TEMA 05

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Procesos Contables Electrónicos I
Cálculo de Impuestos
Contabilidad
Escuela de Negocios
Calendario
Nuestro Cronograma
01
LOGRO
Semana 01 a la Semana 03
02
LOGRO
Semana 04 a la Semana 06
03
LOGRO
Semana 07 a la Semana 09
04
LOGRO
Semana 10 a la Semana 12
Evaluación de Diagnóstico
ED
0%
Semana 02
Evaluación Continua 01
EC 01
10%
Semana 05
Evaluación Parcial
EP
20%
Semana 09
Evaluación Continua 02
EC 02
10%
Semana 14
Evaluación Actitudinal
EA
10%
Semana 16
Evaluación Final
EF
50%
Semana 18
05
LOGRO
Semana 13 a la Semana 15
06
LOGRO
Semana 16 a la Semana 18
-
I
-
-
01
LOGRO
Semana 01 a la Semana 03
02
LOGRO
Semana 04 a la Semana 06
03
LOGRO
Semana 07 a la Semana 09
04
LOGRO
Semana 10 a la Semana 12
05
LOGRO
Semana 13 a la Semana 15
06
LOGRO
Semana 16 a la Semana 18
Nuestro Plan de estudio
Sumilla
Libro de Ventas Electrónicos
SESIÓN
S 01
Libro de Compras Electrónicos
S 02
Libro de Inventarios permanentes valorizados
S 03
Libro de Remuneraciones
S 04
Cálculo de Impuestos
S 05
Libro Caja y Banco
S 06
Libro Diario - Apertura
S 07
Libro Diario - Compras
S 08
Libro Diario - Ventas
S 09
Libro Diario – Costo de Venta
S 10
Libro Diario - Remuneraciones
S 11
Libro Diario – Caja y Banco
S 12
Libro Diario - Provisiones
S 13
Libro Diario - Honorarios
S 14
Libro Diario – Otras Provisiones
S 15
Libro Mayor
S 16
Hoja de Trabajo
S 17
Balance de Comprobación
S 18
Nuestro Plan de Trabajo
Logro
IGV Renta y otros tributos
Contenido
02
LOGRO
Planilla de Remuneración e Impuestos y Registros de documentos financieros en el Libro Auxiliar
SESIÓN
Libro de Remuneraciones
S 04
Cálculo de Impuestos
S 05
Libro Caja y Banco
S 06
Nuestra Dinámica del Curso
Inicio
Desarrollo
Cierre
Introducción al tema
Nuestro Plan de Trabajo
Pregunta del día
Teoría
Hito de atención
Teoría
Hito de atención
Tiempo Lúdico – Kahoot
Actividad Grupal / Individual durante la clase
Despedida
02
LOGRO
Planilla de Remuneración e Impuestos y Registros de documentos financieros en el Libro Auxiliar
Cálculo de Impuestos
S 05
Indicador de logro
El participante elabora el calcula los impuestos mensuales; asimismo, registra los documentos que sustentan las transacciones financieras en los libros auxiliares, considerando las normas tributarias vigentes.
Conexión
El meme del día
En la escala de pájaros, ¿Cómo te sientes hoy?
Pueden responder también por el chat
1
3
2
4
Construcción
12
Veamos el video:
Veamos el siguiente video:
https://youtu.be/tq23rwNZ36Y
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
¿Cómo se calcula el impuesto?
¿Cómo se calcula el IGV y la renta mensual?
¿Cómo calcular los impuestos de una factura?
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto a la renta mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual, estos se consideran a cuenta del impuesto anual que te corresponde pagar.
Los pagos mensuales a realizar serán los siguientes:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18% (16% de IGV + 2% de IPM).
El Impuesto a la renta mensual, el cual tiene una tasa de 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes o mediante el coeficiente, lo que resulte mayor.
Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
¿Cómo determino los PAGOS del RÉGIMEN GENERAL?
El Régimen General involucra dos impuestos:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa del 29.5% a la Utilidad generada al cierre de cada año.
Este cálculo se efectuó en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.
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Cálculo de Impuestos
Sin embargo, se tiene la obligación de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados PAGOS A CUENTA del impuesto que se determinará en la Declaración Jurada Anual.
Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontará dichos pagos a cuenta y, en caso de que todavía quedara un saldo por regularizar, se cancelará en el momento de presentar la Declaración Jurada Anual.
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Cálculo de Impuestos
¿Cuáles son los métodos para el cálculo de los PAGOS a CUENTA del Régimen General?
Para efectuar el pago a cuenta sólo existen dos métodos: Método de Coeficientes y el Método del 1.5% de los Ingresos Netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
I. Método del Coeficiente
Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del año anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. 
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
¿Cuáles son los MÉTODOS para el CÁLCULO de los pagos a cuenta del Régimen General?
II. Método del Porcentaje del 2%
Se determina aplicando el 2% sobre los Ingresos Netos devengados en el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.
Hito de atención
¿Cómo se determina los pagos del Régimen General?
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Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
¿Qué COMPROBANTES DE PAGO debe EXIGIR POR LA ADQUISICIÓN de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios?
Cuando se adquiere bienes y/o recibe la prestación de servicios necesarios para generar las rentas, se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
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Cálculo de Impuestos
¿Qué COMPROBANTES SE DEBE EMITIR por la venta de las mercaderías?
Si el cliente tiene RUC se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. 
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Cálculo de Impuestos
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
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Cálculo de Impuestos
¿Qué LIBROS DE CONTABILIDAD se debe llevar?
Los perceptores de Rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 742,500 para el ejercicio 2023) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
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Cálculo de Impuestos
Los demás perceptores de rentasde tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 742,500 para el ejercicio 2023) están obligados a llevar Contabilidad Completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
Hito de atención
¿Qué comprobantes se debe emitir por la venta de las mercaderías?
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Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
¿A que TRIBUTOS están AFECTOS y que RETENCIONES debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad económica:
IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
RENTA:
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de cálculo: Sistema 
Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema
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Cálculo de Impuestos
Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaración anual y pago de regularización: 29.5% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9%
RETENCIONES A EFECTUAR
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría , aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados.
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Cálculo de Impuestos
Según nuestro régimen tributario, todas las empresas tienen que realizar:
Declaración y pago mensual del impuesto del I.G.V - Impuesto general a las ventas, y pago a cuenta de Renta. 
La información se obtiene del Libro auxiliar de Ventas y Compras.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Tasa del IGV
La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.
Ejemplo: Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle unos accesorios por el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le debe sumar S/. 360 de IGV, dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de venta.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Operaciones afectas al IGV:
Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.
Prestación o utilización de servicios en el país.
Contratos de construcción en territorio peruano.
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
Importación de bienes.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios, o realizas importaciones afectas al impuesto, debes calcular mensualmente el IGV que te corresponde pagar a la Sunat.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Debes realizar este pago al mes siguiente de generada la obligación tributaria, de acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales. Para hacerlo, tienes que identificar el monto total de tus compras y ventas del mes, sin considerar el IGV.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Ten en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá calcular el impuesto bruto; mientras que el IGV de las compras, el crédito fiscal.
Hito de atención
¿Cómo se calcula el IGV?
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Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Ejemplo:
En el mes de noviembre de 2021, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y compras por S/ 5,000.00 (ambos montos sin IGV). Teniendo eso en cuenta, debes seguir 3 pasos para calcular el IGV:
Determina el impuesto bruto:
El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello, debes aplicar el 18% sobre el monto total recibido como pago.
Es decir, sobre los S/ 15,000.00, se aplicará el 18%, dando como resultado 
 S/ 2,700.00. Este es el impuesto bruto.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Determina el crédito fiscal:
El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las compras de bienes o servicios relacionados con tu negocio.
En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%, dando como resultado S/ 900.00.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos - IGV
Determina el IGV a pagar:
Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que obtuviste el crédito fiscal del mes.
Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00.
Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del 2021 será de S/ 1,800.00. Ten en cuenta que el IGV de las ventas del mes te permitirá calcular el impuesto bruto; mientras que el IGV de las compras, el crédito fiscal.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
El I.G.V. crédito fiscal acreditada, es un impuesto, en el que se calcula el 18% de la base imponible de las compras grabadas.
Es el impuesto que se paga al proveedor.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos
El I.G.V débito es un impuesto que se calcula el 18% de la base imponible de las ventas grabadas. 
Es un impuesto que se le cobra al cliente cuando se realiza una venta.
La presentación de los libros electrónicos de Compras y Ventas se realiza hasta un día antes del vencimiento de los impuestos.
Hito de atención
¿Cómo se determina el Impuesto Bruto?
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Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
Es el tributo que se paga por los ingresos percibidos durante un año fiscal (en el caso de Perú inicia en enero y concluye en diciembre).
Estos ingresos pueden ser provenientes de:
Arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles
Acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
Del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
Esta declaración se realiza en el mes de marzo y se encuentra estructurada o dividida en 5 categorías que determinan quiénes, qué tipos de ingresos y los niveles de imposición tributaria se aplicarán a cada caso.
Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
Cálculo de Impuestos
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Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa del 30% a la Utilidad generada al cierre de cada año.
Este cálculo se efectuó en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.
Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
La renta mensual, se calcula de los ingresos mensuales. 
Si es1%, se está en el régimen MYPE tributario. 
Si es 1.5%, se está en el régimen general, es una empresa nueva o una empresa que tuvo perdida en el año precedente.
Si es una empresa con utilidad en el año precedente, el porcentaje es el coeficiente, el cual es dividido del impuesto a la renta anual entre las ventas anuales declaradas en la DDJJ anual.
 
Cálculo de Impuestos – Renta Mensual
Hito de atención
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
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Ejecución
Desde tu celular o tu computadora / laptop:
Ingresa al link: https://kahoot.it/
Ingresa el PIN que verán en mi pantalla.
Ingresa tu nombre y la inicial de tu primer apellido.
Tienes poco tiempo para responder c/pregunta.
Compites con tus compañeros por los primeros puestos !!
PARA VER LA PREGUNTA Y LAS OPCIONES
Deben ver mi pantalla y ver las opciones 
PARA RESPONDER
En su celular, computadora / laptop escoge el color de la respuesta
TIEMPO LUDICO
1
2
Cálculo de Impuestos
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Actividad en clase
Formar grupos de 4 estudiantes y realizar el cálculo de impuesto del mes:
Base imponible de Ventas S/ 85 600 y Compras S/ 35 600.
Se encuentra en el MYPE tributario; tiene un comprobante de retención por S/ 3 560.
Indicador de logro
Al finalizar la sesión de aprendizaje el participante calcula los impuestos mensuales;asimismo, registra los documentos que sustentan las transacciones financieras en los libros auxiliares, considerando las normas tributarias vigentes.
 150,000.00 27,000.00 
 85,600.00 15,408.00 
 11,592.00 
 3,682.50 
 15.60 
 7,893.90 I.G.V POR PAGAR 
DECLARACION MENSUAL 621
CALCULO DE IMPUESTOS MES ENERO 2020
 BASE 
IMPONIBLE 
 I.G.V. 
COMPROBANTE-RETENCION 
COMPROBANTE DE PERCEPCION
 REGISTRO DE VENTA 
REGISTRO DE COMPRA
 I.G.V POR PAGAR 
PAGO DE TRIBUTO - I.G.V
 BASE 
IMPONIBLE 
PAGO DE 
RENTA
 150,000.00 
REMYPE 1%
1500
2250
COHEFICIENTE
IMPUESTO A RENTA ANUAL ( Año precedente
VENTAS ANUALES (Año precedente 2,564,550.00
86,000.00
0.033534148
PAGO A CUENTA DE RENTA
 REGISTRO DE VENTA 
REGIMEN GENERAL 1.50%
REGIMEN GENERAL COHEFICIENTE
RETENCION DEL TRABAJADOR
O.N. P -PLANILLA DEL MES- RETENCION DEL TRABAJADOR256
RENTA DE QUINTA CATEGORIA156
412
APORTE DEL EMPLEADOR
ESSALUD- APORTE 9% DEL EMPLEADOR456
PAGO DE- PLEME868
AFP
Integra125
Prima300
Profuro250
PAGO DE AFP675
PAGO CONTRIBUCIONES Y 
RETRIBUCIONES - PLAME