AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y TRIBUTARIA

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y TRIBUTARIA
HISTORIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y TRIBUTARIA
ANTECEDENTES
1883.- Tribunal Nacional de Cuenta.
1928.- Se crea la C. G. R. sujeta al presidente.
1974.- DL 11902 Sistematizo amplio y organizo las funciones de la CGE. 
1990.- Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental.
El Control Gubernamental no nació de manera inmediata junto a la instauración de la república sino tuvieron que transcurrir otros 58 años para la creación de un sistema de control estructurado.
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 
COMPETENCIA
INDEPENDENCIA
ÉTICA
ORDENAMIENTO JURIDICO ADMINISTRATIVO Y OTRAS NORMAS LEGALES APLICABLES, Y OBLIGACIONES CONTRACTUALES
DILIGENCIA PROFESIONAL
SEGUIMIENTO
CONTROL DE CALIDAD
RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
EJECUCIÓN
NORMAS ESPECIFICAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PLANIFICACION 
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 
SUPERVISIÓN 
EVIDENCIA 
CONTROL INTERNO 
DEFINICIÓN DE AUDITORIA 
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA 
AUDITORIA DE TECNOLOGIAS DE LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN 
Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos.
CONTROL INTERNO 
El control interno es un proceso efectuado por el conejo de administración, dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuento a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES (EFICACIA Y COSTE ÓPTIMO)
FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES
COMPONENTES DEL CONTROL INTENO SEGÚN EL COSO 
AMBIENTE DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Se refiere al personal y al entorno que trabaja, proporcionando disciplina y estructura.
Conocer los riesgos y abordarlos con objetivos integrados; análisis de riesgo.
Constituyen políticas y procedimientos que ayudan ha asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo.
Hacer que el personal capte e intercambie la información necesaria.
Proceso que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo
FASES DE LA AUDITORIA
PLANEACIÓN 
EJECUCIÓN
INFORME
DOCUMENTO DE PLANIFICACIÓN
RECONOCIMIENTO DEL ENTE, RIESGOS Y CONTROL INTERNO 
PROGRAMA DE TRABAJO
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
CUMPLIMIENTO DE DISPOCISIONES
EVIDENCIA DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
IDENTIFICACION DE RESPONSABLES
DICTAMEN 
ADMINISTRATIVO
FORENCE
TIPOS DE EVIDENCIA
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
Es la que obtiene el auditor mediante la observación o la inspección directa.
Es la información que se obtiene de terceros a través de declaraciones orales y escritas recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas o preguntas.
Es la que se obtiene de los sistemas electrónicos mediante la aplicación de «técnicas de auditoría asistida por computadora».
Es la que se obtiene al realizar la interrelación de datos e información mediante el razonamiento lógico para averiguar la conformidad.
Es la que se obtiene mediante el examen de los documentos y registros de las actividades.
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA ELECTRÓNICA
PLANEACIÓN DE AUDITORIA
INTRODUCCION 
En el ámbito gubernamental, la planificación de auditoría puede realizarse desde dos puntos de vista: El control externo y el control interno.
Auditoría del Estado (mediano o largo plazo)
Auditorías a ejecutarse en una gestión anual
Una auditoría en particular 
Desde el punto de vista del control externo, cuyo medio es la auditoría externa a cargo de la Contraloría General del Estado o consultoras independientes, la planificación está orientada a: 
Desde el punto de vista del control interno, la unidad de auditoría interna debe efectuar una planificación, que normalmente se limita a:
Auditorias a ejecutarse en la gestión anual
Una auditoria en particular
CLASIIFICACION DE LA AUDITORIA
POR SU ALCANCE
POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA 
SEGÚN EL SECTOR
POR EL OBJETO DE EXAMEN
AUDITORIA CONTINUA O PERMANENTE
AUDITORIA PERIODICA
AUDITORIA EVENTUAL O ESPORADICA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA PRIVADA
AUDITORIA PUBLICA O GUBERNAMENTAL
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA O DE GESTION
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA DE TIC
PAPELES DE TRABAJO
Son documentos, donde el auditor puede expresar su opinión sobre los Estados Financieros, en su conjunto.
Los papeles de Trabajo son respaldos de la opinión o dictamen del auditor. 
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas
Facilitar y servir como evidencia de la supervisión y revisión del trabajo realizado
Permite evidenciar cumplimiento de Normas de Auditoría
Permitir la evaluación del desempeño técnico de los auditores
OBJETIVOS 
QUE SE CONSIDERA PAPEL DE TRABAJO DEL AUDITOR
a. Copia de contratos, planilla de sueldos, etc. 
b. Planilla de avance de obra
c. Estado de cuenta, auxiliar contable, etc.
d. Copia de una factura, arqueo de caja, etc.
f. Informes técnicos
e. Memorias de cálculo
i. Respaldos digitales, etc.
h. Informativo 
g. Copia de un comprobante contable.
SON TAMBIEN 
c. Planilla de ajustes propuestos
b. Planilla de excepciones
a. Cédula sumaria o llave
d. Planilla de deficiencias de CI 
e. Programas de trabajo
f. Cédula subsumiría o composición de la cuenta
g. Planillas de análisis
CARACTERISTICAS
CLAROS
Cualquiera entiende no hay que aclarar nada
CONCISOS
Lo menos ampuloso posible
PERTINENTES
Relacionados al examen realizado
OBJETIVOS
Deben mostrar los hechos tal y cual ocurrieron
ORDENADOS
Archivo lógico, refenciado
INTEGROS
Se deben incluir todos los papeles relacionados
CONTENIDO
Los P/T deben contener información y documentación que demuestre que:
1. La auditoría fue planeada, ejecutada y supervisada adecuadamente.
2. El control interno ha sido evaluado razonablemente a fin de determinar la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría. 
3. La evidencia obtenida respalda adecuadamente la Opinión del Auditor.
Dependiendo del tipo de P/T, este debe contener entre otros: 
1. Nombre de la empresa auditada 
3. Referencia (código del P/T) 
2. Título y Propósito del papel de trabajo
5. Descripción breve del trabajo realizado y su conclusión 
4. Referencia al punto del programa u objetivo del P/T
6. Criterio de muestreo utilizado 
10. Rubrica del Socio Gerente en P/T importantes 
9. Fecha y rubrica del supervisor de auditoría que revisó el P/T 
8. Fecha y rubrica del auditor que elaboró el P/T
7. Correferenciación (referencia cruzada) con otros P/T
REFERENCIA
MARCAS DE AUDITORIA
CORREFERENCIA
5. INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicar las observaciones y recomendaciones a la alta dirección de la organización, sobre los resultados obtenidos por el trabajo efectuado. 
HALLAZGO DE AUDITORIA
Las comprobaciones o hallazgos de auditoría son una descripción de condiciones o acciones que son indebidas, no ajustadas a alguna norma o a los procedimientos prescritos, no eficientes o no eficaces o que no lograron un objetivo deseado.
ELEMENTOS DE HALLAZGO DE AUDITORIA 
ANTECENDENTES:
CONDICION:
CRITERIO:
PROCEDIMIENTO Y PRACTICAS:
CAUSA:
EFECTO:
CONCLUSION: 
RECOMENDACIÓN:
ESQUEMAS DE INFORMES: AUDITORÍA INTERNA, AUDITORIA EXTERNA 
10.INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Auditoria Tributaria consiste en una revisión selectiva de las cuentas del Balance, de las cuentas de Pérdidas y Ganancias, de la documentación, registros y operaciones efectuadas por una empresa. como así también de sus registros auxiliares que respaldan sus operaciones de ventas y compras, todo ello tendiente a comprobar que las bases imponibles afectas o gravadas con impuestos se hayan determinadode acuerdo con las normas tributarias que se contienen en sus leyes respectivas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. 
 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas presentadas. 
Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación soportante, y que reflejen todas las transacciones económicas efectuadas. 
Las funciones principales de la administración tributaria es la recaudación eficiente de los tributos mediante la facilitación de los servicios prestados a los contribuyentes y la aplicación de controles efectivos en los procesos relacionados con las obligaciones tributarias de los mismos.
Los procedimientos para la ejecución es necesario que el auditor que va llevar acabo entienda la empresa sujeta a la revisión a profundidad desde un punto de vista tributario. 
Al auditar se debe tomar en cuenta los siguientes elementos
Antecedentes e información respecto a la empresa a auditar
Tipo de sociedad
A que actividad se dedica la empresa 
La ubicación de la empresa 
En la auditoria las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.
Observación 
Indagación
Análisis 
Confirmación 
Cómputos 
 Examen físico
 Recalculo 
Inspección