NORMATIVIDAD_TRIBUTARIA_2_5M

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Normatividad Tributaria II
Renta de Segunda Categoría
Contabilidad
Escuela de Negocios
Mg. CPC. Miguel Ángel Castillo Osores
PFDC
Sesión N° 05
17/05/2023
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Renta de Segunda Categoría
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Rentas de segunda categoría
Intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o reajustes de capital.
Contrato de mutuo, legalizado.
Las operaciones de ingreso y egreso del dinero se bancarizan: uso medios de pago.
Intereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados.
Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital
Renta de Segunda Categoría
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Rentas de segunda categoría
 Regalías
 Rentas vitalicias
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
Sumas que los aseguradores entregan al cumplirse el plazo estipulado en los contratos totales del seguro de vida.
Ganancias de capital
Renta de segunda categoría
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Por venta de inmuebles
Gráfico de SUNAT
Renta de segunda categoría
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Por venta de inmuebles
La venta de un inmueble, que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
Renta de segunda categoría
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Por venta de valores mobiliarios
Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión, y al hacer el rescate de tus participaciones, generaste ganancia.
Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión, obtiene dividendos.
Renta de segunda categoría
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Por venta de valores mobiliarios
Los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría. 
Respecto a cada tipo de ingreso, la manera de cumplir con las obligaciones no es la misma. 
En el siguiente recuadro, encontraremos el procedimiento a realizar de acuerdo con la situación de cada supuesto
Gráfico de SUNAT
Renta de segunda categoría
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Otras rentas de segunda categoría
	Origen de la renta	Deducciones	Tasa del impuesto	Periodicidad de pago de impuesto
	Dividendos y otras formas de distribución de utilidades		5%	Retención en el momento en que se percibe el dividendo.
	Otras rentas: intereses, regalías, derechos de llave, marca, patentes, etc.	 20%	6.25%	Retención en el momento en que se percibe la renta.
Otros supuestos señalados en el artículo 24° de la ley del Impuesto a la Renta, mencionan a aquellas operaciones referidas al pago de intereses, regalías, cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares.
Renta de segunda categoría
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Caso práctico 1
 Intereses
El señor Gómez obtuvo interés por un préstamo que otorgó a la empresa de San Pedro S.A. por un monto de S/6,468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de intereses.
La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta de segunda categoría
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Solución al caso práctico 1
Solución:
Renta Bruta S/ 6,468.00
 (-) 20% deducción por ley S/ 1,293.60
 Renta Neta S/ 5,174.40  S/ 5,174
Cálculo de impuesto = 6.25% x S/ 5,174 = S/323
 o 5% x S/ 6,468 = S/323
Renta de Segunda Categoría
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Caso practico 2
La Sra. Karim Garcés compró un inmueble en enero de 2023 a S/ 100,000. En dicho inmueble, estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2023, percibiendo un monto de S/ 120,000. 
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación. 
Renta de Segunda categoría
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Solución al caso práctico 2
Solución:
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta 
 S/120 000 – S/ 100 000 = S/ 20 000 
Renta bruta (ganancia) : S/ 20 000 5% X S/20,000 = S/1,000
Deducción 20% : 4 000 
Renta neta : S/ 16 000 
Impuesto 6.25% : S/ 1 000 <> Impuesto a pagar
Tener en cuenta que NO es casa habitación.
17/05/2023
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Casos en que no se paga impuestos
Renta de Segunda Categoría
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Actividad en clase: Caso para los alumnos
Desarrolla el siguiente caso:
La Srta. Adrianna, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. 
La empresa que fabrica dichas bebidas, que está utilizando la fórmula de la ingeniera Adrianna, solicita que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/70,000 en el 2023.
El pago se realiza en enero del mismo ejercicio y la ingeniera es domiciliado en el país.
Determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a pagar. Aplicar el 5% sobre los S/70,000
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría
El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el ejercicio. Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar.
En mayo del 2023 decidió invertir S/8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo.
17/05/2023
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría
En diciembre del 2023, el Sr. Luna rescata su inversión, recibiendo por su certificado de participación S/30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le efectúa la retención de S/100 entregándole el respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2023 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/10 cada acción, vendiendo la totalidad de estas, cuando el precio por acción se encontraba en S/25 por acción. 
Por esta operación se le retuvo S/600. Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
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	CONCEPTO	INGRESO	COSTO COMPUTABLE	RENTA BRUTA	RETENCIÓN	TIPO DE RENTA
	Fondo Mutuo	30,000	8,000	22,000	100	Renta de Fuente Peruana
	Acciones "El Visitante"	20,000	8,000	12,000	600	Renta de Fuente Extranjera
17/05/2023
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.
Renta Bruta -  deducción del 20%
22,000 - 4,400 = 17,600
Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría
Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.
17,600 + 12,000 = S/29,600
Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%
S/29,600 X 6.25% = S/1,850
Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.
S/1,850 - 700 = S/1,150 Saldo por pagar.
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
Respuesta: 
El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2023 y cancelar elmonto pendiente por regularizar de S/1,150
© Todos los Derechos Reservados
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Casos para los alumnos
17/05/2023
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	CASO PARA LOS ALUMNOS							
	Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría						 	 
	CONCEPTO	INGRESO	COSTO COMPUTABLE	RENTA BRUTA	RETENCIÓN	TIPO DE RENTA		
	Fondo Mutuo	75,600	25,000	50,600	2400	Renta de Fuente Peruana		
	Acciones Extranjeras	45,700	12,200	33,500	1220	Renta de Fuente Extranjera		
								
	Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.							
	Renta Bruta -  deducción del 20%			 				
	Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría							
	Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.						 	 
	 	 	 	 	 			
	Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%							
	 	 	 	 	 			
	Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.							
	 	 	 	 	 			
	SALDO A PAGAR							
	 	 	 	 	 	 	 	
17/05/2023
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Caso práctico de renta de segunda categoría – SUNAT a ser desarrollado por los participantes
En diciembre del 2022, el Sr. Del Castillo rescata su inversión, recibiendo por su certificado de participación S/93,000. 
En dicho momento, la SAFM “El Capital” le efectúa la retención de S/220 entregándole el respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2022 compró 1000 acciones de la empresa argentina “El Inversor” a razón de S/ 20 cada acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en S/47 por acción. 
Por esta operación se le retuvo S/600. 
Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.
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Caso para los alumnos
Interpretación
17/05/2023
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Casos de renta de segunda categoría - SUNAT
Vendí acciones en el exterior obteniendo pérdidas y en otros casos utilidades
Las Rentas de Fuente Extranjera por la transferencia de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí, de resultar una renta neta se sumará a la renta neta de segunda categoría siempre y cuando se cumpla con las condiciones establecidas en la Ley, caso contrario deberá sumarse a las Rentas de Trabajo.
Percibo utilidades o dividendos de una empresa del exterior ¿Cómo debo tributar?
El importe percibido es renta de fuente extranjera y deberás sumarla a tu Renta de Trabajo (renta de 4ta y/o 5ta categoría) que percibas en el país al momento de presentar tu Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.
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Casos de renta - SUNAT
Utilizo mis cuentas bancarias personales en favor de terceras personas
Debes evitar el uso de tus cuentas personales para efectuar transacciones de y en nombre de otras personas. 
Recuerda que la SUNAT puede determinar incremento patrimonial tomando en cuenta, entre otros, 
los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero.