TEMA 4

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Normatividad Tributaria II
Renta de Primera Categoría
Contabilidad
Escuela de Negocios
Renta de Primera Categoría
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Rentas de primera categoría
Renta de Primera Categoría
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Rentas de primera categoría
Son aquellas rentas obtenidas por el arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios. 
Se incluye a los servicios prestados por el locador y el monto de los tributos, que tome a su cargo, el arrendatario y que legalmente corresponde al locador.
Se consideran, en este tipo de rentas, las mejoras, la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuito.
Renta de Primera Categoría
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Rentas de primera categoría
Arriendo o subarriendo de predios
 Locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles
Valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
Renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado
Incluye los derechos sobre estos.
En caso de cesión gratuita, la renta bruta anual será igual al 8% del valor de adquisición.
Debe constituir un beneficio para el propietario y en la parte que no esté obligado a reembolsar
La renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial.
En caso de predios amoblados, es el íntegro de la merced conductiva,
Incluye servicios suministrados por el locador,
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Alquiler de predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.). Por ejemplo:
Pedro Castillo es propietario de un departamento y decide darlo en alquiler, según contrato, al señor Javier Manrique Morales; ambos acordaron que el señor Javier (arrendatario) pagaría al señor Pedro (arrendador) S/ 1 200 por mes.
El monto obtenido por Pedro Castillo por el alquiler es renta de primera categoría.
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Subarrendamiento de predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona, que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona. Por ejemplo:
Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/ 2 000 mensuales. Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/ 2 500; entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es de S/ 500 mensuales.
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Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario debe beneficiar al propietario; y este no se encuentra obligado a reembolsar.
En el año pactado, se debe devolver el bien al valor determinado para el pago del valor del autovalúo.
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Cesión de muebles
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves).
También, son los derechos que recaigan sobre estos; es decir, no es propietario de la totalidad del bien, sino solo de un porcentaje.
Inclusive, son los derechos que recaigan sobre predios.
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Cesión gratuita de predios
La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% de valor del predio declarado para el impuesto predial.
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Cálculo del impuesto
Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio, se debe aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniéndose el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría mensual. 
Monto de alquiler
5%
Monto a pagar
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Cálculo del impuesto
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CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO
CÁLCULO DE INGRESOS BRUTOS, SUMANDO LA TOTALIDAD DE LAS RENTAS ANUALES
DEDUCIR 20% AL TOTAL DE LAS RENTAS ANUALES
APLICAR EL 6.25% A LA RENTA NETA, OBTENIENDO EL IMPUESTO ANUAL
DESCONTAR, AL IMPUESTO ANUAL, LOS PAGOS DIRECTOS REALIZADOS MENSUALMENTE
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Caso práctico
CASO 1: Juan Montesinos alquila un inmueble en la Av. Arequipa Nº 469 Lima, desde enero hasta diciembre del 2016 en S/. 3 800 mensuales. El autovalúo es de S/. 550 000.
SOLUCIÓN:
	CONCEPTO	RENTA MENSUAL		
	Renta bruta	S/ 3 800 	12	S/ 45,600.00
	Renta Ficta	S/ 550 000	6%	S/ 33,000.00
	Renta Bruta			S/. 45,600.00
	Cálculo impuesto anual	S/ 45 600 - 20% (45 600)	6.25%	Impuesto anual = S/ 2 280
	Pagos a cuenta	S/ 3 800	5%	S/ 190 por cada mes de alquiler
Se comparan ambas rentas.
La mayor se considera renta bruta.
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Actividad en clase
Desarrolla el siguiente caso:
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016. El primero lo alquiló a S/ 3 500; durante ese período, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/ 20 000. El segundo predio lo alquiló a S/ 1 500 mensuales. De acuerdo con el autovalúo del 2016, el primer predio tiene un valor de S/ 380 000 y el segundo S/ 310 000. El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.