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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA MATERIA DICTÁMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTE TEMA NIA 701 Y 705 GRUPO # 8 CHILA GRACIA INGRID NOEMI HERRERA ILER JORDAN WILFRIDO MARTINEZ ZAMBRANO DEYSI MARLENE RODRÍGUEZ BRIONES ALBA MARÍA YANCE FLORES CARMEN VERONICA PROFESOR ING. VERA CEDEÑO VICTOR RAUL CURSO CPA N-8-4 AÑO LECTIVO 2023-2024 NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de auditoria en el informe de auditoría emitido ALCANCE: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoria en el informe. Con el propósito en mejorar el valor comunicativo del informe, para que los usuarios de los EF tengan información de las cuestiones que hayan sido de mayor discusión con los responsables del gobierno de la entidad. REQUERIMIENTOS 1.Determinación de las cuestiones clave en la auditoria. El auditor determinará entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad, aquellas que hayan requerido atención significativa delbauditor al realizar la auditoria. La atención significativa se basa en el riesgo y se centra en identificar y valorarlos riesgos de incorrección material en los EF, en diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para responder a dichos riesgos y obtener evidencia. 2. Comunicación de las cuestiones clave de auditoria. El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoria utilizando como subtítulo adecuado “Cuestiones clave de auditoria” aquellas que segúnel juicio del auditor han sido de mayor significatividad en la auditoria. Las cuestiones claves no suplen la expresión de una opinión modificada. La descripción de cada cuestión clave de auditoria tiene como finalidad explicar breve y equilibrado, para que usuarios de los EF, el motivo por el cual una cuestión se considera de mayor significatividad y el modo en que se ha tratado. 3.Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. Las Normas internacionales de auditoría, requieren que el auditor se comunique con los responsables de la entidad con el fin de conocer la naturaleza de las cuestiones específicas que el auditor tiene intención de destacar en el informe de auditoría. 4.Documentación Las cuestiones que han requerido una atención significativa. El fundamento del auditor para determinar que no existe una cuestión clave de auditoria. El fundamento para comunicar una cuestión clave de auditoría en el informe. CONCLUCIÓN La NIA 701 obliga al auditor de comunicar los hechos que sean clave en el informe de auditoría con una adecuada estructura para poder proporcionarle a los usuarios de una forma más comprensible dichos hechos encontrados que a juicio del auditor son os más importantes y significativos de los estados financieros auditados. La comunicación de los hechos clave de auditoria implantados en el informe, se forma con la opinión que tiene el auditor de los estados financieros la cual nos sustituye toda aquella información que la dirección debe de revelar sobre los mismos de acuerdo con el marco de información financiera. NIA 705 OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE ALCANCE Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias Cuando al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700 Concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros. DEFINICIONES Generalizado Término utilizado al referirse a las incorrecciones Opinión modificada Opinión con salvedades Opinión desfavorable (adversa) Denegación (abstención) de opinión. DEFINICIONES: REQUERIMIENTOS: (a) el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material. (b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrección material. El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros cuando: TIPOS DE OPINIÓN MODIFICADA: OPINIÓN CON SALVEDADES OPINIÓN DESVAFORABLE O ADVERSA OPINIÓN DENEGACIÓN O ABSTENCIÓN Ahora bien, el parámetro para definir cuál tipo de opinión modificada corresponde aplicar se pueden detallar de la siguiente manera: OPINIÓN MODIFICADA CON SALVEDAD Incluir un apartado titulado Bases para opinión con salvedad Representación material Pero no penetrante Bases para la opinión con salvedad Los estados financieros están presentados razonablemente Vista verdadero Razonable De acuerdo al marco de referencia aplicable de información financiera OPINIÓN DESFAVORABLE (ADVERSA) Representaciones erróneas materiales y penetrantes Bases para la opinión negativa Explicar motivos Importancia de o los asuntos descritos OPNIÓN DENEGACIÓN O ABSTENCIÓN El auditor se abstendrá de emitir opinión No puede obtener suficiente evidencia apropiada Podrían ser tanto materiales como penetrantes. Circunstancias extremadamente raras Varias faltas de seguridad No es posible formarse una opinión Auditor sufre limitaciones al alcance de su trabajo Limitaciones Circunstancias fuera del control de la entidad Circunstancias relacionadas con la naturaleza u oportunidad del trabajo de auditor Limitaciones impuestas por la administración de la entidad Incapacidad para efectuar un procedimiento específico Evidencia suficiente a través de otros procedimientos alternativos de auditoría Declarar la importancia de o los asunto No ha podido obtener suficiente evidencia apropiada Consecuencia de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada debido a una limitación impuesta por la dirección después de que el auditor haya aceptado el encargo. Debe renunciar al trabajo de auditoría, cuando las disposiciones legales o reglamentarias aplicables lo permitan y ello sea factible. Si no es factible o posible la renuncia a la auditoría antes de emitir el informe de auditoría, denegará la opinión (se abstendrá de opinar) sobre los estados financieros. Una opinión con salvedades no sería adecuada para comunicar la gravedad de la situación, el auditor: Fundamento de la opinión Cuando el auditor emita una opinión modificada sobre los estados financieros, además de los elementos específicos requeridos por la NIA 700, dicha sección, incluirá una descripción de la cuestión que motiva la opinión modificada. el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” una descripción y cuantificación de los efectos financieros de la incorrección, salvo que no sea factible. CONCLUCIÓN presenta las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado cuando el auditor determina que luego de formarse una opinión sobre los estados financieros se necesita una modificación a esta. De acuerdo a esta modificación el auditor puede distinguir tres tipos de opiniones, opinión con salvedad, opinión negativa y abstención de opinión. El auditor define cual tipo de opinión presentar de acuerdo a las circunstancias de la modificación, por ejemplo si los estados financieros presentan representaciones erróneas de importancia relativa, si no se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, y cuales son los efectos de esas circunstancias sobre los estados financieros, según el juicio del auditor. Las representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros pueden surgir en asuntos relacionados a lo apropiado de las políticas contables,la aplicación de las políticas contables, o lo apropiado o adecuado de las revelaciones en los estados financieros.
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