TOTALES0.00572.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
Abr-20
RUC:
20128214508
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
Fuertes SAC
ENTIDAD FINANCIERA:
AAA SA
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
0011-01-345123881231
 NÚMERO CORRELATIVO
 OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA
 SALDOS Y MOVIMIENTOS
 DEL REGISTRO O CÓDIGO FECHA DE MEDIO DE PAGO DESCRIPCIÓN DE APELLIDOS Y NOMBRES,
 NÚMERO DE TRANSACCIÓN 
BANCARIA,
 ÚNICO DE LA OPERACIÓN
 LA OPERACIÓN (TABLA 1) LA OPERACIÓN
 DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL
 DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO 
O DE
 CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
 CONTROL INTERNO DE LA 
OPERACIÓN
112/04/2020003Pago a proveedorComercial Fut SAC234444442121Factura por pagar a proveedor8,500.00
220/04/2020003Pago a proveedorGGG SAC234445512122Factura por cobrar a cliente11,300.00
 TOTALES11,300.008,500.00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de
 
laboratorio
 
Contabilidad
 
Registros Contables 
Sistematizados
 
Laboratorio de Integración 03:
 
Registros Contables
 
Sistematizados
 
Libro 
C
aja y 
B
ancos
 
Objetivo del
 
Laboratorio 
 
Marco
 
teórico
 
Recursos
 
El estudiante 
elabora el 
L
ibro Caja
 
y Bancos
 
como sustento de las oper
aciones de 
cobranza y de pago relacionadas con las operaciones de ventas y compra.
 
En nuestro país 
las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar 
en sus libros y registros contables 
sus 
actividades económicas de 
manera diaria 
y entre 
estos encontramos 
la 
elaboración del Libro 
C
aja y
 
B
ancos
 
el mismo que permite 
tener 
control
 
de
l movimiento de dineroque realiza una 
empresa.
 
a.
 
Resolución de Superintendencia N°234
-
2006/SUNAT
 
En esta resolución se establecen los formatos e información que 
deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 
 
b.
 
Ley del 
Impuesto a la Renta
 
DS N°
179
-
2004
-
EF.
 
En esta Ley indica como se debe 
calcular la renta imponible y el pago del 
tributo,
 
así como los registros que acreditan los respectivos cálculos.
 
 
c.
 
Reglamento de Comprobantes de Pago
 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente
 
 
d.
 
Libro Caja y Bancos
 
Es el libro donde se controla el ingreso y la salida de dinero del 
contribuyente. 
y
 
que posterior
mente
 
es
 
verificado
 
por SUNAT.
 
 
e.
 
Análisis de Caso 
 
Mediante la solución de este caso se pone en 
práctica
 
el manejo del Libro 
caja 
y bancos
 
de acuerdo a las normas vigentes.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Guía de 
laboratorio 
Contabilidad 
Registros Contables 
Sistematizados 
Laboratorio de Integración 03: 
Registros Contables Sistematizados 
Libro Caja y Bancos 
Objetivo del 
Laboratorio 
Marco 
teórico 
Recursos 
El estudiante elabora el Libro Caja y Bancos como sustento de las operaciones de 
cobranza y de pago relacionadas con las operaciones de ventas y compra. 
En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a 
registrar en sus libros y registros contables sus actividades económicas de 
manera diaria y entre estos encontramos la elaboración del Libro Caja y Bancos 
el mismo que permite tener control del movimiento de dinero que realiza una 
empresa. 
a. Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT 
En esta resolución se establecen los formatos e información que deben 
contener los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 
 
b. Ley del Impuesto a la Renta DS N°179-2004-EF. 
En esta Ley indica como se debe calcular la renta imponible y el pago del tributo, 
así como los registros que acreditan los respectivos cálculos. 
 
c. Reglamento de Comprobantes de Pago 
En este reglamento se especifica qué comprobantes de pago se debe emitir y 
qué características debe tener para que sean válidas tributariamente 
 
d. Libro Caja y Bancos 
Es el libro donde se controla el ingreso y la salida de dinero del contribuyente. 
y que posteriormente es verificado por SUNAT. 
 
e. Análisis de Caso 
Mediante la solución de este caso se pone en práctica el manejo del Libro caja 
y bancos de acuerdo a las normas vigentes.