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Normatividad Tributaria II Renta de Segunda Categoría Contabilidad Escuela de Negocios 5/02/2021 2 Renta de Segunda Categoría 3 Rentas de segunda categoría Intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o reajustes de capital. Intereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. Regalías Producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. Rentas vitalicias Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. Diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados. Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades Sumas que los aseguradores entregan al cumplirse el plazo estipulado en los contratos totales del seguro de vida. Ganancias de capital Renta de segunda categoría 4 Por venta de inmuebles Gráfico de SUNAT Renta de segunda categoría 5 Por venta de inmuebles La venta de un inmueble, que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta. La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida. Renta de segunda categoría 6 Por venta de valores mobiliarios Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios. Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión, y al hacer el rescate de tus participaciones, generaste ganancia. Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión, obtiene dividendos. Renta de segunda categoría 7 Por venta de valores mobiliarios Los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría. Respecto a cada tipo de ingreso, la manera de cumplir con las obligaciones no es la misma. En el siguiente recuadro, encontraremos el procedimiento a realizar de acuerdo con la situación de cada supuesto Gráfico de SUNAT Renta de segunda categoría 8 Otras rentas de segunda categoría Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad de pago de impuesto Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 5% Retención en el momento en que se percibe el dividendo. Otras rentas: intereses, regalías, derechos de llave, marca, patentes, etc. 20% 6.25% Retención en el momento en que se percibe la renta. Otros supuestos señalados en el artículo 24° de la ley del Impuesto a la Renta, mencionan a aquellas operaciones referidas al pago de intereses, regalías, cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares. Renta de segunda categoría 9 Caso práctico 1 Intereses El señor Gómez obtuvo interés por un préstamo que otorgó a la empresa de San Pedro S.A. por un monto de S/ 6 468. La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención del PDT proporcionado por SUNAT. Renta de segunda categoría 10 Solución al caso práctico 1 Solución: Renta Bruta S/ 6 468.00 (-) 20% S/ 1 293.60 Renta Neta S/ 5 174.40 S/ 5 174 Cálculo de impuesto = 6.25% x S/ 5,174 = S/ 323 o 5% x S/ 6,468 = S/ 323 Renta de Segunda Categoría 11 Caso practico 2 La Sra. Karim Garcés compró un inmueble en enero de 2019 a s/ 100 000. En dicho inmueble, estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2019, percibiendo un monto de S/ 120 000. Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación. Renta de Segunda categoría 12 Solución al caso práctico 2 Solución: Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta S/120 000 – S/ 100 000 = S/ 20 000 Renta bruta (ganancia) : S/ 20 000 Deducción 20% : 4 000 Renta neta : S/ 16 000 Impuesto 6.25% : S/ 1 000 <> Impuesto a pagar Renta de Segunda Categoría 13 Actividad en clase Desarrolla el siguiente caso: El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La empresa que fabrica dichas bebidas, que está utilizando la fórmula del ingeniero Gálvez, solicita que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/ 70 000 en el 2018. El pago se realiza en enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero es domiciliado en el país. Determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar.
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