Práctica - Capítulo 6

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EJERCICIO N°1: Ajustes. Balance de Sumas y Saldos Ajustados. Clasificación de 
cuentas. Verificación de la igualdad dinámica. 
 
A F.C.E. (31/10/ X0) la empresa El Calzado S.A. presenta el siguiente Balance de 
Sumas y Saldos: 
 
CUENTAS 
SALDOS 
DEUDOR ACREEDOR 
Recaudaciones a depositar 9.280 
Banco Galicia cta.cte. 22.102 
Banco Credicoop cta.cte. 5.000 
Clientes en cta.cte. 55.800 
Clientes morosos 9.500 
Valores diferidos recibidos 1.800 
Banco Galicia valores negociados 1.800 
Documentos a cobrar 6.700 
Documentos a cobrar protestados 4.100 
Previsión para créditos incobrables 200 
Intereses negativos anticipados 120 
Zapatos 161.265 
Carteras 338.630 
Camión Mercedes Benz Mod.’00 120.000 
Amortización acumulada rodados 48.000 
Máquina cortadora 51.900 
Amortizac.acumulada maq.cortadora: 20.760 
Proveedores 3.870 
Intereses positivos anticipados 230 
Acreedores varios 4.500 
Capital social 150.000 
Reserva legal 30.000 
Resultados no asignados 38.247 
Ventas zapatos 997.500 
Costo de ventas zapatos 646.640 
Ventas carteras 525.700 
Sueldos y jornales 228.000 
Contribuciones patronales s/Leyes Soc. 91.200 
Alquileres perdidos 36.000 
Luz y teléfono 26.400 
Papelería y útiles 6.170 
Créditos incobrables del ejercicio 1.500 
Intereses perdidos 1.800 
Intereses ganados 3.100 
Totales 1.823.907 1.823.907 
PUNTO I) A fecha de cierre de ejercicio están pendientes de efectuar y 
contabilizar los siguientes movimientos: 
Del Banco Galicia cta. cte.: La Empresa ha procedido a cotejar los movimientos 
contables con el resumen bancario de la cuenta corriente que la misma posee en el 
Banco Galicia y se han detectado las siguientes diferencias con el resumen bancario: 
 
1) El cheque Nro. 5141 figura en el extracto por valor de $8.350 corresponde al pago 
realizado a un acreedor. Importe contabilizado: $3.850. El importe correcto es el que 
figura en el extracto. 
2) Se encuentra pendiente de acreditar en el extracto bancario un cheque de otra plaza 
enviado al cobro con fecha 28/10/X0 por valor de $2.600. La empresa registra los 
valores al cobro directamente en la cuenta corriente bancaria. 
3) El cheque Nro. 5150 omitido de contabilizar corresponde a la reposición del Fondo 
Fijo según el siguiente detalle: 
- Factura artículos de limpieza $ 142 
- Vales por anticipos al personal $ 814 
- Servicio mantenimiento equipos informáticos trimestre 
octubre a diciembre/X0 
$ 900 
- Movilidad del cadete $ 75 
Total $ 1.931 
 
4) Se encuentra pendiente de contabilizar una N/D por un cheque diferido de $1.800 que 
se había negociado con el Banco Galicia y no resultó corriente, los gastos bancarios 
correspondientes asciende a $230. Total N/D: $2.030. El importe total que se le 
reclama al cliente. Por el mismo devengaron intereses bancarios por $30 e intereses por 
financiación al cliente por $58. 
5) A F.C.E. se encuentran pendientes de presentar al cobro los siguientes cheques 
emitidos a proveedores: Nº 5148 de $805. Nº: 5149 de $1.359 y Nº: 5151 de $3.252. 
TAREA A REALIZAR: 
1) Teniendo en cuenta que el saldo según resumen bancario es de $ 16.457 (S.A.) 
efectuar la conciliación bancaria del mes de octubre de la cta.cte. del Banco Galicia y 
contabilizar en el libro Diario los ajustes u omisiones de la Empresa. 
2) Mayorizar las cuentas utilizadas. 
 
Respecto a recupero de incobrabilidades: 
A dicha fecha se encuentran pendientes de registración las siguientes operaciones: 
1) Se logró el cobro de un documento protestado proveniente de ventas del ejercicio 
anterior y que había sido declarado incobrable el 31/05/X0 usando la previsión 
correspondiente por un valor de $700. El cliente deposita el importe en nuestra cuenta 
corriente del Banco Credicoop. 
2) En octubre del ejercicio X0 se presentó en la empresa a pagar en efectivo un cliente 
que había sido declarado incobrable en agosto X0 correspondía a un crédito por ventas 
del mes de enero X0 por un valor de $500. 
 3) Se resuelve estimar como incobrables para el próximo ejercicio el 5 % de los saldos 
no vencidos y un 20 % s/ saldos vencidos. 
TAREA A REALIZAR: 
1) Efectuar las registraciones que correspondan en los puntos 1) y 2). 
2) Mayorizar las cuentas utilizadas. 
 
Respecto a las mercaderías vendidas: 
A F.C.E. se encuentran pendientes de contabilizar las siguientes operaciones: 
Respecto de Zapatos: 
a) N/C de un Proveedor por devoluciones de mercaderías en mal estado: $ 3.870. 
b) N/C a un cliente por devoluciones de mercaderías vendidas en el ejercicio que 
no habían sido solicitadas: $ 32.400. Costo de la devolución: $ 21.980. 
 
Respecto de Carteras: 
c) En el primer mes del ejercicio que cierra, se omitió contabilizar una Nota de 
crédito emitida a un cliente por la devolución de mercaderías vendidas en el 
ejercicio anterior y que se encontraban en mal estado. Precio de venta: $ 6.800. 
Porcentaje de utilidad sobre ventas estimado: 25 %. 
d) N/D de un Proveedor por flete de mercaderías a cargo de la empresa: $ 1.320. 
 
TAREA A REALIZAR: 
1) Registrar las operaciones pendientes según inc. a) al d). 
2) Confeccionar los mayores de las cuentas utilizadas y efectuar los ajustes que 
correspondan a F.C.E., teniendo en cuenta que la existencia final según inventario 
físico es de : Zapatos: $ 170.000; Carteras: $ 52.500 
3) Determinar los resultados brutos de ventas obtenidos por cada línea de producto. 
 
 
Respecto a los Bienes de Uso: 
Se encuentran pendientes de registrar las siguientes operaciones: 
1) La factura del taller mecánico a pagar en 15 días de $2.800 correspondiente al 
arreglo y pintura de la chapa del camión que ha sufrido un pequeño choque y los 
gastos son a nuestro cargo. 
2) La incorporación a la máquina cortadora de un nuevo dispositivo que incrementa su 
vida útil en 15.000 unidades. El valor del mismo es de $ 5.220 y se adeuda a 30 días 
sin intereses. 
3) La amortización anual a F.C.E. de los Bienes de Uso, teniendo en cuenta que la vida 
útil estimada para el camión es de 5 años, y que con la máquina se han cortado 
durante el año 14.400 unidades. Vida útil original de la maquinaria: 75.000 
unidades. 
 
TAREA A REALIZAR: 
1) Registrar las operaciones pendientes según ptos. 1) al 3). 
2) Mayorizar las cuentas utilizadas. 
 
Respecto a deudas sociales: 
Se encuentra pendiente de contabilizar el compromiso por sueldo anual complementario 
considerando que el mejor sueldo del semestre corresponde al del mes de Octubre y que 
asciende a $23.100. Contribuciones Patronales sobre SAC 40%. 
TAREA A REALIZAR: 
1) Registrar la operación pendiente y mayorizar las cuentas utilizadas. 
 
PUNTO II) Luego de realizado los ajustes de los distintos rubros y mayorizadas las 
cuentas, completar las columnas de “Ajustes” y “Saldos ajustados” del Balance de 
Saldos al 31/10/X0. 
Trasladar los importes de saldos ajustados a las columnas de “Cuentas 
Patrimoniales” o de “Resultados” según corresponda su naturaleza. Las cuentas 
regularizadoras exponerlas restando de la cuenta específica a la que regulariza. 
 Por último verificar que se cumpla la igualdad dinámica, hallar el resultado del 
Ejercicio y completar las dos últimas filas del Balance según el siguiente esquema: 
 
CUENTAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIM. DE RESULTADO
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P.+ P.N. NEGAT. POSIT.
Recaudaciones a depositar 9.280
Banco Galicia cta.cte. 22.102
Banco Credicoop cta.cte. 5.000
Clientes en cta.cte. 55.800
Clientes morosos 9.500
Cheques diferidos recibidos 1.800
 (Banco Galicia Valores Negociados) 1.800
Documentos a cobrar 6.700
Documentos a cobrar protestados 4.100
Previsión para créditos incobrables 200
Intereses negativos anticipados 120
Zapatos 161.265
Carteras 338.630
Camión Mercedes Benz Mod.’00120.000
Amortización acumulada Rodados 48.000
Máquina cortadora: 51.900
Amortizac.acumulada Maq.cortadora: 20.760
Proveedores 3.870
 Intereses positivos antic ipados 230
Acreedores varios 4.500
Capital Social : 150.000
Reserva Legal: 30.000
Resultados no asignados: 38.247
Ventas zapatos 997.500
Costo de ventas zapatos 646.640
Ventas carteras 525.700
 Sueldos y jornales 228.000
 Contribuciones patronales s/Leyes Soc. 91.200
 Alquileres perdidos 36.000
 Luz y telé fono 26.400
 Papelería y útiles 6.170
 Créditos Incobrables del Ejercicio 1.500
Intereses perdidos 1.800
Intereses ganados 3.100
TOTALES 1.823.907 1.823.907
RESULTADO DEL EJERCICIO:
TOTALES IGUALES: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO N° 2: Ajustes. Balance de Sumas y Saldos Ajustados. Clasificación de 
cuentas. Verificación de la igualdad dinámica. Absorción de pérdida del ejercicio. 
 
Los Alerces S.A. presenta a F.C.E. 30/11/X1 el siguiente Balance de Sumas y Saldos: 
 
CUENTAS 
 SUMAS SALDOS 
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 
Caja 43.500 40.640 2.860 
Banco Sur cta.cte. 17.800 15.250 2.550 
Clientes en cta.cte. 45.960 1.000 44.960 
Documentos a cobrar 1.600 1.600 
Intereses positivos anticipados 250 250 
Deudores varios 2.500 2.500 
Mercaderías 160.000 78.000 82.000 
Acciones Siderar S.A.- cobertura de reserva 5.040 5.040 
Alquileres negativos anticipados 4.000 4.000 0 
Muebles y útiles 3.500 3.500 
Amortizaciones acumuladas muebles y útiles 1.050 1.050 
Camioneta 85.000 85.000 
Amortizaciones acumuladas camioneta 34.000 34.000 
Proveedores 10.400 52.800 42.400 
Intereses negativos anticipados 120 120 
Acreedores varios 3.000 3.000 
Régimen Seguridad Social a depositar 3.200 3.200 
Régimen Obra Social a depositar 300 300 
Sueldos y jornales a pagar 8.000 8.000 
Capital social 105.000 105.000 
Resultados no asignados 70.000 70.000 
Reserva legal 18.000 18.000 
Reserva para adquisición de edificio-cubierta 7.420 7.420 
Ventas de mercaderías 156.650 156.650 
Intereses ganados 6.000 6.000 
Costo de ventas mercaderías 78.000 78.000 
Sueldos y jornales 89.100 89.100 
Contribuciones patronales 35.640 35.640 
Alquileres negativos 14.400 14.400 
Intereses perdidos 8.000 8.000 
 Totales 604.560 604.560 455.270 455.270 
 
Asimismo, se cuenta con información a F.C.E. de las siguientes cuentas: 
 
1- Caja: Existencia según arqueo al 30/11/X1 $ 2.843.- 
Detalle de valores en Caja: 
- Dinero en efectivo $ 1.043.- 
- Cheque de fecha 15/11/X1 $ 580.- 
- Cheque de fecha 31/01/X2 $ 1.220.- 
 
Las diferencias son a cargo o a favor de la empresa. 
 
2- Banco Sur cta. cte. 
Diferencias detectadas en la conciliación bancaria: 
- ND por gastos de mantenimiento de cuenta $ 18.- 
- Valor al cobro pendiente de acreditación $ 1.200.- 
- Cheque emitido y aún no presentados al cobro $ 500.- 
3- Créditos 
- Se detectó que han vencido, sin ser cancelados, documentos a cobrar por $ 428.- 
- Se endosó, a favor de proveedores, documentos por $ 400.- 
- Se constituye la previsión para créditos incobrables en $3.500.- 
Estas situaciones se encuentran pendiente de registro 
4- Mercaderías 
- Se omitió de registrar una devolución de mercaderías vendidas a crédito en el 
ejercicio corriente. Precio Venta: $ 250. Costo: $ 175.- 
- Existencia física final valorizada: $ 82.170.- 
5- Acciones 
Se poseen 400 acciones de VN $10. A FCE su cotización, neta de gastos de venta, es $ 
13.- 
6- Bienes de Uso 
- Muebles y útiles: vida útil de 10 años. 
- Rodados: vida útil de 5 años. 
Ambos bienes se amortizan linealmente y no tienen valor de rezago. 
7- Intereses 
Se devengaron $ 120.- de intereses positivos y $ 78.- de intereses negativos. 
8- Sueldo Anual Complementario 
A los efectos de su liquidación, se cuenta con los siguientes datos: 
Mejor sueldo del período $ 8.100.- 
Contribuciones Patronales 40 % 
Aportes Personales 25 % 
 
TAREA A REALIZAR: 
1. Determinar y registrar en el Libro Diario los ajustes que correspondan a F.C.E. 
2. Mayorizar las cuentas que hayan sufrido ajustes a F.C.E. 
3. Completar el Balance de Sumas y Saldos con las columnas de ajustes y los importes 
que correspondan. Determinar por cada cuenta el saldo ajustado. 
4. En el Balance de Sumas y Saldos clasificar las cuentas según su naturaleza. 
5. Determinar el resultado del ejercicio y verificarlo con la igualdad contable dinámica. 
6. Registrar el asiento de refundición de cuentas de resultado. 
7. Registrar el asiento de cierre de libros. 
 
En el ejercicio siguiente la Asamblea de Accionistas de Los Alerces S.A. decide 
absorber parte de la pérdida del ejercicio con los Resultados no asignados y con la 
Reserva para adquisición de edificio 
 
TAREA A REALIZAR: Registrar en el Libro Diario la decisión de la Asamblea. 
 
 
 
 
 
EJERCICIO N° 3: Ajustes. Distribución de Resultados. 
 
La empresa SOL S.R.L. se encuentra analizando los saldos de las cuentas a fin de 
registrar los asientos de ajustes que correspondan a F.C.E. 31/01/X1. 
 
CUENTA DEUDOR ACREEDOR 
Fondo fijo 1.000 
Recaudaciones a depositar 7.689 
Banco Santa Fe cta. cte. 9.890 
Banco Santa Fe valores al cobro 8.980 
Clientes en cta. cte. 30.067 
Deudores morosos 2.560 
Documentos a cobrar 2.610 
Previsión para créditos incobrables 1.540 
Documentos a cobrar endosados 890 
Mercaderías 168.725 
Muebles y útiles 4.500 
Amortizaciones acumuladas muebles y útiles 1.800 
Rodados 54.000 
Amortizaciones acumuladas rodados 9.800 
Inmuebles 130.000 
Amortizaciones acumuladas inmuebles 36.720 
Marca “Sol” 10.500 
Amortizaciones acumuladas marcas 6.300 
Banco Santa Fe plazo fijo 10.900 
Intereses positivos anticipados plazo fijo 900 
Papelería y útiles a consumir 875 
Sueldos a pagar 5.380 
Aportes personales a pagar 807 
Contribuciones patronales a pagar 1.345 
Capital 100.000 
Reserva legal 16.000 
Resultados no asignados 44.174 
Ventas de mercaderías 282.350 
Sueldos 64.500 
Contribuciones patronales 1.210 
Totales 508.006 508.006 
 
 
Del control efectuado se ha detectado que se encuentra pendiente de registro las 
siguientes operaciones: 
 
 
 
 
 
 
1- Liquidación Fondo fijo: 
 
Dinero en efectivo 255 
Comprobantes de erogaciones: 
 Compra útiles de librería – Factura 1548 (x1) 150 
 Servicio de cadetería – Recibo 765 30 
 Anticipo de sueldo – Vale 240 
 Compra de yerba, azúcar, vs. – Ticket 41 
 Compra insumos de computación – Factura 1813 (x2) 284 
(x1) Utilizados en el período. 
(x2) No destinados al uso inmediato. 
 
 
El monto correspondiente se repone con cheque c/ Banco Santa Fe. 
2- Arqueo Recaudaciones a depositar: 
Valores arqueados a FCE: 
 Dinero en efectivo 651 
Cheque Banco Nación – Fecha: 15/01/X1 4.140 
Cheque Banco Credicoop – Fecha: 01/03/X1 2.898 
 
3- Conciliación bancaria: 
Saldo según Extracto Bancario $14.219 SA. 
Del control efectuado se detectan las siguientes diferencias: 
(a) Nota de crédito por la acreditación de un cheque c/ Banco Macro – Sucursal 
Rafaela por $2.500 que fuera entregado al cobro al Banco Santa Fe. 
(b) Nota de débito por $21 correspondiente a gastos por la gestión de cobranza del 
cheque indicado en el punto anterior. 
(c) Pendiente de registro un depósito de fecha 30/01/X1 por $1.680 correspondiente a 
la cobranza del saldo de la cuenta de un cliente que fue declarado incobrable en este 
ejercicio y que provenía de una venta realizada en el ejercicio anterior. 
(d) No se ha presentado al cobro un cheque emitido por la empresa con fecha 31/01/X1 
para abonar la póliza de seguro del rodado de la empresa correspondiente al 
trimestre Febrero – Abril 2012. Importe del cheque: $210. 
(e) Nota de débito por gastos de mantenimiento de la cuenta bancaria, $40. 
(f) Registro del cheque emitido para la reposición de Fondo Fijo realizada a FCE. 
Importe: $745. 
4- Depuración créditos: 
(a) Se declarala incobrabilidad de créditos originados en ventas del ejercicio anterior 
por un importe de $5.750. 
(b) El proveedor, a quien le habíamos endosado un documento de 3ro. , nos comunica 
que cancelaron dicho documento. Importe del documento: $ 890. 
(c) Se estima para el ejercicio siguiente una incobrabilidad de los créditos a cobrar por 
$ 2.600. 
 
5- Control de Bienes de cambio 
(a) Nota de Crédito enviada a un cliente por una devolución de una venta del mes de 
Diciembre por $ 2.880 en virtud de que las mercaderías se encuentran deterioradas. 
(b) Factura -pendiente de pago- en concepto de fletes de mercaderías adquiridas el 
27/01 por $ 180. 
(c) Nota de Débito recibida del Proveedor por diferencia de facturación en una compra 
de mercaderías del 30/01 por $1.200. 
(d) Recibo por anticipo de cliente a cuenta de futura compra de mercaderías por $ 
1.600. Cobranza con cheque corriente contra Banco Macro. 
(e) Del recuento físico de mercaderías realizado a fin del ejercicio surge que el total de 
las mismas es $66.958. 
 
6- Amortizaciones Bienes de uso 
Muebles y útiles: 
 Amortización del ejercicio, vida útil: 10 años. 
 
Rodados: 
 Se incorporó a la camioneta una cúpula por $9.000. Dicho importe está 
pendiente de pago. 
Los gastos de colocación de dicha cúpula fueron de $480, cancelado en 
efectivo. 
 Amortización del ejercicio, vida útil: 5 años. Valor de rezago: $5.000. 
 
Inmuebles: 
 Amortización del ejercicio, vida útil: 50 años. Valor del terreno: $28.000. 
 
7- Devengamiento intereses Plazo Fijo 
El 01/01/X1 se constituyó un Plazo Fijo en el Banco Santa Fe. 
Plazo: 60 días. Tasa: 4,5 % mensual. Capital depositado: $10.000. 
 
8- Baja Marca de fábrica: 
La empresa ha decidido dar de baja la marca que posee en su activo debido a que no 
se han alcanzado los objetivos previstos en el aumento del volumen de ventas del 
producto. 
 
9- Constitución Provisión para SAC 
Datos: 
Sueldos Nominales Enero: $5.380.- (Mejor sueldo) 
Aportes personales: Seguridad Social 10% Obra Social 3% Sindicato 2% 
Contribuciones patronales: Seguridad Social 15% Obra Social 7,5% 
 
TAREA A REALIZAR: 
8. Realizar el Arqueo de Recaudaciones a depositar. 
9. Realizar la Conciliación bancaria. 
10. Contabilizar las operaciones pendientes de registro a fecha de cierre del ejercicio. 
 
En el ejercicio económico siguiente: 
Una vez registrados los asientos de ajustes al 31/01/X1 se obtiene la siguiente 
información respecto a la composición del Patrimonio Neto: 
Capital Social $ 100.000 (100.000 acciones de VN $ 
1) 
Reserva Legal $ 16.000 
Rdos. No Asignados $ 44.174 
Rdo. del Ejercicio $ 87.441,79 
 $ 247.615,79 
En Mayo de X1 se reúne la Asamblea Ordinaria que aprueba el Resultado del Ejercicio 
y decide su distribución de la siguiente manera: 
a) 30% a Honorarios Directores 
b) 20% a Dividendos en efectivo. Se faculta al Directorio a fijar fecha de pago. 
c) $10.000 a dividendos en acciones liberadas. VN: $1 c/ acción. 
d) Incremento de la Reserva Legal hasta alcanzar el máximo de Ley. 
e) $25.000 a Reserva para la adquisición de Maquinaria. 
f) El remanente queda sin asignación. 
 
TAREA A REALIZAR: 
I. Registrar la distribución de Resultados. 
II. Reconstruir el Patrimonio Neto después de la distribución. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO N° 4: Balance de Sumas y Saldos ajustados. Cierre de libros. 
Apertura de un nuevo ejercicio. Distribución de resultados. 
La empresa “MB S.A.” presenta al cierre de su ejercicio 30/11/X1 el siguiente Balance 
de Comprobación de Sumas y Saldos ya ajustado: 
 
CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIM. DE RESULTADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P.+ P.N. NEGAT. POSIT.
Caja 45.140 37.580 7.560 1.280 3.220 5.620
Banco Sur cta.cte. 41.200 20.200 21.000 2.700 18.300
Clientes en cta.cte. 360.000 322.836 37.164 800 5.740 32.224
Documentos a Cobrar 15.028 15.028 840 4.256 11.612
Deudores Varios 2.000 2.000 2.000
Acciones xx S.A. 34.000 34.000 34.000
Muebles y Utiles 8.900 8.900 8.900
Amortizac.acumulada M.y Utiles 4.450 4.450 4.450
Rodados 88.100 88.100 400 88.500
Amortizac.acumuladas Rodados 67.850 67.850 400 68.250
Marca de Fábrica 1.800 1.800 1.800
Amortizac.acumulada Marca 1.200 1.200 600 1.800
Proveedores 30.000 70.000 40.000 330 39.670
Acreedores Varios 3.000 3.000 74 3.074
Ventas de mercaderías 518.720 518.720 1.280 520.000
Mercaderías 393.260 349.770 43.490 170 1.060 42.600
Costo de Ventas mercaderías 348.780 348.780 820 349.600
Sueldos y Jornales 60.000 60.000 60.000
Contribuciones Patronales 36.000 36.000 36.000
Alquileres negativos 4.000 4.000 1.130 5.130
Capital Social 32.000 32.000 32.000
Resultados no asignados 42.202 42.202 42.202
Reserva Legal 6.400 6.400 6.400
Intereses perdidos 8.000 8.000 144 8.144
Intereses positivos 10.400 10.400
Alquileres negativos anticipados 1.130 1.130
Banco Sur Valores al Cobro 1.800 1.800
Intereses positivos anticipados 512 512
Documentos a Cobrar vencidos 3.428 3.428
Dividendos a Cobrar 7.000 7.000
Dividendos ganados 7.000 7.000
Sobrante de inventario 3.170 3.170
Amortizaciones 21.140 21.140
S.A.C. 5.000 5.000
Contribuciones Pat.sobre S.A.C. 1.500 1.500
Provisión p/ S.A.C. 5.000 5.000
Provisión p/ Contribuc. s/S.A.C. 1.500 1.500
TOTALES 1.476.208 1.476.208 715.822 715.822 46.912 46.912 745.428 745.428
RESULTADO DEL EJERCICIO:
TOTALES IGUALES: 
 
 
 
 
PARA RESOLVERLOS DEBEMOS: 
a) Completar las 4 últimas columnas del cuadro, colocando los saldos de las cuentas 
según sean Patrimoniales del Activo (columna 1), Patrimonial de Pasivo ó 
Diferencial de Patrimonio Neto (columna 2), Diferencial de Resultado Negativo 
(Columna 3) o Resultado Positivo (columna 4). Los saldos de las cuentas 
regularizadoras restan en la respectiva columna. 
b) Verificar que se cumpla la igualdad dinámica. 
c) Realizar el asiento de refundición de las cuentas de resultado y el asiento de cierre 
de libros. 
d) Nueva apertura contable. Posibles destinos de los resultados. 
Durante el Ejercicio X1 la empresa MB S.A. no ha experimentado cambios en la 
composición del Patrimonio Neto y con fecha 20 de Abril convoca a Asamblea 
ordinaria que además de aprobar el resultado del ejercicio resuelve la siguiente 
distribución de utilidades: 
a) 20% a Honorarios Directores 
b) 10% a Dividendos en efectivo. Se faculta al Directorio a fijar fecha de pago. 
c) $10.800 a dividendos en acciones liberadas. VN: $10 c/ acción. 
d) Incrementar la Reserva legal hasta alcanzar el máximo de Ley. 
e) Por el remanente constituir Reserva para adquisición de Maquinarias. 
Respecto a los resultados acumulados de ejercicios anteriores la Asamblea ha decidido 
afectarlos a constituir una Reserva para futuros quebrantos. 
 
TAREA A REALIZAR: 
I. Realizar el asiento de apertura correspondiente al Ejercicio X1. 
II. Registrar la distribución de resultados según lo dispuesto por la Asamblea. 
III. Se decide cubrir la Reserva para adquisición de Maquinarias por el importe de la 
misma adquiriendo para ello Títulos Públicos por un valor de $25.500 incluyendo 
comisiones y gastos de compras y los intereses corridos al momento de la compra 
que ascienden a $300 con ch/ c/ Banco de Santa Fe. 
IV. Presentar el Patrimonio Neto luego de realizada la tarea del punto anterior. 
V. En razón de haberse adquirido la maquinaria en $30.800 durante el transcurso del 
Ejercicio X2 registrar la operación de venta de los Títulos Públicos recibiendo $ 
26.800 en efectivo. Los intereses devengados y aún no contabilizados a fecha de 
venta ascienden a $540. 
VI. Asimismo registrar la resolución de la Asamblea de accionistas de desafectar la 
Reserva para la adquisición de Maquinarias correspondiente del siguiente modo: 40 
% con destino a una Reserva facultativa a disposición del Directorio y el remanente 
como Resultado no Asignado. 
 
 
 
 
 
EJERCICIO N°5: 
 
La empresa “MMX” presenta al finalizarsu primer ejercicio el siguiente Balance de 
Sumas y Saldos (antes de los ajustes de cierre). 
Observar que al inicio de sus operaciones el registro de apertura realizado por la 
empresa es el siguiente: 
 Debe Haber 
Caja 20.000,00 
Mercadería de Reventa 88.000,00 
Muebles y útiles 12.000,00 
Instalaciones 5.900,00 
Inmuebles 100.000,00 
 Capital Social 225.900,00 
 
Balance de Sumas y saldos antes de ajustes. 
 
Cuenta Debe Haber SD SA 
 
Muebles y Útiles 12.000,00 12.000,00 
Mercadería de Reventa 171.000,00 95.000,00 76.000,00 
Instalaciones 5.900,00 5.900,00 
Inmuebles 100.000,00 100.000,00 
Capital Social 225.900,00 225.900 
Caja 101.040,00 79.325,00 21.715,00 
Clientes 69.000,00 23.000,00 46.000,00 
Banco SS c/cte 20.000,00 9.750,00 10.250,00 
Venta Mercad. De reventa 3.000,00 162.000,00 159.000 
Documentos a Cobrar 33.000,00 33.000,00 
Luz 6.000,00 6.000,00 
Teléfono 3.150,00 3.150,00 
Publicidad Anticipada 2.000,00 2.000,00 
Proveedores 1.050,00 31.000,00 29.950 
Publicidad a Pagar 3.000,00 3.000 
Luz a Pagar 650,00 650 
Intereses Ganados 1.040,00 1.040 
Gastos Bancarios 750,00 750,00 
Costo Mercadería Vendida 95.000,00 2.000,00 93.000,00 
Publicidad 12.000,00 2.000,00 10.000,00 
Teléfono a Pagar 225,00 225 
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 
TOTALES: 634.890 634.890 419.765 419.765 
 
Al practicar las operaciones y controles de cierre se verifica: 
1) Del análisis del contrato firmado oportunamente surge que la Publicidad 
Anticipada asciende a $2.900,00 
 
2) Los Intereses Ganados por mora oportunamente cobrados en efectivo tienen 
un valor por $2.040. 
3) El teléfono fax incorporado al patrimonio por $2.000,00 (muebles y útiles) se ha 
deteriorado definitivamente. 
4) El inventario físico de mercaderías arroja un stock de $73.900,00. 
5) Los muebles y útiles se amortizan en un 20%, las instalaciones en un 15%, los 
inmuebles en un 2% anual . Valor terreno inmueble 30% de su valuación. 
6) Se omitió registrar Nota de Débito bancaria por intereses ocasionados por un 
descubierto en cuenta corriente de $590,00. 
7) El arqueo de Caja informa existencias de $22.715,00 y fue realizado antes de 
practicar los ajustes de cierre. 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
 Resolver las sumas y saldos faltantes del balance de sumas y saldos 
presentado. 
 Registrar los ajustes que correspondan. 
 Realizar el Balance de sumas y saldos ajustado 
 Distribuir las cuentas según su naturaleza en A,P,PN, Pe, y G, según 
corresponda 
 Calcular el resultado final del ejercicio. 
 Estructurar el Patrimonio Neto al cierre. 
 Calcular el VPP, considerando que el Capital Social está representado por 
10.000 acciones en circulación. 
 Explique la diferencia de valor entre el VPP del inicio respecto del de cierre de 
ejercicio. 
 
 
 
 
EJERCICIO N° 6: 
 
Considerar que la empresa “MMX” en el ejercicio nº2 realiza las siguientes 
operaciones: 
 
 Adquiere una Marca, abonando en efectivo $5.000,00 y entregando un 
documento a Cobrar recibido de cliente de $10.000,00. 
 Vende mercaderías $59.000,00 en efectivo,$9000 recibe cheques de terceros 
$30.000,00, cheques de terceros diferidos $20.000,00. Costo de lo vendido 
$20.800,00.- 
 Adquiere mercadería precio de contado $17.300,00, abona con cheque de 
terceros 12.000,00 y el resto en efectivo. 
 Se obtuvo un préstamo bancario dos meses antes del cierre, para construir 
un segundo piso en el inmueble de $50.000,00, a abonar en 12 cuotas 
consecutivas mensuales e iguales. El interés acordado es a una tasa del 18% 
anual anticipado sobre el monto obtenido. 
 Se produjeron incobrabilidades de Clientes por ventas del ejercicio anterior 
$4.800,00. 
 Por dificultades financieras se negocian cheques diferidos recibidos de terceros 
por $15.000,00 el banco SS nos cobra $250 de interés y gastos bancarios por 
$160,00.- 
 Se decide constituir “ Previsión para Créditos Incobrables” por $5.000,00. 
 El banco envía oportunamente ND bancarias por el préstamo obtenido. Los 
gastos bancarios anuales ascienden a $1.080,00 
 
Al cierre el recuento de: -Caja arroja existencias de $39.400,00. La empresa 
asume responsabilidad por las diferencias de Caja. 
 La Mercadería de reventa en stock es de $ 70.500,00.- 
 El Banco informa que el cheque negociado oportunamente resultó corriente. 
 
TAREA A REALIZAR. 
 
1) Realizar el registro de apertura de libros del ejercicio 2. 
2) Registrar las operaciones indicadas. 
3) Realizar los controles de cierre y registrar los ajustes que correspondan. 
4) Calcular el Resultado Final del Ejercicio. 
5) Estructurar el Patrimonio Neto antes de la distribución de Resultados y calcular 
el VPP. 
 
 
EJERCICIO N° 7. 
 
Los directivos de la empresa “MMX” luego de analizar el resultado obtenido y en 
cumplimiento de la normativa y procedimiento legal vigente deciden distribuir el 
resultado del siguiente modo: 
- Honorarios directores 5% 
- Reserva Legal , según parámetros legales 
- Reserva Adquisición bienes de uso 6% 
- El resto permanece como Resultados no Asignados. 
 
TAREA A REALIZAR: 
 
1) Registrar la distribución del total de Resultados Acumulados (el resultado del 
ejercicio y los saldos provenientes de ejercicios anteriores). 
2) Reestructurar el PN luego de la distribución. 
3) Calcular el VPP al cierre ejercicio 2, luego de la distribución de Resultados.